úvodom
Vážení čitatelia!
S príchodom Nového roka každoročne pripravujeme snáď najočakávanejší komentár k zákonu o dani z príjmov, ktorý prinášame v tomto dvojčísle mesačníka Poradca.
Zákon počas roka 2015 bol zmenený niekoľkokrát, pričom zmeny platia od januára 2016. Niektoré zmeny sa však uplatnia už za zdaňovacie roka 2015. V komentári kolektív autoriek prináša podrobný rozbor všetkých zmien, ktoré sa týkajú každého daňovníka a nielen podnikateľa.
Pripomínam, že v tomto období k Vám putovali aj naše tradičné Zborníky Zákony 2016 a tiež nezabudnite, že monotematiky, ktoré sú účasťou predplatného, Vám pomôžu pri ukončení účtovného a kalendárneho roka 2015.
Ako novinku sme vydali monotematiku pre všetkých zamestnancov a zamestnávateľov Povinnosti zamestnávateľa, ktorú si môžete objednať na našom zákazníckom servise a po niekoľkých rokoch odmlky sme vydali publikáciu Účtovné súvzťažnosti pre štátnu správu a samosprávu.
Aj tento mesiac pripravujeme pre Vás bezplatné e-mailové noviny, ak ich nedostávate na Váš mail, stačí keď nám zavoláte na zákaznícky servis a bezplatne ich budete dostávať dva krát do mesiaca.
Dúfam, že naše publikácie a mesačníky budú Vaším verným pomocníkom. Prajem Vám príjemné čítanie.
Zodpovedná
redaktorka
Stanislava Kresaňová
obsah
Legislatíva
Zákon č. 595/2003 Z. z.
o dani z príjmov s komentárom
Ing. Miroslava Brnová
Ing. Monika Adamíková
Ing. Michaela Vidová
Ing. Lucia Štofanová
K zásadnej zmene došlo v zákone o dani z príjmov v spôsobe uznávania daňových výdavkov súvisiacich s využívaním majetku, ktorý môže mať aj charakter osobnej potreby. Ide o akúsi daňovú úľavu resp. daňovú amnestiu, ktorá bola v tomto zákone upravená v prospech daňovníkov, aby nemuseli preukazovať skutočnú výšku využívania takéhoto majetku, ale mali možnosť uplatniť si všetky výdavky súvisiace s takýmto majetkom v paušálnej zákonnom stanovenej výške, a to vo výške 80 % z vynaložených výdavkov. Práve dobrovoľné krátenie výdavkov o 20 % zabezpečí zohľadnenie využívania majetku aj na osobné účely a to napriek skutočnosti, že by preukázateľne daňovník využíval majetok v podnikaní v nižšom pomere. Samozrejme v prípade, ak daňovník reálne preukáže, že majetok využíva výlučne v podnikaní resp. vo vyššom pomere ako 80 %, potom si môže uplatniť aj túto plnú resp. vyššiu sumu výdavkov do daňových výdavkov.
Do účinnosti tejto zmeny musel daňovník zahrňovať do daňových výdavkov len reálne vynakladané výdavky, ktoré mu slúžili na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, pričom v kontexte všetkých ustanovení týkajúcich sa príjmov a výdavkov uvedená formulácia znamenala na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a nie akýchkoľvek príjmov t.j. nie na zabezpečenie príjmov vylúčených z predmetu dane alebo príjmov od dane oslobodených.
ZBIERKA V KOCKE
Prinášame
prehľad právnych predpisov, ktoré boli uverejnené
v Zbierke zákonov v decembri 2015 pre podnikateľskú oblasť.
Právo
Finančná kontrola
Zákon č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Čiastka: 98 Účinnosť: 1. 1. 2016
Zákon
Upravuje základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania finančnej kontroly, ktorú je potrebné chápať ako súhrn činností zabezpečujúcich overovanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti finančných operácií alebo ich častí pred ich uskutočnením, v ich priebehu a až do ich konečného vysporiadania, zúčtovania, dosiahnutia a udržania výsledkov a cieľov finančných operácií alebo ich častí a auditu, t. j. súhrnu nezávislých, objektívnych, overovacích, hodnotiacich, uisťovacích a konzultačných činností zameraných na zdokonaľovanie riadiacich a kontrolných procesov so zohľadnením medzinárodne uznávaných audítorských štandardov.
Obchodný zákonník
Zákon č. 389/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
Čiastka: 107 Účinnosť: 1. 1. 2016
Zákon
Zmenil niektoré ustanovenia pôvodnej normy v oblasti účtovníctva podnikateľov a obchodných spoločností a dopĺňa samostatnú časť riešiacu jednoduchú spoločnosť na akcie.
Riešenie spotrebiteľských sporov
Zákon č. 391/2015 Z. z., o alternatívnom riešení spotrebiteľských sporov a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Čiastka: 107 Účinnosť: 1. 1. 2016
Zákon
Upravuje alternatívne riešenie sporu medzi spotrebiteľom a predávajúcim vyplývajúceho zo spotrebiteľskej zmluvy alebo súvisiaceho so spotrebiteľskou zmluvou subjektom alternatívneho riešenia sporov, podmienky zápisu do zoznamu subjektov alternatívneho riešenia sporov vedeného Ministerstvom hospodárstva Slovenskej republiky, práva a povinnosti subjektov alternatívneho riešenia sporov a nimi poverených fyzických osôb, práva a povinnosti strán alternatívneho riešenia sporu, pôsobnosť Ministerstva hospodárstva Slovenskej republiky a iných orgánov štátnej správy v oblasti alternatívneho riešenia spotrebiteľských sporov, ako aj zodpovednosť a sankcie za porušenie povinností podľa tohto zákona.
Audit
Zákon č. 423/2015 Z. z. o štatutárnom audite a o zmene a doplnení zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov
Čiastka: 113 Účinnosť: 1. 1. 2016
Právny predpis
Upravuje podmienky na výkon štatutárneho auditu, postavenie a činnosť štatutárnych audítorov, audítorských spoločností a asistentov štatutárneho audítora, dohľad nad výkonom štatutárneho auditu, pôsobnosť Slovenskej komory audítorov a pôsobnosť Úradu pre dohľad nad výkonom auditu.
Štátna správa
Štátna pomoc
Zákon č. 358/2015 Z. z. o úprave niektorých vzťahov v oblasti štátnej pomoci a minimálnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o štátnej pomoci)
Čiastka: 98 Účinnosť: 1. 1. 2016
Právny predpis
Sa vzťahuje na ochranu hospodárskej súťaže v oblasti štátnej pomoci. Svojim znením upravuje základné práva a povinnosti poskytovateľa štátnej pomoci a poskytovateľa minimálnej pomoci, základné práva a povinnosti príjemcu štátnej pomoci a príjemcu minimálnej pomoci a výkon štátnej správy v oblasti poskytovania štátnej pomoci a minimálnej pomoci.
Vojenská príprava
Zákon č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Čiastka: 103 Účinnosť: 2. 1. 2016
Zákon
Upravuje dobrovoľnú vojenskú prípravu a právne vzťahy, ktoré súvisia so vznikom, výkonom a skončením dobrovoľnej vojenskej prípravy. Dobrovoľná vojenská príprava je činnosť, ktorou sa vojak dobrovoľnej vojenskej prípravy v stave bezpečnosti pripravuje na obranu Slovenskej republiky. Doba trvania dobrovoľnej vojenskej prípravy je súvislý časový úsek v trvaní 12 týždňov. Vojakovi dobrovoľnej vojenskej prípravy za podmienok ustanovených týmto zákonom patrí finančný príspevok vo výške 2,25 % zo sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu podľa § 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov za každý deň výkonu dobrovoľnej vojenskej prípravy.
Doprava
Colný zákon
Zákon č. 360/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
Čiastka: 98 Účinnosť: 1. 1. 2016
Právna norma
Prináša zmeny v oblasti vykonávania colného dohľadu a colnej kontroly, realizácie súčinnosti, prepravy tovaru, záväzných informácií, prepravy tovaru, colného konania, žiadosti o vyplatenie vývoznej náhrady, rozhodnutí o colnom konaní, oznamovacej povinnosti po prepustení tovaru, vydaní povolenia na použitie colného režimu a zjednodušeného postupu, slobodných pásiem, oslobodení tovaru od dovozného alebo vývozného cla, tovaru dovážaného osobami, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodného práva a vybavenie zahraničných pracovísk, osobitnej úpravy pre konkurz a reštrukturalizáciu, nakladania s tovarom a zodpovednosti za porušenie colných predpisov.
Životné prostredie
Evidenčné povinnosti
Vyhláška Ministerstva životného prostredia Slovenskej republiky č. 366/2015 Z. z. o evidenčnej povinnosti a ohlasovacej povinnosti
Čiastka: 100 Účinnosť: 1. 1. 2016
Podľa novej právnej úpravy
Evidenciu odpadov pre všetky kategórie odpadov vedú držiteľ odpadu, sprostredkovateľ a obchodník podľa druhov alebo poddruhov bez obmedzenia množstva na Evidenčnom liste odpadu. Evidenčný list odpadu sa vypĺňa priebežne za obdobie kalendárneho roka. Ohlásenie o vzniku odpadu a nakladaní s ním sa podáva za obdobie kalendárneho roka príslušnému orgánu štátnej správy odpadového hospodárstva do 28. februára nasledujúceho roka.
Príspevky do recyklačného fondu
Vyhláška Ministerstva životného prostredia Slovenskej republiky č. 370/2015 Z. z. o sadzbách pre výpočet príspevkov do Recyklačného fondu, o zozname výrobkov, materiálov a zariadení, za ktoré sa platí príspevok do Recyklačného fondu, a o podrobnostiach o obsahu žiadosti o poskytnutie prostriedkov z Recyklačného fondu
Čiastka: 101 Účinnosť: 1. 1. 2016
Vykonávacia vyhláška k zákonu č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov stanovuje sadzbu pre výpočet príspevkov do Recyklačného fondu. Medzi sadzby najčastejšie vytváraných odpadov zahŕňame sadzbu za pneumatiky pre motorové a nemotorové vozidlá vo výške 0,27 eura za kilogram, sadzbu pre viacvrstvové kombinované materiály vo výške 0,23 eura za kilogram, sadzbu pre kovové obaly vo výške 0,04 eura za kilogram železa a ocele a 0,14 eura za kilogram hliníka a jeho zliatin, sadzbu pre výrobky z plastu vo výške 0,17 eura za kilogram, či sadzbu pre papier a lepenku vo výške 0,02 eura za kilogram.
Zdravotníctvo
