Preddavky na daň z príjmov do lehoty na podanie DP
30. 1. 2025
Pri platení preddavkov na daň počnúc 1. 1. 2025 do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024, čiže do 31. 3. 2025, ak daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, sa vychádza z daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023.
Pri prepočte poslednej známej daňovej povinnosti sa základ dane znížený o odpočet daňovej straty (riadok 500 daňového priznania) prepočíta sadzbou dane uvedenou v tomto v daňovom priznaní (riadok 550 daňového priznania), t. j. 15 % alebo 21 % v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560 tohto priznania a odpočítajú sa úľavy na dani z príjmov vyplývajúce zo zákona (riadok 610 tohto priznania).
Daň na účely určenia výšky platenia preddavkov na daň platených v roku 2025 do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024 sa vypočíta:
• ak daňovník v zdaňovacom období roku 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy do 49 790 € vrátane: r. 500 x 15 % – r. 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023,
• ak daňovník v zdaňovacom období roku 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 49 790 €: r. 500 x 21 % – r. 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023.
Z takto prepočítanej poslednej známej daňovej povinnosti sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení podľa § 47 zákona vypočíta výška preddavkov na daň.
Daňovník do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024 v podstate pokračuje v platení preddavkov na daň z dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roku 2023 v riadku 1110 – Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.
U daňovníka, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období vznikol splynutím, rozdelením (rozštiepením) alebo zlúčením a ktorý nemá poslednú známu daňovú povinnosť sa postupuje podľa poslednej vety § 42 ods. 7 ZDP. Preddavky do lehoty na podanie daňového priznania sa platia spôsobom a vo výške podľa § 42 ods. 4 písm. b) až d), t. j. tento daňovník pokračuje v platení preddavkov, ktoré vypočítal pri zmene v kalendárnom roku, v ktorom došlo k splynutiu, rozdeleniu (rozštiepeniu) alebo k zlúčeniu.
K
Zmeny v ZDP – nový zákon o dani z poistenia
6. 12. 2018
Zákonom o dani z poistenia bol novelizovaný aj zákon o dani z príjmov. Novela sa týka zdaňovania a oceňovania virtuálnych mien. Zaviedol sa pojem „predaj virtuálnej meny“.
Predajom virtuálnej meny je výmena virtuálnej meny za majetok, výmena virtuálnej meny za inú virtuálnu menu, výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo odplatný prevod virtuálnej meny.
Pre fyzické osoby, nepodnikateľov, je príjem z predaja virtuálnej meny príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. t) ZDP. Príjem z predaja virtuálnej meny nadobudnutej ťažbou sa zahrnie do základu dane (čiastkového základu dane) v zdaňovacom období realizácie predaja tejto virtuálnej meny. Súčasťou základu dane je príjem z predaja virtuálnej meny dosiahnutý pri výmene virtuálnej meny za majetok, za inú virtuálnu menu alebo za poskytnutie služby, v ocenení reálnou hodnotou ku dňu výmeny. Pre podnikateľov, ktorí vedú jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, sa do základu dane nezahŕňa príjem (výnos) z virtuálnej meny nadobudnutej ťažbou v zdaňovacom období jej vyťaženia; tento príjem (výnos) sa zahrnie do základu dane v zdaňovacom období realizácie predaja virtuálnej meny, suma rovnajúca sa rozdielu medzi reálnou hodnotou ocenenou v účtovníctve a obstarávacou cenou virtuálnej meny nadobudnutej kúpou.
Zákon o dani z poistenia – účinný od 1. 1. 2019
6. 12. 2018
Zákonom o dani z poistenia sa zaviedla nová daň z poistenia v odvetviach neživotného poistenia, ktorá nahradí v súčasnosti platný 8 % odvod z prijatého poistného z neživotného poistenia podľa zákona o poisťovníctve.
Daň z poistenia má charakter nepriamej dane a budú ju v zásade vyberať a platiť do štátneho rozpočtu poisťovne, ktoré ju vyberú v poistnom. Zákon vymedzuje základné náležitosti ako sú predmet dane, platiteľa dane, základ dane, sadzbu dane, vznik daňovej povinnosti.
Platiteľom dane je poisťovateľ (poisťovňa, poisťovňa z iného členského štátu Európskej únie alebo členského štátu Európskej dohody o voľnom obchode, pobočka zahraničnej poisťovne a zahraničná poisťovňa, teda poisťovňa z tretích štátov), poistník, ktorý zaplatil poistné zahraničnej poisťovni z tretích štátov a právnická osoba, ktorej sú preúčtované náklady poistenia, ktoré sa vzťahujú na poistné riziko v tuzemsku. Platiteľom dane môže byť teda aj fyzická osoba, alebo právnická osoba, napríklad dcérska spoločnosť, ktorej materská spoločnosť preúčtovala poistné
Štát odmení firmy, čo riadne platia dane
5. 12. 2018
Menej daňových kontrol aj kratší čas na úradoch. To získajú poctiví podnikatelia, úradníci im už rozposielajú listy. Za poctivé plnenie daňových povinností dostanú podnikatelia odmeny. Ak je index daňovej spoľahlivosti vašej spoločnosti v zelených číslach, Finančná správa vám totiž po novom poskytne benefity. Firmy, ktoré dane platia včas a správne, sa tak môžu tešiť na skrátené lehoty pri vydávaní potvrdení, menej daňových kontrol či povolenie na odklad platenia daní.
Čestných odmenia
Poctivé firmy zvýhodniť, nepoctivé potrestať. To bola prvá myšlienka ministerstva financií ešte v roku 2016, keď chcel rezort vytvoriť rating spoločností, a tak ich motivovať k svedomitému plateniu daní. Finančná správa preto vypracovala index daňovej spoľahlivosti, ktorý je súčasťou novely zákona o správe daní. Ide o proklientský projekt na posilnenie dobrovoľného plnenia daňových povinností. O ratingu firiem rozhoduje 40 kritérií, na základe ktorých dostávajú spoločnosti body. Okrem včasného predkladania daňových priznaní úradníci hodnotia aj dodržiavanie daňových predpisov či výsledky daňovej kontroly. Tento týždeň príde spoľahlivým firmám od Finančnej správy do poštovej alebo elektronickej schránky list. V ňom budú informovať o osobitnom daňovom režime, ktorý pre nich bude platiť od nového roka. V praxi pôjde o 20 benefitov, ktoré spoločnosti vďaka poctivosti získali. Okrem vyhotovenia žiadosti o povolenie platiť dane v splátkach to je aj vydanie potvrdenia o stave osobného účtu v skrátenej lehote 15 dní. „Benefity, ktoré budeme poskytovať spoľahlivým subjektom s najlepším hodnotením, by mali byť motiváciou aj pre ostatných klientov,“ tvrdí prezidentka Finančnej správy Lenka Wittenbergová. Týkať sa to bude všetkých fyzických a právnických osôb, ktoré sú registrované pre daň z príjmov a majú príjmy z podnikania.
(Zdroj: finweb.hnonline.sk/ekonomika)
Zmeny v zákone o dani z príjmov v roku 2018
5. 12. 2018
V roku 2018 bolo doteraz prijatých päť noviel zákona o dani z príjmov (ZDP) v rámci prijatia alebo novelizácie iných právnych predpisov.
Novela zákona č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci sa týka § 30a ZDP, ktorý stanovuje úľavy na dani pre príjemcov investičnej pomoci. Daňová úľava sa bude týkať aj daňovníkov, ktorým bolo vydané rozhodnutie o regionálnej investičnej pomoci - novela nadobudla účinnosť 1. 4. 2018.
Novelou zákona č. 63/2018 Z. z. sa v nadväznosti na zmenu Zákonníka práce oslobodzujú od dane z príjmov príjmy za prácu pri príležitosti obdobia letných dovoleniek a vianočných sviatkov, tzv. 13. a 14. plat. Zamestnávateľ má možnosť poskytnúť zamestnancovi vo výplate za mesiac máj peňažné plnenie vyplatené v mesiaci jún a vo výplate za mesiac november peňažné plnenie vyplatené v mesiaci december.
Podľa doplnených ustanovení § 5 ods. 7 písm. n) a písm. o) ZDP sú od dane oslobodené:
- Príjmy poskytnuté ako suma peňažného plnenia za prácu pri príležitosti obdobia letných dovoleniek najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, vyplatené v júni príslušného kalendárneho roka, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca k 1. 4. a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie. Ustanovenie o oslobodení 13. platu sa použije prvý krát na príjem vyplatený v júni 2019.
- Príjmy za prácu pri príležitosti obdobia vianočných sviatkov, vyplatené v decembri príslušného kalendárneho roka, najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) k 1. 10. a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 48 mesiacov a za príslušné zdaňovacie obdobie bolo zamestnancovi vyplatené peňažné plnenie, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie za príjem pri príležitosti letných dovoleniek; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie. Ustanovenie o oslobodení 14. platu sa prvý krát použije za december 2018, ak bolo zamestnancovi aj v júni 2018 vyplatené peňažné plnenie najmenej vo výške mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca.
Novela upravuje aj povinnosti zamestnávateľa týkajúce sa vedenie mzdových listov v tejto súvislosti.
Za predpokladu, že podmienky pre oslobodenie 13. a 14. platu od dane z príjmov sú splnené, od zdravotných odvodov bude 13. a 14. plat oslobodený už v roku 2018, najviac do výšky 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, od sociálnych odvodov bude 13. plat oslobodený až v roku 2021 a 14. plat až v roku 2019, najviac vo výške 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov.
Novelou zákona č. 112/2018 Z. z. bolo do zákona o dani z príjmov doplnené nové ustanovenie § 30d) o úľave na dani pre registrované sociálne podniky, ktoré nadobúda účinnosť 1. 1. 2019.
Novelou zákona č. 209/2018 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave sa s účinnosťou od 1. 9. 2018 mení:
• § 19 ods. 2 písm. c) 4. bod na základe ktorého je daňovým výdavkom odmena za produktívnu prácu najviac do výšky 100 % z hodinovej minimálnej mzdy, podnikové štipendium, hmotné zabezpečenie žiaka, poskytovanie praktického vyučovania a na prevádzku strednej odbornej školy nad rámec poskytnutých normatívnych finančných prostriedkov,
• § 19 ods. 2 písm. n) podľa ktorého daňovým výdavkom sú aj odpisy pri majetku, ktorý nie priamo využívaný daňovníkom, ale súži na poskytovanie praktického vyučovania na základe zmluvy o poskytovaní praktického vyučovania a zmluvy o duálnom vzdelávaní alebo slúži na činnosť strednej odbornej školy s označením podniková škola.