1. DAŇOVÝ BALÍČEK

 

Prinášame Vám komplexný pohľad na dane, od spracovania účtovnej závierky a daňových priznaní až po novinky v zákone o daniach z príjmov po ostatných novelách. Potrebujete komplexné, podrobné informácie?

Čítajte naše publikácie, ktoré sú určené podnikateľom, účtovníčkam, daňovým poradcom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 9-10/2023 – Zákon o dani z príjmov s komentárom – komentár /A5, cca str. 496/

 

2. Daňové priznania FO a PO za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 224/

 

3. Účtovná závierka podnikateľov (JÚ, PÚ) za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 96/

 

4. DUO 1/2023 – Odpočet daňovej straty PO – príspevok /A4, str.80/

 

5. 1000 riešení 1-2/2023 – Koniec roka v účtovníctve – praktické príklady /A5, str. 96/

 

6. Daňová optimalizácia bez chýb, pokút a penále 2023 – odborná tematická publikácia /A5, str. 180/

 

 

Cena balíčku s 10 % zľavou je 55 € vrátane poštovného a balného.

 

Publikácie budú k dispozícii a budú sa rozosielať začiatkom januára 2023.

 

Cena balíčku je 60,90 € Cena balíčku s 10 % zľavou je 55 € Ušetríte 5,90 €

 

2. DPH BALÍČEK

 

Novelou zákona o DPH sa od 1. 1. 2023 zavádzajú harmonizované pravidlá slúžiace na boj proti daňovým podvodom v oblasti cezhraničného elektronického obchodu a na kontrolu správnosti výšky priznanej DPH. Okrem zapracovania smernice sa spresňujú niektoré ustanovenia zákona o DPH za účelom ich ľahšej aplikácie v praxi a zavádzajú sa niektoré opatrenia za účelom znižovania administratívnych povinností. Potrebujete komplexné informácie k DPH?

Nájdete ich v našich publikáciách, ktoré sú určené podnikateľom, účtovníčkam, daňovým poradcom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 8/2023 – Zákon o dani z pridanej hodnoty s komentárom – komentár /A5, cca str. 280/

 

2. Zákony IA/2023 – Zákon o dani z pridanej hodnoty, Daňový poriadok ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 912/

 

3. Zákony IB/2023 – Zákon o účtovníctve, Zákon o správnych poplatkoch ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 512/

 

4. 100 otázok a odpovedí DPH po novele, Cestovné náhrady – odborná tematická publikácia /A5, str. 96/

 

5. 1000 riešení 3-4/2023 – ZDP po novele, Zmeny v daniach – praktické príklady /A5, str. 96/

 

6. s.r.o. Sprievodca – odborná tematická publikácia /A5, str.288/

 

Cena balíčku s 10 % zľavou je 52 € vrátane poštovného a balného.

 

Publikácie budú k dispozícii a budú sa rozosielať začiatkom januára 2023.

 

 

Cena balíčku je 58,10 € Cena balíčku s 10 % zľavou je 52 € Ušetríte 6,10 €

 

 

3. BALÍČEK ZÁKONNÍK PRÁCE

 

Prinášame Vám ucelené pracovnoprávne informácie od novely Zákonníka práce, zvýšenia minimálnej mzdy, zmeny cestovných náhrad až po zmenené odvodové povinnosti od 1. 1. 2023. Potrebujete komplexné, podrobné informácie?

Čítajte naše publikácie, ktoré sú určené zamestnávateľom, podnikateľom, mzdovým účtovníčkam, personalistom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 6-7/2023 – Zákonník práce s komentárom – komentár /A5, str. 400/

 

2. Zákony IIIA/2023 – Zákonník práce, Zákon o minimálnej mzde ... - úplné znenia zákonov /A5, str. 512/

 

3. Odvody poistného 2023 – odborná tematická publikácia /A5, str. 32/

 

4. Príručka mzdovej účtovníčky 2023 – odborná tematická publikácia /A5, cca str. 350/

 

5. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice – odborná tematická publikácia /A5, str.128/

 

6. PaM 1/2023 – Zvýšenie minimálnej mzdy – ekonomický dopad – príspevok /A4, str. 80/

 

Cena balíčku s 15 % zľavou je 56 € vrátane poštovného a balného.

 

Publikácie budú k dispozícii a budú sa rozosielať začiatkom januára 2023.

 

 

Cena balíčku je 66,30 € Cena balíčku s 15 % zľavou je 56 € Ušetríte 10,30 €

 

4. VNÚTROPODNIKOVÉ SMERNICE

 

Systém riadenia každého podniku je kodifikovaný sústavou legislatívnych, organizačných, riadiacich, metodických a informačných noriem. Ich účelom je určiť jednotnú a záväznú štruktúru základných pravidiel rôzneho charakteru podľa potrieb podniku. Preto je nevyhnutnosťou, aby podnikateľské subjekty vypracovávali vlastné vnútropodnikové smernice, ktorými upravia všeobecné právne predpisy na konkrétne podmienky podniku.

Aká je metodika tvorby vnútropodnikových predpisov?

Podrobné informácie nájdete v odborných publikáciách, ktoré sú určené podnikateľom, zamestnávateľom, účtovníčkam, mzdovým účtovníčkam, personalistom, daňovým poradcom, ekonómom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 3-4/2023 – Vnútropodnikové smernice - účtovné – príspevok /A5, str. 312/

 

2. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice – príspevok /A5, str.96/

 

3. Aktualizácia I/3 – Zákon o dani z príjmov – úplné znenie zákona /A5, str. 160/

 

4. Pracovnoprávy slovník – slovník /A5, str. 300/

 

5. Aktualizácia III/8 – Zákonník práce, Zákon o sociálnom poistení ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 640/

 

 

Cena balíčku je 48,60 € Cena balíčku s 50 % zľavou je 24,30 € Ušetríte 24,30 €   Poštovné a balné je 3,90 €.

 

Všetky publikácie a tematické balíčky si môžete objednať telefonicky: 041/5652 871, 0915 033 300, e-mailom: abos@poradca.sk. 

Ceny balíčkov sú s DPH.

 

V slovenskej legislatíve sa uplatňuje tzv. brutto princíp zisťovania výsledku hospodárenia. Uvedené znamená, že výsledok hospodárenia sa zistí porovnaním celkových nákladov a celkových výnosov. Súčasne by medzi nákladmi a výnosmi bežného účtovného obdobia mali byť vykázané aj tie prípady nákladov a výnosov, ktoré budú predstavovať výdaj alebo príjem v budúcich obdobiach.

 

Pre vznik nákladov je rozhodujúci časový okamih ich vzniku, kedy ku spotrebe skutočne došlo. To isté platí aj pre výnosy. Náklady a k nim súvisiace výdavky, výnosy a k nim súvisiace príjmy môžu preto vznikať časovo rôzne od seba. Je preto dôležité rozlišovať medzi jednotlivými pojmami, každý znamená niečo iné.

 

Čo sú náklady a čo sú výdavky?

Náklady sú peňažné vyjadrenie spotrebovaných vstupov účtovnej jednotky pri výrobe tovarov alebo poskytovaní služieb. Vznikajú iba pri ekonomickej činnosti právnickej osoby.

Výdavky sú úbytok finančných prostriedkov (alebo ich ekvivalentov) účtovnej jednotky. Vznikajú pri ekonomickej činnosti právnickej, a aj fyzickej osoby.

 

Čo sú výnosy a čo sú príjmy?

Výnosy sú peňažné vyjadrenie príjmu, všetkého, čo účtovná jednotka získa svojou činnosťou pri predaji tovarov, poskytovaní služieb a ostatnej činnosti. Vznikajú iba pri ekonomickej činnosti právnickej osoby.

Príjmy sú prírastok finančných prostriedkov (alebo ich ekvivalentov) účtovnej jednotky. Vznikajú ako pri ekonomickej činnosti právnickej, a aj fyzickej osoby.

 

Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p. (ďalej len „zákon o účtovníctve) účtovné jednotky sú povinné účtovať a vykazovať účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia. Súčasne zákon o účtovníctve v § 3 ods. 2 stanovuje:

• o nákladoch a výnosoch účtovať v tom účtovnom období, v ktorom vznikli (bez ohľadu na deň úhrady, inkasa alebo na deň vyrovnania iným spôsobom) a
• o výdavkoch a príjmoch účtovať vždy v tom účtovnom období, v ktorom došlo k ich úhrade alebo inkasu.

 

Účtovanie do obdobia, s ktorým účtovné prípady časovo a vecne súvisia, predstavuje jednu z najdôležitejších zásad účtovníctva a to tzv. zásadu nezávislosti účtovných období. V prípade nedodržania tejto zásady dochádza k porušeniu zákona o účtovníctve a v súvislosti s transformáciou výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve na základ dane z príjmov aj k porušeniu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p (ďalej len „ZDP“).

Všeobecná úprava časového rozlišovania nákladov a výnosov v podvojnom účtovníctve je predmetom úpravy § 5 opatrenia č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „PUPÚ“). Náklady a výnosy sa účtujú do obdobia s ktorým časovo a vecne súvisia. Na to, aby bolo možné docieliť túto zhodu, je nutné používať účty časového rozlíšenia.

Súčasne sú pre účely časového rozlíšenia nákladov a výnosov stanovené v § 56 PUPÚ účty časového rozlíšenia. Ak túto zásadu nemožno dodržať, účtovná jednotka ich zaúčtuje a vykáže v období, keď sa tieto skutočnosti zistili. Opravy nevýznamných nákladov a nevýznamných výnosov minulých účtovných období sa účtujú ako účtovné prípady bežného účtovného obdobia.

Hoci akruálny princíp podvojného účtovníctva (t.j. účtovanie nákladov a výnosov do obdobia, s ktorým časovo i vecne súvisia) je jeho charakteristickou črtou, umožňujú PUPÚ v § 56 ods. 14 v určitých prípadoch účtovnej jednotke sa rozhodnúť, že účtovanie časového rozlíšenia v účtovných knihách neuplatní.

 

Vo veľkých a v malých účtovných jednotkách nie je potrebné časovo rozlišovať náklady a výnosy, ak ide o nevýznamný a stále sa opakujúci účtovný prípad týkajúci sa časového rozlíšenia nákladov alebo výnosov posledného a prvého mesiaca účtovného obdobia (napr. fakturácia telefonických hovorov a poplatkov od mobilného operátora).

V mikro účtovných jednotkách nie je na účtoch časového rozlíšenia povinnosť účtovať nevýznamné a stále sa opakujúci účtovné prípady, ktoré sa týkajú účtovania nákladov a výnosov medzi dvoma účtovnými obdobiami, pričom nejde o účtovanie emisných kvót (napr. poistenie áut).

 

Účty časového rozlíšenia nákladov a výnosov

Náklady a výnosy sa účtujú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia, pritom účtovné prípady časového rozlíšenia nákladov a výnosov na zabezpečenie nezávislosti jednotlivých účtovných období sa účtujú v rámci účtovej triedy 3 v účtovej skupine 38 – Časové rozlíšenie nákladov a výnosov, a to podľa § 56 PUPÚ. Náklady a výnosy sa účtujú na príslušných účtoch nákladových druhov a výnosových položiek časovo rozlíšené, s výnimkou nákladových druhov, ktoré tvoria komplexné náklady budúcich období. Pri vymedzovaní časového rozlíšenia nákladov a výnosov sú kritériom prípady, pri ktorých dochádza k časovému posunu medzi výdavkom a nákladom alebo príjmom a výnosom medzi účtovnými obdobiami. Kritériom časového rozlíšenia je aj skutočnosť, že pri účtovnom prípade je známy vecný obsah (vecné vymedzenie), známa presná suma a je určené časové obdobie, ktorého sa náklady a výnosy týkajú.

 

Náklady a výdavky, ktoré sa týkajú budúcich účtovných období, sa časovo rozlišujú ako:

náklady budúcich období účtované na účtoch 381 – Náklady budúcich období a 382 – Komplexné náklady budúcich období,

výdavky budúcich období na účte 383 – Výdavky budúcich období.

Výnosy a príjmy, ktoré sa týkajú budúcich účtovných období, sa časovo rozlišujú ako:

výnosy budúcich období na účte 384 – Výnosy budúcich období,

príjmy budúcich období na účte 385 – Príjmy budúcich období.

 

Časové rozlišovanie možno schematicky zobraziť nasledovne
Druh časového rozlíšenia		Účet	Bežné obdobie	Budúce obdobie
Náklady	Náklady budúcich období	381, 382	výdavok	náklad
	Výdavky budúcich období	383	náklad	výdavok
Výnosy	Výnosy budúcich období	384	príjem	výnos
	Príjmy budúcich období	385	výnos	príjem

 

Na účte 381– Náklady budúcich období

sa podľa § 56 ods. 2 PUPÚ účtujú výdavky bežného účtovného obdobia, ktoré sa týkajú nákladov v budúcich obdobiach. Zúčtovanie nákladov budúcich období na príslušný účet nákladov sa vykoná v účtovnom období, s ktorým časovo rozlíšené náklady vecne súvisia. Tento postup sa uplatní v prípadoch, keď výdavky predchádzajú vzniku nákladov, t.j. náklady vznikajú až v budúcich obdobiach (napr. vopred platené nájomné, predplatné odbornej literatúry, vopred platené poistné, a pod.).

Účet 381 – Náklady budúcich období má charakter aktív, tzn. začiatočný (konečný) zostatok má na strane Má dať. Prírastky tohto účtu sa účtujú na strane Má dať a úbytky na strane Dal. Postup účtovania nákladov budúcich období na účte je nasledovný:

 

	MD	D
v bežnom účtovnom období sa účtuje výdavok	381	211, 221, 321
v budúcich obdobiach sa účtuje náklad	518, 5xx	381

 

P. č.	Účtovné prípady	MD	D
1.	Predplatné odbornej literatúry na budúce účtovné obdobie:
	a)  zaplatený preddavok	314	221
	b)  vyúčtovanie dodávateľa	381, 343	321
	c)  zúčtovanie poskytnutého preddavku	321	314
	d)  zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov v nasledujúcom účtovnom období	501	381
2.	Poistenie majetku zaplatené na budúce obdobie
	úhrada poistenia na budúce obdobie	381	221
	zúčtovanie nákladov budúcich období do vecne príslušného nasledujúceho účtovného obdobia	548	381
3.	Nájomné platené vopred na nasledujúce účtovné obdobia:
	a)  výška nájomného	381
	b)  DPH na odpočet	343
	c)  celková platba nájomného		221
	d)  zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov nasledujúceho účtovného obdobia	518	381
4.	Paušál platený vopred na zabezpečenie servisných služieb (napr. upgrade programu)na základe zmluvy s dodávateľom:
5.	a)  zaplatená suma paušálu	314	221
	b)  vyúčtovanie dodávateľa	381, 343	325
	c)  zúčtovanie poskytnutého preddavku	325	314
	d)  zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov nasledujúceho účtovného obdobia	511, 518	381
6.	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu pri otváraní účtovných kníh	381	701
7.	Prevod konečného zostatku účtu pri uzavieraní účtovných kníh	702	381

 

Na účte 382– Komplexné náklady budúcich období

sa podľa § 56 ods. 4 PUPÚ účtujú náklady budúcich období, ktoré sa sledujú vo vzťahu k danému účelu. Zúčtovanie komplexných nákladov budúcich období sa vykoná v účtovnom období, s ktorým časovo rozlíšené náklady vecne súvisia. Vznik komplexných nákladov budúcich období sa po prvotnom zaúčtovaní na príslušných účtoch nákladových druhov v účtovej triede 5 zaúčtuje v prospech účtu 655 – Zúčtovanie komplexných nákladov budúcich období a na ťarchu účtu 382– Komplexné náklady budúcich období. Zúčtovanie týchto položiek sa vykoná na ťarchu účtu 555 – Zúčtovanie komplexných nákladov budúcich období so súvzťažným zápisom v prospech účtu 382– Komplexné náklady budúcich období. Účet 382 – Komplexné náklady budúcich období má charakter aktív, tzn. začiatočný (konečný) zostatok má na strane Má dať. Prírastky tohto účtu sa účtujú na strane Má dať a úbytky na strane Dal. Postup účtovania komplexných nákladov budúcich období je nasledovný:

 

	MD	D
v bežnom účtovnom období sa účtuje výdavok	5xx	211, 221, 321
	382	655
v budúcich obdobiach sa účtuje náklad	555	382

 

P. č.	Účtovné prípady	MD	D
1.	Rôzne náklady vynaložené v bežnom účtovnom období	5xx	1xx, 3xx
2.	Zaúčtovanie komplexných nákladov v bežnom účtovnom období (ide v podstate o aktiváciu vynaložených nákladov do výnosov)	382	655
3.	Zúčtovanie komplexných nákladov budúcich období do nákladov budúceho účtovného obdobia (postupné rozpúšťanie z účtu 382 do nákladov):
	a)  podiel pripadajúci na bežné účtovné obdobie	555	382
	b)  zúčtovanie podielu v nasledujúcich účtovných obdobiach	555	382
4.	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu pri otváraní účtovných kníh	382	701
5.	Prevod konečného zostatku účtu pri uzavieraní účtovných kníh	702	382

 

Príklad 1

 

P. č.  Doklad	Text účtovného prípadu	Suma v €	MD / D
Bežné účtovné obdobie (rok 2022)
1. rôzne doklady	Vznik nákladov vzťahujúcich sa k spoločnému účelu	2 500	Rôzne nákladové účty / Rôzne účty
2. účt. doklad	Vznik komplexných nákladov budúcich období	2 500	382/655
3. účt. doklad	Zaúčtovanie konečného zostatku účtu 382	2 500	702/382
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2023)
1. účt. doklad	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 382	2 500	382/701
2. účt. doklad	Zúčtovanie komplexných nákladov budúcich období do nákladov účtovného obdobia	2 500	555/382

 

PUPÚ súčasne v ustanovení § 56 ods. 6 uvádzajú niektoré druhy nákladov, ktoré sa časovo nerozlišujú.

 

Časovo sa nerozlišujú napríklad:

• náklady na prípravu a zábeh výkonov,
• náklady spojené so zlúčením, splynutím a rozdelením spoločností a so zmenou ich právnej formy,
• náklady na získanie vlastného imania, napríklad upisovanie nových akcií a iné zvyšovanie vlastného imania a s tým súvisiace náklady, ako napríklad notárske poplatky a súdne poplatky, provízie maklérom, prospekt emitenta cenných papierov,
• náklady na školenia a semináre,
• náklady na marketingové a iné štúdie, náklady na prieskum trhu,náklady na reklamu a propagáciu,
• náklady na získanie noriem a certifikátov,
• náklady na uvedenie výrobkov na trh,
• náklady na reštrukturalizáciu a reorganizáciu podniku alebo časti podniku,
• náklady na rozšírenie výroby,
• pokuty a penále, manká a škody,
• iné náklady podobného charakteru,
• pričom tieto sa účtujú do nákladov v tom účtovnom období, v ktorom vznikli. Ak tieto služby sú vopred platené, napr. platené nájomné reklamných plôch, vysielacieho času, inzertného priestoru, časovo sa rozlišujú.

 

Na účte 383– Výdavky budúcich období

sa podľa § 56 ods. 7 PUPÚ účtuje časové rozlíšenie nákladov bežného účtovného obdobia, ktoré sa týkajú výdavkov v určitých budúcich obdobiach. Zúčtovanie výdavkov budúcich období sa vykoná pri uskutočnení výdavku. Prostredníctvom tohto účtu sa teda účtujú náklady bežného obdobia, pričom výdavky sa uskutočnia v budúcom účtovnom období (napr. nájomné platené pozadu).

Účet 383– Výdavky budúcich období má charakter pasív, začiatočný (konečný) zostatok na strane Dal. Prírastky tohto účtu sa účtujú na strane Dal a úbytky na strane Má dať. Postup účtovania výdavkov budúcich období nasledovný:

 

	MD	D
v bežnom účtovnom období sa účtuje náklad	5xx	383
v budúcich obdobiach sa účtuje výdavok	383	211, 221

 

P. č.	Účtovné prípady	MD	D
1.	Nájomné a iné služby, ak sa uhrádzajú na základe zmluvy pozadu:
	a)  zaúčtovanie nájomného, resp. iných služieb do nákladov bežného účtovného obdobia	518, 5xx	383
	b)  zúčtovanie výdavkov budúcich období v nasledujúcom účtovnom období pri uskutočnení výdavku	383	221, 211
2.	Prémie a odmeny zamestnancov vzťahujúce sa na práce v bežnom roku, vyplácané v nasledovnom roku
	a)  zaúčtovanie prémií do nákladov bežného účtovného obdobia	521 524	383 383
	c)  zúčtovanie prémií a odmien v nasledujúcom účtovnom období zdravotných a sociálnych podvodov k prémiám a odmenám	383 383	331 336
3.	Prevod konečného zostatku účtu pri uzavieraní účtovných kníh	383	702

 

Príklad 2

Účtovná jednotka Gama, s. r. o. prijala úver od banky. Úroky platí štvrťročne do 30 dní po skončené kalendárneho štvrťroka. Úroky z úveru za 4. kvartál 2022uhradila 25. 1. 2023 v hodnote 380 eur.

 

P. č.  Doklad	Text účtovného prípadu	Suma v eurách	MD / D
Bežné účtovné obdobie (rok 2022)
1. účt. doklad	Zaúčtovanie úrokov za 4. štvrťrok 2022	380	562/383
2. účt. doklad	Zaúčtovanie konečného zostatku účtu 383	380	383/702
Nasledujúce účtovné obdobie (rok 2023)
1. účt. doklad	Zaúčtovanie začiatočného stavu účtu 383	380	701/383
2. bank. výpis	Úhrada úrokov	380	383/221

 

Viac sa už dočítate v mesačníku Dane a účtovníctvo bez chýb, pokút a penále 1/2023.

 

 

Dňa 23. 10. 2018 bola schválená novela č. 317/2018 zákona o sociálnom poistení, kde časť ustanovení nadobúda účinnosť dňa 1. 1. 2023. Aké zmeny nastanú pri odvode poistného u osôb pracujúcich na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru? Aké typy výnimiek z platenia poistného rozlišujeme v sociálnom poistení?

 

NA ÚČELY SOCIÁLNEHO POISTENIA si študenti (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov) a dôchodcovia (pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti) majú právo určiť si/zvýhodniť  dohodu, z ktorej príjem do výšky 200 € (vrátane) mesačne bude oslobodený od odvodov poistného na dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie). Ide o tzv. inštitút odvodovej výnimky, kedy sa výnimka z platenia poistného na dôchodkové poistenie uplatňuje písomne u zamestnávateľa prostredníctvom Oznámenia a čestného vyhlásenia k príslušnej dohode. Ak má dohodár viacero dohôd, výnimku si môže uplatniť v príslušnom mesiaci iba na jednu dohodu. Od januára 2023 sa tento druh odvodovej výnimky premenoval a zavádza sa ešte ďalší, nový typ výnimky z platenia poistného.

 

Od 1. 1. 2023 rozlišujeme v sociálnom poistení dva typy „výnimiek” z platenia poistného, po novom tzv. odvodové odpočítateľné položky:

1. odvodová odpočítateľná položka (OOP), ktorá nahrádza inštitút odvodovej výnimky u študentov (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov) a u dôchodcov (pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti), ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 200 € [§ 227a zákona - výnimka z platenia poistného na starobné a invalidné poistenie, a u zamestnávateľa naviac aj výnimka z platenia poistného do rezervného fondu solidarity)],

2. odvodová odpočítateľná položka (OOP - SP), kedy ide o nový typ „výnimky“ z platenia poistného z príjmu plynúceho z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov [§ 138b zákona - výnimka z platenia poistného na starobné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti].

 

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA U ŠTUDENTOV A DÔCHODCOV. Vybrané skupiny dohodárov (študenti a dôchodcovia) si môžu aj po 1. 1. 2023 určiť dohodu, z ktorej nebudú platiť poistné na dôchodkové poistenie (avšak dôchodkovo poistení budú), t.j. uplatnia si tzv. odvodovú odpočítateľnú položku (OOP podľa § 227a). Študenti a dôchodcovia (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov, a dôchodcovia pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti) budú z dohody, v rámci ktorej si uplatnia OOP, dôchodkovo poistení nepretržite, t.j. od vzniku do zániku dohody. Z tohto dôvodu je zamestnávateľ povinný zamestnancov - dohodárov s uplatnenou výnimkou OOP podľa § 227a zákona prihlásiť od 1. 1. 2023 do registra poistencov na dôchodkové poistenie.

Na prihlásenie použije zamestnávateľ kódy 7 a 8 pri DBPŠ, 3 a 4 pri DVP, 5 a 6 pri DPČ (dohodu so vznikom po 31. 12. 2022 už nebude možné prihlásiť bez dôchodkového poistenia):

 

Kód	Skratka	Typ zamestnanca
3	ZECD1	DVP (dohoda o vykonaní práce) s pravidelným príjmom
4	ZECD1N	DVP (dohoda o vykonaní práce) s nepravidelným príjmom
5	ZECD2	DPČ (dohoda o pracovnej činnosti) s pravidelným príjmom
6	ZECD2N	DPČ  (dohoda o pracovnej činnosti) s nepravidelným príjmom
7	ZECD3	DBPŠ (dohoda o brigádnickej práci študentov) pravidelným príjmom
8	ZECD3N	DBPŠ (dohoda o brigádnickej práci študentov) s nepravidelným príjmom

 

Od 1. 1. 2023 už zamestnávateľ nebude sledovať prekročenie hraničnej sumy príjmu vo výške 200 € za kalendárny mesiac a podávať tak prihlášku resp. odhlášku z dôvodu vzniku, resp. zániku dôchodkového poistenia ako to bolo u dohodára s odvodovou výnimkou do 31. 12. 2022. Všetky dohody, ktoré vznikli po 31. 12. 2022 a všetky prechádzajúce dohody budú mať pri vykazovaní poistného za obdobie po 31. 12. 2022 (aj pri uplatnení OOP) vykázané dôchodkové poistenie (aj keď v niektorých prípadoch bude vymeriavací základ 0 €). Od 1. 1. 2023  tak kódy 33, 44, 55, 66, 9, 10, 11, 12, 13, 19, 20, 21, 22  strácajú svoju platnosť; ich použitie zostane zachované len pre prípady, keď bude zamestnancovi zúčtovaný príjem za obdobie pred 1. 1. 2023 a pre dodatočné splnenie oznamovacích povinností za obdobie do 31. 12. 2022.

 

Aj po 1. 1. 2023 platí, že OOP možno uplatňovať priebežne v zúčtovacom období vždy len na jednu dohodu. Dohodár, ktorý bude mať v jednom kalendárnom mesiaci viac dohôd za sebou, si bude môcť určiť len jednu dohodu, pri ktorej si bude OOP uplatňovať. Uvedené vyplýva z ust. § 227a ods. 1 novely zákona: „Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý je fyzickou osobou uvedenou v § 4 ods. 1 písm. b), má právo určiť dohodu na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky počas zúčtovacieho obdobia. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje právo na určenie dohody podľa prvej vety, je povinný určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu.“

Zmena oproti stavu platného do 31. 12. 2022 spočíva v tom, že dohodár nebude mať už povinnosť predložiť zamestnávateľovi písomné čestné vyhlásenie, že si chce OOP uplatniť, a že si ju v tom istom kalendárnom mesiaci súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa, nakoľko zamestnávatelia si budú sledovať uplatnenie OOP v registri, ktorý je Sociálna poisťovňa povinná viesť.

OOP si dohodár môže uplatniť odo dňa vzniku právneho vzťahu dohody, ak oznámi zamestnávateľovi uplatnenie OOP najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu (dohody), inak od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec oznámi zamestnávateľovi uplatnenie OOP. Dohodár s OOP môže zmeniť uplatňovanie OOP na inú dohodu, ale najskôr od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončené uplatňovanie OOP pri konkrétnej dohode.

OOP sa bude uplatňovať prostredníctvom tlačiva RLFO, ktoré doručuje do Sociálnej poisťovne zamestnávateľ. Pri vzniku, resp. zániku OOP sa bude vychádzať z dátumu, ktorý dohodár oznámil zamestnávateľovi. Zamestnávateľ bude mať povinnosť oznámiť Sociálnej poisťovni:

• začiatok uplatňovania OOP zamestnancom,
• koniec uplatňovania OOP zamestnancom; dátum „do“ nesmie byť vyšší ako posledný deň v mesiaci, v ktorom zamestnávateľ oznamuje Sociálnej poisťovni OOP; uvedené sa nevzťahuje na RLFO-prihláška. Takto postupovať môže zamestnávateľ iba na RLFO-zmena.

 

Oznamovaciu povinnosť musí zamestnávateľ splniť najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, v ktorom dohodár písomne informoval zamestnávateľa o uplatnení/ukončení uplatňovania OOP. Zamestnávateľ bude povinný plniť si túto povinnosť na tlačive RLFO, ktoré sa dopĺňa o dve nové políčka: „Dátum oznámenia uplatnenia OOP dohodárom“ a „Dátum oznámenia ukončenia uplatnenia OOP dohodárom“.

Plnenie oznamovacej povinnosti zamestnávateľom je pre ukončenie uplatňovania práva na OOP zamestnancom sekundárne. Rozhodujúci je dátum, ktorým dohodár oznámil zamestnávateľovi ukončenie uplatňovania OOP. V prípade, ak skončí dohoda a zamestnávateľ nenahlásil skončenie OOP (nesplnil si oznamovaciu povinnosť), tak OOP automaticky končí zánikom dohody. Ak by zamestnávateľ dodatočne nahlásil spätný zánik OOP, zánik OOP sa spätne zmení.

 

Príklad 1

Dohoda vznikla 1. 2. 2023. V tento deň si zamestnanec uplatnil aj OOP, ktorú zamestnávateľ včas uviedol na RLFO. Ukončenie OOP „dohodár“ oznámil zamestnávateľovi dňa 16. 2. 2023.

Kedy je OOP ukončená, ak zamestnávateľ oznámil ukončenie OOP až 17. 5. 2023?

Rozhodujúci je dátum, ktorým dohodár oznámil zamestnávateľovi ukončenie uplatňovania OOP. Keďže zamestnanec oznámil zamestnávateľovi ukončenie OOP dňa 16. 2. 2023, OOP bude ukončená dňom 28. 2. 2023. Uvedené platí napriek tomu, že zamestnávateľ nepostupoval v súlade so zákonom a oznámil Sociálnej poisťovni ukončenie OOP až 17. 5. 2023.

 

OOP je najviac 200 € za kalendárny mesiac. Ak príjem z dohody s OOP bude nižší ako 200 €, suma OOP v tomto mesiaci sa bude rovnať sume dosiahnutého príjmu. OOP sa bude uplatňovať bez ohľadu na dĺžku trvania právneho vzťahu, t.j. trvania dôchodkového poistenia v  príslušnom kalendárnom mesiaci (t.j. obdobne ako odvodová výnimka do 31. 12. 2012). OOP sa bude uplatňovať pri platení poistného zamestnancom a aj jeho zamestnávateľa. To znamená, že dohodár s uplatnenou OOP s príjmom do 200 € mesačne a jeho zamestnávateľ nebudú platiť poistné nasledovne:

• zamestnanec nebude platiť poistné na dôchodkové poistenie (starobné poistenie a invalidné poistenie),
• zamestnávateľ nebude platiť poistné na dôchodkové poistenie (starobné poistenie a invalidné poistenie), a naviac poistné do rezervného fondu solidarity.

 

V prípade, ak príjem dohodára s OOP je vyšší ako 200 € za kalendárny mesiac, OOP sa prejaví vo forme zníženia vymeriavacieho základu zamestnanca a aj jeho zamestnávateľa o OOP v sume 200 €. Poistné na dôchodkové poistenie a u zamestnávateľa aj poistné do rezervného fondu solidarity bude platené len z rozdielu medzi dosiahnutým príjmom a OOP.

 

Zavedenie OOP pri DPČ na výkone sezónnej práce (OOP - SP). Od 1. 1. 2023 sa zavádza nový typ „výnimky” z platenia poistného z príjmu plynúceho z dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru s názvom „Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce”, ide o tzv. odvodovú odpočítateľnú položku pre sezónne práce (OOP-SP podľa § 138b zákona).

Každá fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, tzv. sezónny dohodár,  bude nemocensky a dôchodkovo poistený a poistený v nezamestnanosti a bez ohľadu na to či má právo na pravidelný príjem alebo nepravidelný príjem. Do zákona o sociálnom poistení sa tak zavádza výnimka z vyše 10 ročného pravidla, že pri nepravidelnom príjme je len dôchodkové poistenie. Zamestnávateľ za takéhoto zamestnanca bude platiť poistné na nemocenské poistenie (NP), dôchodkové poistenie (DP), poistenie v nezamestnanosti (PvN), úrazové poistenie (ÚP), garančné poistenie (GP) a rezervný fond solidarity (RfS).

Pre sezónneho dohodára a jeho zamestnávateľa je v podobe OOP-SP zavedená výnimka z platenia poistného na starobné poistenie (SP) a poistenie v nezamestnanosti (PvN); je naviac vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné; to znamená, že OOP-SP sa bude každoročne meniť v závislosti od výšky všeobecného vymeriavacieho základu. V roku 2023 sa OOP-SP uplatní najviac vo výške 605,50 € [1/2 z PMM za rok 2021 = 1/2 z 1 211 € = 605,50 €].

OOP-SP sa pri platbe poistného uplatní tak, že príjem plynúci z dohody o pracovnej činnosti na výkone sezónnej práce, konkrétne vymeriavací základ na platenie poistného na starobné poistenie (SP) a poistného na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa v súlade s ust. § 138 ods. 1 zákona o sociálnom poistení zníži o OOP-SP. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je za kalendárny mesiac nižší ako výška OOP-SP, odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci je vo výške tohto vymeriavacieho základu.

 

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie a poistného na garančné poistenie sa neznižuje, t.j. predstavuje vymeriavací základ zamestnanca neznížený o OOP-SP. V praxi môžu nastať nasledovné situácie:

• Ak z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce zamestnanec dosiahne mesačný príjem v sume rovnej alebo nižšej ako je OOP-SP, vymeriavací základ na SP a PvN bude vo výške 0 €) a zamestnanec a ani jeho zamestnávateľ nebude platiť poistné na SP a poistné na PvN. Zamestnanec a jeho zamestnávateľ budú z tohto príjmu platiť poistné na NP a poistné na IP a zamestnávateľ aj poistné na ÚP, poistné na GP a poistné do RfS.
• Ak z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce dosiahne zamestnanec mesačný príjem v sume vyššej, ako je OOP-SP, zamestnanec a jeho zamestnávateľ bude platiť poistné na SP a poistné na PvN, ale len zo sumy rozdielu medzi dosiahnutým mesačným príjmom a odvodovou odpočítateľnou položkou pre sezónne práce.

 

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA PRE SEZÓNNNE PRÁCE (OOP-SP)
Druh poistenia	Zamestnanec	Zamestnávateľ
Nemocenské poistenie	1,4%	1,4%
Starobné poistenie	neplatí, resp. znížené
Invalidné poistenie	3%	3%
Poistenie v nezamestnanosti	neplatí, resp. znížené
Rezervný fond solidarity	–	4,75%
Garančné poistenie	–	0,25 %
Úrazové poistenie	–	0,8 %

 

Odvodová odpočítateľná položka pre sezónne práce sa ako „výnimka” z platenia poistného uplatní pri platbe poistného na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti automaticky, takže zamestnanec nemá povinnosť o jej uplatnenie zamestnávateľa žiadať.

 

Nové oznamovacie povinnosti Sociálnej poisťovne a zamestnávateľa. Od 1. 1. 2023 je Sociálna poisťovňa povinná viesť evidenciu uplatňovaných OOP a to na základe údajov zasielaných zamestnávateľom prostredníctvom tlačiva RLFO. Sociálna poisťovňa bude na základe tejto evidencie sprístupňovať zamestnávateľovi informáciu o nemožnosti uplatnenia OOP, ak je už uplatnená v rovnakom čase pri inej dohode (prednosť bude mať tá prihláška, ktorá bola podaná do registra poistencov ako prvá v porovnaní s inými prihláškami podanými na iné súbežné dohody, na ktoré mohla byť OOP uplatnená).

V praxi to znamená, že ak zamestnávateľ prihlasuje (oneskorene) dohodára s OOP a Sociálna poisťovňa z evidencie uplatňovaných OOP zistí, že si tento dohodár v rovnakom období zúčtovacieho obdobia už OOP uplatňuje z inej dohody, informuje o tejto skutočnosti zamestnávateľa s upozornením, že do ukončenia uplatňovania existujúcej OOP sa nemôže v prihlasovanom právnom vzťahu OOP uplatniť s poukázaním na zásadu, v zmysle ktorej si dohodár v rovnakom čase v zúčtovacom období môže uplatniť OOP len z jednej dohody.

 

Viac sa už dočítate v mesačníku Práce a mzdy bez chýb, pokút a penále 1/2023.

 

Január 2023

 

Termín zákonnej povinnosti	Charakteristika zákonnej povinnosti	Povinná osoba a zákon v platnom znení	Sankcia za nesplnenie povinnosti
2. 1. – pondelok (namiesto soboty 31. 12. 2022)	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov fyzických osôb	Platiteľ dane z príjmov FO § 34 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť štvrťročného preddavku na daň z príjmov fyzických osôb	Platiteľ dane z príjmov FO § 34 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov právnických osôb	Platiteľ dane z príjmov PO § 42 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť štvrťročného preddavku na daň z príjmov právnických osôb	Platiteľ dane z príjmov PO § 42 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Podanie prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za november 2022	Zamestnávateľ § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur Pokuta sa neuloží, ak bude prehľad podaný do 5. 10. 2022 (podľa § 39 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.)
	Podanie oznámenia o zrazenej sume osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa z príjmu zo závislej činnosti za november 2022	Zamestnávateľ – platiteľ osobitnej sadzby dane § 15a ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
	Oznámenie príslušnej zdravotnej poisťovni zmeny platiteľa poistného v novembri 2022, keď platiteľom poistného začína a prestáva byť štát	Zamestnávateľ § 24 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
	Daň z motorových vozidiel – splatnosť 1/12 ročnej predpokladanej dane z motorových vozidiel, ak presahuje 8 300 €	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 10 ods. 4 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Daň z motorových vozidiel – splatnosť 1/4 ročnej predpokladanej dane z motorových vozidiel u jedného správcu dane, ak presahuje 700 €	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 10 ods. 5 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
9.1. – pondelok (namiesto nedele 8. 1.)	Splatnosť preddavku na poistné na zdravotné poistenie do príslušnej zdravotnej poisťovne pre samostatne zárobkovo činné osoby za december 2022	Samostatne zárobkovo činná osoba § 17 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Splatnosť poistného na nemocenské poistenie, starobné a invalidné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti pre samostatne zárobkovo činné osoby za december 2022 v prípade povinnej aj dobrovoľnej účasti na sociálnom poistení	Samostatne zárobkovo činná osoba § 143 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Splatnosť poistného na sociálne poistenie z vymeriavacieho základu zamestnancov s nepravidelným príjmom za december 2022	Zamestnávateľ § 143 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Splatnosť poistného na verejné zdravotné poistenie z dividend vyplatených v decembri 2022, na ktoré sa vzťahuje táto povinnosť	Platiteľ dividend § 17 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Podanie výkazu preddavkov platiteľa dividend za dividendy, na ktoré sa vzťahuje táto povinnosť, a ktoré boli vyplatené v decembri 2022	Platiteľ dividend § 20 ods. 5 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
16. 1. – pondelok (namiesto nedele 15. 1.)	Odvod dane vyberanej zrážkou v decembri 2022 z tých príjmov, na ktoré sa vzťahuje zrážková daň a oznámenie tejto skutočnosti správcovi dane	Platiteľ zrážkovej dane § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur za nesplnenie oznamovacej povinnosti.
	Odvod sumy na zabezpečenie dane platiteľom príjmu a oznámenie tejto skutočnosti správcovi dane	Platiteľ príjmu podliehajúceho zabezpečeniu dane § 44 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur za nesplnenie oznamovacej povinnosti.
20. 1. – piatok	Predloženie žiadosti o registráciu pre DPH zdaniteľnou osobou, ktorej obrat za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahol v decembri 2022 49 790 €	Zdaniteľná osoba § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur
25. 1. – streda	Podanie súhrnného výkazu k DPH za december 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne v prípade, ak hodnota tovarov v ňom uvádzaných presiahla v predchádzajúcom kalendárnom štvrťroku 50 000 €	Platiteľ DPH § 80 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 3 000 eur
	Podanie súhrnného výkazu k DPH za štvrtý štvrťrok 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne v prípade, ak hodnota tovarov v ňom uvádzaných nepresiahla v predchádzajúcom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 50 000 €	Platiteľ DPH § 80 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur
	Podanie kontrolného výkazu k DPH za december 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac)	Platiteľ DPH § 78a ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta do výšky 10 000 eur s prihliadnutím na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Pri opakovanom porušení povinnosti (nepodanie kontrolného výkazu, oneskorené podanie, uvedenie neúplných alebo nesprávnych údajov, neodstránenie nedostatkov) pokuta do výšky 100 000 eur.
	Podanie kontrolného výkazu k DPH za štvrtý štvrťrok 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny štvrťrok)	Platiteľ DPH § 78a ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta do výšky 10 000 eur s prihliadnutím na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Pri opakovanom porušení povinnosti (nepodanie kontrolného výkazu, oneskorené podanie, uvedenie neúplných alebo nesprávnych údajov, neodstránenie nedostatkov) pokuta do výšky 100 000 eur.
	Podanie daňového priznania k DPH za december 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac)	Platiteľ DPH § 78 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
	Podanie daňového priznania k DPH za štvrtý štvrťrok 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny štvrťrok)	Platiteľ DPH § 78 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
	Splatnosť DPH za december 2022 pre platiteľov s mesačnou daňovou povinnosťou	Platiteľ DPH § 78 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť DPH za štvrtý štvrťrok 2022 pre platiteľov so štvrťročnou daňovou povinnosťou	Platiteľ DPH § 78 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania.
	Podanie daňového priznania elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne colnej správy a splatnosť spotrebnej dane z alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, minerálneho oleja, elektriny, uhlia a zemného plynu za december 2022	Platiteľ spotrebnej dane § 12 zákona č. 530/2011 Z. z., § 13 zákona 106/2004 Z. z., § 14 zákona 98/2004 Z. z., § 12 zákona 609/2007 Z. z. všetky v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
31. 1. – utorok	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov fyzických osôb	Platiteľ dane z príjmov FO § 34 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov právnických osôb	Platiteľ dane z príjmov PO § 42 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Podanie prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za december 2022	Zamestnávateľ § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur Pokuta sa neuloží, ak bude prehľad podaný do 5. 12. 2022 (podľa § 39 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.)
	Podanie oznámenia o zrazenej sume osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa z príjmu zo závislej činnosti za december 2022	Zamestnávateľ – platiteľ osobitnej sadzby dane § 15a ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
	Oznámenie príslušnej zdravotnej poisťovni zmeny platiteľa poistného v decembri 2022, keď platiteľom poistného začína a prestáva byť štát	Zamestnávateľ § 24 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
	Podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností za rok 2023 podľa stavu k 1. 1. 2023	Daňovník dane z nehnuteľností § § 99a ods. 1 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení n. p.	Pokuta najviac do výšky vyrubenej dane, nie menej ako 5 eur, najviac do 3 000 eur.
	Podanie oznámenia o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel podľa § 8 ods. 7 zákona	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 8 ods. 7 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
	Daň z motorových vozidiel – podanie daňového priznania za rok 2022	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 9 ods. 2 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
	Daň z motorových vozidiel – splatnosť dane alebo doplatku dane za rok 2022	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 9 ods. 2, § 10 ods. 6 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Daň z motorových vozidiel – splatnosť 1/12 ročnej predpokladanej dane z motorových vozidiel, ak presahuje 8 300 €	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 10 ods. 4 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Podanie daňového priznania k OSS DPH za štvrtý štvrťrok 2022 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne a to aj vtedy, keď nebol dodaný tovar na diaľku alebo služba, na ktorú sa vzťahuje OSS DPH	Platiteľ OSS DPH § 68, § 68a ods. 9 a § 68b ods. 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Sankcie určené vo vykonávacom nariadení Rady EÚ 2019/2026, vylúčenie z OSS DPH podľa § 68a ods. 7 písm. d), § 68b ods. 10 písm. d) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.
	Úhrada dane OSS DPH za štvrtý štvrťrok 2022	Platiteľ OSS DPH § 68a ods. 12 a § 68b ods. 18 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Sankcie určené vo vykonávacom nariadení Rady EÚ 2019/2026, vylúčenie z OSS DPH podľa § 68a ods. 7 písm. d), § 68b ods. 10 písm. d) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.
	Zaslanie oznámenia držiteľa (registrácie lieku, farmaceutickej spoločnosti a pod.) správcovi dane a príjemcovi nepeňažného plnenia o výške nepeňažného plnenia poskytnutého v roku 2022	Držiteľ – poskytovateľ nepeňažného plnenia § 43 ods. 17 písm. b), § 43 ods. 19, § 49a ods. 6 a ods. 7, § 52zzi ods. 11 a ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
do výplatného termínu	Splatnosť preddavku na poistné na zdravotné poistenie do príslušných zdravotných poisťovní zrazeného zamestnancom a preddavku na poistné, ktoré platí zamestnávateľ za december 2022	Zamestnávateľ § 17 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Splatnosť poistného do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne na sociálne poistenie zrazeného zamestnancom a poistného, ktoré platí zamestnávateľ za december 2022	Zamestnávateľ § 143 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni výkaz poistného a príspevkov za december 2022	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. f) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Predloženie výkazu po lehote: 5,00 – 1 330,00 eur/1 výkaz Nepredloženie výkazu vôbec: 10,00 – 3 320,00 eur/1 výkaz Predloženie výkazu bez členenia na jednotlivých zamestnancov, neuvedenie dňa výplaty príjmov: 3,30 – 663,80 eur/1 výkaz (najviac spolu 16 596,96 eur)
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni evidenčný list dôchodkového poistenia za zamestnancov, ktorí skončili pracovný pomer v decembri 2022	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 1. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura
Deň pred vznikom pracovnoprávneho vzťahu alebo pred vznikom poistenia	Prihlásiť zamestnanca do Sociálnej poisťovne deň pred vznikom poistného vzťahu, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. b) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Prihlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neprihlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur Nesprávne prihlásenie: 3,32 – 1 659,70 eur (najviac spolu 16 596,96 eur) V prípade preukázania zneužitia sociálneho poistenia sa horná hranica sadzby zvýši najviac o 200 %.
	Prihlásiť zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne najneskôr deň predchádzajúci dňu, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. a) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Prihlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neprihlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur
do 3 dní	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne pracovný úraz, ktorý si vyžiadal lekárske ošetrenie alebo dočasnú pracovnú neschopnosť	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. h) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Predložiť pobočke Sociálnej poisťovne žiadosť o výplatu nemocenskej dávky (nemocenského po 10. dni trvania dočasnej pracovnej neschopnosti)	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. e) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Od výplatného termínu doručiť zdravotnej poisťovni výkaz preddavkov na poistné za december 2022	Zamestnávateľ § 20 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p. a Metodické usmernenie UDZS č. 3/2/2008	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
do 5 dní po dni výplaty, úhrady alebo pripísania zdaniteľnej mzdy daňovníkovi k dobru	Odvod mesačných preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a odvod osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa za december 2022	Zamestnávateľ § 35 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Prevod finančných prostriedkov vo výške vytvoreného sociálneho fondu za december 2022 na osobitný analytický účet fondu alebo na osobitný účet v banke	Zamestnávateľ § 6 ods. 2 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení n. p.	Zákon neurčuje.
Do 8 dní	Odhlásiť zamestnanca v pobočke Sociálnej poisťovne, oznámiť zmenu v údajoch zamestnávateľa a zmenu výplatného termínu	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. b) bod 1. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Odhlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neodhlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur (najviac spolu 16 596,96 eur) V prípade preukázania zneužitia sociálneho poistenia sa horná hranica sadzby zvýši najviac o 200 %.
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni evidenčný list dôchodkového poistenia za zamestnancov, ktorí si uplatnili nárok na dávku dôchodkového poistenia	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 2a. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Elektronicky predložiť evidenčný list dôchodkového poistenia odo dňa doručenia výzvy Sociálnej poisťovne na predloženie tejto evidencie	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 2b. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne prerušenie sociálneho poistenia, začiatok a skončenie materskej a rodičovskej dovolenky zamestnanca, zmenu názvu a sídla zamestnávateľa	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. c), d), m), n) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Oznámenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 3,32 eur Neoznámenie vôbec za každý deň omeškania: 0,30 – 6,60 eur (najviac spolu 16 596,96 eur)
	Predložiť pobočke Sociálnej poisťovne záznam o pracovnom úraze, výsledky vyšetrovania pracovného úrazu, hlásenie o zistení choroby z povolania	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. i) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne platobnú neschopnosť zamestnávateľa, informácie súvisiace s poskytnutím dávky garančného poistenia, predložiť potvrdenie o nárokoch zamestnancov	Zamestnávateľ § 234 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Prihlásiť a odhlásiť v pobočke zdravotnej poisťovne zamestnancov a ich zamestnávateľa	Zamestnávateľ § 24 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
	Oznámiť zamestnávateľovi uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie od vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu zamestnancom, zánik nároku na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie odo dňa zmeny zamestnancom	Zamestnanec § 23 ods. 6 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Zákon neurčuje.
Do 10 dní	Oznámiť správcovi dane ukončenie alebo zmenu v OSS DPH	Platiteľ OSS DPH § 68a ods. 5 a 6, § 68b ods. 8 a 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Sankcie určené vo vykonávacom nariadení Rady EÚ 2019/2026, vylúčenie z OSS DPH podľa § 68a ods. 7 písm. d), § 68b ods. 10 písm. d) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.
Do 30 dní	Oznámiť správcovi miestnych daní rozhodujúce skutočnosti pre vznik alebo zánik daňovej povinnosti ako aj zmenu týchto skutočností	Poplatník miestnych daní § 80 a § 99a zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach v znení n. p.	Pokuta najviac do výšky vyrubenej dane alebo poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac do 3 000 eur.
Do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca	Odo dňa získania povolenia alebo oprávnenia na podnikateľskú činnosť, začatia výkonu inej zárobkovej činnosti, prenájmu nehnuteľnosti – registrovať sa u miestne príslušného správcu dane, oznámiť vykonávanie činnosti, poberanie príjmov podliehajúcich dani, vznik povinnosti zrážať daň alebo preddavky na daň alebo daň vyberať, zriadenie stálej prevádzkarne, zrušenie činnosti daňového subjektu	Zamestnávateľ § 49a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. Tuzemská a zahraničná fyzická a právnická osoba § 52zzi zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur
	Podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel pri konkurze, likvidácii, pri ukončení podnikania, pri prerušení podnikania, pri úmrtí daňovníka a pri zániku daňovníka	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 9 ods. 3 a nasl. zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
Pred nadobudnutím tovaru v hodnote 14 000 € bez DPH, pred prijatím služby a pred dodaním služby do iného členského štátu	Registrácia na DPH pre povinnú osobu (neplatiteľa DPH), ak nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu v hodnote nad 14 000 € v kalendárnom roku, registrácia pred prijatím služby a pred dodaním služby do iného členského štátu, pri ktorej sa určí miesto dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH	Zdaniteľná osoba § 7, § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur

 

 

Chyby v zdaňovaní príjmov FO môžu byť rôzne. Pre účely tohto príspevku možno chyby v zdaňovaní príjmov FO rozdeliť na chyby daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 6, 7 a § 8 zákona o dani z príjmov a chyby daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 5 spomínaného právneho predpisu.

 

Najčastejšie chyby daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 6, 7 a § 8 ZDP

Pri príjmoch z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktoré nie sú oslobodené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c) ZDP, častokrát dochádza k priznaniu v plnej výške. Správne sa zahrnujú do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.

Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane len v prípade, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Dochádza tiež k situáciám, keď daňovník priznáva aj príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 ZDP. V takomto prípade sa však považuje daňová povinnosť za splnenú, a príjem sa do základu dane nezahŕňa.

 

Príklad 1

Daňovníkovi dosahujúcemu príjmy z podnikania podľa § 6 ZDP na základe vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia vznikol preplatok na poistnom. Z tohto preplatku mu zdravotná poisťovňa zrazila daň v súlade s ustanovením § 43 ZDP a preplatok znížený o zrazenú daň mu vrátila. Zahŕňa daňovník tento príjem do základu dane resp. do zdaniteľných príjmov?

Nakoľko sa daňová povinnosť z týchto príjmov považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú, vyplatený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia nebude u daňovníka súčasťou základu dane, a to napriek skutočnosti, že si preddavky na zdravotné poistenie zahŕňal ako výdavky znižujúce základ dane podľa § 6 ZDP.

 

Mnoho daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 6 ZDP zabúda, že príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (teda v režime podľa § 6 ZDP) je okrem iného aj:

• príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
• úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s jeho obchodným majetkom.

 

Príklad 2

Daňovník vykonáva podnikateľskú činnosť ako veterinár. V októbri 2022 predal počítač používaný na podnikanie vložený do obchodného majetku a odpisovaný podľa zákona o dani z príjmov. Je takýto príjem oslobodený od dane, keďže sa jedná o predaj hnuteľnej veci?

Z dôvodu, že daňovník dosiahol príjem z predaja obchodného majetku, príjem sa považuje za zdaniteľný príjem z podnikania podľa § 6 ods. 1 písm. c) ZDP (ako výdavok si uplatní zostatkovú cenu tohto majetku). 

 

Príklad 3

Živnostník má v obchodnom majetku zaradený osobný automobil. Tento automobil v októbri 2022 vyradil z obchodného majetku a v novembri 2022 predal. Je tento príjem považovaný za zdaniteľný príjem z podnikania, resp. ostatný príjem?

Nakoľko daňovník tento osobný automobil preradil z obchodného majetku do osobného užívania a potom ho predal, príjem z predaja auta sa považuje za zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP, t.j. ide o ostatný príjem a nie o príjem z podnikania podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Keďže k predaju automobilu došlo do piatich rokov od vyradenia z obchodného majetku, príjem nie je možné považovať za príjem oslobodený od dane z príjmov. Daňovú povinnosť z tohto príjmu daňovník vyrovná osobne podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typu B za rok 2022. Daňovník si k tomu príjmu môže v súlade s ustanovením § 8 ods. 5 písm. c) ZDP uplatniť ako výdavok zostatkovú cenu podľa § 25 ods. 3 ZDP.

 

Ak preukázateľné daňové výdavky spojené s príjmami podľa § 6 odseku 3 a 4 ZDP sú vyššie ako tieto príjmy, na rozdiel sa neprihliada.

Častokrát sa nejasnosti vyskytujú aj s možnosťou a správnym spôsobom uplatňovania paušálnych výdavkov.

 

Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 ZDP najviac do výšky 20 000 eur.

Ak daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 4 ZDP nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 eur.

 

Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.

 

Daňovníci často zabúdajú, že ak v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnili preukázateľné daňové výdavky, nie je možné ich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie zmeniť na paušálne výdavky uplatňované spôsobom podľa § 6 ods. 10 ZDP. Identicky to platí aj v prípade, ak daňovník v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil paušálne výdavky spôsobom podľa § 6 ods. 10 ZDP. Tieto po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie nemôže zmeniť na preukázateľné daňové výdavky.

 

Problémy sa vyskytujú pri hnuteľných veciach a nehnuteľnostiach v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6 ods. 1 až 4 ZDP obaja manželia. Tieto zahŕňa do obchodného majetku len jeden z manželov. Správne sa potom výdavky súvisiace s využívaním týchto hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.

Pri zdaňovaní ostatných príjmov sa do základu dane (čiastkového základu dane) zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 ZDP vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.

 

Príklad 4

Daňovník podal za rok 2021 daňové priznanie k dani z príjmov, v ktorom uviedol príjmy zo závislej činnosti a príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, pri ktorých uplatnil paušálne výdavky. V roku 2022 daňovník musel na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia zaplatiť nedoplatok na zdravotnom poistení vzniknutý z príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby. Bude si môcť tento nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2021 zaplatený v roku 2022 uplatniť do výdavkov znižujúcich príjem z príležitostnej poľnohospodárskej výroby za rok 2022? 

Ak daňovník dosiahne v roku 2022 príjem z príležitostných činností vrátane príjmu z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a príjmu z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, môže si tento príjem znížiť aj o nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2021, ktorý zaplatil v roku 2022, ale iba v prípade, ak uplatní za rok 2022 skutočné preukázateľné výdavky. Zaplatené poistné na zdravotné poistenie si môže uplatniť daňovník iba v prípade, ak uplatňuje skutočné preukázateľné výdavky. 

 

Veľa nepresností vzniká v súlade so správnym uplatnením podmienok na oslobodenie od dane z príjmov podľa § 9 ods. 1 písm. a) ZDP. Od dane je oslobodený len taký príjem z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. b) ZDP, a to až po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.

 

Chyby často vznikajú pri posúdení oslobodenia príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností podľa § 9 ods. 1 písm. a) a b) ZDP alebo z prevodu uvedeného v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP u predávajúceho alebo prevodcu pri prijatí zálohovej platby alebo v prípade dohodnutých splátok. V takýchto prípadoch sa podmienky oslobodenia od dane správne posudzujú podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode, a to podľa toho, ktorý deň nastal skôr, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období kupujúci alebo nadobúdateľ nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti alebo právo spojené s členským podielom.

 

Príklad: 5

Fyzická osoba predala v roku 2021 nehnuteľnosť za 111 500 eur. Ide o príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP, ktorý nie je oslobodený od dane. Tento príjem jej kupujúci vyplatil v splátkach. V roku 2021 jej kupujúci vyplatil sumu 1 500 eur a v roku 2022 sumu 110 000 tis. eur. Daňové výdavky, ktoré ovplyvňujú základ dane z príjmu z predaja nehnuteľnosti predstavujú sumu 110 000 eur. Daňovník nepodával za rok 2021 daňové priznanie k dani z príjmov, nakoľko iný príjem nedosiahol a nevznikla mu povinnosť toto daňové priznanie podať. Ako má vyčísliť základ dane z príjmu z predaja nehnuteľnosti za rok 2022?

Podľa § 8 ods. 8 ZDP výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. b) až f) spomínaného právneho predpisu v tom zdaňovacom období, v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na predaj hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo na prevod opcií, obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena družstva, sa môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť. Slovné spojenie „sa môžu uplatniť“ neznamená nadväzne na úvod prvej vety citovaného ustanovenia, že sa daňovník môže rozhodnúť akú výšku výdavkov uplatní v zdaňovacom období, v ktorom mu prvýkrát plynú splátky alebo preddavky.

V prípade, ak plynie daňovníkovi príjem z predaja nehnuteľnosti podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP v splátkach, je daňovník povinný zahrnúť do výdavkov sumu výdavkov až do výšky príjmu plynúceho v príslušnom zdaňovacom období. Uvedené platí bez ohľadu na skutočnosť, či predmetný príjem z predaja nehnuteľnosti plynúci v splátkach nadväzne na povinnosť podať daňové priznanie (§ 32 ZDP) daňovník aj reálne zdanil.

Znamená to, že v uvedenom prípade, si bude môcť daňovník pri vyčíslení základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 8 ZDP za zdaňovacie obdobie roku 2022 uplatniť výdavok vo výške 108 500 eur.

Daňovníci často zdaňujú celkový príjem z prenájmu vrátane prvých 500 eur, ktoré sú od dane oslobodené. Príjmy z prenájmu nehnuteľností spolu s príjmami z príležitostných činností sú oslobodené od dane do výšky 500 eur, t.j. zdaňuje sa len suma, ktorá presahuje túto hranicu. Výdavky, ktoré sa zahŕňajú do základu dane, sa zistia pomerom príjmov zahrnovaných do základu dane (nad 500 eur) k celkovým príjmom.

 

Príklad 6

Daňovník dosiahol v roku 2022 príjmy z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP vo výške 8 400 eur. Preukázateľne vynaložené výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov sú vo výške 4 150 eur. V akej výške si daňovník môže uplatniť výdavky?

Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľností za rok 2022 si daňovník vyčísli vo výške 7 900 eur (8 400 – 500) ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu nehnuteľností a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Výdavky vynaložené na dosiahnutie zdaniteľných príjmov z prenájmu nehnuteľností si daňovník môže po prepočítaní uplatniť len vo výške 3 901 eur [(7 900: 8 400=0,94) x 4 150].

 

Oslobodené sú tiež príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f) ZDP, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 spomínaného zákona nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur. Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu. Daňovníci často zabúdajú, že ak súčasne dosiahnú aj príjmy podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a) ZDP, uplatní sa oslobodenie od dane, najviac v úhrnnej výške 500 eur.

 

Najčastejšie chyby daňovníkov poberajúcich príjmy podľa § 5 ZDP

Prvým problémom býva problematika nevyplatených miezd za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (kalendárny rok). Vyvstáva na povrch predovšetkým na prelome kalendárnych rokov resp. zdaňovacích období. V praxi v tomto období vznikajú problémy predovšetkým pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ako aj pri vystavovaní potvrdení o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti a zrazených preddavkov na daň. Problém nastáva práve vtedy, keď zamestnávateľ mzdy zúčtuje, odvedie preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti, no mzdu zamestnancom v skutočnosti nevyplatí.

Tento problém sa dotýka všetkých druhov príjmov zo závislej činnosti v zmysle § 5 ZDP. Riešenie uvedenej problematiky je pritom veľmi jednoduché. Predovšetkým je nevyhnutné poznamenať, že príjmy zo závislej činnosti sa zdaňujú v čase plnenia – a to tak voči zamestnancom ako aj daňovým úradom. To znamená, že tieto príjmy podliehajú zdaneniu v čase skutočnej výplaty, pripísania k dobru alebo inej forme plnenia. Nemalo by teda dochádzať k situáciám, že príjem nebol vyplatený, ale preddavok na daň bol zrazený a aj odvedený príslušnej inštitúcii. Toto je totiž zásadná chyba a na takýto nesprávny postup následne nadväzujú ostatné problémy.

 

Ak príjem zo závislej činnosti nie je v skutočnosti vyplatený, preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti sa nezráža a teda ani neodvádza príslušnému správcovi dane, pretože k plneniu v skutočnosti nedošlo.

 

Chyby pri preddavkoch na daň zo závislej činnosti

V zmysle ustanovenia § 35 ods. 3 ZDP vyplýva, že mesačný preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na skutočnosť, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti tak nemožno zraziť zo mzdy, ktorá je len zaúčtovaná v účtovníctve zamestnávateľa a nie je skutočne vyplatená zamestnancovi. To znamená, že ak sa napr. mzda vyplatí dva roky pozadu, zdaní sa v čase skutočného vyplatenia, pričom nie je podstatné to, že sa týka predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

Podľa § 35 ods. 3 ZDP ďalej platí, že ak platiteľ dane (zamestnávateľ) vykonáva vyúčtovanie miezd mesačne, zrazí preddavok pri vyúčtovaní mzdy za uplynulý kalendárny mesiac.

Výnimka existuje pri nepeňažnom charaktere príjmu zo závislej činnosti, pretože v takom prípade zraziť preddavok na daň nie je z čoho vykonať. V takýchto prípadoch sa preddavok na daň sa zrazí dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania, alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP, daň sa v termíne na podanie daňového priznania považuje za vysporiadanú.

Ani v uvedených prípadoch teda zrážku preddavku na daň nerealizuje zamestnávateľ daňovému úradu už pri zaúčtovaní mzdového nákladu. Zrážka preddavku na daň je viazaná vždy na skutočnú výplatu. Odvod preddavku na daň nastáva potom v nadväznosti na uvedené najneskôr do piatich dní po dni výplaty.

Z pohľadu zamestnávateľa predstavuje mzda daňovo uplatniteľný náklad už pri jej zúčtovaní – t.j. bez ohľadu na jej skutočné vyplatenie [viď § 19 ods. 2 písm. c) bod 6 ZDP].

Z pohľadu zamestnanca je však v uvedenej súvislosti nevyhnutné pripomenúť ustanovenie § 4 ods. 3 ZDP, podľa ktorého príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 spomínaného právneho predpisu plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie. To znamená, že čo „neplynulo“ zamestnancovi do tohto dátumu (príjem, ktorý mu nebol fyzicky vyplatený), nemožno zahrnúť do zdaniteľných príjmov zamestnanca za predchádzajúci rok. Príjem, ktorý bol zamestnancovi len zúčtovaný, ale nevyplatený do 31.januára nasledujúceho roka, sa nemôže zahrnúť do ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti za rok predchádzajúci, rovnako ako ani do potvrdenia o zdaniteľnom príjme. Keď sa tento príjem v skutočnosti vyplatí, vtedy sa zdaní, odvedie preddavok na daň a zahrnie do zdaniteľných príjmov príslušného zdaňovacieho obdobia.

 

V praxi sa častokrát stáva, že zamestnávateľ pri spomínanom postupe pochybí, čo má za následok nasledujúce skutočnosti:

• zamestnanec je zdanený z príjmu, ktorý mu v skutočnosti neplynul (nie je dôležité z pohľadu zamestnanca, v ktorom roku sú príjmy zaúčtované v účtovníctve, resp. v ktorom roku sú u zamestnávateľa daňovo uplatniteľné),
• nesprávne vyplnené štatistické výkazy v zmysle § 39 ods. 9 ZDP (t.j. mesačné prehľady a ročné hlásenia).

 

Príklad 7

Vzniká zamestnávateľovi povinnosť podať tlačivo „prehľad“, ak nevznikla povinnosť odviesť preddavky z vyplatených miezd?

Povinnosť predkladať tlačivo „prehľad“ má aj zamestnávateľ – platiteľ dane, ktorý nezamestnával zamestnancov v určenom období (mesiaci), ale napríklad vyplatil nejaké zdaniteľné príjmy, príp. dodatky mzdy, odmeny a podobne, aj v prípade, keď mu napríklad nevznikla povinnosť odvodu preddavkov na daň z týchto („nízkych“) príjmov.

 

Príklad 8

Zamestnávateľ už od septembra 2022 nemá žiadneho zamestnanca a do konca roka 2022 už ani žiadneho nemal. Postupoval správne, ak podal „nulový“ prehľad o zrazených preddavkoch na daň zo závislej činnosti?

Ak už zamestnávateľ nevypláca príjmy zo závislej činnosti, nevzniká mu povinnosť podávať mesačné prehľady. Pre úplnosť možno však dodať, že v predmetnom prípade vznikne zamestnávateľovi povinnosť podať hlásenie za rok 2022 (do 30. 4. 2023). V prípade, že už vôbec nebude vyplácať príjmy zo závislej činnosti, oznámi túto skutočnosť správcovi dane (t.z. zruší registráciu platiteľa dane z príjmov zo závislej činnosti). 

 

V uvedenej súvislosti je namieste otázka, ako má zamestnávateľ postupovať, ak sa spomínaný zákonný postup nedodržal (t.j. ak zamestnávateľ započíta do ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti za rok 2022 alebo do potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zahrnul i príjmy, ktoré zamestnancom za rok 2022 do konca januára 2023 nevyplatí).

Pokiaľ zamestnávateľ zamestnancom vykoná ročné zúčtovanie za rok 2022, chybu opraví sám. Postupuje podľa § 40 ods. 1 ZDP. To znamená, že zrejme zamestnancom vyjde nižšia daň za rok 2022. O vrátený preplatok na dani zníži najbližší odvod preddavkov na daň svojmu správcovi dane. Pri náprave chýb vzniká potom aj problém v rámci mesačných prehľadov a ročných hlásení v zmysle § 39 ods. 9 ZDP, ktoré sú automaticky nesprávne z titulu chybnej zrážky preddavkov na daň. Tieto chyby by sa mali vykompenzovať v nasledujúcich prehľadoch v rámci údajov týkajúcich sa nedoplatkov a preplatkov na dani za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.

 

Viac o problematike sa dočítate v mesačníku Dane a účtovníctvo bez chýb, pokút a penále 1/2023.

 

V zime je potrebné posilniť organizmus vitamínmi vo zvýšenej miere. Akú dôležitú úlohu vo výžive zohrávajú minerálne látky? Čo sú to stopové prvky?

 

Vitamíny

sú jednými z nich – materiálom, potrebným k výkonu a regenerácii, civilnému životu. Bez ich dostatočného množstva nemôžu dobre fungovať telesné orgány a systémy. Sú nevyhnutné pre uvoľňovanie potrebnej energie, na rast svalstva, celkovú vitalitu a obranu pred najrozličnejšími ochoreniami. Hrajú dôležité úlohy v látkovej premene organizmu.

Vzhľadom k tomu, že sa v drvivej väčšine jedná o substancie, ktoré si telo nevie samo vyrobiť, musíme ich prijímať zväčša potravou, a je skutočne nevyhnutné venovať ich prísunu a veľkosti spotreby maximálnu pozornosť.

 

Prijímajú sa už viac-menej v hotovej podobe alebo ako provitamíny (takzvaní predchodcovia vitamínov, „nezrelé“ vitamíny, ktoré si organizmus „dotvorí“. Nie sú stavebnou hmotou, ani zdrojom energie v klasickom slova zmysle. Sú účinné už v minimálnych koncentráciách a množstvách. U viacerých kolíše ich spotreba úmerne s intenzitou látkovej premeny. Aj preto je nevyhnutné starať sa o ich dostatočný prívod najmä u chorľavých, alergických a fyzicky i psychicky zaťažovaných osôb, kedy sú na procesy v organizme kladené mimoriadne nároky a látková výmena je mnohonásobne zvýšená.

Vitamíny ale nie sú vyslovene povzbudzujúce tabletky a nemôžu ani nahrádzať bielkoviny alebo iné potravinové zdroje (cukry, tuky).

 

Z praktických, technologických dôvodov, ale aj s prihliadnutím k biologickým okolnostiam delíme vitamíny na tie, ktoré sú rozpustné vo vode (napr. skupina B, C), a na tie, ktoré sa rozpúšťajú v tukoch (napríklad A, D, E, K). Vitamíny  prvej skupiny sa v tele pomerne ľahko vstrebávajú z čriev do krvi, ale zato sa ľahko vylúhujú z potravín pri ich spracovávaní. Vitamíny druhej skupiny sa síce vstrebávajú len pomocou tukov, ale zato sa tak jednoducho nevylúhujú z potravín.

 

Potreba vitamínov u človeka

závisí na viacerých ďalších okolnostiach:

1.  Deti a mládež sú oveľa citlivejšie na nedostatok vitamínov, najmä v období ich prudkého rastu.

2.  Potreba vitamínov je vyššia u rekonvalescentov po prekonaní zranení a ochorení.

3.  Potreba vitamínov je zvýšená pri nepriaznivých klimatických podmienkach.

4.  Spotrebu vitamínov zvyšuje strava s prevahou mäsa, hojnosť uhľohydrátov (cukrov) v potrave zvyšuje najmä potrebu vitamínu B1 (tiamín). Nadmerné solenie alebo fajčenie zvyšuje potrebu vitamínu C, alkohol potrebu vitamínu B1 a protipelagrického vitamínu PP (niacín).

5.  Na dostatočné zásobovanie vitamínmi je potrebné myslieť u ľudí, ktorí sa rozhodli z dôvodov obezity (nadváhy) alebo z iných závažných príčin pristúpiť na váhovú redukčnú diétu.

6.  Nešetrná priemyslová alebo kuchynská úprava, prípadne nesprávne skladovanie môže obsah vitamínov v použitých surovinách podstatne znížiť.

 

Dôsledkom nedostatku jedného alebo viacerých vitamínov v potrave môže vzniknúť hypovitaminóza, v opačnom prípade – pri nadbytku dochádza k hypervitaminóze, luxusnej vitaminizácii, ktorá zvyčajne nastáva pri nekontrolovateľnom príjme vitamínov najrozličnejšími kombináciami tabliet. Oba stavy môžu mať pre organizmus závažné nežiadúce následky.

 

Minerálne látky

sú „popolušky“ vo svete výživy, pretože – hoci si to väčšina ľudí neuvedomuje – nevedia bez nich fungovať vitamíny, ba mnohé z nich nemôžu byť ani vstrebávané. Akokoľvek sú teda vitamíny dôležitými látkami pre fungovanie organizmu, nestačili a „nevedeli“ by plniť svoje funkcie pokiaľ by organizmu chýbali práve minerály. Leto je mimoriadne vhodným aj atraktívnym ročným obdobím na konzumáciu zdravých potravín s bohatou minerálnou zložkou. A tá plní v organizme množstvo dôležitých úloh ako napríklad:

a) zúčastňuje sa na výstavbe a údržbe telesných tkanív. Ako príklad je možné uviesť kosti a zuby, ktorých pevnosť je podstatne závislá na príjme vápnika, fosforu a horčíku,

b)  zaisťuje, rozpustená v podobe solí, určité fyzikálne a chemické vlastnosti telesných tkanív a telesných tekutín, najmä krvi a tkanivového moku,

c)  umožňuje dráždivosť tkanív a zároveň odpoveď na podráždenie,

d)  je súčasťou bielkovín a tukov, hormónov a enzýmov, aktivizujú látkovú premenu.

Organizmus musí minerálne látky prijímať stále potravou

(alebo „umelou“ – tabletkovou formou) na uhradenie strát. Prvky, ktoré potrebuje prijímať denne v gramových dávkach, označujeme ako makroelementy (napr. sodík, draslík, vápnik, horčík). Prvky prijímané v zlomkoch gramov nazývame oligoelementy (napr. železo, zinok, mangán) a v zlomkoch miligramov mikroelemety (napr. jód, kobalt, fluór). Oligoelementy a mikroelementy sú označované ako takzvané stopové prvky.

Všetky uvedené typy minerálnych látok predstavujú nevyhnutnú súčasť potravy. Znížený príjem niektorej z nich, resp. úplné chýbanie v potrave, má za následok vážne zdravotné poruchy. A to aj v prípade, že nevyhnutný denný príjem minerálnej látky je len zlomok miligramu.

 

Vitamíny rozpustné v tukoch

Vitamín A (retinol, axeroftol)

Má veľký význam pre udržiavanie kvality slizníc, ale aj pokožky, zubov, kostí, nechtov. Zvyšuje odolnosť voči infekciám a je súčasťou očného farbiva rhodopsinu. Jeho nedostatok u detí negatívne ovplyvňuje vývoj, degeneráciu spojivových tkanív pri športe, zapríčiňuje suchosť pokožky a slizníc, lomivosť nechtov a väčšiu náchylnosť na rozličné infekcie. Škodlivý je, ale aj jeho nadmerný príjem, po ktorom u detí a dospievajúcich dochádza k výraznejšej unaviteľnosti, bolestiam hlavy, nechutenstvu, poruchám menštruácie, vypadávaniu vlasov. Ako najvhodnejšie zdroje vitamínu A sa uvádzajú nízkotučné mliečné výrobky, obohatené cereálie, tmavolistová, žltá a oranžová zelenina (paprika, mrkva a pod.), ovocie. Menej vhodnými zdrojmi sú pečienka, obličky, srdce, rybí tuk. Tento názor sa akcentuje v poslednej dobe najmä z dôvodov dobrého účinku karotenoidov, z ktorých sa vitamín A v ľudskom organizme vytvára a ktoré sa nachádzajú práve v rastlinách. Sú to (žlté) farbivá rastlín (zeleniny) a majú výrazný ochranný účinok pre ľudský organizmus (protirakovinové pôsobenie). Najznámejší je beta-karotén, ktorý má najvýraznejšie účinky.

 

Pri konzumácii rastlinných zdrojov vitamín A vo výraznejšom množstve nevzniká negatívne pôsobiaca hypervitaminóza (organizmus je si schopný z karotenoidov vytvoriť práve toľko vitamínu A koľko potrebuje), zatiaľ čo pri nadmernej konzumácii živočíšnych zdrojov vzniknúť môže.

 

Vitamín D (kalciferol)

Je nevyhnutný pre vstrebávanie vápnika, „zodpovedá“ za jeho ukladanie v kostiach a uplatňuje sa v prevencii ich rednutia (osteoporóza). Jeho nedostatok spôsobuje mäknutie a zvýšenú krehkosť kostí, ich deformáciu u detí a mládeže počas rastu a výraznejší negatívny dopad športovej záťaže na kostné tkanivo (aseptické nekrózy – M. Haglund, M. Osgood-Schlatter, M. Scheuermann). Nadbytok vitamínu D môže spôsobiť nežiadúce ukladanie vápnika do rôznych tkanív (srdce, cievy, obličky), hnačky, vyšší krvný tlak, vyššiu hladinu cholesterolu v krvi. U človeka sa tvorí pôsobením ultrafialových lúčov na pokožku (počas slnečných letných dní stačí dva až trikrát týždenne 15 minút pobytu na slnku mimo exponovanú dobu dňa – nie medzi 11. - 15. hodinou, aby vzniklo toľko vitamínu D, koľko potrebuje organizmus na celý týždeň). Nachádza sa aj v obohatených mliečnych výrobkoch a cereáliách, vaječnom žĺtku, pečienke, rybom tuku.

 

Vitamín E (tokoferol)

Tým, že likviduje voľné kyslíkové radikály, sa uplatňuje v predchádzaní vzniku nádorových ochorení v každej vekovej kategórii.

Predpokladá sa jeho účasť v prevencii vzniku kŕčových žíl (varixov). Je významný pri tvorbe červených krviniek a napomáha regenerácii a rehabilitácii svalov postihnutých „zmľandravením“ po úrazoch a ochoreniach.

Udáva sa jeho pôsobenie na odďaľovanie únavy. Jeho nedostatok u detí a mládeže môže spôsobovať poruchy rastu a mikrotraumatické poškodzovanie svalstva. Nachádza sa v rastlinných olejoch, v obilných klíčkoch, kukurici, orechoch, olejnatých semenách.

 

Vitamín K (fylochinón)

Je nevyhnutný pre tvorbu látok v pečeni uplatňujúcich sa pri zrážaní krvi, podporuje krvnú zrážanlivosť. Veľkou mierou sa zúčastňuje u rastúceho organizmu na metabolizme kostí. Jeho nedostatok môže spôsobiť spomalenie zrážania krvi, zvýšenú krvácavosť, poruchy zloženia kostí, rastu. Nachádza sa v špenáte a inej tmavolistovej zelenine, ovsených vločkách, kapuste, zemiakoch, obilninách, je tvorený črevnými baktériami.

 

Vitamínyrozpustné vo vode

 

Vitamín B1 (tiamín, aneurín)

Jeho spotreba v organizme stúpa úmerne s telesnou hmotnosťou a príjmom potravy, najmä však pri zvýšenom výdaji energie – vysokej pohybovej aktivite. Spolupôsobí pri látkovej premene cukrov. Popri tom vznikajú dosť veľké straty potením. Má ochranný vplyv pre srdcový sval a nervové tkanivá, zlepšuje trávenie. Jeho nedostatok spolupôsobí na zníženie výkonnosti, zvyšuje unaviteľnosť a citlivosť svalstva (najmä dolných končatín) na bolesť, spôsobuje nechutenstvo, poruchy funkcií srdca a nervového systému, nespavosť, bolesti hlavy, pocity na zvracanie. Jeho prílišný nadbytok sa však tiež môže prejaviť negatívne. Znižuje účinok vitamínu C na svaly a spôsobuje nedostatok iných „spoluvitamínov“ (vytláča vitamíny B2 a B6). Nachádza sa v obilninách, celozrnej múke, cereáliách, obilných klíčkoch, kvasniciach, strukovinách, nelúpanej ryži, orechoch, zelenine, ovocí.

 

Vitamín B2 (riboflavín)

Je dôležitý ako súčasť dýchacích enzýmov, uplatnenie v premene bielkovín, tukov a cukrov, chráni a udržuje sliznice, je dôležitý pre videnie. Nedostatok spôsobuje oslabenie organizmu, zápaly ústnej dutiny a jazyka, ústnych kútikov, očné ochorenia, slzenie, zmeny na koži. Nadbytok môže zvyšovať straty bielkovín a „vytláčať“ vitamíny B1 a B6. Nachádza sa v tmavo-listovej zelenine, obilninách, sóji, nízkotučných mliečnych výrobkoch, kvasniciach, rybacom mäse, vnútornostiach.

 

Vitamín B3 (niacín, kyselina nikotínová, protipelagrický vitamín – PP)

Je nevyhnutný pre metabolizmus všetkých živín, udržiava chuť do jedla, znižuje hladinu cholesterolu a triglyceridov v krvi. Jeho nedostatok spôsobuje nechutenstvo, depresie, bolesti hlavy, kožné zmeny, hnačky (týmito prejavmi sa vyznačovalo ochorenie pelagra). Jeho nadbytok môže spôsobiť zvýšenie hladiny cukru a kyseliny močovej, v určitých prípadoch napomôcť vzniku arytmií srdca. Nachádza sa v arašidoch, zemiakoch, hubách, olejnatých semenách, sóji, kvasniciach, pečienke.

 

Vitamín B5 (kyselina pantotenová)

Zvyšuje odolnosť voči infekciám, únave a stresu, urýchľuje hojenie rán, napomáha predchádzaniu vráskavenia a šupinatenia pokožky.

Podporuje činnosť nadobličiek a tvorbu látok regulujúcich nervovú činnosť. Je dôležitý pre svalovú činnosť. Jeho nedostatok môže spôsobovať črevné a žalúdočné poruchy, bolesti hlavy, únavu, pohybové poruchy. Nadbytok môže vyvolávať hnačky.

Nachádza sa v orechoch, obilninách, celozrných výrobkoch, zelenine, kvasniciach, pečienke, obilných klíčkoch.

 

Vitamín B6 (pyridoxín)

Pôsobí v prevencii depresívnych stavov a má vzťah k vysokej pracovnej intenzite. Nedostatok môže viesť ku svalovým kŕčom a poruchám reakcie. Môžu sa dostavovať depresie, únava, nevoľnosť, málokrvnosť (anémie). Nachádza sa v banánoch, špenáte, pohánke, zemiakoch, sóji, obilninách, kvasniciach, mlieku.

 

Vitamín B12 (kyano-kobalamín)

Je nevyhnutný najmä pre tvorbu červených krviniek, podporuje činnosť centrálneho nervového systému a periférnych nervov, zvyšuje chuť do jedla. Jeho nedostatok „má na svedomí“ nervové poruchy, málokrvnosť (perniciózna anémia). Nachádza sa v nízkotučných mliečnych výrobkoch, pečienke, vajíčkach, mäse.

 

Biotín (vitamín H)

Je potrebný na premenu tukov a bielkovín, účinný proti depresii, napomáha lepšiemu spracovaniu cukrov, udržiava pokožku vo sviežom stave. Nedostatok môže spôsobiť svalové bolesti, únavu, stratu chuti do jedla, nespavosť, zápaly čriev a kože. Príznaky nadbytku sú rovnaké ako u vitamínu B1. Tvoria ho baktérie v čreve. Nachádza sa v orechoch, šampiňónoch, nelúpanej ryži, sóji, kvasniciach, obilných klíčkoch, pečienke, vajciach, mlieku, bielom mäse.

 

Kyselina listová (vitamín M)

Pomáha pri tvorbe červených krviniek. Jej nedostatok spôsobuje krvácanie z ďasien, straty hmotnosti, poruchy rastu, hnačky, podráždenie (nervové poruchy). Jeho predávkovanie zhoršuje vstrebávanie zinku. Nachádza sa v tmavolistovej zelenine a strukovinách, citrusových šťavách, nízkotučných syroch, pečienke, vajíčkach.

Všetky doposiaľ spomenuté vitamíny rozpustné vo vode patria medzi vitamíny skupiny B a majú niekoľko spoločných súvislostí. Veľmi intenzívne ich ničí kofeín, ktorý je obsiahnutý v kolových nápojoch a čokoláde – potravinách a nápojoch obľúbených u športujúcich detí a mládeže s nesprávnymi stravovacími návykmi. Ďalšou príčinou hraničného nedostatku vitamínov skupiny B je nadmerná konzumácia „bieleho“ cukru a bielkovín, časté užívanie antibiotík (ničia črevnú flóru).

 

Vitamín C (kyselina askorbová)

Patrí medzi „najpopulárnejšie“ vitamíny všetkých vekových kategórií. Pre deti a mládež má nezastupiteľnú úlohu pri tvorbe väzív a oporných tkanív (kosť, dentín, chrupavka). Zlepšuje vstrebávanie a využívanie železa a vápnika, premenu tukov i cukrov. Stupňuje schopnosť tolerancie stresu najmä tým, že umožňuje dobrú schopnosť nadobličiek. Zlepšuje koncentráciu, skracuje reakčný čas, aktivizuje činnosť nervovej sústavy (nemal by sa užívať pred spaním), oddiali nástup únavy a umožňuje vykonať viac práce na kyslíkový dlh. Nezanedbateľné je jeho pôsobenie ako ochrancu pred toxickými látkami z ovzdušia (voľné kyslíkové radikály) a z potravy (dusičnany). Podporuje hojenie rán a napomáha zvyšovanie obranyschopnosti organizmu. Jeho nedostatok môže znamenať narušenie spojivových tkanív, krvácavosť ďasien, únavnosť, málokrvnosť, znižovanie obranyschonosti a narúšanie imunitného systému.

Jeho spotreba stúpa pri všetkých druhoch stresu, fyzickej práci a infekčných ochoreniach. Jeho predávkovanie prakticky neexistuje, pretože pri vysokých hladinách v organizme sa začína rýchlo vylučovať močom. To však môže znamenať vznik oxalátových obličkových kameňov!

 

Udáva sa, že prírodná forma príjmu vitamínu C je trikrát účinnejšia ako syntetická. Tento poznatok sa však pravdepodobne týka ekologicky dopestovaných plodín, ktoré sa konzumujú v „surovom“ stave. Nachádza sa v citrusových plodoch, chrene, zelenej paprike, keli, čiernych ríbezliach, kalerábe, paradajkách, šípkach.

 

Príklady – makroelementy

 

Sodík (Natrium – Na)

Zaisťuje rovnováhu tekutín medzi bunkou a mimobunečným priestorom. Napomáha udržiavaniu objemu telesných tekutín, najmä mimo buniek. Straty sodíku sú spojené s úbytkom vody (zmenšenie objemu mimobunečných tekutín vrátane zmenšenia objemu krvi), zadržiavanie sodíku naopak s rozmnožením vody v tele (zväčšenie objemu mimobunkových tekutín vrátane zväčšenia objemu krvi). Uplatňuje sa pri prenose a šírení nervového podráždenia. Zvyšuje citlivosť hladkého svalstva ciev voči adrenalínu a noradrenalínu, hormónom vyvolávajúcim ich sťah. Dôsledkom môže byť zvyšovanie krvného tlaku.

Straty sodíku z organizmu sú zapríčinené nadmerným potením, hnačkami, značným príjmom tekutín bez súčasného nedostatočného príjmu sodíku, pri hormonálnych poruchách. Tieto straty nebývajú časté. Prejavujú sa nechutenstvom, zvracaním, svalovou slabosťou a kŕčmi svalstva. V súčasnej strave je však skôr viacej sodíka než je žiaduce, čo neúmerne zvyšuje obsah vody v organizme (konzumácia najrozličnejších čipsov, slaných tyčiniek, orieškov a podobne). V získavaní sodíka je skôr vhodné orientovať sa na iné zdroje, napr. na minerálne vody.

 

Draslík (Kálium – K)

V ľudskej bunke má podobnú funkciu ako sodík v mimobunečnej tekutine. Pomer sodík-draslík je udržiavaný tzv. sodíkovo-draslíkovou pumpou. Draslík je nevyhnutný pre normálnu činnosť kostrového svalstva a vlákien srdcovej svaloviny. Je nevyhnutný pre spracovanie cukrov. Spolu s vápnikom, horčíkom a sodíkom umožňuje správnu nervovo-svalovú dráždivosť (jej mimoriadne zmeny môžu byť sprevádzané kŕčmi). Väčšie straty draslíka alebo jeho nedostatočný príjem spôsobujú zníženie svalového napätia, zníženie svalovej dráždivosti, spavosť, zápchu, nižší krvný tlak, poruchy rytmu srdca. Zdrojom získavania draslíku, ktorý sa z organizmu stráca hlavne pri poruchách tráviaceho systému, sú hlavne potraviny rastlinného pôvodu.

 

Vápnik (Calcium – Ca)

99 % obsahu vápnika v ľudskom tele sa nachádza v kostiach a zuboch. Vápnik je súčasťou všetkých telesných tekutín. Reguluje funkciu bunečných membrán, ovplyvňuje zrážanlivosť krvi, prenos nervového vzruchu, kontraktilitu svalových vlákien. Je v rovnováhe s fosforom (resp. s fosforečnanmi), jeho hladinu ovplyvňuje aj vitamín D. V letnej strave je, s ohľadom na vyššie straty potenímm, dýchaním a močením, dôležité zabezpečiť dostatočný príjem vápnika. Jeho nedostatok môže spôsobiť problematický vývoj kostry, námahové zlomeniny, svalové kŕče, nadmerný výskyt zubného kazu. Zvýšené množstvo vápnika v organizme spôsobí stratu chuti do jedla, zápchu, spomalenie srdcovej činnosti, svalovú slabosť, zvyšovanie krvného tlaku, ukladanie vápnika do mäkkých tkanív.

Vápnik sa o čosi lepšie vstrebáva zo živočíšnej potravy ako z rastlinnej, kde je sčasti viazaný na kyselinu šťavelovú a fytovú. Vstrebávanie vápnika z potravy je sťažené aj pri nadbytku fosfátov v potrave. Laktóza, mliečny cukor, naopak vstrebávanie vápnika zlepšuje. To je uľahčené taktiež pri rozmnožení črevnej acidofilnej bakteriálnej flóry. Z uvedených dôvodov kolíše percento vstrebaného vápnika z potravy medzi 20 – 50 %.

Pre vstrebávanie vápnika z čreva je nevyhnutná prítomnosť vitamínu D, ktorý umožňuje aktívny transport vápnika črevnou sliznicou do krvi. U rastúceho zaťažovaného a nezriedka preťažovaného organizmu je spotreba vápnika obzvlášť vysoká.

 

Fosfor (Phosphorus – P)

Približne 90 percent fosforu je sústredených do kostí v kombinácii s vápnikom. Tvoria komplexné soli, na ktorých je závislá tvrdosť kostí. Fosfor ovplyvňuje výrazne činnosť mozgu, nervových tkanív vôbec, kostrovej a srdcovej svaloviny, spracovanie všetkých živín. Má ústredný význam pri premene a prenášaní energie v tele. Jeho nedostatok v tele môže zapríčiniť zvracanie, hnačky. Prejavy nízkej hladiny fosforu v organizme nebývajú časté. Predstavujú celkovú slabosť, pocity nevoľnosti, zvracanie, poruchy rytmu srdca a dýchania. Pri väčšej pohybovej aktivite býva potreba fosforu zvýšená.

 

Horčík (Magnesium – Mg)

Spolu s vápnikom a fosforom sa v kostiach nachádza 50 – 70 percent horčíku. Je nevyhnutný pre uchovanie normálnej funkcie nervového systému a srdcového svalu. Straty horčíka v dôsledku nesprávnej výživy a náročnejších fyzických výkonov nesmú byť podceňované, lebo môžu byť hlavnou príčinou svalových kŕčov, neadekvátneho zvýšenia srdcovej frekvencie a zmätenosti mysle.

 

Stopové prvky

 

Železo (Fe)

Tvorí dôležitú súčasť krvného farbiva. Najsprávnejšou cestou na získanie železa je správna strava, treba však vedieť, že sa vstrebáva len sčasti (zhruba 10 percent). Športujúci a fyzicky pracujúci jedinci (najmä dievčatá výrazne zaťažované počas menštruácie) musia na príjem železa v dostatočnom množstve kvôli jeho zvýšeným stratám myslieť viacej. Železo obsiahnuté v rastlinných potravinách (strukoviny, sušené marhule, sezamové a tekvicové semienka, mak, kokos) sa päťkrát lepšie vstrebáva v prítomnosti vitamínu C a ovocných kyselín. Nadbytok železa v organizme nie je vhodný (podporuje tvorbu voľných radikálov poškodzujúcich bunky) a pri jeho nedostatku vzniká málokrvnosť (anémia) a oslabenie imunitných reakcií.

 

Zinok (Zn)

Je to veľmi dôležitý prvok najmä v období rastu organizmu.

Zvyšuje účinnosť hormónov, aktivizuje látkovú premenu. Jeho nedostatok sa v priebehu vývoja organizmu prejavuje obmedzením rastu, nízkou kvalitou svalovej hmoty, spomalením vývoja pohlavných žliaz, málokrvnosťou, znížením rýchlosti hojenia rán, poklesom obranyschopnosti voči infekciám, poruchami regulácie cukru v krvi, predĺženie regenerácie po výkone, stratami vlasov.

Nachádza sa v tekvicových semenách, pšeničných klíčkoch, mäse. Nezriedka je nevyhnutné akceptovať ako výživový doplnok jeho syntetickú formu.

 

Mangán (Mn)

Je nevyhnutný pre správnu pevnosť šliach a kostí. Pri jeho nedostatku dochádza k poruchám rastu, svalovým kŕčom a narušeniu tukového metabolizmu. Vyskytuje sa v orechoch, strukovinách, zelenine, celozrných výrobkoch, vnútornostiach.

 

Meď (Cu)

Podporuje vstrebávanie železa a tvorbu pigmentu (kožného farbiva). Pre rastúci organizmus má podstatný význam pri tvorbe červených krviniek a spojivového tkaniva. Vyskytuje sa v strukovinách (najmä hrach), orechoch, tmavolistovej zelenine, citrusových plodoch, kakae, ražnom chlebe.

 

Chróm (Cr)

Je veľmi dôležitý pri premene cukrov. Pri jeho nedostatku môžeme pozorovať nervové poruchy a vyššie hladiny krvných tukov. Vyskytuje sa v celozrných výrobkoch, kvasniciach, kukurici, čiernom korení.

 

Molybdén (Mo)

Nachádzame ho v strukovinách, tmavolistovej zelenine, celozrných výrobkoch. Jeho nedostatok môže vyvolať bolesti kĺbov.

 

Selén (Se)

Spolu s vitamínom E pôsobí proti voľným kyslíkovým radikálom a znižuje toxicitu ortute a kadmia v potrave. Hovorí sa, že „selén spolu s horčíkom a vitamínom E zachraňujú srdce“. Nachádza sa v morských rybách (hlavne slede), kraboch, kukurici, cibuli, cesnaku, hubách, brokolici, obilninách. „Nepriateľom“ selénu sú sladkosti, diskutuje sa o jeho pôsobení na spomalenie rastu novotvarov (rakovinových zárodkov).

 

Fluór (F)

Potrebný je pre pevnosť zubov, kostí a podporuje vstrebávanie vápnika. Pri jeho nedostatku sa zvyšuje výskyt zubného kazu a ťažko sa hoja zlomeniny. Nie je vhodný ani nadbytok fluóru v organizme – „vychytáva“ horčík z krvi, čím mobilizuje vápnik z kostí a tak pôsobí ich rednutie. Veľmi dôležitá je jeho vyrovnaná bilancia, pre rastúci organizmus obzvlášť. Nachádza sa v morskej alebo fluorizovanej soli, kvalitnej pitnej vode.

 

Jód (J)

Pri jeho absencii môže vzniknúť porucha štítnej žľazy, poruchy telesného rastu a vývoja centrálnej nervovej sústavy. Neskôr znižovanie aktivity nervového systému. Rastúci organizmus detí a mládeže vyžaduje v otázkach príjmu jódu zvýšenú pozornosť. Nachádza sa v rybacom mäse (treska, makrela, halibut, sleď úhor), zelenine, strukovinách, hubách, jodizovanej morskej soli.

 

Kobalt (Co)

Je dôležitý pre tvorbu vitamínu B12 a červených krviniek. Jeho nedostatok môže vyvolať poruchy krvotvorby. Nachádza sa v strukovinách, koreňovej zelenine, orechoch.

 

Vanád (V)

Jeho nedostatok podporuje vznik vyššej hladiny cholesterolu v krvi a poruchy ukladania minerálnych látok do zubov a kostí. Nachádzame ho v strukovinách a orechoch.

 

Síra (S)

Je dôležitá pre zdravie vlasov, nechtov a kože. Nachádza sa najmä v strukovinách a orechoch.

 

MUDr. Pavel Malovič

 

Poradca (Poradca), č. 6-7/2023 (XI/2022)

• Zákonník práce s komentárom - komentár
• Zákon o cestovných náhradách s komentárom - komentár

 

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 1/2023 (XI/2022)

• Zmena minimálnej mzdy a jej dopady od januára
• Sociálne poistenie - zmeny od 1. 1. 2023
• Ročné zúčtovanie dane
• Konkurenčná činnosť zamestnanca
• Príspevky pre podnikateľov poskytované ÚP
• Pozemkové spoločenstvá - novela
• Odmeňovanie zamestnancov vo VS
• Obsah a vydávanie platobného výmeru obce

 

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb, pokút a penále (DUO), č. 1/2023 (XI/2022)

• Inventarizácia v roku 2022
• Odpočet daňovej straty 2022
• Časové rozlíšenie nákladov a výnosov
• DoPČ a DoPP - zmeny od 1. novembra

 

1000 riešení 1-2/2023 (XI/2022)

• Koniec roka v účtovníctve
• Dane v praxi
• Personalistika a mzdy
• Verejná správa

 

ODBORNÉ PUBLIKÁCIE, KTORÉ VÁM POMÔŽU V PODNIKANÍ

 

 

1. Obchodný zákonník po novelách s komentárom - rozsiahly komentár, Zákon o verejnom obstarávaní, Zákon o cenách, vzory zmlúv

2. Občiansky zákonník po novelách s komentárom – rozsiahly komentár, úplné znenia zákonov po novelách, záväzkové právo

3. s.r.o. – SPRIEVODCA (komplexné a prehľadné spracovanie problematiky spoločnosti s ručením obmedzeným od jej založenia, vzniku až po možnosti zrušenia)

4. Pozemkové spoločenstvá po novele bez chýb, pokút a penále (zdaňovanie a účtovanie v pozemkovom spoločenstve)

5. 100 otázok a odpovedí Zákon o účtovníctve, Postupy účtovania v PÚ (účtovná problematika v názorných príkladoch)

6. 100 otázok a odpovedí Kurzarbeit, Zamestnávanie (prvá kapitola obsahuje nový zákon o podpore v čase skrátenej práce – kurzarbeit – s komentárom, druhá kapitola ponúka spektrum otázok a odpovedí z oblastí zamestnávania a zdaňovania príjmov)

7. 100 otázok a odpovedí Autorské príjmy; Manká, škody, odpisy; Rezervy v účtovníctve (praktické príklady týkajúce sa zdaňovania autorských príjmov, mánk a škôd z daňového a účtovného pohľadu a tvorby rezerv v účtovníctve)

8. Účtovné súvzťažnosti 2022 pre PÚ (prehľad súvzťažného účtovania na syntetických účtoch zoradených podľa jednotlivých účtových tried a skupín v sústave podvojného účtovníctva podnikateľských subjektov)

9. Zákonník práce s komentárom 2022 (aktuálne znenie Zákonníka práce s komentárom po rozsiahlych novelách)

10. Daňový poriadok s komentárom 2022 (aktuálne znenie Daňového poriadku s komentárom po novelách)

11. Jednoduché účtovníctvo, postupy účtovania po novele (komplexná príručka pre účtovné jednotky vedúce jednoduché účtovníctvo)

12. Trestné právo po novelách (najdôležitejšie právne predpisy z oblasti trestného a správneho práva nielen pre právnikov, advokátov, prokurátorov, ale aj pre príslušníkov policajného zboru a študentov vysokých škôl)

13. Ústava SR (od 1. 1. 2022) (úplné znenie Ústavy SR po novelách, Listina základných práv a slobôd, Všeobecná deklarácia ľudských práv, Zákon o štátnych symboloch Slovenskej republiky a ich používaní)

14. Daňové a nedaňové výdavky 2022 (Titul rozšírený o viac ako 100 strán prináša abecedne zoradené daňové a nedaňové výdavky s príkladmi. Encyklopédia výdavkov s príkladmi obsahuje kapitoly podľa abecedne rozdelených hesiel, ktoré sa týkajú daňových a nedaňových výdavkov)

15. Dedičská príručka (všetky potrebné informácie ohľadom dedenia)

16. Podvojné účtovníctvo s komentárom 2022 (správne postupy účtovania nájdete v komentári k zákonu o účtovníctve, komentár je obohatený o prípady z praxe a definíciu pojmov, s ktorými sa podnikateľ pri účtovaní môže stretnúť)

17. Školský zákon s komentárom (úplné znenie školského zákona s komentárom po zásadných zmenách)

18. 100 otázok a odpovedí Nehnuteľnosti, Rozvoj bývania, Automobil (tematické odpovede na otázky doplnené vybranými aktualizovanými zákonmi)

19. 100 otázok a odpovedí Zamestnávanie, DPH v praxi (problematika zamestnávania a DPH riešená prostredníctvom otázok a odpovedí; aktualizované zákony, vyhlášky a nariadenia)

20. Územné plánovanie a výstavba (STAVEBNÝ ZÁKON) (Zákon o územnom plánovaní s komentárom a Zákon o výstavbe s komentárom)

21. Vzory zmlúv, žalôb a podaní 2022 (aktualizované vzory zmlúv z oblasti pracovnoprávnych vzťahov, trestného a správneho práva, obchodného a občianskeho práva)

22. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice (vnútropodnikové smernice z oblasti účtovníctva, Zákonníka práce, BOZP)

23. Účtovná závierka podnikateľov za rok 2022 (venuje sa problematike účtovnej závierky za rok 2022 pre podnikateľov účtujúcim v jednoduchom a podvojnom účtovníctve. Titul obsahuje tieto témy: prebytok, inventúra, manko, kapitálový fond, závierka, cenné papiere, opravné položky, rezervy, kurzové rozdiely, výdavky, ...)

24. Daňové priznania FO a PO za rok 2022 (obsahuje vysvetlenia pojmov a postupov, názorné príklady a vyplnené tlačivá daňových priznaní za rok 2022, upozorňuje na zmeny, ktoré nastali v priebehu roka 2022)

25. Optimalizácia dane bez chýb, pokút a penále 2023 (pri legálnej daňovej optimalizácii daňovník analyzuje a uplatňuje v praxi všetky dostupné prvky, ktoré umožňujú znížiť daňový základ, využíva rôzne variantné riešenia uplatnenia daňových výdavkov a využíva prípadné medzery v daňových zákonoch. Prinášame postupy, ktoré môže daňovník využiť pri daňovej optimalizácii tak, aby neporušil zákon)

 

Poradca (Poradca), č. 8/2023 (I/2023)

• Zákon o DPH s komentárom – komentár

 

Poradca (Poradca), č. 9-10/2023 (I/2023)

• Zákon o dani z príjmov s komentárom - komentár

 

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 2/2023 (I/2023)

• Nezdaniteľná čast základu dane na daňovníka
• Zmeny ochrannej doby a zákazu výpovede
• Mzdové zvýhodnenia
• Úskalia „švarcsystému“ práce

 

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb, pokút a penále (DUO), č. 2/2023 (I/2023)

• Daň z príjmov po novele
• DPH po novele

 

1000 riešení 3-4/2023 (I/2023)

• ZDP a DPH po novele
• Účtovníctvo
• Personalistika a mzdy
• Verejná správa

 

 

NOVINKY

 

Aktualizácia III/8 (XI/2022)

• Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení
• Zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení
• Zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách
• Zákon č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele

 

Aktualizácia II/9 (XI/2022)

• Zákon č. 36/2005 Z. z. o rodine
• Zákon č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok
• Zákon č. 301/2005 Z. z. Trestný poriadok
• Zákon č. 307/2016 Z. z. o upomínacom konaní
• Zákon č. 330/2007 Z. z. o registri trestov
• Zriadenie správnych súdov a reforma súdnej mapy
• Zákon č. 71/1992 Zb. o súdnych poplatkoch a poplatku za výpis z registra trestov

 

Aktualizácia III/7 (XI/2022)

• Zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa
• Zákon č. 36/2005 Z. z. o rodine
• Zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku
• Zákon č. 561/2008 Z. z. o príspevku na starostlivosť o dieť

 

Aktualizácia II/8 (X/2022)

• Vyhláška č. 543/2005 Z. z. o Spravovacom a kancelárskom poriadku pre okresné súdy, krajské súdy, Špecializovaný trestný súd a vojenské súdy
• Zriadenie správnych súdov a reforma súdnej mapy

 

 

ZÁKONY 2023

 

 

ZÁKONY I A – Daňové zákony Daň z príjmov DPH Správa daní Medzinárodná spolupráca Spotrebné a miestne dane Elektronická fakturácia Finančná správa	ZÁKONY I B – Účtovné zákony Zákon o účtovníctve Sústavy JÚ a PÚ Cestovné náhrady Správne poplatky
ZÁKONY II A – Obchodné právo a živnostenský zákon Ústava SR Obchodné právo Živnostenský zákon Správne právo Autorské právo Občianske právo	ZÁKONY II B – Občianske právo, Trestné právo Civilný proces Exekučný poriadok Trestné právo Správne právo
ZÁKONY III A – Pracovnoprávne vzťahy, BOZP, Minimálna mzda Zákonník práce Mzdové predpisy Zamestnanosť Pedagogickí zamestnanci Kolektívne vyjednávanie a združovanie občanov Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci Správne právo	ZÁKONY III B – Sociálne poistenie, Zdravotné poistenie, Dôchodky Sociálne, dôchodkové, zdravotné a nemocenské poistenie Zdravotné poistenie Sociálne zákony Sociálne služby
ZÁKONY IV – Stavebné zákony a predpisy Nový stavebný zákon Bytové a nebytové priestory Pozemkové spoločenstvá Kataster nehnuteľností Štátny fond rozvoja bývania
ZÁKONY V A – Verejná správa Rozpočtové pravidlá Verejná služba Elektronická komunikácia Verejné obstarávanie Informačné technológie	ZÁKONY V B – Školstvo a samospráva Výchova a vzdelávanie Školská samospráva Obecná polícia Verejné práce Regionálny rozvoj
ZÁKONY VI Životné prostredie Environmentálny fond Ovzdušie Voda Lesy Poľovníctvo Odpady Obaly Prevencia havárií