Preddavky na daň z príjmov po lehote na podanie DV
30. 1. 2025
Preddavky na daň v zdaňovacom období roku 2025 splatné po lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024, t. j. po 31. 3. 2025, ak daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie tohto daňového priznania, sa vypočítajú z dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2024 v riadku 1110 – Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.
Pri určení hodnoty v riadku 1110 daňového priznania sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024 pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2024 (15 % alebo 21 % v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560) a následne sa odpočíta hodnota uvedená v riadku 610 – Úľava na dani. To znamená, že
• ak daňovník v zdaňovacom období roku 2024 dosiahol zdaniteľné príjmy do 60 000 € vrátane (r. 560 daňového priznania), r. 1110 = (r. 500 x 15 %) – r. 610 daňového priznania za rok 2024
• ak daňovník v zdaňovacom období roku 2024 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 60 000 € (r. 560 daňového priznania), r. 1110 = (r. 500 x 21 %) – r. 610 daňového priznania za rok 2024.
Z takto vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024 sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení matematicky podľa § 47 ZDP, určia preddavky na daň platené po lehote na podanie daňového priznania za rok 2024 v roku 2025.
Daňovník, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok 2024, hospodársky rok, ktorý začal v priebehu roka 2024 a skončí v priebehu roka 2025 uplatní zníženú sadzbu dane 15 % v prípade, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy (výnosy) do 60 000 € vrátane.
Ak daňovník vznikol v predchádzajúcom zdaňovacom období, ktoré bolo kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pri určení výšky preddavkov vychádza z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, neprepočítava výšku preddavkov na celoročnú povinnosť (vyplýva z § 42 ods. 5 zákona).
K
Životné minimum od 1. júla 2018
18. 7. 2018
Sumy životného minima sa upravujú vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka, pričom jednotlivé sumy životného minima ustanoví opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa údajov zistených Štatistickým úradom SR, ktoré jeho úplné znenie vyhlási uverejnením v Zbierke zákonov SR.
V tomto roku k úprave súm životného minima došlo opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 196/2018 Z. z., podľa ktorého sa za životné minimum fyzickej osoby alebo fyzických osôb, ktorých príjmy sa posudzujú spoločne sa v období od 1. júla 2018 do 30. júna 2019 považuje suma alebo úhrn súm
205,07 eura mesačne, ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu
143,06 eura mesačne, ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu
93,61 eura mesačne, ak ide o zaopatrené neplnoleté dieťa alebo o nezaopatrené dieťa.
Oproti predchádzajúcemu obdobiu (t.j. od 1. júla 2017 do 30. júna 2018) suma životného minima sa pre jednu plnoletú fyzickú osobu zvýšila zo sumy 199,48 eur na sumu 205,07 eur, t.j. o 2,803 %. Životné minimum pre jednu plnoletú fyzickú osobu je pomerne dôležitou referenčnou hodnotou z pohľadu zmeny iných veličín, nakoľko výška životného minima ovplyvňuje viaceré dávky a príspevky, ako napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, tzv. minimálne výživné na dieťa, daňový bonus, ale aj nezdaniteľné časti základu dane a podobne.
Zvýšenie sumy životného minima má nasledujúci dopad na iné veličiny:
• rodičovský príspevok sa od 1. januára 2019 zvýši na sumu 220,70 eur,
• prídavok na dieťa od 1. januára 2019 bude vyplácaný v sume 24,34 eur a príplatok k prídavku na dieťa v sume 11,41 eur,
• od 1. júla 2018 je rodič, ktorému bola súdom uložená povinnosť platiť na dieťa minimálne výživné, povinný platiť výživné v sume 28,08 eur mesačne,
• pre rok 2019 bude nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavovať sumu 328,12 eur mesačne alebo sumu 3 937,35 eur ročne,
• daňový bonus na jedno dieťa pre rok 2019 bude v sume 22,17 eur mesačne alebo v sume 266,04 eur ročne,
• základ dane z príjmov fyzických osôb, po prekročení ktorého dochádza ku kráteniu ročnej nezdaniteľnej časti základu dane, predstavuje pre rok 2019 sumu 20 507 eur.
Daň z príjmov sa nevyrubí a neplatí, ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka v roku 2019 nepresiahnu sumu 1 968,67 eur. Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za rok 2019 nepresiahne sumu 17 eur.
Uplatnenie odvodovej úľavy u dôchodcov (dohodárov)
18. 7. 2018
Podľa § 227a zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení dôchodca v právnom vzťahu dohody má právo od 1. 7. 2018 určiť (zvýhodniť) dohodu, t.j. uplatniť si odvodovú úľavu, na základe ktorej nebude mať postavenie zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, ak:
• mesačný príjem z ňou určenej (zvýhodnenej) dohody nepresiahne sumu 200 €, ak jej právny vzťah zakladá právo na pravidelný mesačný príjem alebo
• ak priemerný mesačný príjem z ňou určenej (zvýhodnenej) dohody nepresiahne sumu 200 €, ak jej právny vzťah zakladá právo na nepravidelný príjem.
V prípade ak mesačný príjem/priemerný mesačný príjem dohodára (poberateľa dôchodku) z určenej dohody za kalendárny mesiac presiahne 200 €, poistné na dôchodkové poistenie sa platí len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a sumou 200 €. Dohodár (dôchodca), ktorý si uplatňuje odvodovú úľavu je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení úľavy a takisto aj o skončení jej uplatňovania, a čestne vyhlásiť, že si odvodovú úľavu súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa v tom istom kalendárnom mesiaci. Tlačivo s názvom Oznámenie a čestné vyhlásenie (odvodová úľava – DÔCHODCOVIA) na splnenie týchto povinností je predpísané ústredím Sociálnej poisťovne.
Nové sadzby stravného
17. 7. 2018
S účinnosťou od 1. júna 2018 opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 148/2018 Z. z., ustanovilo sumy stravného pre časové pásma nasledovne
• 4,80 eura pre časové pásmo 5 až 12 hodín
• 7,10 eura pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín
• 10,90 eura pre časové pásmo nad 18 hodín.
V súlade so zákonom o cestovných náhradách, ak zamestnávateľ vyslaním na pracovnú cestu, ktorá trvá menej ako 5 hodín, neumožní zamestnancovi stravovať sa zvyčajným spôsobom, môže mu poskytnúť stravné až do sumy stravného ustanovenej pre časové pásmo 5 až 12 hodín alebo zabezpečiť bezplatné stravovanie.
V prípade, že sa stravovanie poskytuje prostredníctvom fyzickej alebo právnickej osoby, ktorá poskytuje stravovacie služby, tak je Zákonníkom práce určená minimálna výška stravovacej poukážky, pričom platí, že hodnota stravovacej poukážky musí predstavovať najmenej 75 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu.
Vzhľadom na to, že úroveň stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín je 4,80 eur, tak minimálna hodnota stravného lístka od 1. júna 2018 musí byť 3,60 eur.
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch
17. 7. 2018
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejnilo nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, ktoré je platné od 1. 6. 2018. Úpravy na tlačive sú z dôvodu zavedenia nových druhov peňažných plnení a to plnenia vyplácaného pri príležitosti obdobia letných dovoleniek a plnenia vyplácaného pri príležitosti vianočných sviatkov.
Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti.
Dávame do pozornosti, že predmetné tlačivo sa po novele Zákonníka práce č. 63/2018 Z. z. s účinnosťou od 1. 5. 2018 bude vystavovať až po skončení zdaňovacieho obdobia, t.j. po uplynutí príslušného kalendárneho roka, a nie po skončení pracovného pomeru (s výnimkou zamestnancov, ktorým zanikol pracovný pomer z dôvodu úmrtia) a to v nasledovných lehotách:
– do 10. marca príslušného kalendárneho roka, v ktorom sa podáva daňové priznanie (zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie bez žiadosti zamestnanca),
– do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti, a to zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie zúčtovania iného zamestnávateľa, ak o vystavenie dokladu požiadal do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.