Kúpa bytu na firmu – DPH a daň z príjmov
10. 5. 2017
Riešenie daňových aspektov kúpy bytu z hľadiska podnikateľských účelov
Daňové aspekty kúpy bytu na firmu z vlastných zdrojov, z úveru na firmu, z pôžičky od konateľa alebo prenájom bytu od konateľa. V prípade DPH je rozhodujúce, či je firma platiteľom DPH. Ak je v čase kúpy bytu firma platiteľom DPH, má nárok na odpočítanie DPH, ak bude byt využívať na podnikateľskú činnosť, ktorá podlieha DPH (napr. prenájom bytu inej firme). Rovnako aj v prípade uplatnenia odpisov bytu a súvisiacich nákladov na jeho prevádzku do daňových výdavkov je potrebné preukázať využívanie bytu na podnikateľské účely, t. j. na dosiahnutie, zabezpečenia a udržanie zdaniteľných príjmov. V prípade, keď firma kúpi byt (z vlastných zdrojov alebo na investičný úver), pri nároku na odpočítanie DPH rozhoduje:,či je registrovaná ako platiteľ DPH,a účel využitia nehnuteľnosti. Ak je firma platiteľ DPH a súčasne bude byt využívať na podnikanie ako platiteľ DPH (napr. prenájom bude fakturovať s DPH), má nárok na odpočítanie DPH v celom rozsahu. Ak bude platiteľ DPH využívať byt na podnikanie ako platiteľ DPH len sčasti, právo na odpočítanie DPH mu vznikne len čiastočne. V prípade nevyužívania bytu na podnikanie ako platiteľ DPH, nárok na odpočítanie DPH nevzniká. Ak firma nie je v čase kúpy bytu platiteľom DPH a neskôr sa za platiteľa DPH registruje, môže si dodatočne uplatniť právo na odpočítanie DPH, avšak opäť musí zohľadniť účel využívania bytu. Firma, ktorá si uplatnila právo na odpočítanie DPH a zruší sa jej registrácia pre DPH, musí dodatočne odviesť DPH. Suma nároku na odpočítanie DPH a daňovej povinnosti k DPH sa určí podľa zákona o DPH. Účel využívania bytu je pre firmu rozhodujúci aj v prípade uplatnenia daňových výdavkov (na účel výpočtu dane z príjmov). Ak firma byt využíva na podnikanie (napr. byt prenajíma, má v ňom kancelárie), tak odpisy a iné výdavky súvisiace s prevádzkou bytu môže zahrnúť do daňových výdavkov.V prípade kúpy bytu na investičný úver, úroky z úveru sú pre firmu taktiež daňovým výdavkom. Pri úveroch je potrebné rozlišovať splátku istiny (požičanej dlžnej sumy) a úroku. Splátka istiny nie je daňovým výdavkom, nakoľko ani príjem z poskytnutého úveru nie je zdaniteľným príjmom. Ak firma nemá dostatok finančných prostriedkov a banka jej odmietne poskytnúť investičný úver, možným riešením je pôžička od konateľa. Konateľ, ak vlastní nehnuteľnosť, môže požiadať banku o tzv. americkú hypotéku, čo je vlastne bezúčelový úver zabezpečený nehnuteľnosťou (banka má v katastri zapísané záložné právo na nehnuteľnosť). Keďže firma a konateľ sú závislé osoby, firmy sa týkajú povinnosti v oblasti transferového oceňovania. Povinnosťou firmy je viesť transferovú dokumentáciu k poskytnutému úveru a stanoviť výšku úroku tak, ako by úrok dohodli v porovnateľnej transakcii nezávislé osoby, a to po zohľadnení rôznych rizík, ktoré pri pôžičke medzi závislými osobami a nezávislými osobami (ne)existujú. Konateľa sa transferové oceňovane netýka. Prípadné úroky vyplývajúce z pôžičky konateľa firme sú pre túto firmu daňovým nákladom. U konateľa sú, naopak, zdaniteľným príjmom. Konateľ je povinný z prípadných úrokov odviesť daň z príjmov v daňovom priznaní. Poslednou možnosťou je kúpa bytu konateľom na hypotekárny úver a prenájom bytu firme. V tomto prípade je potrebné taktiež zdôrazniť, že prenájom bude vzťah medzi závislými osobami, čiže nájomné musí byť stanovené v súlade s transferovým oceňovaním. Pokiaľ ide o firmu, v tomto prípade nemá možnosť uplatniť odpočítanie DPH. Avšak má ju konateľ, ak sa registruje ako platiteľ DPH a prenájom bude fakturovať s DPH. Pri odpočítaní DPH sa na konateľa (v postavení prenajímateľa) vzťahujú podmienky odpočítania, resp. platenia DPH rovnako, ako na firmu v predchádzajúcich variantoch. Ako platiteľ DPH má konateľ taktiež aj administratívne povinnosti, najmä podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz, ak bude prenájom fakturovať s DPH.
Konateľ je prenajímateľom a nájomné je pre neho zdaniteľný príjem. K prenájmu bytu a zdaňovaniu príjmov z prenájmu bytu nájdete na našom portáli niekoľko článkov. Dôležité je spomenúť predovšetkým to, že konateľ má možnosť zaradiť prenajímaný byt do obchodného majetku, čím bude môcť uplatniť odpisy bytu v daňových výdavkoch. Úroky, ktoré zaplatí z hypotekárneho úveru by v tomto prípade taktiež mohol zahrnúť do daňových výdavkov. Firma môže uplatniť v daňových výdavkoch nájomné uhrádzané konateľovi a ďalšie výdavky súvisiace s používaním bytu na podnikanie (dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov), pričom musí vychádzať z nájomnej zmluvy.
Urýchlite podanie výkazov o DPH pomocou off line režimu
9. 7. 2010
Vzhľadom na očakávaný zvýšený počet podávaných súhrnných výkazov k dani z pridanej hodnoty (DPH), daňové riaditeľstvo odporúča daňovníkom, aby využívali špecifickú aplikáciu pre elektronické podávanie súhrnného výkazu.
Offline aplikácia pre podávanie výkazov je prístupná na stránke daňového riaditeľstva, pričom súhrnný výkaz vrátane podpisu sa podáva zaručeným elektronickým podpisom alebo elektronickou značkou. Pri použití tejto aplikácie nie je potrebné prihlasovať sa na portál daňovej správy.
Termín podania súhrnného výkazu k DPH za jún tohto roka a za druhý štvrťrok je najneskôr do 20. júla 2010.
Daňové zaťaženie u nás – tretie najnižšie v únii
29. 6. 2010
V roku 2008 bolo daňové zaťaženie na Slovensku v rámci Európskej únie (EÚ) tretie najnižšie po Rumunsku a Lotyšsku
Vyplýva to z údajov o pomere celkového objemu daní a povinných odvodov k celkovému vyprodukovanému hrubému domácemu produktu (HDP) za rok 2008, ktoré v pondelok zverejnil štatistický úrad EÚ Eurostat.
Celkové dane a povinné odvody na Slovensku sa rovnali 29,1 % HDP. Daňové zaťaženie u nás v roku 2008 mierne kleslo z úrovne 29,3 % HDP v roku 2007. V Rumunsku bolo daňové zaťaženie na úrovni 28 % a v Lotyšsku 28,9 %.
Prídavky na deti by sa mali od januára 2011 zvýšiť
29. 6. 2010
Rodičia zvýšenie prídavkov na deti nepocítia, suma sa zvýši len o dva centy
Prídavky na deti sa od januára 2011 zvýšia o symbolické dva centy, teda zo súčasných 19,99 eura na 20,01 eura. Podpísalo sa pod to iba 0,1-percentné zvýšenie životného minima, od ktorého závisí úprava tejto dávky na deti.
Príplatok k prídavku na dieťa, na ktorý majú nárok nepracujúci dôchodcovia, ktorí sú rodičmi nezaopatrených detí sa zvýši zo súčasných 10,31 na 10,32 eura.
Medzitrh práce
25. 6. 2010
Nová vláda chce motivovať dlhodobo nezamestnaných ponechaním sociálnych dávok, potencionálnych zamestnávateľov odvodovými prázdninami
Podľa údajov Eurostatu na Slovensku nemá zamestnanie 13,9 % aktívnej populácie. Dlhodobo nezamestnaných, ktorí sú bez práce viac ako rok je vyše 50 %.
Dlhodobo nezamestnaní hľadajú zamestnanie len veľmi ťažko, lebo stratili pracovné návyky. Motiváciou pre nich má byť to, že neprídu úplne o sociálne dávky, ak začnú pracovať. Firmy, ktoré zamestnajú dlhodobo nezamestnaných dostanú „odvodové prázdniny“, ktorých dĺžka je zatiaľ otázna.