Hmotný investičný majetok v zákone o DPH

Hmotný investičný majetok na účely DPH je hnuteľná vec so samostatným technicko-ekonomickým určením, ktorej obstarávacia cena bez DPH presahuje 1 700 eur.

Obmedzenie odpočítania dane sa týka konkrétne vozidiel týchto kategórií:
- M1 - osobné autá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem vodiča,
- L1e - ľahké dvojkolesové vozidlá (do 50 cm³ alebo do 4 kW),
- L3e - motocykle a dvojkolesové vozidlá bez limitu výkonu.

Ak sa uvedené vozidlá budú používať okrem podnikateľského účelu aj účel súkromný, bude možné odpočítanie dane len vo výške 50 %. Obmedzenie odpočítania sa týka nielen samotných vozidiel používaných aj na súkromné účely, ale aj súvisiacich tovarov a služieb, teda výdavkov na náhradné diely, príslušenstvo, pohonné hmoty, údržbu, opravy, určené pre tieto vozidlá.

Taktiež sa vzťahuje na nájomné zmluvy okrem krátkodobých. Na druhej strane platiteľom v takýchto prípadoch odpadne povinnosť vedenia podrobnej evidencie súkromného a podnikateľského využívania tak, ako sú povinný do 31. 12. 2025.

Obmedzenie odpočítania DPH na 50 % sa vzťahuje len na osobné automobily a motocykle, nevzťahuje na ostatné kategórie vozidiel – úžitkové a nákladné, napr. kamióny, dodávky, prívesy a iné kategórie ako M1/L1e/L3e a vozidlá do 1 700 eur.

Uvedené obmedzenie odpočtu DPH sa nevzťahuje na osobné motorové vozidlá:
- používané výlučne na podnikanie, ktorým je krátkodobý nájom, dopravu osôb a batožiny vrátane taxislužby, prevádzkovanie autoškoly ak vozidlo je výcvikovým vozidlom,
- predvádzacie alebo testovacie osobné motorové vozidlá, náhradné vozidlá poskytované zákazníkom počas doby opravy ich vozidiel (§ 85n ods. 4 zákona o DPH),
- nadobudnuté a používané výlučne na podnikanie, pričom takéto použitie vie platiteľ preukázať na základe podrobných záznamov, uchovávaných podľa § 70 ods. 11 písm. b) zákona o DPH do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie dane (§ 85n ods. 5 zákona o DPH).