1. OBCHODOVANIE PO NOVELE

 

Potrebujete ku svojej práci aktuálne znenia zákonov obchodného, občianskeho a trestného práva po ostatných novelách? Ponúkame vám úplné znenia zákonov, ktoré vám pomôžu pri vašej činnosti. Máte jedinečnú možnosť získať ich so zľavou.

Úplné znenia zákonov po novelách sú určené podnikateľom, zamestnávateľom, daňovým poradcom, audítorom, ekonómom, manažérom, notárom, advokátom, orgánom činným v trestnom konaní …

 

 

1. Zákony IIA/2023 – Obchodný zákonník, Občiansky zákonník ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 864/

 

2. Vzory zmlúv, žalôb a podaní 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 600/

 

3. Aktualizácia II/1 – Obchodný zákonník, Živnostenský zákon – úplné znenia zákonov /A5, str. 368/

 

4. Trestné právo po novele – Trestný zákon, Trestný poriadok ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 416/

 

 

Cena balíčka je 42,40 € Cena balíčka s 10 % zľavou je 38,20 € Ušetríte 4,20 €   Poštovné a balné je 3,90 €.

 

2. DAŇOVÝ BALÍČEK

 

Prinášame Vám komplexný pohľad na dane, od spracovania účtovnej závierky a daňových priznaní až po novinky v zákone o daniach z príjmov po ostatných novelách. Čítajte naše publikácie, ktoré sú určené podnikateľom, účtovníčkam, daňovým poradcom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 9-10/2023 – Zákon o dani z príjmov s komentárom – komentár /A5, cca str. 496/

 

2. Daňové priznania FO a PO za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 224/

 

3. Účtovná závierka podnikateľov (JÚ, PÚ) za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 96/

 

4. DUO 1/2023 – Odpočet daňovej straty PO – príspevok /A4, str.80/

 

5. 1000 riešení 1-2/2023 – Koniec roka v účtovníctve – praktické príklady /A5, str. 96/

 

6. Daňová optimalizácia bez chýb, pokút a penále 2023 – odborná tematická publikácia /A5, str. 180/

 

 

Cena balíčku s 10 % zľavou je 55 € Ušetríte 5,90 €   Cena balíčku s 10 % zľavou je 55 €. Poštovné a balné je zadarmo.

 

 

3. DPH BALÍČEK

 

Komplexné informácie k DPH nájdete v našich publikáciách, ktoré sú určené podnikateľom, účtovníčkam, daňovým poradcom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 8/2023 – Zákon o dani z pridanej hodnoty s komentárom – komentár /A5, cca str. 280/

 

2. Zákony IA/2023 – Zákon o dani z pridanej hodnoty, Daňový poriadok ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 912/

 

3. Zákony IB/2023 – Zákon o účtovníctve, Zákon o správnych poplatkoch ... – úplné znenia zákonov /A5, str. 512/

 

4. 100 otázok a odpovedí DPH po novele, Cestovné náhrady – odborná tematická publikácia /A5, str. 96/

 

5. 1000 riešení 3-4/2023 – ZDP po novele, Zmeny v daniach – praktické príklady /A5, str. 96/

 

6. s.r.o. Sprievodca – odborná tematická publikácia /A5, str.288/

 

Cena balíčku s 10 % zľavou je 52 € Ušetríte 6,10 €   Cena balíčku s 10 % zľavou je 52 €. Poštovné a balné je zadarmo.

 

4. BALÍČEK ZÁKONNÍK PRÁCE

 

Prinášame Vám ucelené pracovnoprávne informácie od novely Zákonníka práce, zvýšenia minimálnej mzdy, zmeny cestovných náhrad až po zmenené odvodové povinnosti od 1. 1. 2023. Potrebujete komplexné, podrobné informácie?

Čítajte naše publikácie, ktoré sú určené zamestnávateľom, podnikateľom, mzdovým účtovníčkam, personalistom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Poradca 6-7/2023 – Zákonník práce s komentárom – komentár /A5, str. 400/

 

2. Zákony IIIA/2023 – Zákonník práce, Zákon o minimálnej mzde ... - úplné znenia zákonov /A5, str. 512/

 

3. Odvody poistného 2023 – odborná tematická publikácia /A5, str. 32/

 

4. Príručka mzdovej účtovníčky 2023 – odborná tematická publikácia /A5, cca str. 350/

 

5. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice – odborná tematická publikácia /A5, str.128/

 

6. PaM 1/2023 – Zvýšenie minimálnej mzdy – ekonomický dopad – príspevok /A4, str. 80/

 

Cena balíčku s 15 % zľavou je 56 € Ušetríte 10,30 €   Cena balíčku s 15 % zľavou je 56 €. Poštovné a balné je zadarmo.

 

5. DAŇOVÉ PRIZNANIE A UKONČENIE ROKA

 

Aké sú záväzné termíny podania daňového priznania, kto a aký typ daňového priznania podáva? Aké zmeny týkajúce sa daňového priznania a účtovnej závierky nastali v priebehu roku? Potrebujete vyplnené vzory a tlačivá pre daňové priznanie za rok 2022, názorné príklady, vysvetlenia pojmov a postupov?

Čítajte naše publikácie, ktoré sú určené podnikateľom, účtovníčkam, daňovým poradcom, živnostníkom, ekonómom, audítorom, manažérom ...

 

 

1. Daňové priznania FO a PO za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 224/

 

2. Účtovná závierka podnikateľov (JÚ, PÚ) za rok 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 96/

 

3. Daňové a nedaňové výdavky 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 592/

 

4. Podvojné účtovníctvo s komentárom – odborná tematická publikácia /A5, str. 488/

 

5. 1000 riešení 1-2/2023 – Koniec roka v účtovníctve – praktické príklady /A5, str. 96/

 

 

Cena balíčka s 30 % zľavou je 42,80 € Ušetríte 18,40 €   Cena balíčku s 30% zľavou je 42,80 €. Poštovné a balné je zadarmo.

 

6. ZAMESTNÁVANIE – VZORY ZMLÚV

 

Vzory zmlúv urýchlia prípravu zmlúv a ďalších dokumentov, zaistia ich správne a presné znenie, pričom nevyžadujú žiadne právne znalosti. Kedykoľvek budete potrebovať napísať zmluvu, vyberiete si príslušný vzor, doplníte do neho svoje individuálne údaje a požadovaný právny dokument je pripravený. Súčasťou publikácie Vzory zmlúv je tiež editovateľné CD. Balíček obsahuje komplexné informácie nielen k zmluvám, ale i k novele Zákonníku práce a mzdovým predpisom.

Objednajte si naše publikácie, ktoré sú určené podnikateľom, zamestnávateľom, účtovníčkam, mzdovým účtovníčkam, personalistom, daňovým poradcom, ekonómom, manažérom ...

 

 

1. Vzory zmlúv, žalôb a podaní 2022 – odborná tematická publikácia /A5, str. 600/

 

2. Zákony IIIA/2023 – Zákonník práce, mzdové predpisy ... – úplné znenie zákona /A5, str. 528/

 

3. Poradca 6-7/2023 – Zákonník práce s komentárom – komentár /A5, str. 400/

 

4. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice – príspevok /A5, str.96/

 

Cena balíčka s 20 % zľavou je 43,70 € Ušetríte 10,90 €   Cena balíčku s 20% zľavou je 43,70 €. Poštovné a balné je zadarmo.

 

 

Všetky publikácie a tematické balíčky si môžete objednať telefonicky: 041/5652 871, 0915 033 300, e-mailom: abos@poradca.sk. 

Ceny balíčkov sú s DPH.

 

 

Novela ZDP bola schválená parlamentom dňa 6. decembra 2022. Zmeny v oblasti transferového oceňovania a zdaňovania dlhopisov plynúcim nerezidentom a zvýšenie sumy daňového bonusu na dieťa budú v platnosti od roku 2023. Zmeny týkajúce sa pravidiel obmedzenia úrokových nákladov boli schválené s odloženou platnosťou až od roku 2024. Dochádza k spresneniu definície ekonomického prepojenia a k zavedeniu spočítavania podielov blízkych osôb (napr. manželov) na účely zistenia ekonomického prepojenia. Z kontrolovaných transakcií sa vylučuje právny alebo iný obdobný vzťah, z ktorého plynú príjmy zo závislej činnosti. Zavádza sa definícia významnej kontrolovanej transakcie, za ktorú sa považuje právny vzťah alebo iný obdobný vzťah, na základe ktorého závislá osoba dosiahne zdaniteľný príjem (výnos) alebo daňový výdavok (náklad) v hodnote prevyšujúcej 10 000 EUR. Za významnú kontrolovanú transakciu sa bude považovať aj úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 EUR. Do ustanovenia ZDP o transferovom oceňovaní pre nadnárodné spoločnosti sa dopĺňa odkaz na Smernicu OECD, ktoré upravuje určenie základu dane závislej osoby.

 

115. Vylúčenie nákladov z výdavkov

Bude poskytnutá dotácia na nákup testov. Dotácia bude oslobodená.

Budú tieto náklady vylúčené z výdavkov a v daňovom priznaní bude neutrálny dopad na základ dane?

Ak bude poskytnutá dotácia na nákup testov, pri jej zdanení alebo oslobodení je potrebné vychádzať zo skutočnosti o akú dotáciu ide.

Všeobecne platí, že ak by išlo o dotáciu, ktorá bola poskytnutá v súvislosti s príjmami podľa § 6 ZDP, táto je zdaniteľným príjmom zahrňovaným medzi príjmy podľa § 6 ZDP, ku ktorým je možné uplatniť výdavok, pričom v prípade, ak daňovník vedie jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP, postupuje pri jej zahrňovaní do základu dane podľa § 17 ods. 3 písm. h) ZDP.

Výlučne dotácie/príspevky, ktoré boli poskytnuté v rámci prvej pomoci podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v z.n.p. alebo dotácie poskytnuté ministerstvom kultúry v rámci pandémie podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z. o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry SR, sú oslobodeným príjmom, podmieňujúcim vylúčenie výdavkov z daňových výdavkov.

Ak by zamestnávateľ testovanie sám vykonával/uhrádzal, potom daňové súvislosti sú riešené v zákone č. 67/2020 Z. z., čo je zákon o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 (ďalej len „zákon č. 67/2020 Z. z.“).

V súlade s ustanovením § 24ab ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. sú počas obdobia pandémie daňovým výdavkom podľa § 19 ZDP aj výdavky (náklady) na testovanie na ochorenie COVID-19 vrátane výdavkov (nákladov) súvisiacich so zabezpečením testovania [ďalej len „výdavky (náklady) na testovanie“] vynaložené:

•    zamestnávateľom na zamestnanca, vrátane testovania blízkej osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti (§ 115 až § 117 Občianskeho zákonníka),

•    daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP na testovanie tohto daňovníka vrátane testovania blízkej osoby žijúcej s daňovníkom v spoločnej domácnosti,

•    daňovníkom na fyzické osoby, ktoré vykonávajú činnosť pre daňovníka v mieste jeho podnikania (napr. dodávatelia služieb v mieste podnikania daňovníka, ktorý testovanie zabezpečuje).

Znenie § 24ab ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. a § 19 ZDP neobmedzuje uplatnenie daňového výdavku na testovanie iba na situácie, ak povinnosť testovať vyplýva z osobitných predpisov. Tzn., že výdavky (náklady) zamestnávateľa na testovanie sú daňovým výdavkom napr. aj v situáciách, ak zamestnávateľ dobrovoľne testuje aj zamestnancov, ktorí boli očkovaní, alebo ich testuje častejšie než má povinnosť podľa osobitného predpisu a pod. Z týchto ustanovení tiež nevyplýva obmedzenie výšky výdavkov (nákladov) na testovanie.

Daňovým výdavkom sú nielen výdavky (náklady) na testovanie, ale v prípade, ak zamestnávateľ zabezpečuje testovanie vo svojich priestoroch na ťarchu svojich výdavkov (nákladov), daňovým výdavkom sú aj výdavky (náklady) súvisiace s testovaním, napr. na ochranné pomôcky, na dezinfekciu, na likvidáciu odpadu vzniknutého pri testovaní, atď.

V súlade s ustanovením § 24ab ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z. počas obdobia pandémie suma na úhradu výdavkov zamestnanca, vrátane nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi zamestnávateľom, na účely vykonania testovania vrátane testovania blízkej osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti nie je počas obdobia pandémie predmetom dane zamestnanca podľa § 5 ZDP.

ZDP zrovnoprávnil obe formy testovania, tzn., bez ohľadu na to, či zamestnanca otestoval priamo zamestnávateľ alebo bol zamestnanec otestovaný u inej osoby. V oboch prípadoch príjem u zamestnanca (peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie) nie je predmetom dane z príjmov zo závislej činnosti.

V prípade, že zamestnávateľ preplatí výdavky zamestnanca vynaložené na jeho testovanie, ide o peňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi, ktoré nie je predmetom dane.

 

116. Oslobodené nepeňažné plnenie

Zamestnávateľ dobíja zamestnancom benefit kartu a z tejto karty si môžu zamestnanec hradiť služby u zmluvných dodávateľov, medzi ktorými sú fitnes, ubytovacie služby, školenia a pod.

Môže sa dobitie karty považovať za nepeňažné plnenie oslobodené do 500 eur?

Podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP sú od dane oslobodené nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [§ 2 písm. i)]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.

Vychádzajúc z uvedeného, ak je karta nepeňažným plnením od zamestnávateľa, na plnenia, ktoré nie sú oslobodené od dane podľa iných úprav uvedených v § 5 ods. 7 ZDP a zamestnávateľ ich vylúčil z daňových výdavkov, je možné využiť ustanovenie § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

Z uvedeného vyplýva, že zamestnávateľ musí sledovať na čo bola benefitová kartička použitá a následne posúdiť, či dané nepeňažné plnenie nie je oslobodzované podľa iných ustanovení v § 5 ods. 7 ZDP.

Zároveň je dôležité posudzovať každú benefitovú kartičku individuálne, a to z dôvodu, či nejde o takú benefitovú kartičku, ktorá svojou funkciou a použitím nahrádza platobný prostriedok. V takomto prípade, nie je možné posudzovať takúto kartičku ako nepeňažné plnenie.

 

117. Oslobodenie od dane

Ide o nepeňažné plnenie - lístky do kina, permanentky na hokej, do fitnes, na tenisové kurty, telocvične.

Je možné považovať nepeňažné plnenia za oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP od 1. 1. 2022?

Podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP sú od dane oslobodené nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [§ 2 písm. i)]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.

Podľa § 5 ods. 7 písm. d) ZDP je oslobodené od dane použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto plnenie poskytnuté manželovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby (§ 33) tohto zamestnanca alebo jeho manželky (manžela).

Podľa uvedeného znenia je oslobodené napr. použitie zariadenia na šport, čo znamená, že ak zamestnávateľ má vo vlastníctve alebo prená        jme napr. plaváreň, ihrisko, tenisové kurty ....pre svojich zamestnancov, takto poskytnuté nepeňažné plnenie zamestnancom je oslobodené od dane v plnej výške a u zamestnávateľa je v plnej výške daňovým výdavkom.

V prípade, ak takéto možnosti nemá alebo nevyužije a chce poskytnúť zamestnancom permanentky napr. na šport, či do fitnesscentra, tenisové kurty a pod., tieto sú u zamestnanca zdaniteľným príjmom, pričom zamestnávateľ ich môže považovať za daňový výdavok len v prípade, ak má poskytnutie takýchto plnení dohodnutých napr. v kolektívnej zmluve alebo pracovnej zmluve. Pri takto poskytnutých nepeňažných plneniach sa od 1. 1. 2022 môže rozhodnúť, že hodnotu permanentky vylúči z daňových výdavkov a uplatní oslobodenie od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

 

118. Znížená sadzba dane

Daňovník podnikateľ, ktorý je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu.

Môže si daňovník uplatniť zníženú 15 %-nú sadzbu dane?

Podľa § 15 ZDP má nárok na zníženú sadzbu dane daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresahujú sumu 49 790 eur (pre rok 2021). Iné žiadne podmienky ZDP v § 15 ZDP neupravuje. Uvedené znamená, že aj daňovník, ktorý je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu, si môže uplatniť 15 %-nú sadzbu dane, ak jeho zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresahujú sumu 49 790 eur.

 

119. Vylúčenie výdavkov

Podnikateľ obdržal v roku 2022 príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne podľa § 60 ods. 2 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a príspevok na činnosť pracovného asistenta podľa § 59 zákona 5/2004 Z. z. Ide o oslobodené plnenie podľa § 9 ods. 2 písm. d) ZDP.

Musia sa vo výške príspevkov vylučovať aj výdavky?

Príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne je zdaniteľným príjmom, ktorý sa zahŕňa do základu dane podľa § 17 ods. 3 písm. h) ZDP. Výlučne príspevky z prvej pomoci, ktoré boli poskytované podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. sú od dane oslobodené, pričom podmieňujú vylučovanie výdavkov z daňových výdavkov. Toto oslobodenie je pre fyzické osoby nastavené v § 9 ZDP.

 

120. Náhrada od poisťovne

Daňovník využíva motorové vozidlo aj na súkromné účely a uplatňuje 80 % výdavky v nadväznosti na § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, pri havárii náklady na opravu uplatní 80 %.

Môže daňovník náhradu od poisťovne tiež uplatniť do zdaniteľných príjmov iba do 80 %?

Príjem (výnos) plynúci z poistného plnenia je zdaniteľným príjmom, ktorý je v plnej výške súčasťou základu dane bez ohľadu na skutočnosť, že výdavky (náklady) na opravu havarovaného vozidla sa do základu dane uplatnili len vo výške 80 %. ZDP nestanovuje v nadväznosti na § 19 ods. 2 písm. t) ZDP takú úpravu základu dane, podľa ktorej by sa do základu dane nezahrnoval v rovnakom pomere aj prípadný príjem (výnos). Uvedené platí bez ohľadu na skutočnosť, či daňovník je účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave podvojného účtovníctva alebo v sústave jednoduchého účtovníctva, resp. či je fyzickou osobou, ktorá vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP.

 

121. Daňový výdavok zamestnávateľa

Je preškolenie pracovníkov na dohodu o pracovnej činnosti pre pracovníka oslobodené a pre zamestnávateľa daňovým výdavkom?

Podľa § 5 ods. 7 písm. a) ZDP je od dane oslobodená suma vynaložená zamestnávateľom na vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa. Platí to aj pre zamestnancov pracujúcich na dohodu o pracovnej činnosti.

Ak ide o zvyšovanie stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, musí byť pre oslobodenie od dane z príjmov splnená podmienka trvania pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru zamestnanca u tohto zamestnávateľa, alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.

 

122. Zdanenie nepeňažného príjmu

Spoločnosť uhrádza konateľovi bývanie v rodinnom dome. Konateľ nemá uzatvorený pracovný pomer a konateľ nepoberá žiadne príjmy od spoločnosti. Pre spoločnosť je tento výdavok neovplyvňujúci základ dane.

Je to nepeňažný príjem konateľa a musí si ho zdaniť?

Podľa § 5 ZDP v nadväznosti na definíciu zamestnávateľa a zamestnanca v § 2 je aj konateľ bez pracovného pomeru k spoločnosti posudzovaný pre účely ZDP za zamestnanca, ktorému ak je vyplácaný/poskytnutý príjem, a to bez ohľadu na to či peňažný alebo nepeňažný, ide o zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. b) ZDP, za predpokladu, že nie je od dane oslobodený. Za takýto príjem sa považuje aj zabezpečenie ubytovania, ktoré sa musí oceniť v súlade s § 2 písm. c) ZDP.

Podľa citovaného ustanovenia je príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia. V prípade, ak poskytnutie takéhoto nepeňažného plnenia je dohodnuté v zmluve uzavretej s konateľom alebo určené vnútorným predpisom, potom je možné výdavky na zabezpečenie ubytovania konateľa považovať aj za daňové výdavky v nadväznosti na § 19 ods. 1 ZDP.

 

123. Nezdaniteľná časť základu dane

Uplatňuje sa nezdaniteľná časť základu dane na manželku, ktorá je na úrade práce.

Prikladá sa potvrdenie o evidencii na úrade prace?

Len u zamestnávateľa, ktorého požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, a to v súlade s § 37 ZDP, pričom doklady platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov v nich uvedených.

Ak podáva daňové priznanie, kópie dokladov, a to ani potvrdenia z úradu práce o zaradení občana do evidencie uchádzačov o zamestnanie, sa k priznaniu neprikladajú.

 

Viac sa už dočítate v mesačníku 1000 riešení 3-4/2023. Úplné znenie Zákona o daniach z príjmov s komentárom sme uverejnili v mesačníku Poradca 9-10/2023.

 

Povinnosť zabezpečiť stravovanie má každý zamestnávateľ, bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu, ak zamestnáva aspoň jednu fyzickú osobu v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. V súlade s § 8 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“) dochádza od 1. 1. 2023 k úprave súm stravného pre pracovné cesty a sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel. Aký to prináša dopad nielen na výšku stravného poskytovaného pri pracovných cestách, ale aj na rozsah zabezpečovania stravovania zamestnávateľa pre zamestnancov?

 

Sumy stravného pre jednotlivé časové pásma a sumy základných náhrad za používanie cestných motorových vozidiel

zvyšuje ministerstvo opatrením na základe údajov štatistického úradu o indexe cien jedál a nealkoholických nápojov v reštauračnom stravovaní a o indexe cien položiek spojených s prevádzkou motorových vozidiel. 

 

Sumy stravného pri pracovných cestách boli počas roka 2022 zvýšené Opatrením MPSVR SR č. 281/2022 Z. z. s účinnosťou od 1. 9. 2022 a Opatrenia MPSVR č. 116/2022 Z. z s účinnosťou od 1. 5. 2022. Od 1. 1. 2023 sa na základe Opatrenia MPSVR č. 432/2022 Z. z. sumy stravného pri pracovných cestách zvyšujú opätovne:

• pri pracovnej ceste 5 až 12 h zo 6,40 € na 6,80 € (tzv. základná suma stravného),
• pri pracovnej ceste nad 12 h až 18 h z 9,60 € na 10,10 €,
• pri pracovnej ceste nad 18 h z 14,50 € na 15,30 €.

 

Zvýšené sumy stravného patria zamestnancovi od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom boli zverejnené. Keďže Opatrenie ministerstva práce bolo zverejnené v Zbierke zákonov dňa 7. 12. 2022 zvýšené sumy stravného sa použijú od 1. 1. 2023.

 

od 1. 5. 2022

 

SUMY STRAVNÉ PRE PRACOVNÉ CESTY
Časové pásmo [trvanie pracovnej cesty (PC)]	Nárok na stravné počas PC na Slovensku			PC do Rakúska
	od 1. 9. 2022	od 1. 1. 2023	platný stav (pre porovnanie)
1. pásmo [5-12 h]	6,00 €	6,40 €	6,80 €	11,25 €
2. pásmo [nad 12]	9,00 €	9,60 €	10,10 €	22,50 €
3. pásmo [nad 18 h]	13,70 €	14,50 €	15,30 €	45,00 €

 

Stravovanie zamestnancov

V praxi sa stretávame v súvislosti so stravovaním zamestnancov s dvoma základnými pojmami, pričom každý z nich predstavuje samostatný inštitút. Prvý pojem je stravovanie, ktorý predstavuje plnenie, ktoré je zamestnávateľ povinný poskytovať pre zamestnancov v súvislosti s výkonom ich závislej činnosti na pravidelnom pracovisku, a to za podmienok a v rozsahu, ktorý ustanovuje Zákonník práce.

Zamestnávateľ je povinný zamestnancom zabezpečovať stravovanie a súčasne na stravovanie aj prispievať. Nárok na zabezpečenie stravovania alebo poskytnutie finančného príspevku na stravovanie má zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako štyri hodiny.

Ak pracovná zmena trvá viac ako 11 hodín, zamestnávateľ môže zabezpečiť ďalšie stravovanie alebo poskytnúť ďalší finančný príspevok na stravovanie.

Podľa súčasnej platnej právnej úpravy zamestnávateľ môže zabezpečiť stravovanie vo vlastnom stravovacom zariadení, v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, alebo prostredníctvom stravovacích poukážok (cez osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby, ak ich sprostredkuje u osoby, ktorá má oprávnenie poskytovať stravovacie služby), a od 1. 3. 2021 pribudla k týmto možnostiam aj ďalšia alternatíva, kedy ide o poskytnutie finančného príspevku na stravovanie.

 

Rozlišujeme formy zabezpečenia stravovania

1. zabezpečenie stravovania poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja (príp. donášky teplej stravy) zamestnancovi v priebehu pracovnej zmena vo vlastnom stravovacom zariadení alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa,

2. zabezpečenie stravovania formou stravovacích poukážok prostredníctvom PO alebo FO, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby (emitent), ak ich sprostredkuje u PO alebo FO, ktorá má oprávnenie poskytovať stravovacie služby,

3. poskytnutie zákonného finančného príspevku na stravu, kedy ide o zákonné dôvody ustanovené v § 152 ods. 6 ZP,

4. poskytnutie účelovo viazaného finančného príspevku na stravu zamestnancovi, ktorý má podľa § 152 ods. 7 ZP právo na výber medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom na stravu.

 

Zamestnávateľ prispieva na stravovanie na každé poskytnuté jedlo vo forme nepeňažného príspevku na stravovanie

a v zákonom určených prípadoch vo forme finančného (peňažného) príspevku na stravovanie. Zákonník práce ustanovuje povinnosť zamestnávateľa prispievať na stravovanie zamestnancov z dvoch zdrojov, a to z nákladov zamestnávateľa, ktorého výška je ustanovená Zákonníkom práce a zo sociálneho fondu, ktorého výška zákonom limitovaná nie je. O výške príspevku na stravovanie zo sociálneho fondu rozhoduje zamestnávateľ so zástupcami zamestnancov. Ak u zamestnávateľa zástupcovia zamestnancov nepôsobia, rozhoduje zamestnávateľ sám. Sumou, ktorou zamestnávateľ bude zamestnancom prispievať na stravovanie a podmienky, za ktorých bude poskytovať príspevok na stravu zo sociálneho fondu, určí zamestnávateľ vo vnútornom predpise. Príspevok zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov sa bude považovať za daňový uznaný výdavok zamestnávateľa, ak bude poskytovaný v limitoch ustanovených v Zákonníku práce, t. j. pôjde o príspevok na každé jedlo najviac do výšky 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. To znamená, že ak bude zamestnávateľ poskytovať príspevok vo výške 55 % zo sumy stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, t. j. od 1. 1. 2023 vo výške 3,74 € [55% z 6,80 €], bude sa považovať za daňový uznaný výdavok zamestnávateľa a na strane zamestnanca pôjde o plnenie oslobodené od dane.

Výška príspevku zo sociálneho fondu nie je limitovaná minimálnou ani maximálnou výškou, ani percentuálnym podielom z tvorby sociálneho fondu, preto, ak je príspevok zo sociálneho fondu poskytnutý podľa zákona o sociálnom fonde, u zamestnanca je považovaný za príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP v celej jeho poskytnutej výške.

 

Zo základnej sumy stravného vo výške 6,80 € sú odvodené aj ďalšie veličiny používané pri zabezpečovaní stravovania zamestnancov podľa ZP:

• minimálna hodnota stravovacej poukážky je 75 % z 6,80 € = 5,10 €; Zákonník práce určuje iba minimálnu hodnotu stravovacej poukážky, takže zamestnávateľ sa môže rozhodnúť poskytovať stravovaciu poukážku vo vyššej nominálnej hodnote,
• príspevok na minimálny gastrolístok je 55 % z 5,10 € = 2,81 €,
• minimálny finančný príspevok na stravu je 55 % z 5,10 € = 2,81 €,
• maximálny príspevok zamestnávateľa na stravu (DV) je 55 % z 6,80 € = 3,74 €.

 

STRAVOVANIE ZAMESTNANCOV
Právny predpis / odmeňovanie	Zákonník práce zákon č. 553/2003
Platnosť	od 1. 9. 2022	od 1. 1. 2023
Základné stravné [pre č. p. 5 h až 12 h]	6,40 €	6,80 €
Minimálna hodnota gastrolístka [75 % stravného]	4,80 €	5,10 €
Min. príspevok ZĽa na gastrolístok [55 % / 65 % ceny jedla – cenou jedla sa rozumie hodnota gastrolístka]	2,64 €	2,81 €
Min. finančný príspevok na stravu [55 % / 65 % z riadku 2]	2,64 €	2,81 €
Max. príspevok ZĽa na stravovanie [55 % / 65 % stravného]	3,52 €	3,74 €

 

 

Viac sa už dočítate v mesačníku Dane a účtovníctvo bez chýb, pokút a penále 2/2023 a v odbornej tematickej publikácii Príručka mzdovej účtovníčky 2023.

 

Nezabudnite vo Februári 2023

 

Termín zákonnej povinnosti	Charakteristika zákonnej povinnosti	Povinná osoba a zákon v platnom znení	Sankcia za nesplnenie povinnosti
6. 2. – pondelok (namiesto nedele 5. 2. 2023)	Podanie žiadosti o vystavenie dokladu o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste za rok 2022 zamestnancom, ktorému bude ročné zúčtovanie vykonávať iný zamestnávateľ	Zamestnanec § 39 ods. 5 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Zákon neurčuje.
8. 2. – streda	Splatnosť preddavku na poistné na zdravotné poistenie do príslušnej zdravotnej poisťovne pre samostatne zárobkovo činné osoby za január 2023 v prípade povinnej aj dobrovoľnej účasti na sociálnom poistení	Samostatne zárobkovo činná osoba § 17 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Splatnosť poistného na nemocenské poistenie, starobné a invalidné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti pre samostatne zárobkovo činné osoby za január 2023 v prípade povinnej aj dobrovoľnej účasti na sociálnom poistení	Samostatne zárobkovo činná osoba § 143 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Splatnosť poistného na sociálne poistenie z vymeriavacieho základu zamestnancov s nepravidelným príjmom za január 2023	Zamestnávateľ § 143 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Splatnosť poistného na verejné zdravotné poistenie z dividend vyplatených v januári 2023, na ktoré sa vzťahuje táto povinnosť	Platiteľ dividend § 17 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Podanie výkazu preddavkov platiteľa dividend za dividendy, na ktoré sa vzťahuje táto povinnosť, a ktoré boli vyplatené v januári 2023	Platiteľ dividend § 20 ods. 5 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
10. 2. - piatok	Doručiť zamestnancovi, ktorý o to požiadal, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených na mzdovom liste za rok 2022	Zamestnávateľ § 39 ods. 5 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p..	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
15. 2. – streda	Odvod dane vyberanej zrážkou v januári 2023 z tých príjmov, na ktoré sa vzťahuje zrážková daň a oznámenie tejto skutočnosti správcovi dane	Platiteľ zrážkovej dane § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur za nesplnenie oznamovacej povinnosti.
	Odvod sumy na zabezpečenie dane platiteľom príjmu a oznámenie tejto skutočnosti správcovi dane	Platiteľ príjmu podliehajúceho zabezpečeniu dane § 44 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur za nesplnenie oznamovacej povinnosti.
	Podanie písomnej žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane z príjmov za predchádzajúci kalendárny rok, preukázanie nároku na nezdaniteľné časti základu dane, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu za rok 2022 zamestnávateľovi. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania doručí zamestnanec zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami.	Zamestnanec § 38 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Zákon neurčuje.
20. 2. – pondelok	Predloženie žiadosti o registráciu pre DPH zdaniteľnou osobou, ktorej obrat za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahol v januári 2023 49 790 €	Zdaniteľná osoba § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur
27. 2. – pondelok (namiesto soboty 25. 2. 2023)	Podanie súhrnného výkazu k DPH za január 2023 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne v prípade, ak hodnota tovarov v ňom uvádzaných presiahla v predchádzajúcom  kalendárnom štvrťroku 50 000 €	Platiteľ DPH § 80 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 3 000 eur
	Podanie kontrolného výkazu k DPH za január 2023 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac)	Platiteľ DPH § 78a ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta do výšky 10 000 eur s prihliadnutím na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Pri opakovanom porušení povinnosti (nepodanie kontrolného výkazu, oneskorené podanie, uvedenie neúplných alebo nesprávnych údajov, neodstránenie nedostatkov)  pokuta do výšky 100 000 eur.
	Podanie daňového priznania k DPH za január 2023 elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac)	Platiteľ DPH § 78 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
	Splatnosť DPH za január 2023 pre platiteľov s mesačnou daňovou povinnosťou	Platiteľ DPH § 78 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Podanie daňového priznania elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne colnej správy a splatnosť spotrebnej dane z alkoholických nápojov, tabakových výrobkov, minerálneho oleja, elektriny, uhlia a zemného plynu za január 2023	Platiteľ spotrebnej dane § 12 zákona č. 530/2011 Z. z., § 13 zákona 106/2004 Z. z., § 14 zákona 98/2004 Z. z., § 12 zákona 609/2007 Z. z.  všetky v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
28. 2.  – utorok	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov fyzických osôb	Platiteľ dane z príjmov FO § 34 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Splatnosť mesačného preddavku na daň z príjmov právnických osôb	Platiteľ dane z príjmov PO § 42 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Podanie prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, o zrazených a odvedených  preddavkoch na daň z týchto príjmov, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za január 2023	Zamestnávateľ § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur
	Podanie oznámenia o zrazenej sume osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa z príjmu zo závislej činnosti za január 2023	Zamestnávateľ - platiteľ osobitnej sadzby dane § 15a ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 3 000 eur.
	Oznámenie príslušnej zdravotnej poisťovni zmeny platiteľa poistného v januári 2023, keď platiteľom poistného začína a prestáva byť štát	Zamestnávateľ § 24 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
	Daň z motorových vozidiel – splatnosť 1/12 ročnej predpokladanej dane z motorových vozidiel, ak presahuje 8 300 €	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 10 ods. 4 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
do výplatného termínu	Splatnosť preddavku na poistné na zdravotné poistenie do príslušných zdravotných poisťovní zrazeného zamestnancom a preddavku na poistné, ktoré platí zamestnávateľ za január 2023	Zamestnávateľ § 17 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy poistného a počtu dní omeškania
	Splatnosť poistného do príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne na sociálne poistenie zrazeného zamestnancom a poistného, ktoré platí zamestnávateľ za január 2023	Zamestnávateľ § 143 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti do dňa úhrady. Ak penále za kontrolované obdobie nie je vyššie ako 5 eur, nepredpíše sa.
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni výkaz poistného a príspevkov za január 2023	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. f) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Predloženie výkazu po lehote: 5,00 - 1 330,00 eur/1 výkaz Nepredloženie výkazu vôbec: 10,00 – 3 320,00 eur/1 výkaz Predloženie výkazu bez členenia na jednotlivých zamestnancov, neuvedenie dňa výplaty príjmov: 3,30 – 663,80 eur/1 výkaz (najviac spolu 16 596,96 eur)
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni evidenčný list dôchodkového poistenia za zamestnancov, ktorí skončili pracovný pomer v  januári 2023	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 1. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura
Deň pred vznikom pracovnoprávneho vzťahu alebo pred vznikom poistenia	Prihlásiť zamestnanca do Sociálnej poisťovne deň pred vznikom poistného vzťahu, najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. b) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Prihlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neprihlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur Nesprávne prihlásenie: 3,32 – 1 659,70 eur (najviac spolu 16 596,96 eur) V prípade preukázania zneužitia sociálneho poistenia sa horná hranica sadzby zvýši najviac o 200 %.
	Prihlásiť zamestnávateľa do Sociálnej poisťovne najneskôr deň predchádzajúci dňu, v ktorom začal zamestnávať aspoň jedného zamestnanca	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. a) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Prihlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neprihlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur
do nasledujúceho pracovného dňa	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne uplatnenie a ukončenie uplatňovania OOP zamestnancom na RLFO	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. d) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
do 3 dní	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne pracovný úraz, ktorý si vyžiadal lekárske ošetrenie alebo dočasnú pracovnú neschopnosť	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. h) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Predložiť pobočke Sociálnej poisťovne tlačivo o PN, t. j. žiadosť o výplatu nemocenskej dávky (nemocenského po 10. dni trvania dočasnej pracovnej neschopnosti) okrem ePN	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. e) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Od výplatného termínu doručiť zdravotnej poisťovni výkaz preddavkov na poistné za január 2023	Zamestnávateľ § 20 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p. a Metodické usmernenie UDZS č. 3/2/2008	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
do 5 dní po dni výplaty, úhrady alebo pripísania zdaniteľnej mzdy daňovníkovi k dobru	Odvod mesačných preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a odvod osobitnej dane vybraného ústavného činiteľa za január 2023	Zamestnávateľ § 35 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p.	Úrok z omeškania vo výške  štvornásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky (najmenej 15 % ročná úroková sadzba) z dlžnej sumy a počtu dní omeškania
	Prevod finančných prostriedkov vo výške vytvoreného sociálneho fondu za január 2023 na osobitný analytický účet fondu alebo na osobitný účet v banke	Zamestnávateľ § 6 ods. 2 zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení n. p.	Zákon neurčuje.
Do 8 dní	Odhlásiť zamestnanca v pobočke Sociálnej poisťovne, oznámiť zmenu v údajoch zamestnávateľa a zmenu výplatného termínu	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. b) bod 1. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p.	Odhlásenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 16,60 eur Neodhlásenie vôbec za každý deň omeškania: 0,60 – 33,20 eur (najviac spolu 16 596,96 eur) V prípade preukázania zneužitia sociálneho poistenia sa horná hranica sadzby zvýši najviac o 200 %.
	Elektronicky predložiť Sociálnej poisťovni evidenčný list dôchodkového poistenia za zamestnancov, ktorí si uplatnili nárok na dávku dôchodkového poistenia	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 2a. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Elektronicky predložiť evidenčný list dôchodkového poistenia odo dňa doručenia výzvy Sociálnej poisťovne na predloženie tejto evidencie	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. j) bod 2b. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne prerušenie sociálneho poistenia,  zmenu názvu a sídla zamestnávateľa	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. c), m), n)  zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Oznámenie po lehote za každý deň omeškania: 0,30 – 3,32 eur Neoznámenie vôbec za každý deň omeškania: 0,30 – 6,60 eur (najviac spolu 16 596,96 eur)
	Predložiť pobočke Sociálnej poisťovne záznam o pracovnom úraze, výsledky vyšetrovania pracovného úrazu, hlásenie o zistení choroby z povolania	Zamestnávateľ § 231 ods. 1 písm. i) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne platobnú neschopnosť zamestnávateľa, informácie súvisiace s poskytnutím dávky garančného poistenia, predložiť potvrdenie o nárokoch zamestnancov	Zamestnávateľ § 234 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení n. p	Pokuta až do 16 596,96 eura.
	Prihlásiť a odhlásiť v pobočke zdravotnej poisťovne zamestnancov a ich zamestnávateľa	Zamestnávateľ § 24 písm. c) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Pokuta do výšky 3 319 eur za každé nesplnenie povinnosti. Pri opakovanom porušení tej istej povinnosti počas dvoch rokov dvojnásobok uloženej pokuty.
	Oznámiť zamestnávateľovi uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie od vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu zamestnancom, zánik nároku na odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie odo dňa zmeny zamestnancom	Zamestnanec § 23 ods. 6 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení n. p.	Zákon neurčuje.
Do 10 dní	Oznámiť správcovi dane ukončenie alebo zmenu v OSS DPH	Platiteľ OSS DPH § 68a ods. 5 a 6, § 68b ods. 8 a 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Sankcie určené vo vykonávacom nariadení Rady EÚ 2019/2026, vylúčenie z OSS DPH podľa § 68a ods. 7 písm. d), § 68b ods. 10 písm. d) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.
Do 30 dní	Oznámiť správcovi miestnych daní rozhodujúce skutočnosti pre vznik alebo zánik daňovej povinnosti ako aj zmenu týchto skutočností	Poplatník miestnych daní § 80 a § 99a zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach v znení n. p.	Pokuta najviac do výšky vyrubenej dane alebo poplatku, nie menej ako 5 eur, najviac do 3 000 eur.
Do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca	Odo dňa získania povolenia alebo oprávnenia na podnikateľskú činnosť, začatia výkonu inej zárobkovej činnosti, prenájmu nehnuteľnosti -  registrovať sa u miestne príslušného správcu dane, oznámiť vykonávanie činnosti,  poberanie príjmov podliehajúcich dani, vznik povinnosti zrážať daň alebo preddavky na daň alebo daň vyberať, zriadenie stálej prevádzkarne, zrušenie činnosti daňového subjektu	Zamestnávateľ § 49a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. Tuzemská a zahraničná fyzická a právnická osoba § 52zzi zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur
	Podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel pri konkurze, likvidácii, pri ukončení podnikania, pri prerušení podnikania, pri úmrtí daňovníka a pri zániku daňovníka	Platiteľ dane z motorových vozidiel § 9 ods. 3 a nasl. zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v znení n. p.	Pokuta od 30 eur do 16 000 eur za oneskorené podanie. Za nepodanie priznania v lehote určenej vo výzve správcu dane pokuta od 60 eur do 32 000 eur.
Pred nadobudnutím tovaru v hodnote 14 000 € bez DPH, pred prijatím služby a pred dodaním služby do iného členského štátu	Registrácia na DPH pre povinnú osobu (neplatiteľa DPH), ak nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu v hodnote nad 14 000 € v kalendárnom roku, registrácia pred prijatím služby a pred dodaním služby do iného členského štátu, pri ktorej sa určí miesto dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH	Zdaniteľná osoba § 7, § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení n. p.	Pokuta od 60 eur do 20 000 eur

 

 

Poradca č. 9-10/2023 (I/2023)

• Zákon o dani z príjmov s komentárom

 

Poradca (Poradca), č. 8/2023 (I/2023)

• Zákon o DPH s komentárom

 

Práce a mzdy – bez chýb, pokút a penále – (PaM), č. 3-4/2023 (II/2023)

• Zdravotné poistenie – zmeny
• Zmeny zákona o dani z príjmov
• Daňové termíny v roku 2023
• Doplnenie obsahu pracovnej zmluvy
• Právna úprava dohôd – aktuálne zmeny
• Ako sa mení stravné od januára?
• Zmeny v miestnych daniach
• Úprava sprístupňovania informácií verejnou správou

 

Dane, účtovníctvo, odvody – bez chýb, pokút a penále (DUO), č. 3-4/2023 (II/2023)

• Daňové povinnosti FO
• Zákon u účtovníctve – novela
• Daň z príjmov PO - aktuálne problémy
• Rozsah neuznania práva na odpočet DPH
• Účtovannie o odloženej dani
• Preddavky na daň z motorových vozidiel v roku 2023
• Sociálne poistenie po novele
• Výpočet mzdy zamestnanca

 

1000 riešení 3-4/2023 (I/2023)

• ZDP po novele
• Odpočet daňovej straty
• Účtovníctvo
• Personalistika a mzdy
• Verejná správa

 

100 otázok a odpovedí DPH po novele, Cestovné náhrady (XII/2022)

1. Novelizované zákony, právne predpisy

-          Zákon o cestovných náhradách

2. DPH po novele
3. Cestovné náhrady

 

ODBORNÉ PUBLIKÁCIE, KTORÉ VÁM POMÔŽU V PODNIKANÍ

 

1. Účtovné súvzťažnosti 2022 pre PÚ (prehľad súvzťažného účtovania na syntetických účtoch zoradených podľa jednotlivých účtových tried a skupín v sústave podvojného účtovníctva podnikateľských subjektov)

2. Zákonník práce s komentárom 2022 (aktuálne znenie Zákonníka práce s komentárom po rozsiahlych novelách)

3. Jednoduché účtovníctvo, postupy účtovania po novele (komplexná príručka pre účtovné jednotky vedúce jednoduché účtovníctvo)

4. Daňové a nedaňové výdavky 2022 (Titul rozšírený o viac ako 100 strán prináša abecedne zoradené daňové a nedaňové výdavky s príkladmi. Encyklopédia výdavkov s príkladmi obsahuje kapitoly podľa abecedne rozdelených hesiel, ktoré sa týkajú daňových a nedaňových výdavkov)

5. Dedičská príručka (všetky potrebné informácie ohľadom dedenia)

6. Podvojné účtovníctvo s komentárom 2022 (správne postupy účtovania nájdete v komentári k zákonu o účtovníctve, komentár je obohatený o prípady z praxe a definíciu pojmov, s ktorými sa podnikateľ pri účtovaní môže stretnúť)

7. Školský zákon s komentárom (úplné znenie školského zákona s komentárom po zásadných zmenách)

8. 100 otázok a odpovedí Nehnuteľnosti, Rozvoj bývania, Automobil (tematické odpovede na otázky doplnené vybranými aktualizovanými zákonmi)

9. Územné plánovanie a výstavba (STAVEBNÝ ZÁKON) (Zákon o územnom plánovaní s komentárom a Zákon o výstavbe s komentárom)

10. Vzory zmlúv, žalôb a podaní 2022 (aktualizované vzory zmlúv z oblasti pracovnoprávnych vzťahov, trestného a správneho práva, obchodného a občianskeho práva)

11. 100 otázok a odpovedí Vnútropodnikové smernice (vnútropodnikové smernice z oblasti účtovníctva, Zákonníka práce, BOZP)

12. Účtovná závierka podnikateľov za rok 2022 (venuje sa problematike účtovnej závierky za rok 2022 pre podnikateľov účtujúcim v jednoduchom a podvojnom účtovníctve. Titul obsahuje tieto témy: prebytok, inventúra, manko, kapitálový fond, závierka, cenné papiere, opravné položky, rezervy, kurzové rozdiely, výdavky, ...)

13. Daňové priznania FO a PO za rok 2022 (obsahuje vysvetlenia pojmov a postupov, názorné príklady a vyplnené tlačivá daňových priznaní za rok 2022, upozorňuje na zmeny, ktoré nastali v priebehu roka 2022)

14. Optimalizácia dane bez chýb, pokút a penále 2023 (pri legálnej daňovej optimalizácii daňovník analyzuje a uplatňuje v praxi všetky dostupné prvky, ktoré umožňujú znížiť daňový základ, využíva rôzne variantné riešenia uplatnenia daňových výdavkov a využíva prípadné medzery v daňových zákonoch. Prinášame postupy, ktoré môže daňovník využiť pri daňovej optimalizácii tak, aby neporušil zákon)

15. 100 otázok a odpovedí DPH po novele, Cestovné náhrady – (problematika novely Zákona o DPH a novej úpravy cestovných náhrad riešená prostredníctvom praktických príkladov)

16. Trestné právo po novelách 2023 (najdôležitejšie právne predpisy po ostatných novelách pre rok 2023 z oblasti trestného a správneho práva nielen pre právnikov, advokátov, prokurátorov, ale aj pre príslušníkov policajného zboru a študentov vysokých škôl)

17. Ústava SR (od 1. 1. 2023) (úplné znenie Ústavy SR po novelách, Listina základných práv a slobôd, Všeobecná deklarácia ľudských práv, Zákon o štátnych symboloch Slovenskej republiky a ich používaní)

 

Poradca (Poradca), č. 11/2023 (II/2023)

• Daňový poriadok s komentárom – komentár

 

Daňové a nedaňové výdavky 2023 (II/2023)

Abecedne zoradené daňové a nedaňové výdavky s príkladmi:

• z pohľadu zákona o dani z príjmov
• z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty
• z pohľadu zákona o účtovníctve (JÚ, PÚ)

 

 

ZÁKONY 2023

 

 

ZÁKONY I A – Daňové zákony Daň z príjmov DPH Správa daní Medzinárodná spolupráca Spotrebné a miestne dane Elektronická fakturácia Finančná správa	ZÁKONY I B – Účtovné zákony Zákon o účtovníctve Sústavy JÚ a PÚ Cestovné náhrady Správne poplatky
ZÁKONY II A – Obchodné právo a živnostenský zákon Ústava SR Obchodné právo Živnostenský zákon Správne právo Autorské právo Občianske právo	ZÁKONY II B – Občianske právo, Trestné právo Civilný proces Exekučný poriadok Trestné právo Správne právo
ZÁKONY III A – Pracovnoprávne vzťahy, BOZP, Minimálna mzda Zákonník práce Mzdové predpisy Zamestnanosť Pedagogickí zamestnanci Kolektívne vyjednávanie a združovanie občanov Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci Správne právo	ZÁKONY III B – Sociálne poistenie, Zdravotné poistenie, Dôchodky Sociálne, dôchodkové, zdravotné a nemocenské poistenie Zdravotné poistenie Sociálne zákony Sociálne služby
ZÁKONY IV – Stavebné zákony a predpisy Nový stavebný zákon Bytové a nebytové priestory Pozemkové spoločenstvá Kataster nehnuteľností Štátny fond rozvoja bývania
ZÁKONY V A – Verejná správa Rozpočtové pravidlá Verejná služba Elektronická komunikácia Verejné obstarávanie Informačné technológie	ZÁKONY V B – Školstvo a samospráva Výchova a vzdelávanie Školská samospráva Obecná polícia Verejné práce Regionálny rozvoj
ZÁKONY VI Životné prostredie Environmentálny fond Ovzdušie Voda Lesy Poľovníctvo Odpady Obaly Prevencia havárií