Zamestnávanie občanov so ZP

formy povinného podielu

Zákon o službách zamestnanosti ukladá zamestnávateľovi preukázať plnenie povinného podielu počtu občanov so zdravotným postihnutím najneskôr do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka prostredníctvom elektronického formulára zaslaného do informačného systému. Prvýkrát v roku 2024 bude zamestnávate podávať „Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím“ elektronicky cez portál Služby zamestnanosti. Aké sú formy plnenia povinného podielu?

Formy plnenia povinného podielu

Zamestnávateľ môže plniť povinný podiel viacerými spôsobmi; súčasná právna úprava umožňuje plniť túto povinnosť nasledovne:

•    zamestnávaním občanov so zdravotným postihnutím, kde platí, že ak má zamestnanec pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť:

-   najviac 70 %, zamestnávateľ si môže na účely plnenia povinného podielu započítať ako keby zamestnával 1 občana so ZP,

-   viac ako 70 %, zamestnávateľ si môže na účely plnenia povinného podielu započítať ako keby zamestnával 3 občanov so ZP,

•    náhradným spôsobom – zadaním zákazky (prijatie služby, odobratie tovaru) vhodnej na zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím alebo zadaním zákazky občanovi so zdravotným postihnutím, ktorý prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť; zamestnávateľ môže zadať zákazku chránenej dielni alebo chránenému pracovisku, ktoré zriadil občan so zdravotným postihnutím, ktorý prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť; s účinnosťou od 1. 1. 2023 sa v nadväznosti na novelu č. 430/2023 Z. z. zákona o službách zamestnanosti zákazky rozdeľujú na dve samostatné kategórie:

-   odobratie tovaru, kedy je výška zákazky na započítanie 1 občana určená ako 0,8 násobok celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom zamestnávateľ plní povinnosť zadaním zákazky (výška zákazky – odobratie tovaru na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím je za rok 2023 vo výške 1 369 €);

-   prijatie služby, kedy je výška zákazky na započítanie 1 občana určená ako 0,7 násobok celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom zamestnávateľ plní povinnosť zadaním zákazky (výška zákazky prijatie služby na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím je za rok 2023 vo výške 1 198 €);

-   ak súčasťou jednej zákazky bude odobratie tovaru a aj prijatie služby, zamestnávateľ je povinný preukázať samostatne výšku časti zákazky na odobratie tovaru a výšku časti zákazky na prijatie služby;

•    úhradou povinného odvodu (1 540 €) za každého chýbajúceho zamestnanca so ZP do splnenia povinného podielu; úhradu treba uskutočniť najneskôr do 31. 3. 2024 na príslušný účet úradu práce. Za dátum úhrady odvodu sa považuje deň pripísania dlžnej sumy na účet úradu v štátnej pokladnici. Zoznam čísiel príjmových účtov jednotlivých úradov práce je zverejnený na webovom sídle ústredia;

•    vzájomná kombináciou predchádzajúcich spôsobov.

Poznámka

Celková cena práce je súčet priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zverejnenej ŠÚ SR za príslušné obdobie a preddavku na poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, platených zamestnávateľom.

Celková cena práce sa na účely preukazovania plnenia povinného určí takto:

Zamestnávanie občanov
so zdravotným postihnutím

Jednou z možností ako môže zamestnávateľ plniť povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím, je priamo zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím. Pri výpočte plnenia povinného podielu je potrebné zohľadniť dĺžku zamestnávania občana so zdravotným postihnutím a dobu, počas ktorej sa zamestnanec považoval za občana so zdravotným postihnutím. Počet občanov so zdravotným postihnutím (s poklesom najviac 70 %), ktorých zamestnávateľ zamestnával, sa zaokrúhľuje na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor. Za občana so zdravotným postihnutím sa v súlade s § 9 ods. 1 zákona o službách zamestnanosti považuje občan uznaný za invalidného podľa osobitného predpisu, ktorým je:

•    zákon o sociálnom poistení, v zmysle ktorého je občan so zdravotným postihnutím fyzická osoba, ktorá má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť nad 40 %; zamestnanec (občan so zdravotným postihnutím) preukazuje zamestnávateľovi invaliditu a percentuálnu mieru poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť rozhodnutím alebo oznámením Sociálnej poisťovne

•    zákon o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov, v zmysle ktorého je občan so zdravotným postihnutím fyzická osoba (policajt alebo profesionálny vojak), ktorá má pokles schopnosti vykonávať primerané civilné zamestnanie v dôsledku služobného úrazu alebo choroby z povolania najmenej o 20 %; zamestnanec (občan so zdravotným postihnutím) preukazuje zamestnávateľovi invaliditu a percentuálnu mieru poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť posudkom útvaru sociálneho zabezpečenia.

Príklad 1

Ako má zamestnávateľ započítať zamestnanca so zdravotným postihnutím, ktorý pracoval u zamestnávateľa len 6 mesiacov a zárobkovú činnosť vykonával na skrátený pracovný úväzok? Zamestnanec je uznaný za invalidného podľa zákona o sociálnom poistení a má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 75 %.

Zamestnanec má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť 75 %, čo je viac ako 70 %, a preto ho možno na účely plnenia povinného podielu započítať ako keby zamestnávateľ zamestnával 3 občanov so ZP. Nakoľko však občan so zdravotným postihnutím pracoval u zamestnávateľa len časť roka, zamestnávateľ zohľadní pri výpočte dĺžku trvania jeho pracovného pomeru a to nasledovne: [(182: 365) x 3] = 1,49 ≈1. Po zaokrúhlení na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor, si zamestnávateľ môže na účely povinného podielu započítať ako keby zamestnával 1 občana so ZP. Dĺžka pracovného úväzku nemá na výpočet žiaden dopad.

Občana so zdravotným postihnutím, ktorý má zdravotné problémy, ale nemá vydané rozhodnutie alebo oznámenie Sociálnej poisťovni o invalidite (t.j. o percentuálnej miere poklesu jeho schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť), nie je možné započítať pre účel preukázania plnenia povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím ako osobu so zdravotným postihnutím, ktorú má zamestnávateľ zamestnanú, napr. osoba, ktorá ma len preukaz ZŤP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny sa na tento účel nezapočítava do počtu zamestnaných zdravotne postihnutých.

Príklad 2

Zamestnávateľ bol povinný zamestnávať jednu osobu so zdravotným postihnutím. Počas celého roka pracovala u zamestnávateľa na základe dohody o pracovnej činnosti invalidná dôchodkyňa (pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o 65 %). Môže zamestnávateľ započítať túto zamestnankyňu do povinného podielu?

Na účely zákona o službách o zamestnanosti sa pod pojmom „zamestnanec“ rozumie fyzická osoba v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. To znamená, že osoba so zdravotným postihnutím, ktorá vykonáva u zamestnávateľa zárobkovú činnosť v právnom vzťahu dohody o pracovnej činnosti, sa do celkového počtu zamestnancov na účely plnenia povinného podielu nezapočítava.

Náhradné plnenie

Zamestnávateľ môže plniť povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím aj náhradným plnením, napr. zamestnávateľ môže zadávať zákazku vhodnú na zamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím alebo zadávať zákazku občanovi so zdravotným postihnutím, ktorý prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť. Zadanie zákazky je postavené na roveň zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím.

Pri náhradnom plnení je však potrebné vziať zreteľ na skutočnosť, že platba za zákazku musí byť uskutočnená (zrealizovaná) najneskôr do 31. 12. toho roka, za ktorý plnenie povinného podielu preukazuje. To znamená, že ak zamestnávateľ preukazuje plnenie povinného podielu príslušnému úradu práce napr. za rok 2023, pri náhradnom plnení je potrebné platbu za odobranú zákazku zaplatiť najneskôr do 31. 12. 2023. Inštitút náhradného plnenia sa používa aj u zamestnávateľov, ktorí nemôže zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím.

Na započítanie počtu občanov so zdravotným postihnutím, ktorých si zamestnávateľ môže započítať, je potrebné odobrať tovar alebo prijať službu vo výške podielu celkovej sumy platieb za odobratý tovar alebo prijaté služby v kalendárnom roku (po započítaní alebo nezapočítaní dane z pridanej hodnoty do ceny odobratých tovarov alebo prijatých služieb) a 0,8-násobku(odobratie tovaru)/resp. 0,7-násobku (prijatie služby) celkovej ceny práce. Výsledné vypočítané hodnoty sa zaokrúhľujú na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor.

Zákazka je dodanie tovaru alebo poskytnutie služby s peňažným plnením, ktorá sa realizuje medzi zamestnávateľom, ktorý si ňou plní povinnosť zamestnávať občanov so zdravotným postihnutím vo výške povinného podielu a chránenou dielňou alebo chráneným pracoviskom zriadeným občanom so zdravotným postihnutím, ktorý prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť. Za zákazku možno považovať odobratie tovaru alebo prijatie služby:

•    Tovar je výrobok zhotovený integračným podnikom, u ktorého najmenej 30 % zamestnancov tvoria občania so zdravotným postihnutím, chránenou dielňou alebo fyzickou osobou so zdravotným postihnutím, ktorá prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť na chránenom pracovisku, a je určený na predaj (napr. ušitie pracovného oblečenia, výroba oceľových háčikov do šatňových skriniek). Na účely plnenia povinného podielu sa započíta celková suma platieb za odobraté tovary.

•    Služba je služba, ktorá je poskytovaná integračným podnikom, u ktorého najmenej 30 % zamestnancov tvoria občania so zdravotným postihnutím, chránenou dielňou alebo fyzickou osobou so zdravotným postihnutím, ktorá prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť na chránenom pracovisku (napr. masérske služby). Na účely povinného podielu sa započíta celková suma platieb za poskytnuté služby.

Výška zákazky (odobratie tovaru) na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím predstavuje 0,8-násobok celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom zamestnávateľ plní povinnosť zadaním zákazky. Vypočítaná suma sa zaokrúhľuje na euro nadol.

Výška zákazky (prijatie služby) na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím predstavuje 0,7-násobok celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom zamestnávateľ plní povinnosť zadaním zákazky. Vypočítaná suma sa zaokrúhľuje na euro nadol.

Za výrobok sa na účely plnenia povinného podielu považuje výrobok, ktorý už bol vyrobený, ale nie v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku (napr. za výrobok možno považovať predaj pracovných kalendárov).

Ak zamestnávateľ odoberá od chránenej dielne alebo na chráneného pracoviska výrobky, ktoré nezhotovili, ale ich len kúpili s cieľom ich následného predaja, zamestnávateľ si môže na účely plnenia povinného podielu započítať platbu za tieto odobraté výrobky len vo výške 10 % peňažného plnenia bez započítania dane z pridanej hodnoty. V ročnom výkaze sa uvádza suma 10 % celkovej platby za odobraté výrobky.

Príklad 3

Počas roka 2023 odobral zamestnávateľ tovar od chránenej dielne, ktorá realizuje činnosti spojené s nákupom a predajom výrobkov, ktoré sama nezhotovuje, a to takto: za marec bola platba za odobraté výrobky vo výške 3 000 €, za mesiac máj vo výške 1 800 € bez a za október vo výške 3 800 €. Aký počet občanov si zamestnávateľ na účely plnenia povinného podielu môže započítať?

Na účely náhradného plnenia možno započítať len 10 % z jednotlivých peňažných plnení (3 000 + 1 800 + 3 800), t. j. 10 % z 8 600 = 860 € (10 % zo sumy jednotlivých platieb). Podiel celkovej platby za odobraté výrobky vo výške 10 % peňažného plnenia a výšky zákazky na započítanie jedného občana so zdravotným postihnutím je: 860: 1 369 = 0,628 ≈ 1. Zamestnávateľ si môže formou náhradného plnenia môže započítať ako keby zamestnával jedného občana so zdravotným postihnutím.

Zamestnávateľ, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, započítava do ceny odobratých tovarov alebo služieb aj DPH. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom DPH, nezapočítava do ceny odobratých tovarov alebo služieb DPH vo výške, v akej mu vznikne nárok na jej odpočítanie podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Príklad 4

Zamestnávateľovi (nie je platiteľom DPH) vznikla povinnosť zamestnávať 3 občanov so zdravotným postihnutím. Túto povinnosť sa rozhodol plniť náhradným spôsobom, a to zadaním zákazky chránenej dielni na ušitie pracovného oblečenia pre svojich zamestnancov; zákazka bola vo výške 2 700 € vrátane DPH a odobratie služieb od osoby so zdravotným postihnutím (vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť na masérske služby a nie je platcom DPH) v celkovej hodnote 1 200 € bez DPH. Odobratý tovar a služby boli zaplatené na základe daňového dokladu (faktúra). Splnil zamestnávateľ povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím len náhradným plnením?

Nakoľko zamestnávateľ nie je platiteľom DPH, na účely plnenia povinného podielu sa započíta suma platieb za odobraté tovary vrátane DPH, t. j. v sume 2 700 €. Počet občanov so ZP, ktorých si zamestnávateľ môže započítať, sa určí ako podiel celkovej sumy platieb osobitne za odobratý tovar (ušité pracovné oblečenie) a osobitne za odobraté služby (masáže) a výškou zákazky na započítanie jedného občana so ZP (uplatní sa zaokrúhlenie na celé čísla od 0,5 vrátane smerom nahor) a to nasledovne:

Zamestnávateľ si môže na účely plnenia povinného podielu náhradným spôsobom započítať, ako keby zamestnával 3 občanov so zdravotným postihnutím, takže povinný podiel zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím splnil.

Zamestnávateľ preukazuje plnenie povinného podielu aj v tomto prípade výlučne elektronicky a to prostredníctvom portálu www.sluzbyzamestnanosti.gov.sk, časť Zamestnávateľ, modul Plnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím – Evidencia zákaziek:

Zamestnávateľ je povinný pri náhradnom plnení priložiť povinné prílohy:

„Potvrdenie pre zamestnávateľa o zadaní a realizácii zákazky rozpis dodaných tovarov od dodávateľa zákazky resp. zákaziek za kalendárny rok“ a nasledujúce doklady:

•    fotokópiu dokladu o zadaní zákazky (objednávka, resp. zmluva),

•    fotokópiu dokladu o zaplatení (faktúra, výpis z bankového účtu, príjmový/výdavkový pokladničný doklad),

•    doklady preukazujúce oprávnenosť realizovať zákazky – fotokópia dokladu o priznaní postavenia chránenej dielne alebo chráneného pracoviska, výpis z obchodného registra, výpis zo živnostenského registra, resp. fotokópia živnostenského listu, fotokópia rozhodnutia alebo oznámenia Sociálnej poisťovne, alebo posudku útvaru sociál­neho zabezpečenia podľa osobitného predpisu (zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov) v prípade fyzickej osoby, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím.

Rozhodovať o povinnosti zamestnávateľa zaplatiť odvod za neplnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím patrí do pôsobnosti úradu práce.

Ak zamestnávateľ nesplní povinnosť odvodu za neplnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím, je v súlade s § 70 zákona o službách zamestnanosti v právomoci úradu práce v správnom konaní rozhodnúť o povinnosti zamestnávateľa odvod zaplatiť. Odvolanie proti rozhodnutiu o povinnosti zamestnávateľa zaplatiť odvod za neplnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím nemá odkladný účinok.

Ing. Iveta Matlovičová