V zmysle usmernenia Finančného riaditeľstva SR (FR SR) je preto pri splnení podmienky dosiahnutia príjmov v súlade s § 33 ods. 9 zákona o dani z príjmov potrebné vychádzať analogicky z § 16 tohto zákona. Do úhrnu všetkých zdaniteľných príjmov daňovníka, ktorý je rezidentom SR, je potrebné zahrnúť všetky zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov na území SR a všetky zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.
Prakticky to znamená, že ak rezident SR má zdaniteľné príjmy len v zahraničí alebo má kombináciu príjmov zo zdrojov na Slovensku a zo zdrojov v zahraničí, ale príjmy zo zdrojov na území SR nedosahujú aspoň 90 % všetkých zdaniteľných príjmov, nárok na daňový bonus nevznikne a to ani v prípade, ak sú všetky ostatné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu ustanovené v § 33 zákona o dani z príjmov splnené.
Zdaniteľnými príjmami sa v zmysle § 2 písm. h) zákona o dani z príjmov rozumejú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené. Vo vzťahu k príjmom zo zdrojov v zahraničí je dôležité sledovať, či príjmy zo zahraničia sú v zahraničí zdaniteľné podľa vnútroštátneho predpisu príslušného štátu a v prípade štátov, s ktorými má SR uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia aj v súlade s touto zmluvou.
U zamestnancov mohol zamestnávateľ v priebehu roka 2025 prihliadnuť na daňový bonus len vtedy, ak zamestnanec podpísal nový vzor vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov (VYH36v25¬_1) a vyhlásil, že je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňovým rezidentom SR), ktorému zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období plynú len zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
