Registrácia skupiny z úradnej moci – nové ustanovenie účinné od 1. 1. 2026

Skupina sa po zaregistrovaní stáva platiteľom a práva a povinnosti jednotlivých členov skupiny vyplývajúce zo zákona o DPH a Daňového poriadku prechádzajú na skupinu. Skupina má rovnaké práva a povinnosti ako ktorýkoľvek iný platiteľ dane. Od 1. 1. 2026 dochádza k rozšíreniu režimu skupiny ako jednej zdaniteľnej osoby na účely dane a zavádza sa nový inštitút registrácie skupiny pre DPH z úradnej moci s cieľom zamedziť obchádzanie platenia dane. Podstatou je právomoc správcu dane rozhodnúť o registrácii dvoch alebo viacerých, formálne nezávislých, zdaniteľných osôb, u ktorých sú dôvody (obchádzanie platenia dane a zachovanie si výhody oslobodenia od dane v rámci podnikania) na registráciu skupiny z úradnej moci, ako jedného platiteľa na účely dane. Existencia týchto dôvodov je teda nevyhnutným predpokladom na registráciu skupiny z úradnej moci. Daňový úrad Banská Bystrica, ktorý je príslušný na registračné konanie, vyzve predpokladaných členov skupiny, aby si určili spoločného zástupcu na účely registračného konania z úradnej moci. Ak tak neurobia, určí im ho Daňový úrad Banská Bystrica. Začatie registrácie skupiny z úradnej moci bráni registrácii členov skupiny podľa § 4b zákona o DPH. Ak nastane dôvod na registráciu skupiny z úradnej moci, Daňový úrad Banská Bystrica, zašle zástupcovi skupiny, ktorého si predpokladaní členovia zvolia na účely registračného konania, výzvu, aby sa k týmto dôvodom v určenej lehote vyjadril.

Daňový úrad Banská Bystrica je povinný na základe údajov z kontrolnej a operatívnej činnosti preukázať, že finančne, ekonomicky a organizačne prepojené zdaniteľné osoby organizovali výkon svojej ekonomickej činnosti tak, aby sa úmyselne vyhýbali registrácii za platiteľov dane a napríklad z tohto dôvodu cena ich tovarov alebo služieb nepodliehala dani na výstupe, v dôsledku čoho takéto zdaniteľné osoby využívali neoprávnenú konkurenčnú výhodu. Dôkazné bremeno vo vzťahu k preukázaniu dôvodov na registráciu skupiny z úradnej moci, t. j. že hlavným cieľom týchto osôb je vyhýbanie sa plateniu daní, znáša Daňový úrad Banská Bystrica. Ak sa v konaní preukáže existencia uvedených dôvodov, Daňový úrad Banská Bystrica z úradnej moci skupinu zaregistruje pre daň, pridelí jej identifikačné číslo pre daň a určí jej zástupcu. Proti rozhodnutiu o registrácii je možno podať odvolanie do 8 dní od jeho doručenia, podané odvolanie má odkladný účinok.