Zamestnanec a DP k dani z príjmov FO za rok 2025

V zásade podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej iba „zákon o dani z príjmov“) platí, že fyzická osoba podáva daňové priznanie k dani z príjmov vždy za kalendárny rok, a to v termíne do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí príslušného roka, a to na ktoromkoľvek daňovom úrade alebo na pobočke daňového úradu, alebo na kontaktnom mieste daňového úradu.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie

Povinný ho je podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, s výnimkou uvedenou v § 32 odseku 4 spomínaného právneho predpisu. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, ale vykazuje daňovú stratu. Do sumy zodpovedajúcej 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) sa však nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 zákona o dani z príjmov, ak

a)  vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť alebo

b)  daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2025

je teda fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur (s výnimkou uvedenou v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov), alebo ak vykazuje daňovú stratu.

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. rezidenta SR).

Prípady, keď fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025

Ako je z doteraz z uvedeného zrejmé, vzniká otázka kedy fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025? Tak si to ešte raz ujasníme:

Daňovník fyzická osoba nemá povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov

•    ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 nepresiahli sumu 2 876,90 eura,

•    ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 nepresiahli sumu 2 876,90 eura s výnimkou daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu, alebo

•    ak dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2025 len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktorých výška presiahla sumu 2 876,90 eura a nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 2 zákona o dani z príjmov, alebo

•    ak má len príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 zákona (ak sa rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok).

Do celkových zdaniteľných príjmov sa však zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. rezidenta SR).

Do sumy celkových zdaniteľných príjmov pre účely povinnosti podať daňové priznanie (2 876,90 eur) sa tiež nezahŕňajú príjmy

z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, ak

•    vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo

•    daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov (ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 tohto zákona nebude považovať za preddavok a riadnym vykonaním zrážky dane je daňová povinnosť splnená).

Povinnosť zamestnanca podať daňové priznanie

Ak zamestnanec dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti na území SR a nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok príslušný kalendárny rok, je povinný podať daňové priznanie typu A. Podkladom na vyplnenie tohto priznania je tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“, ktoré je zamestnávateľ povinný doručiť zamestnancovi najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, ak nepožiada zamestnanec o jeho vyhotovenie skôr, v prípade, ak žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa. Kópia tohto tlačiva je zároveň povinnou prílohou tohto daňového priznania.

Výhodnosť podať daňové priznanie

Ako už bolo spomenuté, ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca za rok 2025 neprekročí 2 876,90 eur, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Toto priznanie však môže podať dobrovoľne. V priznaní si uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej sume 5 753,79 eur a vyčísli preplatok na dani, ktorým sú preddavky na daň zrazené zamestnávateľom v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia

Príjmom zamestnanca, ktorý pracuje v zahraničí sú okrem príjmov zo zdrojov plynúcich na území SR aj príjmy plynúce zo zahraničia. Z uvedeného dôvodu má zamestnanec povinnosť podať daňové priznanie z celosvetových príjmov ktorémukoľvek správcovi dane, ak úhrn jeho príjmov za rok 2025 je vyšší ako 2 876,90 eura.

Minimálna výška dane

Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2025 nepresiahne 17 eur, alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za rok 2025 nepresiahnu sumu 2 876,90 eur.

To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov alebo ak daňovník uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov alebo ak sa daň vyberá podľa § 43 zákona o dani z príjmov, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35 spomínaného zákona, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44 zákona o dani z príjmov.

Ing Ján Mintál

§ 43 zákona č. 595/2003 Z. z.

Daň vyberaná zrážkou

(1) Daň sa vyberá zrážkou vo výške

a) 7 % z príjmov podľa odseku 3 písm. r) a s) okrem príjmov zdaňovaných podľa písmena c),

b) 19 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3 okrem príjmov zdaňovaných podľa písmen a) a c),

c) 35 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3, ak sú tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x),

d) 13 % z príjmov podľa odseku 3 písm. v).

(2) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov (§ 16 ods. 2), ktorá je zaregistrovaná podľa tohto zákona, sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c) až e) prvého, druhého, štvrtého, desiateho a dvanásteho bodu, § 16 ods. 1 písm. e) deviateho bodu, ak plynú daňovníkovi nespolupracujúceho štátu podľa § 2 písm. x), a o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. k), úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z derivátov podľa osobitného predpisu.

(3) Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o

a) úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky,

b) výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou,…