Zdravotné poistenie pre rok 2022
Koncom roka 2021 boli v zdravotnom poistení upravené viaceré oznamovacie povinnosti zamestnávateľov. Zmena sa týka aj vykazovania preddavkov na poistné. Aké povinnosti z toho pre zamestnávateľov vyplývajú?
Definície
Pre účely zákona o zdravotnom poistení je zamestnávateľ definovaný nasledovne:
• fyzická osoba, ktorá je povinná poskytovať zamestnancovi plnenie za vykonávanie zárobkovej činnosti, ak má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, povolenie na prechodný pobyt alebo povolenie na trvalý pobyt, alebo ktorá má bydlisko v inom členskom štáte alebo v štáte, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky
• právnická osoba, ktorá je povinná poskytovať zamestnancovi plnenie za vykonávanie zárobkovej činnosti, ak jej sídlo alebo sídlo jej organizačnej zložky je na území Slovenskej republiky alebo so sídlom jej organizačnej zložky v inom členskom štáte alebo v štáte, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky
• pre fyzickú osobu vykonávajúcu zárobkovú činnosť podľa § 10b ods. 3
• platiteľ príjmu zo závislej činnosti fyzických osôb, ak neplatí ani jedno z vyššie uvedeného.
Sadzba poistného
Zamestnávateľ platí z príjmu každého zamestnanca preddavky na poistné a to:
• vo výške 10 % z vymeriavacieho základu zamestnanca
• vo výške 5 % z vymeriavacieho základu zamestnanca, ak je osobou so zdravotným postihnutím
• vo výške 0 % z vymeriavacieho základu zamestnanca s tzv. odvodovou úľavou podľa § 11 ods. 7 písm. v).
Okrem toho zamestnávateľ zráža zo zúčtovaného príjmu zamestnanca preddavky na poistné, a to:
• vo výške 4 % z vymeriavacieho základu zamestnanca
• vo výške 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca, ak je osobou so zdravotným postihnutím
• vo výške 0 % z vymeriavacieho základu zamestnanca s tzv. odvodovou úľavou podľa § 11 ods. 7 písm. v.
Do zdravotnej poisťovne odvádza platiteľ preddavok za zamestnanca a zamestnávateľa.
Splatnosť poistného
Preddavok na poistné zamestnancov a zamestnávateľov je splatný v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov zamestnancov za príslušný kalendárny mesiac. Ak je výplata príjmov zamestnancov pre jednotlivé organizačné útvary zamestnávateľa rozložená na rôzne dni, preddavok na poistné je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je takýto deň určený, preddavok na poistné za príslušný kalendárny mesiac je splatný posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí preddavok na poistné.
Preddavok na poistné platiteľa dividend za poistenca, ktorý má príjem z dividend, je splatný do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy. Týka sa to však iba dividend za rok 2013 - 2016. U dividend za obdobia 2011 a 2012 sa zráža priamo poistné v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, na základe oznámenia poistenca, že mu bola dividenda vyplatená. To platí bez ohľadu na to, kedy tieto dividendy budú vyplatené – aj v roku 2019 a neskôr. Až dividendy vytvorené zo zisku za rok 2017 a neskoršie už nie sú predmetom zdravotného poistenia. Nie je teda dôležitý dátum vyplatenia dividendy, ale najmä v akom období daná dividenda bola vytvorená.
Vykazovanie preddavkov zamestnanca a zamestnávateľa
Zamestnávateľ je povinný vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni preddavky na poistné za príslušný kalendárny mesiac v členení podľa jednotlivých zamestnancov, za ktorých odvádza poistné (ďalej len „mesačný výkaz“). V mesačnom výkaze je zamestnávateľ povinný uviesť celkovú výšku príjmu, na ktorého vyplatenie vznikol zamestnancovi nárok, výšku príjmu na uplatnenie odpočítateľnej položky, výšku uplatnenej odpočítateľnej položky a vymeriavací základ preddavku na poistné podľa § 16. Ak má zamestnávateľ najmenej troch zamestnancov, je povinný mesačný výkaz zasielať zdravotnej poisťovni výlučne elektronicky - dávkou 514.
Platiteľ dividend je povinný písomne alebo elektronicky vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni celkovú výšku vyplatených dividend a preddavky na poistné do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy. Ak platiteľ dividend vypláca dividendy najmenej trom osobám, je povinný výkaz podľa predchádzajúcej vety zaslať len elektronicky.
Už od roku 2017 platí, že pri vzniku chyby je ustanovená povinnosť urobiť nápravu v mesačnom výkaze alebo hromadnom oznámení o poistencoch. V praxi už dlhšiu dobu portály zdravotných poisťovní posielajú elektronicky zamestnávateľom výsledky spracovaní podaných dávok. Aktuálne už vzniká povinnosť realizovať opravu na základe chybového protokolu, a to v lehote do 30 dní od doručenia. Podľa očakávania ide hlavne o prípady, kedy Zákonník práce eviduje poistenca so zdravotným postihnutím, ale zamestnávateľ ho vykázal ako bežného poistenca. Ako všetci z praxe vieme, stáva sa často, že zamestnanec vás o takomto niečom neinformuje. Pointa je, že pre účely zdravotného poistenia je chybový protokol dostatočným dokladom na preukázanie, že je zamestnanec osobou so zdravotným postihnutím.
Platenie odvodov z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
Zavedenie odvodov na dohody je platné už od 1. 1. 2013 a len s drobnými zmenami platí doteraz. Medzi subjekty podliehajúce odvodom na zdravotné poistenie patrí aj značná časť zamestnancov na základe dohôd o pracovnej činnosti a z dohôd o vykonaní práce.
Z platenia odvodov sú naďalej vyňaté tieto príjmy:
• príjem z dohody o brigádnickej práci študentov,
• príjem z dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
• príjem z dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa osobitného predpisu, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku.
Nahlasovanie a vykazovanie preddavkov na poistné u dohôd:
• Poistenec pracujúci na
základe týchto dohôd sa považuje za zamestnanca. Zamestnávateľ prihlási
zamestnanca v oznámení zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa
poistného na verejné zdravotné poistenie (osobitný kód 2D).
Preddavky na poistné za poistenca pracujúceho na dohodu vykáže zamestnávateľ vo
výkaze preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie rovnakým spôsobom
ako za zamestnanca v pracovnom pomere.
• Zamestnávateľ bude kódom 2D nahlasovať zamestnanca pracujúceho na dohodu na dni, počas ktorých reálne vykonáva prácu. V dni, kedy poistenec nevykonáva žiadnu činnosť a súčasne nemá iného platiteľa poistného, je povinný sa nahlásiť svojej zdravotnej poisťovni ako samoplatiteľ. Ak zamestnávateľ nedokáže určiť presný dátum výkonu práce (napr. pri dohode o pracovnej činnosti), prihlasuje a odhlasuje zamestnanca kódom 2D na posledný deň kalendárneho mesiaca, ktorý predchádza mesiacu, v ktorom mu zamestnávateľ príjem vyplatil.
• V prípade, že je poistenec zamestnancom a zároveň u toho istého zamestnávateľa pracuje aj na dohodu, zamestnávateľ ho prihlási ako zamestnanca a vykáže za neho preddavky na poistné iba raz (§ 29b ods. 5 zákona č. 580/2004 zákona o zdravotnom poistení).
Odpočítateľná položka
Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení sa od 1. 1. 2015 zaviedla odpočítateľná položka („OP“) v zdravotných odvodoch pre nízkopríjmových zamestnancov, ktorá znižuje vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na poistné.
OP sa uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. Vymeriavací základ takéhoto zamestnanca sa znižuje o odpočítateľnú položku.
OP sa neuplatňuje u zamestnanca pracujúceho na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o vykonaní práce) a u zamestnanca s odvodovou úľavou [t. j. zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení]. OP možno uplatniť na mesačnej báze, alebo až v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie.
Celý tento inštitút ostáva v nezmenenej podobe od svojho vzniku až doteraz, ak nepočítame vylúčenie OP z poistného za zamestnávateľa.
V samotnom spôsobe výpočtu nedošlo k žiadnej zmene. Všetky príslušné sumy, o ktoré sa výpočet OP opiera, sú v zákone o zdravotnom poistení zadané „natvrdo“ a nie sú naviazané na nejaké všeobecné veličiny. Ich hodnoty sa teda nerevidujú automaticky a bez úpravy legislatívy ostávajú tam kde boli aj minulý rok. Napriek neustálemu rastu minimálnej mzdy, to v praxi znamená, že OP nevyhnutne čaká podobný osud ako zamestnaneckú prémiu v zákone o dani z príjmov.
Odvodová úľava
Bola zavedená 1. 11. 2013 ako motivácia pre zamestnávateľov, ktorí zamestnajú dlhodobo nezamestnané osoby. Ide o špecifickú skupinu zamestnancov, za ktorých plní oznamovacie a vykazovacie povinnosti zamestnávateľ, ale poistné za týchto zamestnancov platí štát. Od 15. 12. 2015 došlo k rozšíreniu uvedenej skupiny zamestnancov. Sadzba poistného za tieto osoby bola stanovená 0 % z vymeriavacieho základu, pričom toto bolo naviazané na splnenie viacero podmienok.
Novinkou pre rok 2022 je úplné zrušenie tejto úľavy. Napriek jej neskorším modifikáciám, zameraným na najmenej rozvinuté okresy, sa reálne v praxi využívala minimálne, či už kvôli prísnym limitom na splnenie podmienok, alebo preto, že o nej nebolo ani dostatočné povedomie. Pre zamestnanca bola v mnohom problematická. Ak niektorý zo zamestnávateľov ešte k 31. 12. 2021 eviduje v stave zamestnanca alebo zamestnancov s takouto úľavou, mal by ich dohlásiť na zdravotné poistenie kódom 1W K s dátumom 31. 12. 2021.
Oznamovacie povinnosti
Postupná elektronizácia komunikácie si razí cestu aj do zdravotného poistenia a prináša pozitívne drobné zmeny v oblasti oznamovacích povinností. Jednou z nich sú aj elektronické schránky. Napr. Všeobecná zdravotná poisťovňa ich využíva na oznámenie výsledkov ročného zúčtovania (aj keď reálne tam iba oznámi užívateľské meno a heslo na stiahnutie výsledkov zo svojho portálu). Naproti tomu zvyšné poisťovne Union a Dôvera sa sústreďujú na svoje portály.
Elektronizácia a aspoň čiastkové prepojenie štátnych databáz malo za následok aj benefity pre zamestnancov a poistencov. Konkrétne viedlo k redukcii oznamovacích povinností v oblasti zmien v osobných údajoch. Už tak nebudú musieť oznamovať svojej zdravotnej poisťovni zmenu údajov ako je meno, priezvisko, trvalý pobyt atď. Takisto už nebude povinné vracať preukaz poistenca svojej bývalej zdravotnej poisťovni, pri prepoistení sa alebo pri úplnom ukončení poistenia v SR, čo bolo veľmi obtiažne realizovateľné a vymožiteľné nariadenie.
Koncom roka 2021 boli v zdravotnom poistení upravené viaceré oznamovacie povinnosti zamestnávateľov. Potešujúco smerom k ich zmenšeniu, avšak spôsobom, ktorý môže byť trochu mätúci. O čo teda ide? Ukončuje sa povinnosť oznamovať s účinnosťou od 1. 10. 2021:
• Dobu poberania nemocenského (kód 1O)
• Dobu poberania materského (kód 1O)
• Dobu poberania ošetrovného (kód 1O)
• Dobu poberania rodičovského príspevku (kód 1C)
Znamená to teda, že zamestnávateľ naďalej oznamuje obdobie poskytovania náhrady príjmu (1O kód začiatok) a podľa toho, či PN skončí počas poskytovania náhrady alebo nie oznamuje (1O kód koniec). Ak PN pokračuje poskytovaním nemocenského, koniec sa neoznamuje. Detto ostáva odhlásenie zamestnanca pri prechode z materskej na rodičovskú dovolenku.
Ďalšia zmena sa týka vykazovania preddavkov na poistné. V súvislosti so zavedením trvalého mechanizmu „kurzarbeit“ pribúda do mesačných výkazov poistenia nová položka „vymeriavací základ zamestnávateľa pri poskytovaní podpory v čase skrátenej práce“. Táto položka sa však bude používať iba v prípade, že vláda rozhodne o oslobodení nejakej časti podpory od poistného. Inak tam bude uvedené 0.
Oznamovacích povinností sa týka aj dlho avizovaná zmena týkajúca sa špecifickej skupiny zamestnancov, vykonávajúcich činnosť na základe zmluvy o profesionálnom výkone športu. Títo mali výnimku z platenia zdravotných odvodov avšak posledné predĺženie tejto výnimky skončilo 31. 12. 2021. Od 1. 1. 2022 ich už treba prihlásiť ako štandardných zamestnancov.
Povinnosti platiteľov
Medzi hlavné povinnosti platiteľa poistného patrí (sem patria zamestnávatelia, ale aj SZČO aj samoplatitelia):
• vypočítať preddavok na poistné, riadne a včas platiť a odvádzať preddavky na poistné a vykazovať poistné príslušnej zdravotnej poisťovni (§ 15 až 17 a § 20 zákona 580/2004 Z. z.) a odvádzať preddavky na poistné za poistencov, ktorých potvrdené prihlášky sa stali predmetom prevodu poistného kmeňa podľa osobitného predpisu
• plniť povinnosti v súvislosti s vykonávaním ročného zúčtovania podľa § 19
• písomne oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni spôsobom určeným úradom najneskôr do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného okrem zmeny platiteľa poistného z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 3 druhej vete (nahlásenie neplateného voľna alebo absencie zamestnanca) a z dôvodu uvedeného v § 11 ods. 7 písm. c), g), j), k), l), m), r) a s), ktorú treba oznámiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene platiteľa poistného; ak má zamestnávateľ najmenej troch zamestnancov, je povinný túto zmenu oznamovať príslušnej zdravotnej poisťovni výlučne elektronicky. Lehoty sú dodržané, ak zamestnávateľ prihlási zamestnanca do ôsmich pracovných dní odo dňa prijatia potvrdenia Sociálnej poisťovne, podľa toho aké právne predpisy sa na danú osobu vzťahujú podľa osobitných predpisov. Konkrétne ide o nasledovných poistencov štátu:
– poberateľa rodičovského príspevku
– osobu, ktorej sa poskytuje starostlivosť v zariadení (rozhodnutie súdu) alebo v zariadení sociálnych služieb celoročne
– osobu, ktorá sa stará o dieťa vo veku do 6 rokov
– fyzickú osobu, ktorá opatruje občana ZŤP alebo blízku osobu nad 80 rokov
– manžela (ku) zamestnanca v zahraničí
– osobu na PN, OČR, materskej dovolenke
– fyzickú osobu, ktorá vykonáva pracovnú činnosť pre cirkevné, rehoľné a charitatívne spoločenstvo
– poberateľa náhrady služobného platu policajta a vojaka počas PN za poistencov pod číslom 2 (zamestnanec)
– zamestnanca s odvodovou úľavou
• preukazovať príslušnej zdravotnej poisťovni skutočnosti potrebné na zistenie dodržania lehoty splatnosti preddavkov na poistné (§ 17)
• predkladať príslušnej zdravotnej poisťovni na požiadanie doklady potrebné na výpočet ročného zúčtovania poistného (§ 19)
• poskytovať súčinnosť pri výkone kontroly a predkladať príslušnej zdravotnej poisťovni pri výkone kontroly podľa osobitného predpisu účtovné doklady a iné doklady týkajúce sa platenia, odvádzania, ročného zúčtovania a vykazovania poistného a umožniť výkon kontroly zamestnancom zdravotnej poisťovne povereným vykonaním kontroly
• plniť oznamovacie povinnosti podľa § 23 ods. 8 (do ôsmich dní od dňa zmeny nahlásiť zmeny v identifikačných údajoch platiteľa)
• predkladať úradu pri výkone dohľadu účtovné doklady a iné doklady týkajúce sa platenia, odvádzania, ročného zúčtovania a vykazovania poistného alebo ich na požiadanie zasielať a umožniť úradu výkon dohľadu podľa osobitného predpisu
• písomne alebo elektronicky oznámiť vznik alebo zmenu platiteľa poistného podľa § 11 ods. 5 (zamestnávateľ) do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku alebo zmeny platiteľa poistného spôsobom určeným Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou; oznámenie obsahuje názov, sídlo, identifikačné číslo, číslo bankového účtu, deň určený na výplatu príjmov zo závislej činnosti a ak je zamestnávateľom fyzická osoba, aj meno, priezvisko, rodné číslo a bydlisko
• písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru splnenie podmienky uvedenej v § 11 ods. 7 písm. v) štvrtom bode spôsobom určeným úradom, ak ide o zamestnávateľa, ktorý prijal zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) do pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru
• písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku alebo zániku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu zamestnanca, ktorý má nárok na odpočítateľnú položku podľa § 16 ods. 16 a ktorý sa pokladá za zamestnanca aj z iného dôvodu, vznik alebo zánik pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu tohto zamestnanca, spôsobom určeným úradom
• písomne alebo elektronicky zaslať opravené nesprávne vykázané údaje v mesačnom výkaze alebo oznámení zamestnávateľa o poistencoch pri zmene platiteľa poistného na základe chybového protokolu zaslaného zdravotnou poisťovňou do 30 dní odo dňa jeho doručenia, ak ide o zamestnávateľa
• písomne alebo elektronicky oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní zmenu platiteľa poistného z dôvodu účasti zamestnanca na štrajku, spôsobom určeným úradom
• viesť a uchovávať po dobu desiatich rokov účtovné doklady a iné doklady potrebné na správne určenie vymeriavacieho základu, sadzby poistného, výšky poistného a jeho platenia
• viesť a uchovávať po dobu desiatich rokov evidenciu o zamestnancoch, ktorá musí obsahovať:
– meno a priezvisko, a to aj predchádzajúce, rodné číslo, u cudzinca sa uvádza dátum narodenia, ak rodné číslo nemá, adresu trvalého pobytu; údaje uvedené v tomto bode okrem rodného čísla sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitných predpisov,
– údaje o vzniku a zániku verejného zdravotného poistenia,
– počet dní, za ktoré sa platí poistné v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,
– príjem podľa § 13 ods. 1 v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,
– úhrn zaplatených preddavkov zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. a) v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,
– úhrn zaplatených preddavkov zamestnávateľa za tohto zamestnanca podľa § 16 ods. 2 písm. c) v členení na jednotlivé kalendárne mesiace,
– údaj o vzniku skutočností podľa § 11 ods. 7.
Martin Surový
