Konsolidácia verejných financií priniesla v prvom rade zmeny v dani z príjmov fyzickej osoby. Prvou zo zmien je zníženie percentuálnej hodnoty pre výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca, ktorý používa motorové vozidlo zamestnávateľa na služobné aj súkromné účely. Ďalšia zmena nastala v úprave príjmov oslobodených od dane z príjmov, pričom sa do príslušného ustanovenia zaradili aj odmeny za dosiahnutý výsledok športových reprezentantov so sluchovým postihnutím na deaflympiáde.
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov s komentárom
Ing. Miroslava BrnováIng. Michaela Vidová
Konsolidácia verejných financií priniesla v prvom rade zmeny v dani z príjmov fyzickej osoby. Prvou zo zmien je zníženie percentuálnej hodnoty pre výpočet nepeňažného príjmu zamestnanca, ktorý používa motorové vozidlo zamestnávateľa na služobné aj súkromné účely. Ďalšia zmena nastala v úprave príjmov oslobodených od dane z príjmov, pričom sa do príslušného ustanovenia zaradili aj odmeny za dosiahnutý výsledok športových reprezentantov so sluchovým postihnutím na deaflympiáde. Tiež bola upravená aj hranica výšky zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmu fyzickej osoby pre výnosy, a to vo výške 15 %. Takisto sa znížila aj sadzba dane z osobitného základu dane z pôvodných 10 % na 7 %, ako aj sadzba dane vyberaná zrážkou z príjmov, obdobne z pôvodných 10 % na 7%. Rovnako prišlo aj k zmenám v rámci uplatnenia, a to najmä zníženie vekovej hranice uplatnenia daňového bonusu (maximálne 18 rokov veku), zvýšenie percentuálneho limitu základy dane (pre výpočet daňového bonusu), alebo obmedzenie možnosti uplatnenia nároku. V neposlednom rade bola zavedená aj možnosť poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi alebo rodičom (teda asignačná daň), a to pre každéhoz nich vo výške 2 %. Podiel zaplatenej dane môže daňovník poukázať buď ako podiel zo zaplatenej dane vo výške 2 % jednému rodičovi, alebo ak sa rozhodne poukázať ho obom, môže tak urobiť pre oboch rodičov vo výške 2 %. Podiel zaplatenej dane rodičom sa bude poukazovať na rovnakom tlačive, ktoré sa používa pre poukázanie podielu z dane pre neziskové organizácie, pričom predmetné tlačivo bude na tieto účely upravené.
V súčasnosti platný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov („ZDP“) je účinný od 1. 1. 2004. Do konca novembra 2024 boli schválené tieto 4 novely ZDP:
–opatrenia na podporu elektromobility:
•preradenie trolejbusov a elektrobusov z odpisovej skupiny 2 do odpisovej skupiny 1,
–zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov (15 % a 10 %) zo 60 000 eur na 100 000 eur,
–zníženie sadzby dane pre právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy neprevyšujú sumu 100 000 eur z 15 % na 10 %,
–zavedenie sadzby dane pre právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy sú vyššie ako 5 mil. eur vo výške 24 %,
–predlženie investičného obdobia pri odpočte výdavkov (nákladov) na investície zo súčasných 4 rokov na 6 rokov,
–zavedenie výnimky pre registrované sociálne podniky na platenie minimálnej dane,
–zníženie sadzby dane z dividend pre fyzické osoby z 10 % na 7 %,
–zavedenie asignácie dane pre rodičov,
–úprava podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa
–oslobodenie odmien športových reprezentantov so sluchovým postihnutím za dosiahnutý výsledok na deaflympiáde,
–zaviedlo nezdaňovanie úrokového (kupónového) výnosu a kapitálového výnosu zo štátnych dlhopisov pre občanov vrátane dlhopisov obdobných ako sú štátne dlhopisy pre občanov vydaných iným členským štátom EÚ alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore,
–zaviedol osobitný základ dane pre zdanenie úrokových výnosov plynúcich zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok vydaných v mene Slovenskej republiky a dlhopisov a pokladničných poukážok vydaných iným členským štátom Európskej únie alebo štátom, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, pri ktorom sa uplatňuje zvýhodnená sadzba dane vo výške 16 % (2025) alebo 13 % (počnúc 2026).
