Vozidlo, ak je predmetom dane, je zdaňované podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“). Ktoré vozidlo je predmetom dane, o tom sa daňovník (osoba, ktorá vozidlo zdaňuje) dozvie z § 1, podľa ktorého predmetom dane sú kategórie vozidiel (motorové vozidlá) L, M a N a O (prípojné vozidlá).

Vozidlo inej ako už uvedenej kategórie, nie je predmetom dane i napriek tomu, ak by sa aj použilo na podnikanie. Daňovník údaj o kategórii vozidla zistí z dokladov o vozidle, ktorými môžu byť v čase ich vydávania nielen osvedčenie o evidencii časť I, osvedčenie o evidencii časť II, osvedčenie o evidencii ale aj technický preukaz.

Aby bolo vozidlo predmetom dane musí spĺňať tri podmienky súčasne v zdaňovacom období:

-        okrem toho, že patrí do niektorej z kategórii vozidiel L, M, N a O,

-        musí byť evidované v Slovenskej republike (slovenské evidenčné číslo)

-        a musí sa používať na podnikanie (podnikanie podľa § 2 OZ a § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov), alebo činnosti, z ktorých príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

Výnimky z predmetu dane

negatívne vymedzenie predmetu dane (§ 2 ods. 2) a týka sa:

-        vozidla používaného na skúšobné účely (§ 2 ods. 2 písm. a), so zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M (vozidlo má vydané iba osvedčenie o pridelení zvláštneho čísla M, nie doklady o vozidle (teda osvedčenie o evidencii časť I a osvedčenie o evidencii časť II) a

-        špeciálneho vozidla, ktoré je určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo (§ 2 ods. 2 písm. b), ide napr. o autorýpadlo, drvič kameňa, elektrocentrálu, vrtnú súpravu a pod.

Oslobodenie od dane (§ 4) pre vozidlá:

·         diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť (daňové priznanie sa za použitie týchto vozidiel nepodáva).

·         slúžiacich zámeru:

-        záchrana ľudského života a majetku (ide o vozidlá záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany),

-        osobná pravidelná doprava na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme. Oslobodenie od dane sa týka iba osobnej pravidelnej dopravy, ktorou je podľa § 9 zákona č. 56/2012 Z. z. o cestnej doprave v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o cestnej doprave“) z hľadiska dopravnej obslužnosti územia mestská doprava, prímestská doprava a aj diaľková doprava. Objednávateľom takejto dopravy je podľa § 19 zákona o cestnej doprave orgán verejnej správy, ktorý je podľa zákona povinný organizovať a zabezpečovať dopravnú obslužnosť územia kraja alebo obce v pravidelnej doprave prevádzkovanej dopravcami. Podmienkou zabezpečenia osobnej pravidelnej dopravy je uzatvorenie zmluvy o službách medzi objednávateľom a dopravcom v pravidelnej doprave na dopravné služby, ktoré by inak, najmä pre ekonomickú nevýhodnosť, vôbec neposkytoval, či už v požadovanom rozsahu alebo kvalite alebo by ich neposkytoval za určené základné cestovné, ale ktoré sú potrebné na zabezpečenie dopravnej obslužnosti územia. Zmluvu o službách nie je možnéuzatvoriť na diaľkovú dopravu a na komerčné miestne rekreačné a turistické prepravy.

-        používania výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe – nutné splnenie podmienky výhradnosti ich použitia v niektorom z týchto druhov výroby.

I keď sú vozidlá od dane oslobodené, sú predmetom dane a preto nie je daňovník ich používaním zbavený povinnosti podať daňové priznanie, v ktorom túto skutočnosť vyznačí.

Kto je daňovníkom zdaňujúcim vozidlo ako predmet dane?

Daňovníkom (§ 3) je vždy fyzická osoba alebo právnická osoba, v závislosti od toho aké má „postavenie“ k zápisu v dokladoch o vozidle. Podľa toho je buď:

·         držiteľom,

·         alebo držiteľom vozidla je jej organizačná zložka,

·         alebo používateľom vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,

·         alebo používateľom vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Daňovníkom je aj zamestnávateľ, za súčasného splnenia podmienok; t. j. že vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie (či už samotným zamestnancom, ak je vozidlo jeho vlastné, alebo inou osobou, ak táto je vlastníkom vozidla a sama ho používa na podnikanie alebo ho na tento účel prenajíma).

Vznik daňovej povinnosti (§ 8)

je vo všeobecnosti viazaný k prvému dňu mesiaca, v ktorom boli splnené rozhodujúce skutočnosti napĺňajúce predmet dane, t. j. došlo k použitiu vozidla príslušnej kategórie, evidovaného v Slovenskej republike na podnikanie v zdaňovacom období. Výnimky vzniku daňovej povinnosti sa týkajú:

·         právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a

·         zmeny v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane v jednom kalendárnom mesiaci.

Pri týchto výnimkách platí, že daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zániku daňovníka zrušeného bez likvidácie alebo, v ktorom došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane.

Daňová povinnosť môže zaniknúť,

ak dôjde k niektorej z uvedených situácii podporených zákonom o dani z motorových vozidiel a to k:

·         vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie; v tejto súvislosti ide o spoplatnený úkon vyradenia alebo dočasného vyradenia vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike, o ktorý môže požiadať daňovník na orgáne PZ,

·         ukončeniu alebo prerušeniu podnikania (pozastaveniu prevádzkovania živnosti), pri ktorom je dôležitý moment ukončenia alebo prerušenia podnikania. Deň, ktorý je uvedený v oznámení o ukončení podnikania, je dňom, ktorým už nie je podnikateľský subjekt oprávnený vykonávať podnikateľskú činnosť,

·         zániku daňovníka bez likvidácie,

·         zmene držiteľa vozidla,

·         ukončeniu použitia vozidla daňovníkom; užívateľom (ak používa vozidlo osoby, ktorá vozidlo nepoužíva na podnikanie, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená) alebo zamestnávateľom (ak používa na podnikanie vozidlo zamestnanca).

Ak došlo k niektorej z uvedených situácii daňová povinnosť, podľa zákona o dani z motorových vozidiel zaniká posledným dňom toho mesiaca, v ktorom k tejto situácii došlo.

Daňová povinnosť môže zaniknúť a to 31. decembra roka, ktorý predchádza roku, za ktorý sa daňové priznanie podáva a to vtedy, ak v zdaňovacom období (za ktoré, by sa inak podávalo daňové priznanie v lehote do 31.1. po uplynutí zdaňovacieho obdobia) neboli splnené rozhodujúce skutočnosti napĺňajúce predmet dane a v tomto zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli naň uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla. Daňovník takýto zánik daňovej povinnosti (§ 8 ods. 6) oznamuje správcovi dane formou oznámenia (nie podaním daňového priznania) v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovník oznámenie o zániku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 6 využije až vtedy, ak k zániku daňovej povinnosti nedošlo už skôr podľa niektorého z ustanovení § 8 ods. 2.

Dôležitým kritériom pre priradenie zodpovedajúcej ročnej sadzby dane

z prílohy č. 1 k zákonu o dani z motorových vozidiel je základ dane (§ 5), ktorým je:

·         výkon motora v kW – platí pre vozidlá kategórie L, M a N, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina – elektromobily

·         Ročná sadzba dane je pre tieto vozidlá nulová bez ohľadu na výkon motora, čo ale neznamená, že daňovník za takéto vozidlo nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak je toto predmetom dane.

·         zdvihový objem valcov motora v cm³ platí pre osobné vozidlá (pojem osobné vozidlo pre účely dane z motorových vozidiel zahŕňa vozidlo kategórie L a M₁)

·         hmotnosť vozidla a počet náprav vozidla platí pre úžitkové vozidlá a autobusy (pojem úžitkové vozidlá pre účely dane z motorových vozidiel zahŕňa vozidlá kategórie M₂, M₃, N₁ až N_{3 a} O₁ až O₄).

Hmotnosť vozidla je bližšie špecifikovaná v závislosti od dokladov vozidla vydávaných počas jednotlivých rokov v nadväznosti na právnu úpravu, podľa ktorej boli vydávané. Hmotnosť preto môže byť uvedená ako – celková hmotnosť, ktorá je súčtom pohotovostnej a užitočnej hmotnosti (doklad vozidla – technické osvedčenie), alebo ako najväčšia prípustná celková hmotnosť (doklady vozidla – osvedčenie o evidencii časť I a osvedčenie o evidencii časť II). V návesových jazdných súpravách je hmotnosť vozidla numerickým súčtom najväčších prípustných hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy uvedené v osvedčení o evidencii časť I a časť II a podľa starších dokladov (technické osvedčenie, osvedčenie o evidencii) je celková hmotnosť jednotlivého vozidla súčtom hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy.

Existuje nejaká výnimka pri určení ročnej sadzby dane?

Existuje a týka sa vozidla ťahač a náves, ktoré na tento účel musia splniť zákonom ustanovenú podmienku vytvorenia jednej návesovej jazdnej súpravy (§ 6 ods. 2). Daňovník v takomto prípade zaradí pri podaní daňového priznania ťahač a osobitne náves (t. j. jednotlivé vozidlá) do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane (príloha č. 1), než do akej by skutočne patrili podľa hmotnosti a počtu náprav uvedených v doklade vozidla vtedy, ak vytvoria jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, a to i napriek tomu, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových súpravách, pričom na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada.

Návesovou jazdnou súpravou (na účely dane z motorových vozidiel), je „súprava“ vozidiel tvorená vozidlom ťahač a vozidlom náves, nie vozidlom ťahač a vozidlom príves.

Ročná sadzba dane,

taká aká je uvedená v prílohe č. 1. k zákonu o dani z motorových vozidiel nemusí byť konečná, nakoľko táto sa upravuje (§ 7):

·         v závislosti od evidencie vozidla (dátumu prvej evidencie vozidla (rok výroby vozidla), v tvare deň, mesiac a rok) a to nasledovne:

1. znížením

·         25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, pričom prvým kalendárnym mesiacom je mesiac, v ktorom bolo vozidlo evidované

·         následne o 20 % po uplynutí 36 kalendárnych mesiacov, t. j. počnúc 37 kalendárnym mesiacom ale najviac do 72 kalendárneho mesiaca (vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla)

·         a ďalej o 15 % po uplynutí 72 kalendárneho mesiaca, t. j. počnúc 73 kalendárnym mesiacom ale najviac do 108 kalendárneho mesiaca (vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla).

2. ponechaním v sume uvedenej v prílohe č. 1 počas 36 kalendárnych mesiacov a to počnúc 109 kalendárnym mesiacom vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla najviac do 144 kalendárneho mesiaca.

3. zvýšením

·         10 % počas 12 kalendárnych mesiacov, počnúc 145 kalendárnym mesiacom, vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla najviac do 156 kalendárneho mesiaca.

·         20 % uplynutím 156 kalendárneho mesiaca, teda počnúc 157 kalendárnym mesiacom (vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla).

Vzhľadom na to, že pre úpravu ročnej sadzby dane sa používa kritérium – dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby), v jednom zdaňovacom období, môže byť ročná sadzba dane upravená súčasne dvomi spôsobmi, či už znížením alebo ponechaním v zodpovedajúcej sume alebo kombináciou jej ponechania v zodpovedajúcej sume a zvýšením, alebo dvomi zníženiami či zvýšeniami súčasne, t. j. budú použité pre jedno vozidlo „dve úpravy jednej ročnej sadzby dane“ v jednom zdaňovacom období.

(Viac nielen o tejto téme sa dočítate v publikácii DUO 1/2019)

Kalendárny rok sa v mzdovej učtárni považuje za zdaňovacie obdobie, ktoré je potrebné uzatvoriť a otvoriť nové obdobie. V tejto súvislosti majú zamestnanci povinnosť sa daňovo vysporiadať s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím a pripraviť sa na nové. Aké sú povinnosti zamestnávateľov a zamestnancov pri vysporiadaní daňovej povinnosti a ako postupovať pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň?

FORMU A SPÔSOB VYSPORIADANIA ROČNEJ DAŇOVEJ POVINNOSTI upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“). Ročné zúčtovanie vykoná zamestnávateľ len na písomnú žiadosť zamestnanca, ktorej vzor je predpísaný Finančným riaditeľstvom SR s názvom: „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2018“ (ďalej len „žiadosť o vykonanie výpočtu dane“ alebo „žiadosť“). Zamestnávateľ môze vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) zamestnancovi, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona a ktorý mal v roku 2018 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona) a nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 zákona (príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň považovať ako preddavok na daň). Ak zamestnanec nepožiada alebo nemôže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové priznanie len ak:

-        dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona, t. j. sumu 1 901,67 eura

-        vykazuje daňovú stratu, napr. ak ide o daňovníka, ktorý má príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

ROČNÉ ZÚČTOVANIE VYKONÁ ZAMESTNÁVATEĽ LEN NA ŽIADOSŤ ZAMESTNANCA, ktorú je zamestnanec povinný podpísať a podať zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára 2019. Zamestnávateľ vykoná v ročnom zúčtovaní výpočet dane a súčasne prihliadne na:

• zrazené preddavky na daň,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, príp. na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“) alebo obdobného dôchodku zo zahraničia,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), najviac vo výške 3 830,02 eura,
• nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, najviac vo výške 180 eura,
• nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť, najviac vo výške 50 eura na daňovníka,
• zamestnaneckú prémiu,
• daňový bonus na vyživované dieťa, najviac vo výške 258,72 eura na jedno dieťa,
• daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie, najviac vo výške 400 eura.

Príklad

Ako majú postupovať zamestnanci, ktorí minulý rok pracovali pre viacerých zamestnávateľov (súčasne alebo postupne po sebe), ktorého z nich majú (môžu) požiadať o vykonanie ročného zúčtovania?

Zamestnanec, ktorý mal v zdaňovacom období 2018 viacerých zamestnávateľov súčasne alebo postupne, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (mal podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, v praxi označované aj ako „vyhlásenie na zdanenie príjmov“). Ak si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka neuplatňoval u žiadneho zamestnávateľa, môže o ročné zúčtovanie požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý mu počas roka 2018 vyplácal zdaniteľné príjmy.

Príklad

Kto vykoná ročné zúčtovanie zamestnancom, ktorí v súčasnosti nepracujú? Môže napríklad nezamestnaný alebo dôchodca požiadať svojho bývalého zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania?

O ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018 môže požiadať aj bývalý zamestnanec svojho bývalého zamestnávateľa, ktorý mu v zdaňovacom období 2018 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

POVINNOSTI ZAMESTNANCA - Za účelom vykonania ročného zúčtovania zamestnanec predloží zamestnávateľovi žiadosť o vykonanie výpočtu dane a prílohy žiadosti – tie sú nevyhnutnou súčasťou žiadosti len pri dodatočnom uplatnení nárokov zamestnanca v ročnom zúčtovaní. Bez vyplnenej a podpísanej žiadosti nie je možné ročné zúčtovanie vykonať. Ak si zamestnanec na základe žiadosti v ročnom zúčtovaní uplatňuje:

• nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), musí čestne vyhlásiť, že manželka nemala vlastné príjmy alebo mala vlastné príjmy nepresahujúce sumu 3 830,02 €. Na preukázanie nároku je zamestnanec povinný priložiť k žiadosti príslušné doklady – kópia sobášneho listu (stačí predložiť iba raz, až kým nedôjde k zmene), potvrdenie o výške vlastného príjmu manželky (nie je povinnou prílohou žiadosti, ale odporúča sa preukázať), a zároveň povinnosť predkložiť doklady, že manžel(ka) spĺňa aspoň jednu zo zákonných podmienok [napr. rodný list dieťaťa (ak sa manželka stará o dieťa do 3 rokov veku dieťaťa), posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa (ak sa manželka stará o dieťa do 6 rokov veku dieťaťa), rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku, potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie, posudok, že ide o občana s (ťažkým) zdravotným postihnutím)]
• nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka z dôvodu, že na začiatku zdaňovacieho obdobia, t.j. od 1. 1. 2018, príp. skôr, bol (a stále je) poberateľom dôchodku, je povinný uviesť v žiadosti úhrnnú sumu dôchodku za zdaňovacie obdobie a na preukázanie nároku priložiť príslušný doklad – doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku alebo posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku
• nárok na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období (od 1. 1. 2018 – 31. 12. 2018), je povinný v žiadosti uviesť úhrn preukázateľne zaplatených príspevkov a na preukázanie nároku priložiť príslušný doklad o zaplatení príspevkov na DDS – na tento účel je určený výpis z osobného účtu, ktorý je zasielaný sporiteľom do konca januára 2019.

Ak bude tento príspevok odvádzať počas zdaňovacieho obdobia za zamestnanca zamestnávateľ, zamestnanec pri podaní žiadosti o vykonanie výpočtu dane doklad o zaplatení príspevkov nepredkladá. Zároveň platí, že ak boli príspevky za zdaňovacie obdobie roku 2018 zaplatené (na základe dohody o zrážkach zo mzdy) zamestnávateľom a to najneskôr do 31. 1. 2019, uplatnia sa aj príspevky zrazené v decembrových výplatách uhradené v januárových výplatných termínoch.

• nárok nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, je povinný predložiť zamestnávateľovi doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou vynaloženej v kúpeľnom zariadení a doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na vyživované osoby, ak si túto daňovú úľavu na tieto osoby uplatňuje (napr. kópia sobášneho listu, kópia rodného listu u detí). V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na meno daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo na manželku, na vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. potvrdenie od poskytovateľa služieb, že služby spotreboval uvedený daňovník). Nezdaniteľnú časť základu dane vo výške úhrad súvisiacich s kúpeľnou starostlivosťou bude možné uplatniť prvýkrát pri vysporiadaní daňovej povinnosti za rok 2018, a to najviac vo výške 50 eur za rok na daňovníka a najviac do výšky 50 eur za rok za každú vyživovanú osobu. Daňovú úľavu si môže uplatniť len jeden z týchto daňovníkov, pričom ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa (deti) daňovníka spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
• dodatočne nárok na daňový bonus, nakoľko si ho napr. neuplatňoval počas roka 2018 u žiadneho zamestnávateľa, na preukázanie nároku prikladá príslušné doklady [napr. rodný list dieťaťa (ak ide o vlastné dieťa), doklad o osvojení, potvrdenie o návšteve školy),
• nárok na daňový bonus na zaplatené úroky z výšky poskytného úveru na bývanie, na preukázanie nároku je povinný predložiť potvrdenie vystaveného veriteľom (bankou poskytujúcou úver na bývanie) a čestne vyhlásiť, že mu nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. 1. 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých. Daňový bonus na zaplatené úroky bude možné uplatniť prvýkrát pri vysporiadaní daňovej povinnosti za rok 2018 a to najviac vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 € ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 € na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom,
• dodatočne nárok na zaplatené poistné a príspevky, je zamestnanec povinný o zaplatení povinného poistného a príspevkov priložiť príslušný doklad, napr. doklad o ich zaplatení vo forme výpisu z účtu. Pod poistným a príspevkami sa rozumie poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie (s výnimkou dobrovoľného príspevku na SDS, ktoré je v § 11 ods. 8 zákona ustanovené ako nezdaniteľná časť základu dane) alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré je povinný platiť zamestnanec, t. j. daňovník poberajúci príjmy zo závislej činnosti,
• nárok na zamestnaneckú prémiu, ak ide o zamestnanca, ktorému na ňu za príslušné zdaňovacie obdobie vznikol nárok, na tento účel je zamestnanec povinný požiadať zamestnávateľa o jej priznanie a vyplatenie priamo pri podaní žiadosti o vykonanie výpočtu dane.

Prehľad – Daňové zvýhodnenia v maximálne uplatniteľnej výške pre rok 2018 a pre rok 2019

V žiadosti o vykonanie výpočtu dane môže zamestnanec požiadať zamestnávateľa aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane. Potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane je zamestnávateľ povinný vystaviť najneskôr do 15. apríla 2019.

Na záver žiadosti zamestnanec uvádza počet zamestnávateľov, od ktorých poberal príjmy zo závislej činnosti okrem zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania. Súčasne vyhlasuje, že k žiadosti predkladá všetky potvrdenia o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse a že nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona.

Príklad

Zamestnanec si chce v ročnom zúčtovaní dodatočne uplatniť daňový bonus na maloleté dieťa, ktoré sa narodilo v priebehu roka 2018.

Dokedy musí požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2018? Čo v prípade, že tento termín nestihne?

Ak zamestnanec poberal v roku 2018 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, môže zamestnávateľa požiadať o vykonanie ročného zúčtovania do 15. februára 2019. V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vypíše údaje o dieťati, žijúcom s ním v domácnosti – meno, priezvisko, rodné číslo a kalendárne mesiace, za ktoré má nárok na daňový bonus, a súčasne doloží zamestnávateľovi rodný list tohto dieťaťa. Ak o ročné zúčtovanie nepožiada, má povinnosť podať daňové priznanie typu A v termíne do 1. apríla 2019.

POVINNOSTI ZAMESTNÁVATEĽA - Ročné zúčtovanie a výpočet dane za rok 2018 vykoná zamestnávateľ najneskôr do 1. apríla 2019 (nakoľko 31. marec 2019 pripadol na nedeľu). Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň len tým zamestnancom, ktorí oň požiadali v zákonom stanovenej lehote, t.j. do 15. februára 2019 a k žiadosti predložili všetky potrebné doklady. Ak správca dane zistí, že zamestnávateľ nevykonal ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý ho o vykonanie ročného zúčtovania požiadal a zamestnanec splnil na jeho vykonanie všetky podmienky, uloží mu pokutu najmenej 15 eur za každého takéhoto zamestnanca. Výška celkovej pokuty za príslušné zdaňovacie obdobie nemôže presiahnuť 30 000 eur za všetkých zamestnancov, ktorí požiadali o vykonanie ročného zúčtovania, splnili na jeho vykonanie všetky podmienky, ale zamestnávateľ týmto zamestnancom ročné zúčtovanie nevykonal. Na účely vysporiadania daňovej povinnosti je zamestnávateľ povinný:

• vystaviť a doručiť zamestnancovi, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a ktorému zamestnávateľ v roku 2018 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, doklad o vyplatenom príjme na predpísanom tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018“. Túto povinnosť je zamestnávateľ povinný splniť v termíne do 30. apríla 2019,
• vystaviť a doručiť zamestnancovi, ktorý nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania a ktorému zamestnávateľ v roku 2018 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, doklad o vyplatenom príjme na predpísanom tlačive „Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2018“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“). Túto povinnosť je zamestnávateľ povinný splniť v termíne najneskôr do 11. marca 2019 (nakoľko 10. marec 2019 pripadol na nedeľu).

V prípade, že zamestnanec žiada o ročné zúčtovanie za rok 2018 iného zamestnávateľa a požiada o vystavenie Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2019, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť toto potvrdenie bývalému zamestnancovi najneskôr do 11. februára 2019 (nakoľko 10. február 2019 pripadol na nedeľu).

(Viac nielen o tejto téme sa dočítate v publikácii PaM 2/2019)

História nás presviedča, že sklon ľudí konzu­movať sladkosti má dávne korene. V mohy­lách starovekých vládcov sa pri archeologic­kých vykopávkach našli napríklad zvyšky medu, ktorý im dávali na poslednú cestu, aby si osladili posmrtný život. V starom Ríme boli sladké jedlá „jedlom bohov“. V stredove­ku sa v ženských kláštoroch vyrábali slad­kosti, ktorým dávali kláštorné pomenovania – modlitba, trpezlivosť a podobne.

Vo výžive sa príjmu cukrov (sacharidov, uhľohydrátov) bránime veľmi ťažko

Je to aj preto, lebo ide viac-menej o hlavný a najdostupnejší zdroj energie. Slovo „cukor“ sa ale v našich mysliach a podvedomí spája predovšetkým s prídavkom „sladký“, a preto sa mnohí viac hlásia ešte stále k nie práve najvhodnejšiemu repnému cukru a k pečivu z bielej múky, ktorý sladko chutí. Ten sa veľmi rýchlo vstrebáva a rýchlo zvyšuje hladinu krvného cukru (glykémiu), čo provokuje organizmus na vyššiu produkciu inzulínu - hormónu podžalúdko­vej žľazy (pankreasu). Jeho vplyvom sa nadbytočný cukor mení na zásobný tuk. Celá táto situácia je pre udržanie zdravšieho života mimoriadne nepriaznivá.

Zemiakové hranolčeky, exotické ovocie, výrobky z bielej múky, biela ryža – to všetko sú produkty, ktoré sa správajú v tele ako jednoduché cukry. Rovnako tak pizza, zemiakové lupienky (čipsy), zákusky, koláče alebo čokoláda. Cukor sa pridáva do mliečnych a mäsových výrobkov, priemyselne vyrábaných omáčok, prísad na grilovanie, či do horčice, majonézy, tatárskej omáčky alebo kečupu.

Veľmi zlé sú aj sladené nápoje. Po vypití dvojdecového pohára koly dostane človek do tela sladkosť hodnoty viac ako päť kociek bieleho cukru a pohár ovocného „krabicového“ džúsu ho nadopuje až šiestimi kockami jednoduchého cukru!

Človek, ktorý fyzicky nepracuje, by mal denne prijať maximálne 60 gramov cukru

Často sa však prijíma ešte vo vyšších množstvách. Najmä počas rozličných osláv a sviatkov akými sú napríklad Vianoce, či prelom rokov zo Silvestra na Nový rok.

Nadbytok jednoduchého cukru je podľa viacerých štúdii pre ľudské telo pravdepodobne rovnako škodlivý ako tabak či alkohol. Jeho nadmerné konzumovanie spôsobuje veľké výkyvy hladiny cukru v krvi, čo spôsobuje vyplavovanie inzulínu z pankreasu a hormonálnu nerovnováhu, nadváhu, ukladanie tukov do vnútorných orgánov (najmä pečeň), podporuje rast plesní a množenie parazitov v črevách.

Keby bol dnes jednoduchý cukor „americky“ prehodnotený prostredníctvom celosvetovo uznávanej inštitúcie FDA (Federal Drug Administration – Úrad pre kontrolu potravín a liečiv v USA), bol by určite označený ako droga.

Jeho konzumácia totiž vysiela do mozgu taký impulz, že vznikajú pocity šťastia a radosti podobne ako pri utíšení hladu, zahnaní smädu alebo po sexe. Hormón šťastia – dopamín ktorý sa pri tom uvoľňuje, prináša organizmu konzumentovi zároveň podobnú vnútornú situáciu ako alkoholikovi alkohol a narkomanovi droga.

Telo požívača si preto po čase na „obvyklú dávku“ zvykne a čoskoro mu začína chýbať. Žiada si potom stále viac a viac cukru, lebo mozog po určitom období jeho konzumácie „ohlúpne“ a dopamín sa vyplaví až po oveľa mocnejšom stimule.

Tento návyk, ktorý je spočiatku „iba“ psychický, prechádza neskôr do fyzického

Oba stavy sú alarmujúce, a preto treba jednoduché cukry postupne vysadiť

Žiada si to však radu od lekára alebo výživového poradcu ako na to, lebo abstinenčné príznaky môžu človeka postupne likvidovať. Prichádzajú bolesti hlavy, neustála nutkavá chuť na sladké, nedostatok koncentrácie, triašky a nervozita.

Vyhádzať sladkosti a prestať sladiť piť sladké nápoje je len začiatok

pretože ak neviete, ako sladkú chuť uspokojiť, teda ako si usporiadať svoj tanier a príjem potravy tak, aby bol vyrovnane bohatý a pestrý a zároveň udržiaval vyrovnanú hladinu krvného cukru v krvi, tak sa vám ťažko podarí závislosti od sladkého zbaviť.

Umelými sladidlami síce uspokojí jazyk, lebo ten rozdiel nepostrehne, ale jeho telo obe látky odlišuje. Sladidlo totiž vníma múdre mozgové centrum ako „kaloricky prázdne“ a falošné, a preto konzumentovi nevyšle dopamínovú odmenu šťastia – nedá sa ošvindľovať.

Umelým sladidlom neoklameme tráviaci trakt

Takúto látku črevné bunky ignorujú, a tak sa po konzumácii falošne sladkých potravín a nápojov nedostaví želaný pocit sýtosti. Organizmus ich vníma ako „hladové“ položky.

Niektoré štúdie z ostatných rokov dokonca preukázali, že dlhodobé používanie náhrad cukru môžu v organizme „rozhádzať“ vnútornú kontrolu príjmu energie a v konečnom dôsledku človeku narušia metabolizmus (látkovú premenu). Z toho všetkého vyplýva, že dôležitejšie než nahrádzať jednoduchý cukor je ho v rozumnej miere obmedziť a poradiť sa s výživovým poradcom na tému jedálny lístok.

Glykemický index (gi)

je pokusmi stanovené číslo, ktoré ukazuje ako rýchlo sa skonzumovaný a strávený potravinový cukor (sacharid) dokáže premeniť na energiu, teda vyplaviť do organizmu vo forme krvného cukru.

Čím rýchlejšie stúpa hladina cukru, tým je to „výhodnejšie“ pre priberanie na váhe. Vtedy sa totiž začne vyplavovať inzulín, hormón podžalúdkovej žľazy (pankreasu), ktorý podporuje ukladanie tuku pri nedostatočne intenzívnom tréningu. Čím má potravina toto číslo vyššie, tým rýchlejšie tento proces prebieha, napríklad skôr sa dostane do krvi cukor zo sladeného nápoja kolového typu s indexom 110, ako cukor z mrkvy s indexom 25.

Pri úprave hmotnosti (chudnutí) sa osvedčuje jedálny lístok zložený najmä z potravín s nízkym glykemickým indexom do 40.

Pri udržiavaní hmotnosti sa odporúča konzumácia potravín so strednou hodnotou indexu (40 až 70). Pri konzumácii potravín s indexom nad 70 a nedostatočným energetickým výdajom trénovaním hrozí priberanie na váhe.

Jedlá, obsahujúce vo výraznejšej miere cukry, môžu spôsobovať aj takzvané inzulínové šoky, ktorých následkom býva malátnosť, vyššia únavnosť a ospalosť, niekedy aj podráždenosť. Tepelne neupravené potraviny majú nižší glykemický index ako uvarené. Potraviny majú tiež vyšší GI, ak obsahujú veľa jednoduchých („klasických“) cukrov, dlhodobo sa skladujú, sú rozvarené a obsahujú málo vlákniny.

Nahradenie bieleho cukru hnedým naozaj nie je „víťazstvom“. Vyrába sa totiž z bieleho – len sa k nemu pridáva melasa alebo karamel, ktoré ho zafarbia. Je o čosi zdravší, lebo neprechádza rafináciou. Kaloricky sú na tom oba cukry podobne.

V súčasnosti sú asi najlepšou možnosťou náhrady cukru takzvané steviozidy, sladidlá extrahované zo svetlomilnej liečivej juhoamerickej rastliny Stevia rebaudiana Bertoni, ktoré sa najčastejšie používajú najmä v krajinách Južnej Ameriky aj Ďalekého východu, ale tiež v USA, Kanade alebo Rusku, predovšetkým v nealkoholických ochutených nápojoch. V Európe sú zaregistrované ako sladidlo stevia a od 11. 11. 2011 sa môžu používať aj v štátoch Európskej únie (EÚ) na dochucovanie nápojov a potravín. Ich hlavné využitie sa predpokladá najmä tam, kde chcú výrobcovia pre spotrebiteľov zaistiť zachovanie chuti nápoja či potraviny a znížiť kalórie.