1000 riešení č. 1-2 / 2022 - Daňové rezervy - koniec roka

Účtovná jednotka musí dôsledne sledovať tvorbu, čerpanie a zrušenie nedaňových rezerv v mimoúčtovnej evidencii, pretože čerpanie nedaňových rezerv sa neprejaví v účtovníctve v rámci nákladových resp. výnosových účtov. Aký je spôsob účtovania rezerv a ich vplyv na vyčíslenie základu dane sa dočítate v tomto čísle mesačníka.

Titul obsahuje riešenia prípadov z praxe k týmto témam:
Tvorba a použitie daňových rezerv ku koncu roka
Stravovanie zamestnancov v účtovníctve na konci roka
Daň z motorových vozidiel
Zákon o dani z príjmov
Daň z pridanej hodnoty
Automobil v podnikaní
Jednoduché účtovníctvo
Podvojné účtovníctvo
Technické zhodnotenie majetku
Zamestnávanie
Daňový bonus zamestnanca
Cestovné náhrady a stravné
Manká a škody
Verejná správa
Depozitný účet na konci roka v rozpočtových organizáciách

Tvorba a použitie rezerv
Náklad na ktorý bola tvorená nedaňová rezerva podľa zákona o účtovníctve a postupov účtovania v PÚ, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok sa zahrnie do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k použitiu rezervy, a to do výšky, v akej je tento náklad súčasne uznaný za daňový výdavok. Zúčtovaný rozdiel medzi nákladom, na ktorý bola táto rezerva tvorená a sumou tejto rezervy sa do základu dane nezahŕňa. Taktiež zrušenie rezervy, ktorej tvorba nie je uznaná za daňový výdavok sa nezahrnie do základu dane.

Daň z motorových vozidiel
V podnikateľskej praxi časokrát vznikajú nejasnosti pri správnom určení daňovníka v prípadoch, ak je motorové vozidlo predmetom nájomného vzťahu. Aj v tejto súvislosti si treba uvedomiť, že jednou z podmienok, aby motorové vozidlo bolo predmetom dane z motorových vozidiel je jeho používanie na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Keďže daňovníkom dane z motorových vozidiel je v prvom rade držiteľ vozidla zapísaný v dokladoch vozidla, ktorý uvedené vozidlo spĺňajúce podmienku predmetu dane používa na podnikanie, potom v prípade nájomných vzťahov platí, že ak prenajímateľ svoje vozidlo, ktorého je držiteľom, prenajíma inej firme, daňovníkom dane z motorových vozidiel je prenajímateľ, nakoľko ako držiteľ vozidla používa vozidlo na podnikanie.