Zmeny v sociálnom poistení

Dňa 23. 10. 2018 bola schválená novela č. 317/2018 Z. z. zákona o sociálnom poistení (ďalej len „ZSP“), kde časť ustanovení nadobúda účinnosť dňa 1. 1. 2023. Aké zmeny nastanú pri odvode poistného u osôb pracujúcich na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, pri registrácii zamestnancov a pri vykazovaní poistného na sociálne poistenie?

Zavedenie dvoch druhov výnimiek z platenia poistného

Na účely sociálneho poistenia si študenti (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov) a dôchodcovia (pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti) majú právo určiť si/zvýhodniť dohodu, z ktorej príjem do výšky 200 € (vrátane) mesačne bude oslobodený od odvodov poistného na dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie).

Ide o tzv. inštitút odvodovej výnimky, kedy sa výnimka z platenia poistného na dôchodkové poistenie uplatňuje písomne u zamestnávateľa prostredníctvom Oznámenia a čestného vyhlásenia k príslušnej dohode.

Ak má dohodár viacero dohôd, výnimku si môže uplatniť v príslušnom mesiaci iba na jednu dohodu. Od 1. 1. 2023 sa tento druh odvodovej výnimky ruší a nahrádza ho nový typ odvodovej úľavy pod názvom odvodová odpočítateľná položka (OOP); od 1. 1. 2023 tak rozlišujeme v sociálnom poistení dva typy „výnimiek“ z platenia poistného:

1. odvodová odpočítateľná položka (OOP) najviac 200 € za kalendárny mesiac, ktorá nahrádza inštitút odvodovej výnimky u študentov (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov) a u dôchodcov (pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti), ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 200 € [§ 227a ZSP - výnimka z platenia poistného na starobné a invalidné poistenie, a u zamestnávateľa naviac aj výnimka z platenia poistného do rezervného fondu solidarity)],

2. odvodová odpočítateľná položka (OOP - SP) naviac vo výške 605,50 €; je to nový typ „výnimky“ z platenia poistného z príjmu plynúceho z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov [§ 138b ZSP - výnimka z platenia poistného na starobné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti].

Evidencia uplatňovanej odvodovej odpočítateľnej položky

Od 1. 1. 2023 je Sociálna poisťovňa povinná viesť evidenciu uplatňovanej odvodovej odpočítateľnej položky (OOP), a to na základe údajov zasielaných zamestnávateľom prostredníctvom tlačiva Registračný list fyzickej osooba (RLFO). Sociálna poisťovňa bude na základe tejto evidencie sprístupňovať zamestnávateľovi informáciu o nemožnosti uplatnenia OOP, ak je už uplatnená v rovnakom čase pri inej dohode (prednosť bude mať tá prihláška, ktorá bola podaná do registra poistencov ako prvá v porovnaní s inými prihláškami podanými na iné súbežné dohody, na ktoré mohla byť OOP uplatnená). V praxi to znamená, že ak zamestnávateľ prihlasuje (oneskorene) dohodára s OOP a Sociálna poisťovňa z evidencie uplatňovaných OOP zistí, že si tento dohodár v rovnakom období zúčtovacieho obdobia už OOP uplatňuje z inej dohody, informuje o tejto skutočnosti zamestnávateľa s upozornením, že do ukončenia uplatňovania existujúcej OOP sa nemôže v prihlasovanom právnom vzťahu OOP uplatniť s poukázaním na zásadu, v zmysle ktorej si dohodár v rovnakom čase v zúčtovacom období môže uplatniť OOP len z jednej dohody.

Zmeny v oznamovacích povinnostiach

V nadväznosti na tieto legislatívne úpravy zavádza novela zákona o sociálnom poistení od 1. 1. 2023 zmeny v oznamovacích povinnostiach pre sociálnu poisťovňu, pre zamestnávateľa a pre zamestnanca:

•    Sociálna poisťovňa je povinná viesť register zamestnávateľov a register poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia a v registri poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia osobitne evidovať fyzické osoby v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a osobitne evidovať uplatňovanie odvodovej odpočítateľnej položky [§ 226 ods. 1 písm. e) ZSP],

•    zamestnávateľ má povinnosť oznámiť pobočke SP začiatok uplatňovania OOP a ukončenie uplatňovania OOP zamestnancom, a to najneskôr v prvý pracovný deň bezprostredne nasledujúci po dni, v ktorom zamestnanec splnil oznamovaciu povinnosť podľa § 227a ods. 2, t. j. zamestnanec oznámil zamestnávateľovi, že si začal uplatňovať/ukončil si uplatňovanie práva na OOP [§ 231 ods. 1 písm. d) ZSP],

•    zamestnávateľ má povinnosť vykazovať zamestnancov (dohodárov) na MVP a VPP len jedným typom, bez ohľadu na záznam v registri OOP; systém bude kontrolovať správnosť uvádzania VZ a poistného z titulu OOP voči registru OOP (správnosť zníženia / nezníženia o výšku „výnimky“ z platenia poistného),

•    Sociálna poisťovňa je povinná sprístupniť zamestnávateľovi informácie potrebné na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky jeho zamestnancom bezodkladne po doručení prihlášky do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia alebo oznámenia o uplatnení práva [§ 226 ods. 1 písm. o) bod 2 ZSP],

•    zamestnanec – dohodár je povinný na účely uplatnenia OOP a.) písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení práva na OOP, b.) písomne informovať zamestnávateľa o tom, že si u neho nebude ďalej uplatňovať právo na OOP § [227a ods. 2].

Zároveň sa ruší povinnosť zamestnanca - dohodára s OOP predkladať čestné vyhlásenie za účelom uplatnenia/neuplatňovania OOP u viacerých zamestnávateľov v rovnakom čase [vypustenie § 227a ods. 2 písm. c) ZSP].

Dohodári budú dôchodkovo poistení nepretržite

Od 1. 1. 2023 budú študenti a dôchodcovia (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov, a dôchodcovia pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti) z dohody, v rámci ktorej si uplatnia OOP, dôchodkovo poistení nepretržite, t. j. od vzniku do zániku dohody. Z tohto dôvodu je zamestnávateľ povinný zamestnancov (dohodárov) s uplatnenou OOP podľa § 227a ZSP doprihlásiť od 1. 1. 2023 do registra poistencov na dôchodkové poistenie; na doprihlásenie použije zamestnávateľ kódy 7 a 8 pri DBPŠ, 3 a 4 pri DVP, 5 a 6 pri DPČ (poznámka: výkon zárobkovej činnosti v právnom vzťahu dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru so vznikom po 31. 12. 2022 už nebude možné prihlásiť bez dôchodkového poistenia); na registráciu zamestnanca bude možné použiť len nasledovné typy zamestnancov:

Ďalšou novinkou je, že od 1. 1. 2023 už zamestnávateľ nebude sledovať u dohodárov

s uplatnenou OOP prekročenie hraničnej sumy príjmu vo výške 200 € za kalendárny mesiac a podávať tak prihlášku resp. odhlášku z dôvodu vzniku, resp. zániku dôchodkového poistenia ako to bolo u dohodára s odvodovou výnimkou do 31. 12. 2022. Všetky dohody, ktoré vznikli po 31. 12. 2022 a všetky prechádzajúce dohody, budú mať pri vykazovaní poistného za obdobie po 31. 12. 2022 (aj pri uplatnení OOP) vykázané dôchodkové poistenie (aj keď v niektorých prípadoch bude vymeriavací základ 0 €). Od 1. 1. 2023 tak kódy 33, 44, 55, 66, 9, 10, 11, 12, 13, 19, 20, 21, 22 strácajú svoju platnosť; ich použitie zostane zachované len pre prípady, keď bude zamestnancovi zúčtovaný príjem za obdobie pred 1. 1. 2023 a pre dodatočné splnenie oznamovacích povinností za obdobie do 31. 12. 2022.

Aj po 1. 1. 2023 platí, že OOP možno uplatňovať priebežne v zúčtovacom období vždy len na jednu dohodu

Dohodár, ktorý bude mať v jednom kalendárnom mesiaci viac dohôd za sebou, si bude môcť určiť len jednu dohodu, pri ktorej si bude OOP uplatňovať. Uvedené vyplýva z ust. § 227a ods. 1 novely zákona: „Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý je fyzickou osobou uvedenou v § 4 ods. 1 písm. b), má právo určiť dohodu na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky počas zúčtovacieho obdobia. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje právo na určenie dohody podľa prvej vety, je povinný určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu.“

Zmena oproti stavu platného do 31. 12. 2022 spočíva v tom, že dohodár nebude mať už povinnosť predložiť zamestnávateľovi písomné čestné vyhlásenie, že si chce OOP uplatniť, a že si ju v tom istom kalendárnom mesiaci súčasne neuplatňuje u iného zamestnávateľa, nakoľko zamestnávatelia si budú sledovať uplatnenie OOP v registri, ktorý je Sociálna poisťovňa povinná viesť.

Zavedenie novej nemocenskej dávky materské pre mužov (tzv. otcovské)

Sociálna poisťovňa už od 1. 11. 2022 poskytuje svojim poistencom nový typ dávky materské, tzv. „otcovské“ a môžu o ňu žiadať aj v roku 2023. Dávka je určená pre otcov a po splnení zákonných podmienok ju môžu poberať najviac 14 kalendárnych dní v období šiestich týždňov po narodení dieťaťa. V prípade, ak je dieťa alebo matka s dieťaťom v tomto období hospitalizované, toto obdobie sa predlžuje o obdobie hospitalizácie.

Po dvojtýždňovom poberaní dávky „otcovské“ môžu otcovia tak ako doteraz (po uplynutí šiestich týždňov odo dňa pôrodu) poberať aj dávku materské. Na jej čerpanie pre to isté dieťa im zostane v zásade 26 týždňov (pri starostlivosti o jedno narodené dieťa) a uplatniť si ju môžu do troch rokov veku dieťaťa.

Dávka materské sa pre otcov rozdeľuje na dve časti

•    obdobie max. 2 týždňov v období 6 týždňov po narodení dieťaťa (tzv. „otcovské“), ktoré môže otec poberať bez ohľadu na to, či matka v tomto období poberá materské na to isté dieťa alebo rodičovský príspevok,

•    ďalších v zásade 26 týždňov pri starostlivosti o jedno dieťa do troch rokov veku dieťaťa. Ak si otec nárok na „otcovské“ neuplatní, môže po splnení zákonných podmienok čerpať dávku materské na celé obdobie 28 týždňov tak ako doteraz (resp. 31 týždňov ak ide o osamelého otca alebo 37 týždňov, ak sa stará o dve alebo viac narodených detí), najskôr však šesť týždňov od pôrodu, ak už matka nepoberá na to isté dieťa materské a nepoberá ani rodičovský príspevok z úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.

Otcovi dieťaťa, ktorý si uplatní nárok na materské najskôr po uplynutí 6 týždňov odo dňa pôrodu, vznikne nárok na materské bez ohľadu na skutočnosť, či v predchádzajúcom období mal nárok na „otcovské“. Nová žiadosť k dávke otcovské/materské má názov Žiadosť iného poistenca o materské, tlačivo je k dispozícii na webovej stránke Sociálnej poisťovne. Žiadosť tak klient vybaví aj bez kontaktovania pobočky. Ak nemá možnosť si ju vytlačiť, poskytne mu ju ktorákoľvek pobočka Sociálnej poisťovne. Časť A žiadosti iného poistenca o materské vypĺňa iba otec, ktorý žiada o tzv. otcovské. Časť B žiadosti vypĺňajú všetci iní poistenci (aj otcovia), ktorí žiadajú o štandardné materské. Ak je poistenec zamestnancom a chce si uplatniť nárok na tzv. otcovské, tlačivo Žiadosť iného poistenca o materské je potrebné najskôr predložiť zamestnávateľovi na potvrdenie. Vyplnenú a podpísanú žiadosť následne doručí príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne, ktorá vykonáva jeho nemocenské poistenie. Ak ide o zamestnanca, tak príslušnou je v zásade pobočka podľa sídla zamestnávateľa. Ak ide o zamestnanca v ochrannej lehote (teda spravidla do 7 sedem dní po zániku nemocenského poistenia), tak žiadosť predkladá v pobočke podľa sídla posledného zamestnávateľa.

Zmeny pri určovaní VZ zamestnanca a vykazovaní poistného od 1. 1. 2023

Počnúc 1. 1. 2023 platí, že ak zamestnávateľ zúčtuje zamestnancovi (vrátane dohodára) príjem zo zárobkovej činnosti po skončení právneho vzťahu alebo zamestnávateľ zúčtuje zamestnancovi s právom na nepravidelný príjem (vrátane dohodára) príjem počas trvania právneho vzťahu, príjem sa rozrátava na každý kalendárny mesiac trvania tohto poistenia v poslednom kalendárnom roku, resp. v kalendárnom roku, v ktorom bol tento príjem zúčtovaný, avšak už sa ani v jednom z týchto prípadov nerozpočítava na kalendárny mesiac, za ktorý bolo zaplatené poistné z maximálneho VZ.

Doteraz platilo, že sa príjem nerozpočítal na kalendárny mesiac, za ktorý bolo zaplatené poistné z maximálneho VZ iba v prípade, ak sa príjem rozpočítaval zamestnancovi s právom na nepravidelný príjem počas trvania tohto právneho vzťahu.

VZ zamestnávateľa

Z dôvodu zrušenia (už schváleného, ale v praxi zatiaľ neuplatňovaného) ročného zúčtovania sociálneho poistenia (RZSP) sa v ust. § 138 ods. 11 ZSP opätovne upravuje maximálny mesačný VZ pre zamestnávateľa. Maximálny mesačný VZ zamestnávateľa na platenie poistného na NP, poistného na DP, poistného na GP, poistného na PvN, poistného na FP a poistného do RfS za každého zamestnanca je 7- násobok jednej dvanástiny všeobecného VZ platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý zamestnávateľ platí poistné. VZ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie je neobmedzený. VZ zamestnávateľa je mesačne najviac pre rok 2022 vo výške 7 931 € a pre rok 2023 najviac vo výške 8 477 €. Z dôvodu zrušenia ročného zúčtovania sa v zákona o sociálnom poistení opätovne upravuje poradie povinnosti platiť poistné na sociálne poistenie v prípade súbežného výkonu viacerých zárobkových činností zamestnanca. Pri súbežných poistných vzťahoch poistenca sa rozlišuje poradie povinnosti platiť poistné nasledovne:

•    Ak poistenec vykonáva viacero činností zamestnanca, poradie povinností platiť poistné pre zamestnanca sa určuje výškou jeho VZ, pričom sa postupuje od VZ najvyššieho k VZ najnižšiemu.

•    Ak poistenec vykonáva viacero činností zamestnanca a výška vymeriavacích základov zamestnanca je rovnaká, prednostná povinnosť platiť poistné pre zamestnanca sa viaže na VZ dosiahnutý u toho zamestnávateľa, u ktorého poistenie zamestnanca vzniklo skôr.