Zamestnávanie dlhodobo nezamestnaných – úľava na odvodoch
Parlament novelou zákona o sociálnom poistení a zákona o zdravotnom poistení zaviedol do právneho poriadku tzv. odvodovú úľavu, platnú od 1. 11. 2013. Odvodové úľavy na sociálnom a zdravotnom poistení sa nevzťahujú automaticky na všetkých zamestnancov a zamestnávateľov a nie sú ani trvalé. Akými podmienkami je vymedzená možnosť ich uplatnenia?
ODVODOVÁ ÚĽAVA PO SPLNENÍ PODMIENOK platí zo strany Sociálnej poisťovne automaticky a nie je potrebná žiadna žiadosť ani vyhlásenie zamestnávateľa, či zamestnanca. V prípade zdravotnej poisťovne sa vyžaduje písomné alebo elektronické oznámenie príslušnej zdravotnej poisťovni splnenie týchto podmienok do ôsmich pracovných dní odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Odvodová úľava sa týka aj zamestnania osoby s trvalým pobytom v najmenej rozvinutom okrese, zoznam týchto najmenej rozvinutých okresov vedie Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Zamestnávateľ pri prijatí dlhodobo nezamestnanej osoby posúdi splnenie zákonom stanovených podmienok pre odvodovú úľavu a ak sú splnené podmienky aj na strane zamestnávateľa aj na strane zamestnanca, prihlasuje zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia Sociálnej poisťovne na účely úrazového a garančného poistenia na Registračnom liste FO – prihláška typom zamestnanca 14. Lehota na prihlásenie zamestnanca s odvodovou úľavou je pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr pred začatím výkonu práce.
Zamestnávateľ zamestnanca s odvodovou úľavou vykazuje v Mesačných výkazoch poistného a príspevkov a z jeho príjmu platí poistné na úrazové a garančné poistenie s lehotou splatnosti v deň určený na výplatu príjmov zamestnancov, a ak takýto deň nie je určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.
PODMIENKY ODVODOVEJ ÚĽAVY. Podľa spomenutej novely zákona o sociálnom poistení, zamestnávateľ, ktorý zamestná v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere fyzickú osobu, ktorá bola dlhodobo nezamestnaná, teda bola evidovaná v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 mesiacov, spĺňa prvý predpoklad pre odvodovú úľavu v sociálnom poistení. Nevyhnutnou podmienkou na uplatnenie odvodovej úľavy je teda to, že táto osoba bola pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru dlhodobo nezamestnaná. To znamená, že podľa § 8 ods. 1 písm. c) zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti bola evidovaná v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Podstatné je, že odvodová úľava sa vzťahuje len na zamestnancov v pracovnom alebo štátnozamestnaneckom pomere, nevzťahuje sa na zamestnancov v inom právnom vzťahu, zamestnancov na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru a ani na zamestnancov s právom na nepravidelný príjem.
Ďalšími podmienkami pre odvodovú úľavu sú:
- vznik tohto pracovného pomeru, resp. štátnozamestnaneckého pomeru, bol dôvodom vyradenia fyzickej osoby z evidencie uchádzačov o zamestnanie. Ak k tomu istému dňu vzniklo viac pracovných pomerov alebo štátnozamestnaneckých pomerov, za pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, ktorý bol dôvodom vyradenia tejto osoby z evidencie uchádzačov o zamestnanie sa považuje ten pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, na základe ktorého bola ako prvá podaná prihláška do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia v Sociálnej poisťovni (lehota je pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr pred začatím výkonu práce).
- hrubý príjem zamestnanca s odvodovou úľavou, ktorý bol dlhodobo nezamestnaný, môže byť v posudzovanom pracovnom pomere, resp. štátnozamestnaneckom pomere najviac do sumy 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer.
- voči zamestnávateľovi neeviduje Sociálna poisťovňa a príslušná zdravotná poisťovňa ku dňu vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru pohľadávku na poistnom na zdravotné poistenie, preddavku na poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na úrokoch z omeškania, pohľadávku na poistnom na sociálne poistenie a príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie, ktorú možno predpísať. Posudzujú sa pohľadávky na poistnom na sociálne poistenie a príspevkoch na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sú splatné k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer, nesmie ísť o pohľadávku na poistnom vo výške 5,00 eur a viac.
- kvôli zamestnaniu dlhodobo nezamestnaného nezníži zamestnávateľ počet svojich zamestnancov. Ak by príjem v niektorom mesiaci prekročil stanovenú hranicu, vzniká podľa § 20 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení tejto osobe povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca, za ktorý tento príjem prekročil stanovenú hranicu. Aj keď v nasledujúcich mesiacoch v rámci 12 mesačnej lehoty príjem tejto osoby nebude vyšší ako stanovená hranica, odvodová úľava sa už uplatňovať nebude. Z hľadiska odvodov sa takáto osoba dostane do pozície štandardného zamestnanca s platením plných odvodov a zamestnávateľ je povinný ju prihlásiť na povinné nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti najneskôr v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom mesačný príjem presiahol túto hranicu (to je najneskôr v deň určený na výplatu príjmov, ak nie je taký deň určený, v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola stanovená hranica príjmu prekročená).
Pre rok 2019 je hraničná suma 639,18 eur a bude platiť pre tie pracovné pomery, ktoré vzniknú v roku 2019. Maximálna výška dosiahnutého príjmu pre zamestnanca s odvodovou úľavou platí aj pri skrátenom pracovnom čase.
Ďalšou podmienkou je, aby z dôvodu prijatia odvodovo zvýhodnenej osoby zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov, zamestnávateľ nesmie znížiť počet zamestnancov z dôvodu prijatia tejto osoby do pracovnoprávneho alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Dodržanie tejto podmienky preukazuje zamestnávateľ zdravotnej poisťovni do ôsmich pracovných dní odo dňa, kedy vznikol pracovný pomer s odvodovo zvýhodneným zamestnancom v oznámení zamestnávateľa prostredníctvom nového kódu 1WZ spolu s kódom 2Z, ktorý určil Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou. Do Sociálnej poisťovne sa odvodovo zvýhodnený zamestnanec prihlasuje pod kódom 14 v lehote najneskôr pred začatím výkonu práce.
Uplatnenie odvodovej úľavy je aj časovo obmedzené. Odvodové zvýhodnenie sa pre zamestnávateľa aj zamestnanca vzťahuje na 12 kalendárnych mesiacov odo dňa vzniku tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Po uplynutí tejto lehoty už bude platiť zamestnávateľ a aj zamestnanec rovnaké odvody ako pri štandardných zamestnancoch.
Ak ide o osobu nezamestnanú najmenej šesť po sebe nasledujúcich mesiacov s trvalým pobytom v najmenej rozvinutom okrese, odo dňa, keď prestane mať trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese, vzniká jej povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti.
Po uplynutí dvanásteho kalendárneho mesiaca trvania pracovného vzťahu fyzickej osobe vzniká povinné nemocenské a dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti zamestnanca. Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca do poisťovne ešte pred vznikom tohto poistenia.
Ak po skončení pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru s odvodovou úľavou zamestnávateľ dodatočne zúčtuje zamestnancovi príjem a pomerná časť súčtu tohto príjmu a príjmu z pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru pripadajúca na každý kalendárny mesiac trvania pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru je vyššia ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov, dochádza k vzniku povinného dôchodkového poistenia zamestnanca odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. V takom prípade sa zamestnanec bude považovať odo dňa vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru do jeho skončenia za povinne dôchodkovo poisteného.
Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca na povinné dôchodkové poistenie dňom vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru, najneskôr v lehote splatnosti poistného z dodatočne zúčtovaného príjmu, t. j. do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca, nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný.
VÝŠKA ODVODOV - Zamestnávateľ za takého zamestnanca platí poistné do Sociálnej poisťovne na úrazové poistenie vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu a na garančné poistenie vo výške 0,25 % z vymeriavacieho základu, ak je zamestnávateľ povinne garančne poistený.
Zdravotné odvody, za zamestnanca s odvodovou úľavou platí štát počas prvých 12 kalendárnych mesiacov od vzniku pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Znamená to, že zamestnanec ani zamestnávateľ nie je povinný odvádzať poistné na zdravotné poistenie. Na štandardného zamestnanca by sa vzťahovali zdravotné odvody vo výške 10 % pre zamestnávateľa, 4 % pre zamestnanca.
František Kováč
