Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku
za komunálne odpady
a drobné stavebné odpady

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku
za komunálne odpady a drobné stavebné odpady
s komentárom

Ing. Daniela Ivanáková

 

Miestne dane a poplatky sú odvody, ktoré ukladajú obce alebo vyššie územné celky prostredníctvom všeobecne záväzných nariadení. Medzi miestne dane patria napríklad daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva a daň za ubytovanie. Okrem daní sem spadajú aj poplatky, a to poplatok za komunálny odpad. Daň z nehnuteľností platí vlastník nehnuteľnosti, pričom výšku sadzby si určuje obec vo svojom všeobecne záväznom nariadení. Sadzba sa líši podľa typu nehnuteľnosti, a to či je určená na bývanie, podnikanie alebo priemysel.

 

Úvod

Miestne dane ukladajú obce všeobecne záväzným nariadením, v ktorom upravujú sadzby daní, zníženie daní a oslobodenie od daní, a ukladajú aj poplatok, ktorým tiež upravujú sadzby poplatku, ako aj podklady pre jeho zníženie alebo odpustenie. Všeobecné záväzné nariadenia sú spravidla zverejňované na webových stránkach príslušných obcí. Miestne dane sa tákajú takmer všetkých a každoročne dochádza v ich súvislosti k viacerým zmenám.

Miestne dane sú upravené zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktorý bol schválený 23. septembra 2004.

Zákon nevylučuje prípadnú úľavu na tejto dani, ktorá je taktiež stanovená obcou. Súčasťou miestnych daní je daň z nehnuteľnosti, ktorej cieľom je stimulovať fyzické a právnické osoby k optimálnemu využívaniu nehnuteľností.

V zákone bolo zavedených sedem druhov miestnych daní, ktoré boli fakultatívne a obec, ktorá vykonávala správu týchto daní, mohla sama rozhodnúť či ich vo svojom území zavedie. Ponechaný bol miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Predmet týchto daní sa v podstate odvíjal od predmetu miestnych poplatkov, ktoré sa zároveň rušili. Sadzby daní boli zavedené bez hornej hranice s tým, že obce sami rozhodovali o konkrétnej sadzbe daní na svojom území. Vytváral sa tým priestor na zvýšenie a stabilizáciu vlastných finančných zdrojov nevyhnutných na zabezpečenie úloh, ktoré plnili orgány územnej samosprávy. Pre obce sa ustanovili aj ďalšie právomoci súvisiace s možnosťou uplatnenia oslobodenia od daní, ktoré nie sú vymedzené v zákone. V zákone sa zdôraznil význam všeobecne záväzného nariadenia obce pri uplatňovaní miestnych daní v praxi.

Najdôležitejšie zmeny po ostatných novelách

 

Novela zákona č. 278/2023 Z. z. účinná od 1. novembra 2023

Novelou zákona sa zo zákona o dani z príjmov vypustilo pravidlo týkajúce sa kontrolovaných zahraničných spoločností pre fyzické osoby (tzv. CFC pravidlá). Dôvodom zrušenia týchto pravidiel bolo, že v aplikačnej praxi vznikali otázky ohľadne ich proporcionality a účelnosti.

CFC pravidlá pre fyzické osoby nie sú upravené EÚ legislatívou. Smernica rady EÚ 2016/1164 v Článku 1 „Rozsah pôsobnosti” uvádza, že sa uplatňuje na všetkých daňovníkov, ktorí podliehajú dani z príjmov právnických osôb. Rovnako OECD v rámci akčného plánu BEPS, reformy medzinárodného zdaňovania s cieľom zamedziť obchádzanie zdanenia nadnárodnými spoločnosťami a zabezpečiť spravodlivé odvádzanie daní tam, kde sa ekonomické aktivity uskutočňujú (BEPS, Action 3 - 2015 Final Report) uvádza, že pravidlá kontrolovaných zahraničných spoločností je nevyhnutné zaviesť pre právnické osoby. Pripúšťa ako marginálnu aj možnosť aplikovať pravidlá na fyzické osoby.

Slovenská republika má možnosť sa rozhodnúť, či tieto pravidlá zavedie (vrátane rozsahu týchto pravidiel a spôsobu aplikácie), alebo sa rozhodnúť tieto pravidlá vôbec nezaviesť. Z členských krajín EU zaviedlo tieto pravidlá iba 5 krajín s podmienkami oveľa menej striktnými ako Slovensko. Pravidlá pre právnické osoby majú všetky členské krajiny EU.

 

Novela zákona č. 26/2025 Z. z.

Ide o zákon, ktorým dochádza k doplneniu niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom.

V nadväznosti na nový Stavebný zákon bolo nevyhnutné vykonať úpravy dotknutých predpisov s rovnakým cieľom – zosúladiť ich s novou reguláciou stavebného práva. Tieto zmeny museli nadobudnúť účinnosť spolu so Stavebným zákonom, teda 1. apríla 2025. Nešlo pritom len o odstránenie formálneho nesúladu, ktorý by bolo možné preklenúť výkladom, ale o komplexné procesné zmeny, nové inštitúty a odlišný spôsob povoľovania stavieb, ktoré bolo nevyhnutné reflektovať aj v osobitných predpisoch, aby s účinnosťou novej stavebnej legislatívy od 1. apríla 2025 bolo vzájomné pôsobenie týchto právnych regulácií možné, bezproblémové a dávalo adresátom práva jasnú odpoveď na ich právnu situáciu. Vzhľadom na zmenu v štruktúre nového povoľovacieho procesu na úseku výstavby, ako aj v úprave vydávania záväzných stanovísk dotknutými orgánmi by omeškanie v účinnosti vyvolaných zmien v dotknutých predpisoch spôsobilo komplikácie, až zastavenie povoľovacích procesov stavieb.

Keďže ide o zákon, ktorého obsahom sú vyvolané úpravy, všetky vplyvy boli identifikované v rámci legislatívneho procesu k Stavebnému zákonu. Z tohto pohľadu možno konštatovať, že nad rámec vplyvov nebude mať negatívne vplyvy na rozpočet verejnej správy, vplyvy na podnikateľské prostredie, vplyvy na informatizáciu spoločnosti a vplyvy na služby verejnej správy pre občana, nebude mať vplyvy na životné prostredie, sociálne vplyvy a vplyvy na manželstvo, rodičovstvo a rodinu.

 

Zdroj: www.nrsr.sk

 

 

P R E H Ľ A D

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom
poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

 

PRVÁ ČASŤ		§	1-3
DRUHÁ ČASŤ	DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ	§	4-18
TRETIA ČASŤ	DAŇ ZA PSA	§	22-29
ŠTVRTÁ ČASŤ	DAŇ ZA UŽÍVANIE VEREJNÉHO PRIESTRANSTVA	§	30-36
PIATA ČASŤ	DAŇ ZA UBYTOVANIE	§	37-43
ŠIESTA ČASŤ	DAŇ ZA PREDAJNÉ AUTOMATY	§	44-51
SIEDMA ČASŤ	DAŇ ZA NEVÝHERNÉ HRACIE PRÍSTROJE	§	52-59
ÔSMA ČASŤ	DAŇ ZA VJAZD A ZOTRVANIE MOTOROVÉHO VOZIDLA
	V HISTORICKEJ ČASTI MESTA	§	60-66
DEVIATA ČASŤ	DAŇ ZA JADROVÉ ZARIADENIE	§	67-76
DESIATA ČASŤ	POPLATOK	§	77-83
DVANÁSTA ČASŤ	SPOLOČNÉ USTANOVENIA	§	97-101
TRINÁSTA ČASŤ	PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA	§	103-107

 

Príloha č. 1	HODNOTA ORNEJ PÔDY (OP)
	A TRVALÝCH TRÁVNATÝCH PORASTOV (TTP)
Príloha č. 2

          

 

 

 

ZÁKON č. 582/2004 Z. z.

o miestnych daniach
a miestnom poplatku
za komunálne odpady
a drobné stavebné odpady

v znení

zákona č. 733/2004 Z. z., zákona č. 747/2004 Z. z., zákona č. 171/2005 Z. z.,
zákona č. 517/2005 Z. z., zákona č. 120/2006 Z. z., zákona č. 460/2007 Z. z.,
zákona č. 538/2007 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 535/2008 Z. z.,
zákona č. 467/2009 Z. z., zákona č. 527/2010 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z.,
zákona č. 460/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 68/2012 Z. z.,
zákona č. 286/2012 Z. z., zákona č. 343/2012 Z. z., zákona č. 347/2013 Z. z.,
zákona č. 484/2013 Z. z., zákona č. 268/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z.,
zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 243/2017 Z. z.,
zákona č. 292/2017 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 312/2018 Z. z.,
zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 369/2019 Z. z., zákona č. 460/2019 Z. z.,
zákona č. 354/2020 Z. z., zákona č. 470/2021 Z. z., zákona č. 92/2022 Z. z.,
zákona č. 178/2022 Z. z., zákona č. 249/2022 Z. z., zákona č. 335/2022 Z. z.,
zákona č. 2/2023 Z. z., zákona č. 198/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z.
a zákona č. 26/2025 Z. z.

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

PRVÁ ČASŤ

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

§ 1

Predmet úpravy

Týmto zákonom sa ustanovujú miestne dane a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

 

Komentár k § 1

Zákon vymedzuje čo je predmetom úpravy tohto právneho predpisu. Všetky miestne dane vymedzené týmto zákonom sú dane fakultatívneho charakteru s výnimkou poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady. To znamená, že ide o miestne dane, ktoré môžu byť zo strany obcí zavedené podľa miestnych podmienok, ktoré tá ktorá obec má. Všetky miestne dane a poplatky sú v správe obcí a miest, minulosti bola daň z motorových vozidiel v správe daňových úradov v Slovenskej republike.

Vzhľadom na to, že miestne dane a poplatky sú v správe obcí a miest, tak výnos z ich výberu sa stáva súčasťou ich rozpočtu.

 

História právneho predpisu

Jedným zo základných princípov právneho predpisu zákona č. 582/2004 Z. z. bola absencia určenia hornej sadzby jednotlivých daní, čo vytváralo územnej samospráve priestor na zvýšenie a stabilizáciu ich vlastných finančných zdrojov. V súvislosti s uvedeným však vyvstávala otázka, či sa týmto riešením neposkytuje obciam príliš široká pôsobnosť v rozhodovaní o daňovom zaťažení jej obyvateľov.

Rovnako diskutabilným sa javilo aj oprávnenie obce ako správcu dane z nehnuteľností, všeobecne záväzným nariadením určiť hodnotu pozemku odlišnú od úpravy v ustanoveniach § 7, čím obec nebola viazaná prílohami č. 1 a 2 (hodnota ornej pôdy, trvalých trávnych porastov a pozemkov), ktoré takto strácali svoje opodstatnenie.

Pri určení vzniku poplatkovej povinnosti v úprave miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady sa zákon odvolával na vznik skutočností, ktoré žiadnu konkrétnu skutočnosť nevymedzoval, preto došlo preformulovaniu ustanovenia o poplatkovej povinnosti spôsobom, ktorý nevyvolával pochybnosti o čase jej vzniku.

V súvislosti s určením správy dane je nutné poznamenať, že jej úprava bola osobitne vymedzená pri všetkých miestnych daniach s výnimkou dane z nehnuteľností a dane z motorových vozidiel. V dvanástej časti zákona s názvom Spoločné ustanovenia bolo správe daní venované osobitné ustanovenie § 99, v ktorom bola táto správa vymedzená znova už pre všetky dane. V tomto prípade teda išlo o nesystémovú ako aj dvojitú právnu úpravu, pričom bolo na rozhodnutí predkladateľa, či upravil správu dane samostatne v ustanoveniach týkajúcich sa jednotlivých miestnych daní alebo ponechá nezmenený § 99 a vypustí ustanovenia o správe dane pri tých daniach, kde ich uvádzal.

 

Legislatívne pravidlá

V zákone bolo potrebné vykonať viacero zmien v súlade s legislatívnymi pravidlami tvorby zákonov, jednou z nich bolo napríklad aj dôsledné dodržiavanie pojmov používaných v zákone. Vzhľadom na skutočnosť, že ani pri jednom druhu miestnych daní nebola zavedená legislatívna skratka „daň“ bolo nevyhnutné v predmetných ustanoveniach uvádzať ich celý názov. Uvedené spresnenia pritom neznamenali nijakú vecnú zmenu zákona.

Priame dane, ktoré upravuje zákon, nie sú predmetom harmonizácie v práve Európskych spoločenstiev alebo Európskej únie, a preto sa vo vzťahu k nim stupeň kompatibility nevyjadruje.

 

Úprava pred schválením zákona

Pred schválením zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady vo svojich ustanoveniach z vecnej stránky zahŕňal problematiku troch zákonov, ktoré zároveň v súlade so svojou účinnosťou zrušil, a to

–   Zákon SNR č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení neskorších predpisov, z ktorého prebral všetky druhy poplatkov a transformoval ich na fakultatívne miestne dane s výnimkou poplatku za užívanie bytu alebo časti bytu na iné účely ako na bývanie, ktorý zanikol vzhľadom na neefektívnosť jeho správy a výnosov a poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktorý zostal ako obligatórny poplatok aj v právnej úprave zákona č. 582/2004 Z. z. Všetky miestne dane môže ukladať ako aj zvýšiť alebo znížiť z funkcie správcu dane obec svojim všeobecne záväzným nariadením.

–   Zákon SNR č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, ktorý bez podstatnejších vecných zmien bol ako celok zakomponovaný do zákona č. 582/2004 Z. z.

–   Zákon NR SR č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení neskorších predpisov. Uvedenú daň nahradila fakultatívne upravená daň z motorových vozidiel, ktorej zavedenie bolo v kompetencii vyššieho územného celku. Od roku 2015 sa však daň z motorových vozidiel zo zákona o miestnych daniach vypustila.

 

Reforma verejnej správy

Všetky zmeny zákona vyplývali z cieľov reformy verejnej správy, ktorá predpokladala výrazné posilnenie právomocí obcí (resp. vyšších územných celkov pri dani z motorových vozidiel), čo sa prejavovalo v možnosti územnej samosprávy ako správcu miestnych daní všeobecne záväzným nariadením určiť konkrétnu sadzbu dane platnú na jej území.

§ 2

Druhy miestnych daní

(1) Miestnymi daňami, ktoré môže ukladať obec, sú:

a) daň z nehnuteľností,

b) daň za psa,

c) daň za užívanie verejného priestranstva,

d) daň za ubytovanie,

e) daň za predajné automaty,

f) daň za nevýherné hracie prístroje,

g) daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,

h) daň za jadrové zariadenie.

(2) Obec ukladá miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „poplatok“).

 

Komentár k § 2

Zákon vymedzuje miestne dane, ktoré môže zaviesť obec. Obec je samostatný územný samosprávny a správny celok Slovenskej republiky; združuje osoby, ktoré majú na jej území trvalý pobyt.

Obec je právnickou osobou, ktorá za podmienok ustanovených zákonom, ktorým je zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, samostatne hospodári s vlastným majetkom a s vlastnými príjmami.

 

Úloha obce

Základnou úlohou obce pri výkone samosprávy je starostlivosť o všestranný rozvoj jej územia a o potreby jej obyvateľov. Obci pri výkone samosprávy možno ukladať povinnosti a obmedzenia len zákonom, ktorý sme spomenuli vyššie, a na základe medzinárodnej zmluvy.

Obecné zastupiteľstvo v obci rozhoduje o základných otázkach života obce, pričom mu je najmä vyhradené rozhodovať o zavedení a zrušení miestnej dane a ukladať miestny poplatok, tiež určovať náležitosti miestnej dane alebo miestneho poplatku.

Miestne dane

–   daň z nehnuteľností,

–   daň za psa,

–   daň za užívanie verejného priestranstva,

–   daň za ubytovanie,

–   daň za predajné automaty,

–   daň za nevýherné hracie prístroje,

–   daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta,

–   daň za jadrové zariadenie.

 

Úprava motorových vozidiel do roku 2015

Do roku 2015 patrila k miestnym dania aj daň z motorových vozidiel, ktorú od 1. 1. 2015 upravuje zákon č. 361/2014 Z. z.

 

Ustanovenia o zdaňovaní motorových vozidiel upravených v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov sa vypustili nadväzne na schválený už spomenutý nový zákon. Súčasne boli upravené aj prechodné ustanovenia, ktoré sa viazali k smerovaniu výnosu dane z motorových vozidiel.

§ 3

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím miestnych daní uvedených v § 2 ods. 1 písm. a), b), e), f) a h) a poplatku uvedeného v § 2 ods. 2 je kalendárny rok.

 

Komentár k § 3

Ustanovenia o zdaňovaní motorových vozidiel upravených v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov sa vypustili nadväzne na nový zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, ktorý upravuje zdaňovanie motorových vozidiel a prípojných vozidiel kategórie L, M, N a O daňou z motorových vozidiel a predmetom dane ktorého je vozidlo, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.

Ustanovenie po zavedení zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2015, upravuje zdaňovacie obdobie miestnych daní. Zásadne je zdaňovacím obdobím kalendárny rok pri v tomto ustanovení vymedzených miestnych daniach. Zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok, sa týka

–   dane z nehnuteľností,

–   dane za psa,

–   dane za predajné automaty,

–   dane za nevýherné hracie prístroje,

–   dane za jadrové zariadenie,

–   poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Pri ostatných miestnych daniach je zdaňovacie obdobie určené správcom dane.

 

Ročné zdaňovacie obdobie pri poplatku za komunálne odpady

Pri poplatku za komunálne odpady do roku 2012 nebolo ustanovené explicitne zdaňovacie obdobie, čo v praxi spôsobovalo nejednotný postup v rámci SR. Preto sa doplnilo aj v tomto prípade ročné zdaňovacie obdobie. Zároveň sa zaviedli aj odchýlky v prípade zániku daňovníka, ktorý sa zrušuje likvidáciou, bez likvidácie alebo v konkurze.

DRUHÁ ČASŤ

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTÍ

§ 4

Daň z nehnuteľností zahŕňa

a) daň z pozemkov,

b) daň zo stavieb,

c) daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome¹⁾ (ďalej len „daň z bytov“).

 

Komentár k § 4

Daň z nehnuteľností sa člení na daň z pozemkov, daň zo stavieb a daň z bytov. Pod daň z bytov patria aj nebytové priestory v bytovom dome upravené zákonom Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 151/1995 Z. z., ktorý okrem iného upravuje spôsob a podmienky nadobudnutia vlastníctva bytov a nebytových priestorov v bytovom dome, práva a povinnosti vlastníkov týchto bytových domov, práva a povinnosti vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ich vzájomné vzťahy a práva k pozemku.

 

Byt

Rozumie sa ním miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu trvalo určené na bývanie a môžu na tento účel slúžiť ako samostatné bytové jednotky.

 

Bytový dom

Rozumie sa ním dom, v ktorom byty a nebytové priestory sú vo vlastníctve alebo spoluvlastníctve jednotlivých vlastníkov a spoločné časti domu a spoločné zariadenia tohto domu sú súčasne v podielovom spoluvlastníctve vlastníkov bytov a nebytových priestorov.

 

Nebytový priestor

Rozumie sa ním miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu určené na iné účely ako na bývanie, pričom nebytovým priestorom nie je príslušenstvo bytu ani spoločné časti domu a spoločné zariadenia domu.

 

Spoločné časti domu

Rozumejú sa nimi časti domu nevyhnutné na jeho podstatu a bezpečnosť a sú určené na spoločné užívanie, najmä základy domu, strechy, chodby, obvodové múry, priečelia, vchody, schodištia, spoločné terasy, podkrovia, povaly, vodorovné nosné a izolačné konštrukcie a zvislé nosné konštrukcie.

 

Spoločné zariadenia domu

Rozumejú sa nimi zariadenia, ktoré sú určené na spoločné užívanie a slúžia výlučne tomuto domu, a to aj v prípade, ak sú umiestnené mimo domu. Takýmito zariadeniami sú najmä výťahy, práčovne a kotolne vrátane technologického zariadenia, sušiarne, kočíkarne, spoločné televízne antény, bleskozvody, komíny, vodovodné, teplonosné, kanalizačné, elektrické, telefónne a plynové prípojky. Spoločnými časťami domu a príslušenstvom domu, ktoré sú určené na spoločné užívanie a slúžia výlučne tomuto domu, a pritom nie sú stavebnou súčasťou domu, sa rozumejú oplotené záhrady a stavby, najmä oplotenia, prístrešky a oplotené nádvoria, ktoré sa nachádzajú na pozemku patriacom k domu. Čo sa týka spoločných časti a spoločného zariadenia bytového domu, tak tie nie sú podľa zákona o miestnych daniach zdaňované, a to ani v prípade, že sú využívané na podnikateľskú činnosť.

 

Nehnuteľnosť

Pojem nehnuteľností zákon osobitne nevymedzuje, vychádza sa zo všeobecných ustanovení Občianskeho zákonníka, podľa ktorého sú veci hnuteľné alebo nehnuteľné, pričom nehnuteľnosťami sú pozemky a stavby spojené so zemou pevným základom.

Na účely tohto ustanovenia pod pozemkom rozumieme časť zemského povrchu, ktorá je oddelená od susedných častí hranicou územnej správnej jednotky, katastrálneho územia, zastavaného územia obce, hranicou vymedzenou právom k nehnuteľnosti, hranicou držby, hranicou druhu pozemku alebo rozhraním spôsobu využívania pozemku. Podľa stavebného zákona je stavba stavebná konštrukcia postavená stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu.

!     Upozornenie

Uvedená definícia je platná do 1. 4. 2025, kedy nadobudli účinnosť nové právne predpisy upravujúce stavebné právo.

Pevné spojenie so zemou

Ide o spojenie pevným základom, upevnenie strojnými súčiastkami alebo zvarom o pevný základ v zemi alebo o inú stavbu, ukotvenie pilótami alebo lanami s kotvou v zemi alebo na inej stavbe, pripojenie na siete a zariadenia technického vybavenia územia, umiestnenie pod zemou.

Určenie daňovníka

Čo sa týka určenia daňovníka pre každú týmto zákonom vymedzenú zložku, ide o daňovníka, ktorý je osobitne určený daňovník. Zároveň musí byť stanovený

–   predmet dane,

–   základ dane,

–   sadzba dane.

Každá jedna daň je upravená týmto právnym predpisom osobitne a rozdielne, a to v jednotlivých ustanoveniach.

Daň z pozemkov

§ 5

Daňovník

(1) Daňovníkom dane z pozemkov, ak v odseku 2 nie je ustanovené inak, je

a) vlastník pozemku,

b) správca pozemku vo vlastníctve štátu,²⁾ správca pozemku vo vlastníctve obce³⁾ alebo správca pozemku vo vlastníctve vyššieho územného celku⁴⁾ zapísaný v katastri nehnuteľností (ďalej len „kataster“).

(2) Daňovníkom dane z pozemkov je

a) fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,⁵⁾

b) nájomca, ak

    1. nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri,

    2. má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom,⁶⁾

    3. má v nájme náhradné pozemky daňovníka uvedeného v písmene a).

(3) Ak nemožno určiť daňovníka podľa odsekov 1 a 2, je daňovníkom osoba, ktorá pozemok skutočne užíva.

(4) Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane z pozemkov je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane z pozemkov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane z pozemkov sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.

 

Komentár k § 5

Ustanovenie presnejšie definuje daňovníka dane z pozemkov. Pri určení daňovníka dane z pozemkov je rozhodujúci vlastnícky vzťah k pozemkom. Preto daňovníkom je v zásade vlastník pozemku, zapísaný v katastri nehnuteľností. Ide o vlastníka, ktorý ma k pozemku list vlastníctva a jeho vlastníctvo sa preukazuje výpisom z listu vlastníctva. Bez preukázania vlastníctva nevzniká predpoklad vzniku daňovej povinnosti.

 

List vlastníctva

Ide o časť súboru popisných informácií katastra nehnuteľností, ktorá obsahuje základné vybrané údaje o nehnuteľnostiach, údaje o vlastníkoch alebo iných oprávnených osobách a iné údaje.

Je to teda názov tej časti popisnej dokumentácie o nehnuteľnosti (príp. viacerých nehnuteľnostiach v rámci jedného katastrálneho územia) v katastri nehnuteľností, ktorá obsahuje (primárne) údaje o vlastníckych vzťahoch daných nehnuteľností. Právna úprava je obsahom zákona č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľnosti (katastrálny zákon) a vyhlášky č. 461/2009 Z. z.

 

Neznámy vlastník a určenie daňovníka

Predchádzajúca prax však nasvedčovala tomu, že je potrebné riešiť priamo v zákone aj tie situácie, keď vlastník nie je známy. Preto sa ustanovilo, obdobne ako tomu bolo aj v minulosti, a to ešte pred schválením samotného zákona, aby daňovníkom dane z pozemkov bol aj

–   správca pozemku vo vlastníctve štátu,

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Zákon NR SR č. 278/1993 Z. z. o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov upravuje správu majetku vo vlastníctve Slovenskej republiky vo verejnoprospešnej a nepodnikateľskej sfére, ktorú vykonáva správca majetku štátu, a to štátna rozpočtová organizácia a štátna príspevková organizácia, štátny fond, právnická osoba zriadená osobitným zákonom, ak na základe zákona spravuje majetok štátu, štátny orgán bez právnej subjektivity, ak podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu spravuje majetok štátu.

Zákon č. 111/1990 Zb. o štátnom podniku v znení neskorších predpisov upravuje postavenie a právne pomery štátneho podniku, ktorý je výrobcom tovaru (výrobky, práce a služby), ktorý svoju podnikateľskú činnosť prevádzkuje samostatne na základe hospodárenia na vlastný účet; pritom na seba berie primerané hospodárske riziko.

–   správca pozemku vo vlastníctve obce,

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov obec hospodári so svojím majetkom samostatne alebo prostredníctvom správcu majetku obce, ktorým je jej rozpočtová organizácia alebo príspevková organizácia. Správa majetku obce je súhrn oprávnení a povinností správcu alebo mestskej časti k tej časti majetku, ktorú im obec zverila do správy alebo ktorú správca nadobudol vlastnou činnosťou. Správca alebo mestská časť sú oprávnení a povinní majetok obce držať, užívať na plnenie úloh v rámci predmetu činnosti alebo v súvislosti s ním, brať z neho úžitky a nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom obce. Správca nemôže nadobudnúť majetok do svojho vlastníctva. Majetok, ktorý správca nadobúda, je vlastníctvom obce. Správca alebo mestská časť vykonáva právne úkony pri správe majetku obce v mene obce. Správca alebo mestská časť koná v mene obce pred súdmi a inými orgánmi vo veciach, ktoré sa týkajú majetku obce, ktorý spravuje.

–   správca pozemku vo vlastníctve vyššieho územného celku zapísaný v katastri nehnuteľností.

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Zákon č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov v znení zákona č. 521/2003 Z. z. upravuje majetok vyššieho územného celku, ktorým je samosprávny kraj, nakladanie s ním a majetkové postavenie vyššieho územného celku a ustanovuje, ktoré veci z majetku vo vlastníctve Slovenskej republiky prechádzajú do vlastníctva vyššieho územného celku. Majetok vyššieho územného celku tvoria nehnuteľné veci a hnuteľné veci vrátane finančných prostriedkov, ako aj pohľadávky a iné majetkové práva a záväzky, ktoré sú vo vlastníctve vyššieho územného celku podľa tohto zákona alebo ktoré nadobudne vyšší územný celok do vlastníctva prechodom z majetku štátu na základe tohto zákona alebo osobitného zákona, alebo vlastnou činnosťou.

Daňovník dane z pozemkov

–   FO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,

–   PO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav,

 

Urýchlené usporiadanie vlastníckych a užívacích pomerov

Podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, obvodných pozemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách v znení neskorších predpisov na návrh vlastníkov alebo oprávnených osôb, ktorým boli vydané pozemky a ktorí požiadali o vyčlenenie svojich pozemkov užívaných poľnohospodárskym a lesným podnikom alebo hospodárskym subjektom, obvodný pozemkový úrad nariadi urýchlené usporiadanie vlastníckych a užívacích pomerov na čas do schválenia projektu pozemkových úprav alebo do zániku podniku, ktorý hospodári na pôde bez právneho nástupcu, alebo do rozhodnutia o odňatí pozemku z poľnohospodárskeho pôdneho fondu, ak ide o neprístupné pozemky alebo ak je to potrebné z iných dôvodov. Návrh na urýchlené usporiadanie vlastníckych a užívacích pomerov môže podať aj Slovenský pozemkový fond ohľadne pozemkov, ktoré spravuje alebo s ktorými nakladá.

O urýchlenom usporiadaní vlastníckych a užívacích pomerov sa vyhotoví zjednodušený rozdeľovací plán spolu s plánom opatrení potrebných na umožnenie hospodárenia v novom usporiadaní pozemkov.

Ak nie je možné z hospodárskych dôvodov vyčleniť vlastníkovi pozemky, ktoré sú v jeho vlastníctve, pridelia sa mu iné poľnohospodárske pozemky do bezplatného náhradného užívania. Lesné pozemky sa vyčleňujú a odovzdávajú do užívania predovšetkým v ucelených lesných častiach. Tieto pozemky nie sú vyňaté z pozemkových úprav a rozhodnutie sa oznamuje verejnou vyhláškou, pričom odvolanie proti nemu nemá odkladný účinok.

 

–   nájomca v prípade, že nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca je zapísaný v katastri, alebo má v nájme pozemky spravované Slovenským pozemkovým fondom, prípadne má v nájme náhradné pozemky daňovníka, ktorým je FO alebo PO, ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného právnickou osobou až do vykonania pozemkových úprav.

 

Pozemkový fond

Podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. je pozemkový fond právnická osoba a zapisuje sa do podnikového registra. Pozemkový fond nie je zriadený na podnikanie a svoju činnosť vykonáva vo verejnom záujme a z tejto činnosti mu vznikajú práva a záväzky. Pozemkový fond spravuje poľnohospodárske nehnuteľnosti vo vlastníctve štátu a podiely spoločnej nehnuteľnosti vo vlastníctve štátu. Pozemkový fond nakladá s pozemkami, ktorých vlastník nie je známy okrem pozemkov, ktoré patria do lesného fondu.

 

Nájomné práva k pozemkom

Všetky nájomné práva k pozemkom, ktoré trvajú najmenej päť rokov, sú predmetom evidencie v katastri nehnuteľnosti. V prípade kratšieho nájomného vzťahu, a to menej ako päť rokov, tieto nájomné páva obsahom katastra nie sú. Ak ide o pozemkový fond, tak sa nájomný vzťah k pozemkom v katastri nezapisuje, pričom ani doba nájomného vzťahu nie je rozhodujúca.

Ak nie je možné určiť za daňovníka ani vlastníka pozemku, ani správcu alebo nájomcu, ponecháva sa v súlade so predchádzajúcim platným právnym stavom daňovníkom ten, kto pozemky skutočne užíva.

!     Upozornenie

Upozorňujeme na skutočnosť, že pre určenie daňovníka nie je rozhodujúci užívateľský vzťah k pozemku, ale zásadne vzťah vlastnícky alebo nájomný, ktorý je však právne upravený.

Užívateľ pozemku ako vlastník

V praxi dochádza k situáciám, že nie je možné na základe platných dokladov alebo z iných dôvodov určiť za daňovníka vlastníka pozemku, ani správcu alebo dlhodobého nájomcu pozemku a ani nie je možné žiadnym zo spôsobov daňovníka určiť.

V týchto prípadoch sa stáva daňovníkom ten, kto ich skutočne užíva.

Pri spoluvlastníctve pozemkov naďalej zostávajú daňovníkmi dane z pozemkov spoluvlastníci v rozsahu svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa dohodnú, daňovníkom dane z pozemkov je jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky spoluvlastníckeho podielu.

Ešte v roku 2012 sa zaviedlo, že v prípade pozemku v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov sú daňovníkom dane z pozemkov obaja manželia, pričom ručia za daň spoločne a nerozdielne.

§ 6

Predmet dane

(1) Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky v tomto členení:

a) orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty,⁷⁾ ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom,^7a)

b) záhrady,

c) zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy,⁷⁾ okrem ostatných plôch podľa písmena a),

d) lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,⁸⁾ rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,

e) stavebné pozemky.

(2) Predmetom dane z pozemkov nie sú

a) pozemky alebo ich časti, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb alebo dane z bytov,

b) pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie s výnimkou verejných účelových komunikácií, a celoštátne železničné dráhy a regionálne železničné dráhy,

c) pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 3.

(3) Na zaradenie pozemku do príslušnej skupiny podľa odseku 1 je určujúce zaradenie pozemku podľa katastra, ak v odseku 4 nie je ustanovené inak. Pre zaradenie lesného pozemku do kategórie lesa je určujúci program starostlivosti o lesy.

(4) Na účely tohto zákona sa za stavebný pozemok považuje pozemok uvedený v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere8a) až do vydania kolaudačného osvedčenia k stavbe, ktorá je predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 2, alebo stavbe s bytmi a nebytovými priestormi v bytovom dome, ktoré sú predmetom dane z bytov podľa § 14. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v rozhodnutí o stavebnom zámere v deň jeho právoplatnosti. Na celkovú výmeru stavebného pozemku nemá vplyv, ak po právoplatnosti rozhodnutia o stavebnom zámere došlo k rozdeleniu stavebného pozemku geometrickým plánom.

(5) Stavebným pozemkom podľa odseku 4 na účely tohto zákona nie je pozemok uvedený v ohlásení drobnej stavby^8b), v ohlásení stavebnej úpravy alebo v rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby.^8c) Pozemok, na ktorý bolo vydané rozhodnutie o stavebnom zámere, sa na účely tohto zákona nepovažuje za stavebný pozemok, ak overovacia doložka k projektu stavby stratila platnosť a súčasne sa nezačalo s uskutočňovaním stavebných prác podľa overeného projektu stavby. Stavebným pozemkom nie je parcela uvedená v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, ktorá je vo vlastníctve inej osoby ako osoby, ktorej bolo vydané právoplatné rozhodnutie o stavebnom zámere, ak sa na tejto parcele bude zhotovovať len inžinierska stavba⁹⁾ k stavbe podľa § 10 ods. 2 alebo podľa § 14.

(6) Za ostatné hospodársky využívané vodné plochy podľa odseku 1 písm. d) sa považujú vodné plochy využívané najmä na produkciu vodných živočíchov, chov hydiny alebo iných živočíchov, na produkciu rastlinných alebo iných produktov.

(7) Časti plôch a nádvorí zastavaných stavbami,⁹⁾ ktoré nie sú stavbami podľa § 10 ods. 2, sa považujú za pozemky podľa odseku 1 písm. c).

 

Komentár k § 6

Ide o pozitívne vymedzenie predmetu dane z pozemkov. Sú to v zásade všetky pozemky na území Slovenskej republiky, a to podľa druhového členenia uplatňovaného v zákone č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam, s výnimkou stavebných pozemkov. Druh pozemku je určený v liste vlastníctva alebo v evidencii nehnuteľnosti, a to v prípade, že vlastník pozemku nemá list vlastníctva, ktorý okrem vlastníctva určuje aj jeho rozlohu a lokalitu, kde sa pozemok nachádza. K ďalším údajom o pozemku, ktorými list vlastníctva disponuje, patrí

–   druh pozemku,

–   parcelné číslo pozemku,

–   výmera parcely,

–   názov katastrálneho územia.

 

Z dôvodu náročnosti výpočtu základu dane a správneho zaradenia pozemkov podľa ich druhového členenia sa zúžil počet druhov pozemkov z predchádzajúcich ôsmich skupín do piatich skupín. Čo sa týka stanovenia sadzby dane, tak pre jednotlivé skupiny pozemkov správca dane určuje rovnakú všeobecne záväzným nariadením.

 

Ide o pozemky v tomto členení:

–   orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty,

Sú to pozemky vymedzené v Prílohe č. 1 k vyhláške Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 461/2009 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republikyč. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov v znení vyhlášky č. 74/2011 Z. z.

Od 1. 9. 2023 v znení ods. 1 písm. a) sa na konci pripojili slová: „ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom,“ s odvolávkou na Prílohu č. 2 k vyhláške Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 461/2009 Z. z. Ustanovilo sa, aby sa ostatné plochy rozdelili do dvoch písmen odseku 1 tak, aby ostatné plochy, ktorí sa používajú v poľnohospodárstve a lesnom hospodárstve a súčasne sú evidované v katastri nehnuteľnosti so samostatným kódom využitia pozemku na poľnohospodárske a lesné využitie, boli klasifikované medzi ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávne porasty. Výsledkom je určenie sadzby dane z pozemkov za takéto ostatné plochy ako pri ornej pôde a ďalších poľnohospodárskych pozemkoch. Nutnou podmienkou je, aby tieto ostatné plochy boli vedené na liste vlastníctva v katastri nehnuteľnosti s priradeným kódom spôsobu využitia pozemkov. V nadväznosti na uvedené bolo potrebné ustanoviť kód spôsobu využívania pozemku podľa prílohy č. 2 k vyhláške Úradu geodézie, kartografie a katastra SR č. 461/2009 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon NR SR č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľnosti a zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov pri poľnohospodárskom využití pozemku a iný druhom pozemku ako záväzný údaj.

 

–   záhrady,

–   zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy,

 

Daňou z pozemkov sa zdaňujú aj časti plôch a nádvorí zastavaných stavbami, ktoré nie sú stavbami na účely zákona o miestnych daniach, nakoľko nie sú predmetom dane zo stavieb.

Ide napríklad o spevnené vybetónované plochy, parkoviská, bazény, ploty a podobne. Časti zastavaných plôch a nádvorí pod stavbami sú predmetom dane z pozemkov a považujú sa za pozemky druhu nazývaného zastavaná plocha a nádvorie.

Od 1. 9. 2023 sa znenie ods. 1 písm. c) doplnilo a na konci sa pripojili slová: „okrem ostatných plôch podľa písmena a)“. Uvedené doplnenie súvisí so zmenou v § 6 odsek 1 písmeno a) zákona. To znamená, že všetky ostatné plochy mimo ostatných plôch využívaných na poľnohospodárske a lesné hospodárstvo sa zdania rovnako ako doteraz.

 

–   lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,

 

Les

Pod lesom rozumieme ekosystém, ktorý tvorí lesný pozemok s lesným porastom a faktormi jeho vzdušného prostredia, rastlinné druhy, živočíšne druhy a pôda s jej hydrologickým a vzdušným režimom.

 

Lesy podľa zákona č. 326/2005 Z. z. o lesoch

Z hľadiska využívania ich funkcií sa členia na

–   ochranné lesy,

Tieto nie sú predmetom zdanenia, ak sa v nich uskutočňuje ťažba dreva.

–   lesy osobitného určenia,

Tie nie sú predmetom zdanenia, ak sa v nich tiež uskutočňuje ťažba dreva.

–   hospodárske lesy.

Iba tieto sa zdaňujú daňou z pozemkov, pričom sú v programe starostlivosti o lesy vedené ako hospodárske lesy bez ohľadu, či sa v nich podniká alebo nie. Ide o lesy, ktoré nie sú ochrannými lesmi alebo lesmi osobitného určenia, a ktorých účelom je produkcia dreva a ostatných lesných produktov pri súčasnom zabezpečovaní mimoprodukčných funkcií lesov.

 

Stavebný pozemky

Za stavebný pozemok sa považuje pozemok uvedený v právoplatnom rozhodnutí o povolení stavby až do právoplatnosti kolaudačného osvedčenia stavby, ktorá je predmetom dane zo stavieb, alebo stavby s bytmi a nebytovými priestormi v bytovom dome, ktoré sú predmetom dane z bytov. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v rozhodnutí o povolení stavby v deň jeho právoplatnosti. Na celkovú výmeru stavebného pozemku nemá vplyv, ak po právoplatnosti rozhodnutia o povolení stavby došlo k rozdeleniu stavebného pozemku geometrickým plánom.

 

Negatívne vymedzenie stavebného pozemku

!     Upozornenie

Novelou zákona č. 26/2025 Z. z. sa do ustanovenia od 1. 4. 2025 doplnilo nové znenie odsekov 4 a 5. To znamení, že na účely tohto zákona sa za stavebný pozemok považuje pozemok uvedený v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere) až do vydania kolaudačného osvedčenia k stavbe, ktorá je predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 2, alebo stavbe s bytmi a nebytovými priestormi v bytovom dome, ktoré sú predmetom dane z bytov podľa § 14. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v rozhodnutí o stavebnom zámere v deň jeho právoplatnosti. Na celkovú výmeru stavebného pozemku nemá vplyv, ak po právoplatnosti rozhodnutia o stavebnom zámere došlo k rozdeleniu stavebného pozemku geometrickým plánom.

Zaviedla sa aj úprava poznámok pod čiarou a úprava vyvolaná zmenou v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy a zároveň sa spresnila definícia stavebného pozemku, aby nedochádzalo k aplikačným nezrovnalostiam.

V znení odseku 5 sa zaviedlo negatívne vymedzenie stavebného pozemku na účely dane z nehnuteľností. Za stavebný pozemok sa nebude považovať pozemok, na ktorom sa realizuje drobná stavba, zmena stavby, prístavba alebo nadstavba. Ak rozhodnutie o povolení stavby stratí platnosť a zároveň sa nezačali stavebné práce na pozemku, taký pozemok tiež nebude stavebným ďalej pozemkom a zaradí sa na účely dane z pozemkov podľa evidencie v katastri nehnuteľností. Ak v rozhodnutí o povolení stavby bude uvedený aj pozemok (parcela) vo vlastníctve inej osoby ako osoby stavebníka a na tomto pozemku budú realizované len inžinierske stavby, pozemok sa na účely dane z nehnuteľností nebude považovať za stavebný pozemok.

Stavebným pozemkom podľa odseku 4 na účely tohto zákona nie je pozemok uvedený v ohlásení drobnej stavby, v ohlásení stavebnej úpravy alebo v rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby. Pozemok, na ktorý bolo vydané rozhodnutie o stavebnom zámere, sa na účely tohto zákona nepovažuje za stavebný pozemok, ak overovacia doložka k projektu stavby stratila platnosť a súčasne sa nezačalo s uskutočňovaním stavebných prác podľa overeného projektu stavby. Stavebným pozemkom nie je parcela uvedená v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, ktorá je vo vlastníctve inej osoby ako osoby, ktorej bolo vydané právoplatné rozhodnutie o stavebnom zámere, ak sa na tejto parcele bude zhotovovať len inžinierska stavba k stavbe podľa § 10 ods. 2 alebo podľa § 14.

Rozhodnutie o povolení stavby

Stavebný úrad rozhoduje o všetkých prerokovaných stavebných zámeroch. Rozhodnutie o povolení stavby vydáva stavebný úrad. Ak ide o stavbu, pri ktorej sa vyžaduje posúdenie vplyvov na životné prostredie, alebo stavbu v režime integrovaného povoľovania a kontroly znečisťovania životného prostredia, v konaní o stavebnom zámere rozhoduje a rozhodnutie o povolení stavby vydáva príslušný orgán posudzovania vplyvov na životné prostredie.

Podkladom pre vydanie rozhodnutia o povolení stavby je návrh stavebného zámeru, správa o prerokovaní stavebného zámeru, záznam o výsledku prerokovania rozporu úradu o odstránení rozporov, ak sa vypracúva, záväzné stanoviská dotknutých orgánov, záväzné stanovisko obce alebo samosprávneho kraja, záväzné vyjadrenia dotknutých právnických osôb a vyjadrenia účastníkov konania, doklad o inom práve k pozemku alebo stavbe, ak navrhovateľ nie je vlastníkom, ak § 19 ods. 3 neustanovuje inak, a doklad o usporiadaní druhu pozemku; ak možno práva k pozemkom vyvlastniť, stavebník preukazuje právo k pozemku alebo stavbe pri overení projektu stavby, rozhodnutie vydané v konaní o posúdení vplyvu na životné prostredie pri stavbách jadrového zariadenia, ktoré sú povoľované iným špeciálnym stavebným úradom.

Stavebný úrad je povinný vydať rozhodnutie o povolení stavby do 15 dní od doručenia úplnej žiadosti o vydanie rozhodnutia o povolení stavby a zo správy o prerokovaní nevyplývajú rozpory, inak stavebný úrad rozhodne do 15 dní od vyriešenie rozporov.

Stavebný úrad v rozhodnutí o povolení stavby určí požiadavky na spracovanie projektu stavby a požiadavky na zhotovenie stavby vrátane podmienok vyplývajúcich zo záväzných stanovísk dotknutých orgánov, pozemky, ktoré budú tvoriť stavenisko, požiadavky na označenie staveniska a stavby, podrobnosti o opatreniach na susednom pozemku alebo na susednej stavbe, povinnosť a lehotu oznámiť obchodné meno zhotoviteľa stavby a meno a priezvisko stavbyvedúceho, ak zhotoviteľ stavby je určený až po overení projektu stavby, povinnosť vytýčiť priestorovú polohu stavby geodetom v súlade s projektom stavby a vypracovať geodetickú dokumentáciu, štádiá zhotovovania stavby, v ktorých je potrebné uskutočniť kontrolnú prehliadku stavby, a aké osoby alebo podklady je potrebné na jej uskutočnenie zabezpečiť, potrebu vykonania skúšobnej prevádzky, ak to vyplýva zo záväzného stanoviska dotknutého orgánu, požiadavky na uskutočnenie kolaudácie alebo na upustenie od kolaudácie, požiadavky na zabezpečenie vykonávacieho projektu, lehotu výstavby.

Ak ide o stavebné práce na zhotovenie vyhradenej stavby alebo na zmenu vyhradenej stavby, stavebný úrad v rozhodnutí o povolení stavby okrem stanovených podmienok ďalej určí povinnosť predložiť doklady, odborné expertízy a posudky, výsledky kontrolných meraní a statických posudkov, povinnosť zabezpečiť výkon stavebného dozoru nad zhotovovaním stavby, povinnosť zabezpečiť vypracovanie vykonávacieho projektu.

Stavebný úrad v rozhodnutí o povolení stavby ďalej určí podmienky pre spracovanie a overenie ďalších stupňov projektovej dokumentácie. Ak sa pre stavbu bude vyžadovať vypracovanie vykonávacieho projektu, stavebný úrad určí podmienky na jeho spracovanie a toto rozhodnutie je povinný odôvodniť.

Rozhodnutie o povolení stavby sa stavebníkovi, projektantovi, dotknutej právnickej osobe, dotknutým orgánom a účastníkovi konania o stavebnom zámere oznamuje doručením rozhodnutia. Rozhodnutie o povolení stavby platí dva roky, pri líniových stavbách a pri vyhradených stavbách tri roky a pri zmontovanom výrobku, informačnej konštrukcii a vonkajšej úprave jeden rok odo dňa, keď nadobudlo právoplatnosť, ak stavebný úrad neurčil na začatie stavby dlhšiu lehotu.

Rozhodnutie o povolení stavby nestráca platnosť, ak sa v lehote jeho platnosti začalo s uskutočňovaním stavebných prác podľa overeného projektu stavby, a to v rozsahu všetkých alebo len niektorých stavieb podľa schváleného stavebného zámeru. Rozhodnutie o povolení stavby stráca platnosť, ak stavebník prestane spĺňať podmienku a nedôjde k prevodu alebo prechodu práv na nového stavebníka.

Rozhodnutie o povolení stavby je záväzné aj pre právnych nástupcov stavebníka.

Základné informácie z rozhodnutia o povolení stavby sú verejne prístupné a stavebný úrad ich zverení prostredníctvom informačného systému; základné informácie sú číslo rozhodnutia o povolení stavby, deň vydania rozhodnutia, deň právoplatnosti rozhodnutia, označenie stavebníka, miesto stavby a stručná charakteristika stavby vrátane povolených limitov zdrojov znečistenia ovzdušia. Schváleným stavebným zámerom je stavebný zámer vo vyhotovení, ktoré bolo podkladom pre vydanie rozhodnutie o povolení stavby.

 

Potvrdenie o ohlásení drobnej stavby alebo drobných stavebných prác

Stavebný úrad vydá stavebníkovi, ktorý splnil podmienky, potvrdenie o ohlásení drobnej stavby alebo drobných stavebných prác, ktoré sa doručí stavebníkovi elektronicky prostredníctvom informačného systému bezodkladne.

Zmenou stavby je prístavba, nadstavba a zmena účelu stavby.

Stavebnými úpravami sú stavebné práce, ktorými sa zasahuje do nosnej stavebnej konštrukcie existujúcej stavby, ale ktoré nie sú zmenou spôsobu užívania stavby ani údržbou stavby. Stavebnými úpravami elektrických vedení, vedení elektronických komunikačných sietí, plynárenských zariadení a verejných vodovodov a verejných kanalizácií sú aj stavebné práce, ktorými sa dopĺňa elektrické vedenie, vedenie elektronickej komunikačnej siete, verejných vodovodov a verejných kanalizácií alebo plynárenské zariadenie o technologické prvky, ak doplnenie stavby plní účely pôvodnej stavby alebo je jej súčasťou, a ak sa nemení ich trasa.

Inžinierska stavba je stavba, ktorá nie je budovou.

 

Ostatné hospodársky využívané vodné plochy

Ako sme už uviedli, časti plôch a nádvorí zastavaných stavbami, ktoré nie sú stavbami, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných podlaží alebo podzemných podlaží, spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami, sa považujú za pozemky, ktorými sú zastavané plochy a nádvoria a ostatné plochy.

 

Časti plôch a nádvorí zastavaných stavbami, ktoré nie sú stavbami

Ide o pozemky podľa odseku 1 písm. c).

 

Stavba podľa starého stavebného zákona

Podľa zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov je stavba stavebná konštrukcia postavená stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu.

Pevným spojením so zemou sa rozumie spojenie pevným základom, upevnenie strojnými súčiastkami alebo zvarom o pevný základ v zemi alebo o inú stavbu, ukotvenie pilótami alebo lanami s kotvou v zemi alebo na inej stavbe, pripojenie na siete a zariadenia technického vybavenia územia, umiestnenie pod zemou.

Reklamnou stavbou je stavebná konštrukcia postavená stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo upevnená strojnými súčiastkami alebo zvarom o pevný základ na zemi alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu, a ktorej funkciou je šírenie reklamných, propagačných, navigačných a iných informácií viditeľných z verejných priestorov.

Reklamné stavby

Členia sa podľa veľkosti informačnej plochy na reklamné stavby, na ktorých najväčšia informačná plocha je menšia ako 3 m², reklamné stavby, na ktorých najväčšia informačná plocha má veľkosť od 3 m² do 20 m² a reklamné stavby, na ktorých najväčšia informačná plocha je väčšia ako 20 m².

§ 7

Základ dane

(1) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. a) je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m² uvedenej v prílohe č. 1. Základom dane z pozemkov pre ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom,^7a) je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty za m² uvedenej v prílohe č. 1 pre ornú pôdu.

(2) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2, ak v odseku 7 nie je uvedená iná hodnota pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. e).

(3) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1 písm. d) je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemku zistenej na 1 m² podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku.¹⁰⁾

(4) Základom dane z pozemkov podľa § 6 ods. 1, na ktorých sa nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok slúžiaci k predaju tovaru a poskytovaniu služieb (ďalej len „predajný stánok“), je hodnota pozemku určená vynásobením skutočnej výmery transformačnej stanice alebo predajného stánku v m² a hodnoty pozemku za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2 pre stavebné pozemky.

(5) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ ustanoviť, že namiesto nulovej hodnoty pozemku uvedenej v prílohe č. 1 sa použije hodnota pozemku za 1 m² uvedená vo všeobecne záväznom nariadení,¹¹⁾ ktorá nesmie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku podľa prílohy č. 1 určenej za okres, do ktorého príslušné katastrálne územie patrí. Takto ustanovená hodnota pozemku sa použije len, ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom.

(6) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ ustanoviť, že namiesto hodnoty pozemku zistenej za 1 m² podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku¹⁰⁾ sa použije hodnota pozemku za 1 m² uvedená vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾ Takto ustanovená hodnota pozemku sa použije len, ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom.

(7) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ ustanoviť, že namiesto hodnoty pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. e) uvedenej v prílohe č. 2 sa použije hodnota pozemku uvedená vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾ Hodnota pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. e) uvedená v prílohe č. 2 alebo hodnota pozemku uvedená vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ sa použije, len ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom nie starším ako tri mesiace pred vydaním právoplatného rozhodnutia o stavebnom zámere, predloženým najneskôr v lehote podľa § 99a ods. 1 alebo ods. 3 alebo § 99b ods. 3. Správca dane môže dať vyhotoviť na vlastné náklady kontrolný znalecký posudok. Správca dane pri výpočte dane použije vyššiu hodnotu zistenú zo znaleckých posudkov.

 

Komentár k § 7

Upravený je základ dane pri jednotlivých typoch pozemkov podľa tohto právneho predpisu.

So zreteľom na zmenu § 6 ods.. 1 sa v záujme prehľadnosti sa ešte v roku 2011 upravilo ustanovenie o základe dane. Hodnoty ornej pôdy a trvalých trávnatých porastov v prílohe č. 1 zostali a ponechala sa kompetencia pre správcov dane na určenie hodnoty tam, kde je nulová hodnota s tým, že sa zároveň umožňuje daňovníkovi predložiť znalecké ocenenie, ktoré má prioritu pred hodnotou pozemku určenou vo všeobecne záväznom nariadení.

V odseku 1 sa zaviedla úprava takým spôsobom, aby za hodnotu pozemkov, na ktorých sú ostatné plochy využívané na poľnohospodárstvo a lesné hospodárstvo, použila rovnaká hodnota ako je v prílohe č. 1 zákona pre ornú pôdu. To znamená, že základom dane z pozemkov pre ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom, je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty za m² uvedenej v prílohe č. 1 pre ornú pôdu.

 

Hodnota

V prílohe č. 2 sa zachovali hodnoty záhrad, zastavaných plôch a nádvorí a ostatných plôch a zlúčili sa do jednej skupiny.

V prípade lesných pozemkov a rybníkov sa ponechal predchádzajúci stav. Hodnota u týchto pozemkov sa určuje znaleckým posudkom, pokiaľ ho daňovník predloží alebo podľa všeobecne záväzného nariadenia, pričom prednosť má hodnota predložená daňovníkom.

Samostatnú skupinu tvoria stavebné pozemky, ktorých hodnota je uvedená v prílohe č. 2, pričom správca dane môže hodnotu stavebného pozemku určiť všeobecne záväzným nariadením.

 

Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty

Základom dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pôdy za 1 m² uvedenej v prílohe č. 1.

 

Hodnota porastov

Do hodnoty pôdy sa nezapočítava hodnota porastov, ktorá pre niektoré uvedené druhy pozemkov základ dane znižuje.

Tieto hodnoty pôdy je tak daňovník ako aj správca dane povinný použiť pri výpočte základu dane uvádzaných pozemkov. Obce sú splnomocnené pri pozemkoch s nulovou hodnotou určiť všeobecne záväzným nariadením kladnú hodnotu ornej pôdy a trvalých trávnatých porastov, ktorá nesmie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku uvedenej v prílohe č. 1 určenej za okres, do ktorého príslušné katastrálne územie obce patrí. Správca dane, ktorý namiesto nulovej hodnoty ornej pôdy alebo trvalého trávnatého porastu vo všeobecne záväznom nariadení ustanovil inú hodnotu, túto hodnotu pri výpočte základu dane môže použiť len vtedy, ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom.

 

Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, stavebné pozemky

Základom dane z pozemkov je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemkov za 1 m² uvedenej v prílohe č. 2, pričom zákon umožnil pri stavebných pozemkoch určiť základ dane aj iným spôsobom. To znamená, že zákon dáva správcovi dane možnosť ustanoviť prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia, že sa použije hodnota pozemku uvedená v tomto všeobecne záväznom nariadení namiesto hodnoty stavebného pozemku.

 

Lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy

Základom dane je hodnota pozemku bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m² a hodnoty pozemku zistenej na 1 m² podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku, ktorými sú

–   zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov,

Tento právny predpis upravuje podmienky výkonu znaleckej činnosti, tlmočníckej činnosti a prekladateľskej činnosti, práva a povinnosti znalcov, tlmočníkov a prekladateľov, ako aj podmienky činnosti znaleckých ústavov, podmienky činnosti tlmočníckych ústavov, pôsobnosť Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky pri výkone ich činnosti a práva a povinnosti zadávateľov.

Jeho účelom je zabezpečenie výkonu znaleckej činnosti, tlmočníckej činnosti a prekladateľskej činnosti predovšetkým v konaniach pred súdmi alebo inými orgánmi verejnej moci, ako aj zabezpečenie výkonu znaleckej činnosti, tlmočníckej činnosti a prekladateľskej činnosti pre fyzické osoby a právnické osoby, ak sa vykonanie úkonu vyžaduje osobitným predpisom, ktorým je zákon o vlastníctve bytov a nebytových priestorov.

–   vyhláška Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 492/2004 Z. z. o stanovení všeobecnej hodnoty majetku.

Uvedená vyhláška ustanovuje metódy a postupy stanovenia všeobecnej hodnoty majetku znalcom. Podľa tejto vyhlášky sa postupuje aj v prípade, ak je potrebné stanoviť všeobecnú hodnotu majetku na požiadanie štátneho orgánu v rámci jeho právomocí, alebo ak ide o právny úkon alebo konanie podľa osobitného predpisu.

 

Všeobecná hodnota majetku

Ide o výslednú objektivizovanú hodnotu majetku, ktorá je znaleckým odhadom najpravdepodobnejšej ceny hodnoteného majetku ku dňu ohodnotenia v danom mieste a čase, ktorú by tento mal dosiahnuť na trhu v podmienkach voľnej súťaže, pri poctivom predaji, keď kupujúci aj predávajúci budú konať s patričnou informovanosťou i opatrnosťou a s predpokladom, že cena nie je ovplyvnená neprimeranou pohnútkou; obvykle vrátane dane z pridanej hodnoty.

 

Pozemky, na ktorých sa nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok

Ustanovilo sa, aby základom dane pri pozemkoch, na ktorých sa nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok, ktorý slúži na predaj tovaru alebo poskytovanie služieb, bola hodnota pozemku určená súčinom skutočnej výmery transformačnej stanice alebo predajného stánku a hodnoty pozemku určenej v prílohe č. 2.

 

Všeobecne záväzné nariadenie

Ako sme už spomenuli, daňovník môže hodnotu pozemku preukázať znaleckým posudkom.

 

Znalecký posudok

Možno ho podať písomne a v konaní pred súdom alebo iným orgánom verejnej moci aj ústne do zápisnice. Písomne podaný znalecký posudok môže byť v listinnej podobe alebo po vzájomnej dohode znalca so zadávateľom, a ak je to technicky možné, aj v elektronickej podobe. Súd alebo iný orgán verejnej moci určí formu znaleckého posudku podľa osobitného predpisu. Jednotlivé strany znaleckého posudku podaného v listinnej podobe musia byť očíslované, zviazané a zošité šnúrou. Voľné konce šnúry sa prekryjú nálepkou, ktorú znalec opatrí odtlačkom svojej úradnej pečiatky. Povinnosť očíslovať jednotlivé strany sa nedotýka príloh znaleckého posudku. Ak sa znalecký posudok podáva v elektronickej podobe, každé vyhotovenie musí byť podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou a opatrené kvalifikovanou elektronickou časovou pečiatkou. Rovnaké podmienky platia pre prílohy k znaleckému posudku, ak tvoria samostatné, k znaleckému posudku pripojené dokumenty. Písomné vyhotovenie znaleckého posudku obsahuje titulnú stranu, úvod, posudok, záver, prílohy potrebné na zabezpečenie preskúmateľnosti znaleckého posudku, znaleckú doložku.

 

Postup uvedený v tomto znení sa uplatňuje v prípade, že nedošlo zo strany daňovníka k preukázaniu hodnoty znaleckým posudkom.

Prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia má zo zákona správca dane možnosť ustanoviť, že namiesto nulovej hodnoty pozemku sa použije hodnota pozemku za 1 m²uvedená vo všeobecne záväznom nariadení, ktorá nesmie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku podľa prílohy č. 1 určenej za okres, do ktorého príslušné katastrálne územie patrí.

 

Všeobecne záväzné nariadenia obce

Upravuje ho zákon o obecnom zriadení. Obec môže vo veciach územnej samosprávy vydávať nariadenia, ktoré nesmie byť v rozpore s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, zákonmi a medzinárodnými zmluvami, s ktorými vyslovila súhlas Národná rada Slovenskej republiky a ktoré boli ratifikované a vyhlásené spôsobom ustanoveným zákonom.

Vo veciach, v ktorých obec plní úlohy štátnej správy, môže vydávať nariadenie len na základe splnomocnenia zákonom a v jeho medziach. Také nariadenie nesmie byť v rozpore s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, medzinárodnými zmluvami, ktoré boli ratifikované a vyhlásené spôsobom ustanoveným zákonom, so zákonmi, s nariadeniami vlády, so všeobecne záväznými predpismi ministerstiev a ostatných ústredných orgánov štátnej správy.

Návrh nariadenia, o ktorom má rokovať obecné zastupiteľstvo, zverejní obec jeho vyvesením na úradnej tabuli v obci najmenej 15 dní pred rokovaním obecného zastupiteľstva o návrhu nariadenia. Návrh nariadenia sa zverejní aj na webovom sídle obce v tej istej lehote.

Dňom vyvesenia návrhu nariadenia začína plynúť najmenej desaťdňová lehota, počas ktorej môžu fyzické osoby a právnické osoby uplatniť pripomienku k návrhu nariadenia v písomnej forme, elektronicky alebo ústne do zápisnice na obecnom úrade. Pripomienkou možno v určenej lehote navrhnúť nový text alebo odporučiť úpravu textu, a to doplnenie, zmenu, vypustenie alebo spresnenie pôvodného textu.

Z pripomienky musí byť zrejmé, kto ju predkladá. Na ostatné podnety nemusí navrhovateľ nariadenia prihliadať, a to najmä vtedy, ak nie sú zdôvodnené.

Nariadenie sa musí vyhlásiť. Vyhlásenie sa vykoná vyvesením nariadenia na úradnej tabuli v obci najmenej na 15 dní; účinnosť nadobúda pätnástym dňom od vyvesenia, ak v ňom nie je ustanovený neskorší začiatok účinnosti. Ak je to odôvodnené naliehavým verejným záujmom, možno v nariadení výnimočne ustanoviť skorší začiatok jeho účinnosti, najskôr však dňom vyhlásenia. Vyvesenie nariadenia na úradnej tabuli v obci je podmienkou jeho platnosti; okrem toho sa nariadenie zverejní aj na webovom sídle obce. Nariadenie musí byť každému prístupné na obecnom úrade obce, ktorá ich vydala.

Správcovi dane však z ustanovenia vyplýva aj možnosť prostredníctvom všeobecne záväzného nariadením ustanoviť, že namiesto hodnoty stavebného pozemku, ktorá je uvedená v prílohe č. 2, sa použije hodnota pozemku uvedená vo všeobecne záväznom nariadení.

Od 1. 9. 2022 sa hodnota stavebného pozemku, ktorá je obsahom znenia prílohy č. 2 alebo hodnota uvedená vo všeobecne záväznom nariadení, použije, len ak daňovník hodnotu pozemku nepreukáže znaleckým posudkom nie starším ako tri mesiace pred vydaním právoplatného rozhodnutia o povolení stavby, predloženým najneskôr v stanovenej lehote.

!     Upozornenie

Novelou zákona č. 26/2025 Z. z. sa od 1. 4. 2025 v ods. 7 slová „stavebného povolenia“ nahradili slovami „rozhodnutia o stavebnom zámere“. Ide o úpravu vyvolanú zmenou v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy.

Lehota

Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník nadobudne nehnuteľnosť vydražením alebo dedením a už podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a, je povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti príslušnému správcovi dane.

 

Kontrolný znalecký posudok

Môže si ho dať vypracovať správca dane na svoje vlastné náklady, a to v prípade pochybnosti o správnosti už vypracovaného znaleckého posudku predloženého daňovníkom.

V prípade, že sa hodnota pozemkov v prvotnom znaleckom posudku a kontrolnom znaleckom posudku líši, tak správcom dane je v súvislosti s výpočtom dane použitá tá hodnota, ktorá je vyššia.

§ 8

Sadzba dane

(1) Ročná sadzba dane z pozemkov je 0,25 %.

(2) Ročnú sadzbu dane z pozemkov podľa odseku 1 môže správca dane všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území ustanoviť ročné sadzby dane rôzne pre jednotlivé skupiny pozemkov podľa § 6 ods. 1. Takto ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) nesmie presiahnuť 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1 a ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾ Ročná sadzba dane za pozemky funkčne spojené so stavbou jadrového zariadenia nesmie presiahnuť 100-násobok ročnej sadzby dane podľa odseku 1.

(3) Na účely tohto zákona sa za pozemok funkčne spojený so stavbou jadrového zariadenia považuje pozemok, ktorý je nevyhnutne potrebný na prevádzku jadrového zariadenia a jeho fyzickú ochranu podľa osobitného predpisu.^11aaa)

(4) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ na jednotlivé skupiny pozemkov podľa § 6 ods. 1, na ktoré bolo vydané povolenie dobývania ložiska nevyhradeného nerastu^11aa) alebo na ktorých sa nachádza zariadenie na výrobu elektriny zo slnečnej energie,^11ab) transformačná stanica alebo predajný stánok, ustanoviť inú sadzbu dane ako v odseku 2. Takto ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ podľa odseku 2.

(5) Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 ustanovená podľa odseku 2 a ročná sadzba dane z pozemkov ustanovená podľa odseku 4 presiahne 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 vo všeobecne záväznom nariadení,¹¹⁾ uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1.

 

Komentár k § 8

Spôsob určenia sadzieb dane z pozemkov bol zásadne zmenený. Pre pozemky uvedené v § 4 odsek 1 je v zákone určená jednotná ročná sadzba dane z pozemkov vo výške 0,25 % zo základu dane, ktorú môže správca dane všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok znížiť alebo zvýšiť. K zvýšeniu alebo k zníženiu dochádza vždy k 1. januára kalendárneho roka. Ide o príslušné zdaňovacie obdobie.

Sadzby dane môžu byť stanovené v rôznej výške pre jednotlivé skupiny pozemkov, pričom sa berie ohľad aj na miestne podmienky v obci prípadne len v niektorej časti obce.

V roku 2011 sa nanovo spresnila kompetencia pre správcov dane na úpravu sadzieb dane z pozemkov.

Obmedzenie pre správcov dane pri určovaní sadzby dane z pozemkov

Zavedené bolo obmedzenie pre správcov dane pri určovaní sadzby dane z pozemkov pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, lesné pozemky a rybníky s chovom rýb vo výške 5-násobku základnej ročnej sadzby dane a pre záhrady, stavebné pozemky a zastavané plochy a nádvoria vo výške 5-násobku nimi ustanovenej najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov pre tieto pozemky.

 

Orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty

Ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov, ktorá je vo výške 25 %.

 

Lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy

Ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov, ktorá je vo výške 25 %.

 

Záhrady, zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, stavebné pozemky

Ročná sadzba dane z pozemkov nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky pre tieto pozemky, ktorá je stanovená všeobecne záväzným nariadením.

 

Pozemky funkčne spojené so stavbou jadrového zariadenia

Ročná sadzba dane nesmie presiahnuť 100-násobok ročnej sadzby dane, ktorá je vo výške 25 %.

Uvedený pozemok je pozemkom funkčne spojeným so stavbou jadrového zariadenia, ktorý je nevyhnutne potrebný na prevádzku jadrového zariadenia a jeho fyzickú ochranu podľa zákona č. 541/2004 Z. z. o mierovom využívaní jadrovej energie (atómový zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

 

Iná sadzba dane

Zákon umožňuje správcovi dane ustanoviť aj inú sadzbu dane prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia za splnenia podmienky, že stanovená sadzba nepresiahne 5-násobok najnižšej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení.

Ide napríklad o

–   jednotlivé skupiny pozemkov, na ktoré bolo vydané povolenie dobývania ložiska nevyhradeného nerastu,

 

Povolenie obvodného banského úradu

Dobývanie ložiska nevyhradeného nerastu, ako aj zabezpečenie a likvidáciu banských diel a lomov možno vykonávať iba na základe povolenia obvodného banského úradu. Dobývaním sa rozumie akákoľvek činnosť fyzických osôb a právnických osôb zameraná na získanie nerastu z ložiska.

Obvodný banský úrad povoľuje aj banské stavby slúžiace dobývaniu ložiska nevyhradeného nerastu a úprave nerastov v súvislosti s ich dobývaním vrátane umiestnenia stavby, ako aj ich užívanie, zmeny a odstránenie; obvodný banský úrad uvedené stavby povoľuje v lomoch (kameňolomy, štrkovne, pieskovne a pod.), v hraniciach územia vymedzeného v rozhodnutí o využití územia na dobývanie ložiska nevyhradeného nerastu, ak sa nevykonala rekultivácia pozemku. Prednosť na povolenie dobývania ložiska nevyhradeného nerastu má vlastník pozemku.

 

–   jednotlivé skupiny pozemkov, na ktorých sa nachádza zariadenie na výrobu elektriny zo slnečnej energie, transformačná stanica alebo predajný stánok.

 

Splnomocnenie pre správcov dane

Ide o správcov, ktorí pre jednotlivé druhy pozemkov môžu určiť inú sadzbu dane, ak k 1. januáru bolo vydané povolenie na dobývanie nevyhradeného nerastu, ktorými sú rašelina, bahno, kameň, štrk a piesok.

Povolenie dobývania takéhoto nerastu sa vydáva na základe osobitného predpisu, na ktorý poznámka pod čiarou odkazuje.

Pozri vyššie. Zároveň sa ustanovilo pravidlo, podľa ktorého, ak je sadzba dane z pozemkov vo všeobecne záväznom nariadení ustanovená nad rámec zákona, použije sa ročná sadzba dane ustanovená zákonom.

Pre správcov dane bolo zavedené splnomocnenie, na základe ktorého pre jednotlivé druhy pozemkov môžu určiť inú sadzbu dane, ak sa k 1. januáru na pozemku nachádza transformačná stanica alebo predajný stánok.

 

Sadzba dane ustanovená nad rámec stanovený zákonom

Ustanovené bolo pravidlo, podľa ktorého, ak je sadzba dane z pozemkov vo všeobecne záväznom nariadení ustanovená nad rámec zákona, použije sa ročná sadzba dane ustanovená zákonom.

Následne sa precizovalo oprávnenie správcu dane určovať ročnú sadzbu dane z pozemkov pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty v rozsahu 5-násobku základnej ročnej sadzby dane a rozdielne pre lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy v rozsahu 10-násobku základnej ročnej sadzby dane.

§ 8a

Výpočet dane
z pozemkov

Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 7 a ročnej sadzby dane z pozemkov podľa § 8.

 

Komentár k § 8a

Daň z pozemkov sa vypočíta ako súčin základu dane stanoveného ustanovením § 7 a ročnej sadzby dane z pozemkov stanovenej ustanovením § 8.

Daň zo stavieb

§ 9

Daňovník

(1) Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby alebo správca stavby vo vlastníctve štátu,²⁾ alebo správca stavby vo vlastníctve obce,³⁾ alebo správca stavby vo vlastníctve vyššieho územného celku⁴⁾ (ďalej len „vlastník stavby“).

(2) Pri stavbách spravovaných Slovenským pozemkovým fondom,⁶⁾ ktoré sú v nájme, je daňovníkom nájomca.

(3) Ak nemožno určiť daňovníka podľa odsekov 1 a 2, daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá stavbu skutočne užíva.

(4) Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane zo stavieb je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane zo stavieb zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je stavba v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane zo stavieb sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.

 

Komentár k § 9

Zákonom je upravená daň zo stavieb.

 

Daňovník dane zo stavieb

Tak, ako v minulosti, tak aj v súlade s týmto právnym predpisom je daňovníkom dane zo stavieb

–   vlastník stavby – vlastníkom môže byť fyzická osoba alebo právnická osoba,

Stavba sa musí nachádzať na území Slovenskej republiky, pričom sa však neprihliada na trvalý pobyt, ak je vlastníkom fyzická osoba a ani na miesto podnikania, ak je vlastníkom právnická osoba. To znamená, že vlastník stavby môže mať trvalý pobyt aj mimo územia SR.

–   správca stavby vo vlastníctve štátu – ide o stavby vo vlastníctve štátu a spravuje ich iná osoba ako vlastník,

–   správca stavby vo vlastníctve obce – ide o stavby vo vlastníctve obce a spravuje ich iná osoba ako vlastník,

–   správca stavby vo vlastníctve vyššieho územného celku – ide o stavby vo vlastníctve vyššieho územného celku a spravuje ich iná osoba ako vlastník.

 

Nájomca

Je daňovníkom dane zo stavieb pri prenájme stavieb spravovaných Slovenským pozemkovým fondom. Neberie sa ohľad na dĺžku trvania nájomného vzťahu a na skutočnosť, že takéto nájomné vzťahy k stavbám nie sú predmetom evidencie katastra nehnuteľností.

 

Daňové povinnosti nájomcu

Zo zákona mu nevyplývajú žiadne povinnosti týkajúce sa napríklad podania daňového priznania alebo platenia dane, a to aj napriek tomu, ak by to bolo uvedené v zmluve medzi nájomníkom a nájomcom. Jedine vlastník stavby je daňovníkom dane zo stavieb, čo znamená, že iba od neho môže správca dane požadovať úhradu dane a podanie daňového priznania. Žiadna dohoda medzi vlastníkom a nájomcom, že daňovú povinnosť znáša nájomca a nie vlastník stavby, nie sú pre daňové konanie právne účinné a vlastník sa uvedenej povinnosti zo strany nájomcu domáhať nemôže, aj keď daň zo strany nájomcu uhradená byť môže, nakoľko je povinnosťou správcu dane prijať každú platbu na daň v súlade s daňovým poriadkom, a to teda aj v prípade, že táto platba nie je vykonaná samotným daňovníkom, čiže vlastníkom stavby.

 

Nadobudnutie vlastníctva stavby

K nadobudnutiu dochádza dňom právoplatnosti rozhodnutia o vklade do katastra nehnuteľností. Bez právoplatného rozhodnutia správy katastra nemožno spájať vznik, zmenu alebo zánik práva k stavbe.

 

Spoluvlastníctvo stavby

Pri spoluvlastníctve stavby sú daňovníkmi tejto dane spoluvlastníci podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

Ak sa dohodnú, daňovníkom dane zo stavieb je jeden z nich a ostatní spoluvlastníci ručia za daň do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu, ide o podielové spoluvlastníctvo.

To znamená, že nehnuteľnosť môže byť v spoluvlastníctve viacerých vlastníkov. Pri spoluvlastníctve sa uplatňujú rovnaké pravidlá ako pri spoluvlastníctve pozemkov. To znamená, že daňovníkom je každý spoluvlastník podľa výšky svojho podielu. Zákon umožňuje možnosť dohody medzi spoluvlastníkmi, na základe ktorej sa dohodnú, kto bude oprávnený k daňovej povinnosti a podaniu daňového priznania.

Oprávneným sa teda stáva ich zástupca, na ktorom sa všetci dohodli a musí ich v súlade s platnou legislatívou zastupovať v rámci daňového konania.

 

Bezpodielové spoluvlastníctvo

Ide o spoluvlastníctvo medzi manželmi. Samotný podiel vyjadruje mieru, akou sa spoluvlastníci nehnuteľností podieľajú na právach a povinnostiach, ktoré vyplývajú zo spoluvlastníctva k spoločnej veci. Daňové priznanie podáva jeden z manželov a rovnako sa stáva zástupcom v daňovom konaní.

Čo sa týka podielov manželov, tak tento nie je určený k vlastníckemu právu k spoločnej veci, v tomto prípade k nehnuteľnosti. Obaja majú nielen rovnaké práva ale aj povinností, ktoré vykonávajú spoločne a nerozdielne. K bezpodielovému vlastníctvu dochádza zo zákona uzatvorením manželstva. Zákon však umožňuje zrušenie bezpodielového vlastníctva manželov.

V prípade, že je stavba v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane zo stavieb sú obaja manželia a za daň ručia v plnej výške obidvaja manželia spoločne a nerozdielne.

Zákon osobitne do roku 2012 určoval daňovníka dane zo stavieb len v prípade podielového spoluvlastníctva stavby. Poznatky z praxe si vyžiadali jednoznačnú úpravu aj v prípade, ak je stavba v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov. So zreteľom na občianskoprávnu povahu tohto spoluvlastníctva sa spresňuje aj ručenie za daň v plnej výške pre oboch manželov (spoločne a nerozdielne).

Zmena vlastníctva

Ak dôjde k zmene vlastníctva počas roka, tak povinným na daňovú povinnosť sa stáva tá osoba, ktorá bola daňovníkom dane zo stavieb k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, a ktorá mala k 1. januáru zdaňovacieho obdobia evidovanú nehnuteľnosť na liste vlastníctva v katastri nehnuteľnosti, a to bez ohľadu či ide o fyzickú alebo právnickú osobu.

§ 10

Predmet dane

(1) Predmetom dane zo stavieb sú stavby na území Slovenskej republiky v tomto členení:

a) stavby na bývanie s najviac tromi bytmi^11a) a drobné stavby,^11b) ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,

b) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

c) chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,

d) samostatne stojace garáže,

e) stavby hromadných garáží,

f) stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou,

g) priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

h) stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou,

  i) ostatné stavby neuvedené v písmenách a) až h).

(2) Predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných podlaží alebo podzemných podlaží, spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že stavba sa prestala užívať.

(3) Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby

a) s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov,

b) priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.

(4) Na zaradenie stavby podľa odseku 1 je rozhodujúci účel jej využitia k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

 

Komentár k § 10

Podľa tohto ustanovenia sú predmetom dane zo stavieb stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných podlaží alebo ich časti spojené so zemou pevným základom, na ktoré bolo vydané kolaudačné rozhodnutie, a ak sa takéto rozhodnutie nevydalo, tie stavby alebo ich časti, ktoré sa skutočne užívajú.

Stavba, ktorá je predmetom dane zo stavieb, musí mať zo zákona jedno alebo viac nadzemných alebo podzemných podlaží.

Na zaradenie stavby do zdaňovania je rozhodujúci účel jej využitia k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

 

Podlažie

Je jednoúrovňová časť budovy medzi podlahou a povalou. Ide o dve najbližšie nad sebou horizontálne deliace konštrukcie. Ide o časť vnútorného priestoru, ktorá je vymedzená podlahou a stropnou konštrukciou. V prípade, že stavba nemá stropnú konštrukciu, za podlažie sa na účely zákona o miestnych daniach považuje časť stavby vymedzená podlahou a strešnou konštrukciou. Podlažím stavby sa rozumie nielen ohraničenie stavby stenovými prvkami, podlahou a stropnou alebo strešnou konštrukciou ako je to pri budove, ale aj ohraničenie poloodkrytého stavebného objektu, ktorého stavebná konštrukcia vytvára nosnú sústavu a zároveň ohraničuje priestor.

Daňou zo stavieb sa zdaňujú napríklad aj prístrešky, ktoré majú vnútorný priestor vymedzený podlahou a strešnou konštrukciou.

V prípade, že stavba, ktorá nemá nadzemné alebo podzemné podlažie, sa využíva na podnikateľskú činnosť, pre účely zákona o miestnych daniach, sa nepovažuje za stavbu, ale daň sa platí za celú zastavanú plochu daňou z pozemkov. Platí to aj v prípade, že tieto stavby majú veľakrát obrovské rozmery.

Časti plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré v súlade s týmto zákonom nie sú predmetom dane zo stavieb, sa považujú za zastavané plochy a nádvoria a zdaňujú sa ako daň z pozemkov v stanovenej sadzbe určená všeobecne záväzným nariadením prípadne určenou ročnou sadzbou dane.

 

Spojenie stavby so zemou

Pri určení predmetu dane sa z hľadiska posúdenia pevného spojenia stavby so zemou postupuje podľa stavebného zákona.

 

Stavba

Ide o stavebnú konštrukciu postavenú stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu. Pevným spojením so zemou sa rozumie spojenie pevným základom, upevnenie strojnými súčiastkami alebo zvarom o pevný základ v zemi alebo o inú stavbu, ukotvenie pilótami alebo lanami s kotvou v zemi alebo na inej stavbe, pripojenie na siete a zariadenia technického vybavenia územia, umiestnenie pod zemou.

 

Stavba spôsobilá na užívanie

Stavbu je možné užívať len na základe kolaudačného rozhodnutia v súlade so znením stavebného zákona. Kolaudačným rozhodnutím sa povoľuje užívanie stavby na určený účel a v niektorých prípadoch, ak je to potrebné sa určia aj podmienky užívania stavby. Podmienky užívania stavby v kolaudačnom rozhodnutí určí stavebný úrad, ktoré vyplývajú zo všeobecne technických požiadaviek na výstavbu. Ide najmä o odstránenie drobných nedostatkov skutočného realizovania stavby zistené pri kolaudačnom konaní, pričom stavebný úrad určí primeranú lehotu na ich odstránenie. Stavbu možno užívať len na účel určený v kolaudačnom rozhodnutí alebo v stavebnom povolení.

Kolaudačné rozhodnutie

Ide o dokument, ktorým sa presne určí, na aký účel a za akých podmienok sa môže stavba používať. Kolaudačnému rozhodnutiu predchádza kolaudačné konanie, ktoré zaháji stavebný úrad (ten čo vydal aj stavebné povolenie) na základe žiadosti staviteľa. Čiže po skončení realizácie výstavby alebo rozsiahlej rekonštrukcie je potrebné požiadať stavebný úrad o vydanie kolaudačného rozhodnutia, ak stavebný úrad od kolaudácie neupustil.

Doba na vydanie kolaudačného rozhodnutia stavebného úradu je do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, v obzvlášť zložitých prípadoch je to do 60 dní. Ak sa jedná o jednoduché prípady (najmä ak možno rozhodnúť na podklade dokladov predložených účastníkom konania), vybavuje sa návrh bezodkladne. Ak stavebný úrad nemôže rozhodnúť do 30, resp. 60 dní, je povinný o tom účastníka konania s uvedením dôvodov upovedomiť.

Po vydaní kolaudačného rozhodnutia je potrebné zabezpečiť zaevidovanie stavby alebo novostavby na obecnom či mestskom úrade. Na základe žiadosti potom mestský alebo obecný úrad vydá rozhodnutie o pridelení súpisného čísla. Kolaudačné rozhodnutie a rozhodnutie o pridelení súpisného čísla je následne potrebné pre správu katastra, ktorá si ho vyžaduje na zápis novostavby a stavby do katastra nehnuteľností.

 

Povolenie k užívaniu stavby

Podľa stavebného zákona až kolaudačným rozhodnutím dochádza k povoleniu na užívanie stavby alebo jej časti. V praxi dochádza k situáciám, že sa stavba začne užívať aj bez vydania kolaudačného rozhodnutia. Na základe toho možno konštatovať, že predmetom dane sú aj stavby, ktoré nie sú skolaudované aj napriek tomu že sú už skutočne užívané. Správca dane zisťuje uvedené užívanie na základe miestneho zisťovania, ku ktorému mu musí daňovník poskytnúť súčinnosť

Ďalšie stavby, ktoré sa zdaňujú, sú stavby, ktoré sú síce už skolaudované, ale sa neužívajú, respektíve sa prestali užívať. Ide napríklad o schátrané a opustené stavby, pretože ich vlastník je povinný sa o svoj majetok starať a zveľaďovať ho a nie je to dôvodom na ukončenie daňovej povinnosti. Všetky stavby sú predmetom dane, ak sú evidované v katastri nehnuteľnosti, a to aj napriek tomu, že sa neužívajú.

 

Stavby, ktoré sú predmetom dane zo stavieb

Zásadne musí ísť len o stavby, ktoré sa nachádzajú na území Slovenskej republiky, ktoré sa členia v súlade s týmto ustanovením. Nejde však o všetky stavby, ktoré vymedzuje stavebný zákon.

Medzi stavby, ktoré nie sú uvedené v tomto ustanovení patria niektoré líniové stavby, inžinierske stavby, rôzne panelové cesty, vybetónované spevnené plochy na skladovanie, spevnené odstavné plochy a podobne, ale ani silážne jamy, bazény, komíny, a to z dôvodu, že nemajú podlažie, čo je podmienkou zdanenia.

Stavby, ktoré sa zdaňujú:

–   stavby na bývanie s najviac tromi bytmi podľa stavebného zákona,

!     Upozornenie

Novelou zákona č. 26/2025 Z. z. sa od 1. 4. 2025 spresnila definícia stavby na bývanie v súvislosti so zmenou pojmov v novom stavebnom zákone. Za stavbu na bývanie sa považuje bytová budova, v ktorej je viac ako polovica podlahovej plochy všetkých podlaží určená a vhodná na trvalé bývanie a takou stavbou bude aj rodinný dom určený na trvalé bývanie, ktorý má najviac tri byty. Aby neboli bytové budovy s najviac troma bytmi a rodinné domy s najviac troma bytmi zdaňované v režime dane z bytov, ustanovuje sa lex specialis podmienka zdanenia stavieb na bývanie s najviac troma bytmi priamo v zákone o miestnych daniach. Uvedeným doplnením sa zabezpečilo, že všetky bytové budovy s najviac troma bytmi a rodinné domy s najviac troma bytmi budú zdanené ako stavba na bývanie a bytové budovy s najmenej štyrmi bytmi budú zdanené v režime dane z bytov a nebytových priestorov.

Bytová budova

Je to budova, v ktorej je viac ako polovica podlahovej plochy všetkých podlaží určená a vhodná na trvalé bývanie. Bytovou budovou je aj rodinný dom určený na trvalé bývanie, ktorý má najviac tri byty, dve nadzemné podlažia a jedno ustúpené podlažie. Bytovou budovou je aj bytový dom určený na trvalé bývanie pozostávajúci zo štyroch alebo viacerých bytov.

 

Drobná stavba

Ide o stavbu, konštrukciu a s nimi súvisiace drobné stavebné práce, alebo jej zmena, ktoré spravidla plnia doplnkovú funkciu k hlavnej stavbe a nemôžu podstatne ovplyvniť svoje okolie. Zoznam drobných stavieb a drobných stavebných prác je uvedený v prílohe č. 2.

 

–   drobné stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu,

 

Jednoduché stavby

–   bytové budovy, ktorých zastavaná plocha nepresahuje 300 m², majú jedno nadzemné podlažie, môžu mať aj jedno podzemné podlažie a podkrovie,

–   stavby na individuálnu rekreáciu,

–   prízemné stavby a stavby zariadenia staveniska, ak ich zastavaná plocha nepresahuje 300 m² a výšku 15 m,

–   oporné múry,

–   podzemné stavby, ak ich zastavaná plocha nepresahuje 300 m² a hĺbka 6 m,

–   reklamné stavby, na ktorých najväčšia informačná plocha má veľkosť od 3 m².

Stavby sa považujú za jednoduché stavby iba vtedy, ak z hľadiska požiarnej bezpečnosti je pre ich užívanie počet osôb určený podľa technickej normy, najviac však 30 osôb.

Za jednoduché stavby sa nepovažujú stavby skladov horľavín a výbušnín, stavby pre civilnú ochranu, stavby pre požiarnu ochranu, stavby uránového priemyslu a jadrových zariadení a stavby čerpacích staníc kvapalných palív, skvapalnených plynov alebo stlačených plynov pre pohon motorových vozidiel, stavby prečerpávacích staníc horľavých kvapalín, horľavých plynov a stavby plniarní tlakových nádob horľavým plynom alebo horenie podporujúcim plynom.

Zmenami stavieb pred ich dokončením sa rozumejú zmeny vo vzťahu k stavebnému povoleniu, prípadne vo vzťahu k dokumentácii stavby overenej stavebným úradom v stavebnom konaní.

Drobné stavby sú stavby, ktoré majú doplnkovú funkciu pre hlavnú stavbu (napr. pre stavbu na bývanie, pre stavbu občianskeho vybavenia, pre stavbu na výrobu a skladovanie, pre stavbu na individuálnu rekreáciu) a ktoré nemôžu podstatne ovplyvniť životné prostredie, a to

–   prízemné stavby, ak ich zastavaná plocha nepresahuje 25 m² a výška 5 m, napríklad kôlne, práčovne, letné kuchyne, prístrešky, zariadenia na nádoby na odpadky, stavby na chov drobného zvieratstva, sauny, úschovne bicyklov a detských kočíkov, čakárne a stavby športových zariadení,

–   podzemné stavby, ak ich zastavaná plocha nepresahuje 25 m² a hĺbka 3 m, napríklad pivnice, žumpy.

Za drobné stavby sa považujú aj stavby organizácií na lesnej pôde slúžiace na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva, ak ich zastavaná plocha nepresahuje 30 m² a výška 5 m, napríklad sklady krmiva, náradia alebo hnojiva, oplotenie, prípojky stavieb a pozemkov na verejné rozvodné siete a kanalizáciu všetkých stavieb a pozemkov a pripojenie drobných stavieb a pozemkov na rozvodné siete a kanalizáciu hlavnej stavby, nástupné ostrovčeky hromadnej verejnej dopravy, priechody cez chodníky a na susedné pozemky, priepusty a pod, reklamné stavby, na ktorých najväčšia informačná plocha je menšia ako 3 m².

Za drobné stavby sa nepovažujú stavby skladov horľavín a výbušnín, stavby pre civilnú ochranu, stavby pre požiarnu ochranu, stavby uránového priemyslu a jadrových zariadení, vodné stavby, stavby čerpacích staníc kvapalných palív, skvapalnených plynov alebo stlačených plynov pre pohon motorových vozidiel, stavby prečerpávacích staníc horľavých kvapalín, horľavých plynov a stavby plniarní tlakových nádob horľavým plynom alebo horenie podporujúcim plynom.

 

–   stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

–   chaty a stavby na individuálnu rekreáciu,

–   samostatne stojace garáže,

–   stavby hromadných garáží,

–   stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou,

 

Spresnené bolo vymedzenie niektorých druhov stavieb, a to pri chatách a stavbách na individuálnu rekreáciu a pri stavbách garáží. Samostatne sa rozčlenili stavby hromadných garáží a stavby hromadných garáží umiestnených pod zemou s cieľom umožniť správcom dane ustanoviť rôzne sadzby dane, a tým podporovať výstavbu hromadných garáží pod zemou.

 

–   priemyselné stavby, stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu, stavby využívané na skladovanie vlastnej produkcie vrátane stavieb na vlastnú administratívu,

–   stavby na ostatné podnikanie a na zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu súvisiacu s ostatným podnikaním a so zárobkovou činnosťou,

–   statné stavby, ktoré nie sú vyššie uvedené.

 

Ako sme už uviedli, predmetom dane zo stavieb sú stavby, ktoré

–   majú jedno alebo viac nadzemných podlaží alebo podzemných podlaží,

–   sú spojené so zemou pevným základom alebo ukotvené pilótami.

Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že stavba sa prestala užívať.

Rozšírený bol predmet dane zo stavieb o tie stavby, ktoré majú nadzemné alebo podzemné podlažie a sú v zemi ukotvené pilótami.

 

Ktoré stavby nie sú predmetom dane zo stavieb

–   stavby s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov,

 

Byty a nebytové priestory

Upravené sú zákonom o vlastníctve bytov a nebytových priestorov, ktorý upravuje spôsob a podmienky nadobudnutia vlastníctva bytov a nebytových priestorov v bytovom dome, práva a povinnosti vlastníkov týchto bytových domov, práva a povinnosti vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ich vzájomné vzťahy a práva k pozemku.

Tento zákon sa nevzťahuje na byty osobitného určenia okrem bytov stavebne určených na bývanie ťažko telesne postihnutej osoby, najmä bezbariérový byt, byty v domoch osobitného určenia, byty v domoch určených podľa schváleného územného plánu na asanáciu a na predaj bytov v rodinných domoch, ktoré majú len jeden byt.

 

–   stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie.

§ 11

Základ dane

Základom dane zo stavieb je výmera zastavanej plochy v m². Zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby, pričom sa do zastavanej plochy nezapočítava prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby. Základom dane pri stavbe hromadných garáží umiestnenej pod zemou je výmera zastavanej plochy v m², pričom zastavanou plochou sa rozumie pôdorys na úrovni najrozsiahlejšej podzemnej časti stavby.

 

Komentár k § 11

Za základ dane zo stavieb sa určila výmera zastavaných plôch v m². Základom dane sú stavby, ktoré majú daňovníci vo vlastníctve k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

 

Využívanie na iné účely

So zreteľom na skutočnosť, že stavby boli v minulosti v členení podľa § 10 ods. 1 zákona, sa v skutočnosti môžu využívať aj na iné účely než vyplývali z tohto členenia. Práve preto sa doplnilo ustanovenie, podľa ktorého je na účel zdanenia rozhodujúce skutočné využitie stavby k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

 

Zastavaná plocha

Ide o pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby. Do zastavanej plochy sa nezapočítava prečnievajúca časť strešnej konštrukcie stavby.

Spresnené bolo vymedzenie základu dane zo stavieb pri stavbách hromadných garáži umiestnených pod zemou tak, aby základom dane bol pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej podzemnej časti stavby.

 

Zistenie zastavanej plochy

Pri zistení sa využívajú údaje z katastra nehnuteľnosti, alebo evidencie nehnuteľností, alebo aj zo zápisnice alebo z úradného záznamu o miestnom zisťovaní, ktoré obec vyhotoví podľa daňového poriadku.

§ 12

Sadzba dane

(1) Ročná sadzba dane zo stavieb je 0,033 eura za každý aj začatý m² zastavanej plochy.

(2) Ročnú sadzbu dane zo stavieb podľa odseku 1 môže správca dane všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti, alebo v jednotlivom katastrálnom území určiť rôzne sadzby dane pre jednotlivé druhy stavieb podľa § 10 ods. 1. Takto určená ročná sadzba dane zo stavieb pri stavbách uvedených v § 10 ods. 1 nesmie presiahnuť 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane zo stavieb určenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ pre stavby uvedené v § 10 ods. 1, ak § 104g ods. 3 neustanovuje inak. Ročná sadzba dane zo stavieb určená podľa predchádzajúcej vety sa vzťahuje na sadzby dane zo stavieb určené v obci, ak obec nemá určenú jednotlivú časť v zmysle § 17a, na sadzby dane zo stavieb určené v jednotlivej časti obce, ak má obec určené jednotlivé časti v zmysle § 17a, a na sadzby dane zo stavieb určené v jednotlivom katastrálnom území, ak má obec viac katastrálnych území.

(3) Pri viacpodlažných stavbách môže správca dane všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo v jej jednotlivej časti určiť príplatok za podlažie v sume najviac 0,33 eura za každé ďalšie podlažie okrem prvého nadzemného podlažia.

(4) Podlažie stavby je časť vnútorného priestoru stavby vymedzená podlahou a stropnou konštrukciou. V prípade, že stavba nemá stropnú konštrukciu, za podlažie sa na účely zákona považuje časť stavby vymedzená podlahou a strešnou konštrukciou.

(5) Nadzemné podlažie je každé podlažie, ktoré nemá úroveň podlahy alebo jej časť nižšie než 0,80 m pod najvyšším bodom priľahlého terénu v pásme širokom 5,00 m po obvode stavby.

(6) Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby dane podľa odseku 2 a príplatok za podlažie podľa odseku 3, pomerná časť základu dane sa zistí ako pomer podlahovej plochy časti stavby využívanej na jednotlivý účel využitia k celkovej podlahovej ploche stavby.

(7) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti, alebo v jednotlivom katastrálnom území určiť koeficient ročnej sadzby dane zo stavieb pre jednotlivé druhy stavieb podľa § 10 ods. 1, ak sú stavbami podľa odseku 8 (ďalej len „koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby“). Takto určený koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby je vyšší ako 1, najviac však 10. Sadzba dane pre stavby podľa odseku 8 je súčin sadzby dane zo stavieb podľa odseku 1 alebo sadzby dane určenej vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ a koeficientu sadzby dane neudržiavanej stavby. Ak ide o neudržiavanú stavbu podľa odseku 8, správca dane je povinný pred vyrubením dane daňovníkovi zaslať dvakrát písomné oznámenie o zámere vyrubiť daň s uplatnením koeficientu sadzby dane neudržiavanej stavby. Správca dane uplatní sadzbu dane upravenú o koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby v zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom bolo doručené druhé oznámenie správcu dane podľa predchádzajúcej vety.

(8) Koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby podľa odseku 7 možno určiť pri stavbách, ktoré sú

a) stavbami, ktoré vlastník riadne neudržiava podľa osobitného predpisu^11ba) a stavebný inšpektorát mu vo verejnom záujme právoplatne nariadil, aby sa v určenej lehote a za určených podmienok postaral o nápravu podľa osobitného predpisu,^11bb) pričom vlastník túto povinnosť v stanovenej lehote nesplnil,

b) závadnými stavbami ohrozujúcimi život alebo zdravie osôb podľa osobitného predpisu,^11be) ak ich nemožno hospodárne opraviť a stavebný úrad vlastníkovi právoplatne nariadil odstránenie stavby podľa osobitného predpisu,^11be) pričom vlastník túto povinnosť v stanovenej lehote nesplnil.

 

Komentár k § 12

V zákone je určená jednotná ročná sadzba dane zo stavieb za každý aj začatý m² zastavanej plochy, ktorú môže správca dane všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok znížiť alebo zvýšiť u stavieb vymedzených zákonom.

Sadzbu dane môže správca dane zvýšiť najviac o stanovenú výšku za každý aj začatý m² zastavanej plochy za každé ďalšie nadzemné podlažie.

 

Výška ročnej sadzby dane

Ročná sadzba dane zo stavieb je 0,033 eura za každý aj začatý m² zastavanej plochy. Ako sme už uviedli, sadzba sa môže znížiť alebo zvýšiť zo strany obce prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia obce, pričom sa berie ohľad nielen na miestne podmienky obce ale aj na miestne podmienky len niektorej časti obce. K zmene, respektíve zníženiu alebo zvýšeniu môže dôjsť vždy len k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

 

Kompetencia pre správcov dane na úpravu sadzieb dane zo stavieb

Nadväzne na úpravu definície jednotlivej časti obce sa spresnila kompetencia pre správcov dane na úpravu sadzieb dane zo stavieb. V záujme odstránenia predchádzajúceho nerovnomerného daňového zaťaženia daňovníkov sa priamo v zákone upravil násobok najnižšej sadzby dane zo stavieb na 10-násobok.

 

Rôzne sadzby dane

Zákon umožňuje správcovi dane určiť rôzne sadzby pre jednotlivé druhy stavieb. K určeniu rôznych sadzieb dane dochádza všeobecne záväzným nariadením zo strany obce. Aj v tomto prípade sa berie ohľad na miestne podmienky v obci, prípadne len v jednotlivej časti obce. Ako sme už spomenuli, ročná sadzba dane, ktorá bola takto určená, nemôže za žiadnych okolností presiahnuť 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane zo stavieb určenej správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení pre stavby.

Sprecizovaná bola právna úprava ustanovujúca povinnosť správcovi dane zosúladiť násobok medzi najvyššou a najnižšou sadzbou dane zo stavieb a dane z bytov, ak je vyšší ako 10, najneskôr pri určení sadzieb na zdaňovacie obdobie roku 2024. Zároveň sa ustanovila tomuto správcovi dane povinnosť, že násobok ustanovený pri týchto daniach nesmie byť vyšší oproti násobku ustanovenému na zdaňovacie obdobie predchádzajúcemu tomuto zdaňovaciemu obdobiu.

Od 1. 10. 2023 sa ustanovilo, že ročná sadzba dane zo stavieb sa vzťahuje na sadzby dane zo stavieb určené v obci, ak obec nemá určenú jednotlivú časť v zmysle § 17a, na sadzby dane zo stavieb určené v jednotlivej časti obce, ak má obec určené jednotlivé časti v zmysle § 17a, a na sadzby dane zo stavieb určené v jednotlivom katastrálnom území, ak má obec viac katastrálnych území. Ustanovenie určuje, že uvedený 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane sa má vzťahovať na sadzby dane určené v jednotlivej časti obce, ak má obec určené jednotlivé časti v zmysle § 17a zákona, resp. na sadzby dane určené v jednotlivom katastrálnom území, ak má obec viac katastrálnych území. V praxi mestá a obce ako správcovia dane majú aj väčšie rozdiely medzi sadzami dane ako desaťnásobok, ale je to spôsobené tým, že ide o kvalitatívne rozdielne časti obce (napr. centrálna časť a okrajová časť obce alebo turisticky významný časť obce) alebo rozdielne katastrálne územia. Preto bolo potrebné doplniť súčasné znenie tejto zákonnej povinnosti tak, že uvedené maximálne rozpätie (10-násobok) medzi sadzbami tejto dane posudzovať v rámci jednotlivej časti obce (ak sú správcom dane určené) alebo jednotlivé katastrálne územie, ak má obec viac katastrálnych území.

 

Viacpodlažné stavby

Pri takýchto stavbách môže byť určený príplatok za podlažie v sume najviac 0,33 eura za každé ďalšie podlažie s výnimkou prvého nadzemného podlažia.

 

Podlažie stavby

Zákon definuje podlažie stavby ako časť vnútorného priestoru stavby, ktorá je vymedzená podlahou a stropnou konštrukciou. V prípade, že stavba nemá stropnú konštrukciu, za podlažie sa na účely zákona považuje časť stavby vymedzená podlahou a strešnou konštrukciou.

 

Nadzemné podlažie

Ide o každé podlažie, ktoré nemá úroveň podlahy alebo jej časť nižšie než 0,80 m pod najvyšším bodom priľahlého terénu v pásme širokom 5,00 m po obvode stavby.

 

Zistenie pomernej časti základu dane

Pomerná časť základu dane sa zistí ako pomer podlahovej plochy časti stavby využívanej na jednotlivý účel využitia k celkovej podlahovej ploche stavby. Ide o stavbu, ktorá slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby dane a príplatok za podlažie.

Od 15. 6. 2022 sa upravil koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby.

Na jeho základe je správca dane oprávnený všeobecne záväzným nariadením určiť koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby zo stavieb uvedených v odseku 8. Hodnota tohto koeficientu je vyššia ako 1 a môže byť najviac 10. V prípade jeho neurčenia prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia sa koeficient neuplatňuje.

Zároveň sa doplnila skutočnosť, že súčin možno určiť nielen použitím sadzby dane podľa všeobecne záväzného nariadenia, ale aj použitím sadzby dane podľa § 12 ods. 1.

 

Okruhy stavieb, pri ktorých možno určiť koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby

Jednotlivé okruhy sú definované odkazom na jednotlivé ustanovenia stavebného zákona ako stavby, ku ktorým stavebný úrad nariadil určité povinnosti, pričom k ich splneniu v stanovenej lehote nedošlo.

 

Základné požiadavky na stavby

Vlastník stavby je povinný

–   udržiavať stavbu v požadovanom stavebnotechnickom stave a zistené prevádzkové nedostatky včas odstraňovať údržbou stavby,

–   dbať, aby stavba nevytvárala nebezpečenstvo požiaru a neohrozovala hygienu,

–   udržiavať technické systémy budovy a ostatné prevádzkové vybavenie stavby vo funkčnom stave,

–   dodržiavať režim pravidelných kontrol určených prevádzkovou dokumentáciou, technickými predpismi, prevádzkovými poriadkami stavieb a návodmi výrobcov stavebných výrobkov,

–   včas zabezpečiť plánované kontrolné prehliadky nosných konštrukcií stavby a technických systémov budovy a revízie, údržbu, opravy a výmenu vyhradených technických zariadení,

–   uchovávať dokumentáciu stavby, energetický certifikát a doklady o vykonaných pravidelných kontrolných prehliadkach nosných konštrukcií stavby a technických systémov budov a o revíziách, údržbe, opravách a výmene vyhradených technických zriadení a pri zmene vlastníka stavby ich odovzdať novému vlastníkovi stavby,

–   vykonať včas neodkladné zabezpečovacie práce nariadené stavebným úradom,

–   užívať stavbu na účel podľa kolaudačného osvedčenia stavby a pri zmene účelu stavby požiadať o kolaudáciu.

 

Povinnosti

Podľa novej právnej úpravy ide o povinnosť:

–   postarať sa o nápravu pri neudržiavaných stavbách,

 

Naprojektovanie stavby

Stavba musí byť naprojektovaná a zhotovená tak, aby po celý čas životnosti zodpovedala požiadavkám na ochranu životného prostredia, základným požiadavkám na stavby, všeobecným technickým požiadavkám na výstavbu a všeobecným technickým požiadavkám na bezbariérové užívanie a podmienkam určeným v rozhodnutí vydanom v zisťovacom konaní alebo v záverečnom stanovisku z procesu posudzovania vplyvov na životné prostredie, ak ide o stavby podliehajúce posudzovaniu vplyvov na životné prostredie.

 

–   uskutočniť nevyhnutné úpravy na stavbe, ktorá nezodpovedá základným požiadavkám na stavby,

–   odstrániť stavbu v prípade závadných stavieb ohrozujúcich život alebo zdravie osôb, ktoré nemožno hospodárne opraviť.

Stavebný inšpektorát nariadi vlastníkovi stavby odstránenie v zákonom vymedzených prípadoch uvedených v znení odseku 8.

Tak, ako pri všetkých koeficientoch, aj pri tomto koeficiente sa stanovuje, že sadzba sa daným koeficientom násobí. K násobeniu koeficientom sadzby dane neudržiavanej stavby bude môcť správca dane pristúpiť až vtedy, ak bol vlastníkovi takejto stavby zámer vyrubiť daň z nehnuteľností s uplatnením koeficientu aspoň dvakrát oznámený.

!     Upozornenie

V znení ustanovenia § 12 ods. 8 písm. a) sa slovo „úrad“ nahradilo slovom „inšpektorát“.

Zo znenia ods. 8 sa vypustilo písmeno b) vrátane poznámok pod čiarou k odkazom 11bc a 11bd, a to vzhľadom na úpravu vyvolanú zmenou v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy. Tiež sa doplnili odkazy na ustanovenia nového stavebného zákona, a to § 3 ods. 2 Stavebného zákona, § 2 ods. 4 a 5 Stavebného zákona, § 45 ods. 2 Stavebného zákona, § 75 Stavebného zákona a § 78 Stavebného zákona.

§ 12a

Výpočet dane zo stavieb

(1) Daň zo stavieb sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 11 a ročnej sadzby dane zo stavieb podľa § 12.

(2) Ak ide o viacpodlažnú stavbu, daň zo stavieb sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 11 a ročnej sadzby dane zo stavieb podľa § 12 zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie podľa § 12 ods. 3. Do počtu ďalších podlaží pri výpočte dane zo stavieb v prípade viacpodlažnej stavby sa nezapočítava prvé nadzemné podlažie.

(3) Ak stavba slúži na viaceré účely, na ktoré sú určené rôzne sadzby dane podľa § 12 ods. 2 a príplatok za podlažie podľa § 12 ods. 3, daň sa vypočíta ako súčet pomerných častí dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin zastavanej plochy stavby, pomernej časti základu dane a sadzby dane na príslušný účel využitia stavby zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie podľa § 12 ods. 3.

 

Komentár k § 12a

Upresnený je výpočet dane zo stavieb v záujme zabezpečenia jednotnej aplikácie zákona v praxi.

 

Výpočet dane zo stavieb

Vypočíta sa ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane zo stavieb.

 

Viacpodlažná stavba

Vypočíta sa ako súčin základu a ročnej sadzby dane zo stavieb zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie.

Čo sa týka prvého nadzemného podlažia, tak toto sa nezapočítava do počtu ďalších podlaží pri výpočte dane zo stavieb.

 

Stavba slúžiaca na viacero účelov – viacero sadzieb a príplatok

Vypočíta sa ako súčet pomerných častí dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin zastavanej plochy stavby, pomernej časti základu dane a sadzby dane na príslušný účel využitia stavby zvýšenej o súčin počtu ďalších podlaží a príplatku za podlažie.

Daň z bytov

§ 13

Daňovník

(1) Daňovníkom dane z bytov je vlastník bytu alebo nebytového priestoru alebo správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu,²⁾ správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve obce,³⁾ alebo správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve vyššieho územného celku⁴⁾ (ďalej len „vlastník bytu“).

(2) Ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane z bytov je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov dane z bytov zastupuje jeden z nich a ostatní spoluvlastníci za daň ručia do výšky svojho podielu na dani. Ak je byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, daňovníkom dane z bytov sú obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne.

 

Komentár k § 13

Vlastníctvo bytov a nebytových priestorov upravuje zákon č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov.

 

Nadobúdanie vlastníctva

Vlastníctvo bytu alebo nebytového priestoru v dome sa nadobúda

–   na základe zmluvy o prevode vlastníctva bytu alebo nebytového priestoru v dome s vlastníkom domu alebo s právnickou osobou, ktorá má právo hospodárenia k domu, s vlastníkom bytu alebo nebytového priestoru,

–   na základe zmluvy o výstavbe, vstavbe alebo nadstavbe domu,

•    dedením,

•    rozhodnutím štátneho orgánu podľa Občianskeho zákonníka.

Byt alebo nebytový priestor v dome môže byť vo vlastníctve fyzickej osoby alebo právnickej osoby, v podielovom spoluvlastníctve fyzickej osoby alebo právnickej osoby alebo v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.

 

Nadobúdanie vlastníctva podľa Občianskeho zákonníka

Vlastníctvo veci možno nadobudnúť kúpnou, darovacou alebo inou zmluvou, dedením, rozhodnutím štátneho orgánu alebo na základe iných skutočností ustanovených zákonom.

Ak sa vlastníctvo nadobúda rozhodnutím štátneho orgánu, nadobúda sa vlastníctvo dňom v ňom určeným, a ak určený nie je, dňom právoplatnosti rozhodnutia.

 

Práva a povinnosti vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome je povinný na svoje náklady byt a nebytový priestor v dome udržiavať v stave spôsobilom na riadne užívanie, najmä včas zabezpečovať údržbu a opravy.

Je povinný konať tak, aby pri užívaní, udržiavaní, zmenách, pri prenajatí bytu alebo nebytového priestoru v dome, prípadne jeho časti a pri inom nakladaní s bytom a nebytovým priestorom v dome nerušil a neohrozoval ostatných vo výkone ich vlastníckych, spoluvlastníckych a spoluužívacích práv.

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome je povinný odstrániť závady a poškodenia, ktoré na iných bytoch alebo nebytových priestoroch v dome alebo na spoločných častiach domu alebo spoločných zariadeniach domu alebo príslušenstve spôsobil sám alebo osoby, ktoré jeho byt alebo nebytový priestor užívajú.

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome je povinný umožniť na požiadanie na nevyhnutný čas a v nevyhnutnej miere vstup do bytu alebo nebytového priestoru zástupcovi spoločenstva, správcovi a osobe oprávnenej vykonávať opravu a údržbu za účelom vykonania obhliadky alebo opravy, ak opravu nezabezpečí sám alebo ak ide o opravu spoločných častí domu alebo spoločných zariadení domu prístupných z jeho bytu alebo montáž a údržbu zariadení na meranie spotreby tepla a vody v byte a nebytovom priestore a odpočet nameraných hodnôt; ak vlastník bytu alebo nebytového priestoru neumožní na požiadanie vstup do bytu, zodpovedá za škody vzniknuté takýmto konaním.

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome nemôže vykonávať úpravy bytu alebo nebytového priestoru v dome, ktorými by ohrozoval alebo rušil ostatných v neprimeranom rozsahu alebo by menil vzhľad domu bez súhlasu vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome. Ustanovenia osobitných predpisov nie sú tým dotknuté.

Ak vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome svojím konaním zasahuje do výkonu vlastníckeho práva ostatných vlastníkov bytov alebo nebytových priestorov v tomto dome takým spôsobom, že obmedzuje alebo znemožňuje výkon vlastníckeho práva tým, že hrubo poškodzuje byt alebo nebytový priestor, spoločné časti domu, spoločné zariadenia domu, spoločné nebytové priestory, príslušenstvo alebo sústavne narušuje pokojné bývanie ostatných vlastníkov bytov, ohrozuje bezpečnosť alebo porušuje dobré mravy v dome, alebo neplní povinnosti uložené rozhodnutím súdu, môže súd na návrh spoločenstva alebo niektorého vlastníka bytu alebo nebytového priestoru v dome nariadiť predaj bytu alebo nebytového priestoru.

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome má právo nahliadať do dokladov týkajúcich sa správy domu alebo čerpania fondu prevádzky, údržby a opráv a robiť si z nich výpisy, odpisy a kópie.

Vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome sú povinní umožniť odstránenie nedostatkov zistených kontrolou stavu bezpečnosti technického zariadenia. Ak vlastníci bytov a nebytových priestorov v dome neumožnia odstránenie zistených nedostatkov na technických zariadeniach, zodpovedajú za vzniknuté škody.

Vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome, ktorý stavebne upravuje byt alebo nebytový priestor, je povinný na výzvu umožniť prístup do bytu alebo nebytového priestoru správcovi alebo predsedovi z dôvodu kontroly, či stavebné úpravy neohrozujú, nepoškodzujú alebo nemenia spoločné časti domu alebo spoločné zariadenia domu. Ak vlastník bytu alebo nebytového priestoru v dome neumožní vstup do bytu alebo nebytového priestoru, správca alebo predseda je povinný oznámiť vykonávanie stavebných úprav bytu alebo nebytového priestoru príslušnému stavebnému úradu.

Vlastník bytu je povinný oznámiť bez zbytočného odkladu správcovi alebo spoločenstvu zmeny v počte osôb, ktoré užívajú byt súvisle minimálne počas dvoch mesiacov. Ak vlastník byt neužíva, je povinný oznámiť správcovi alebo spoločenstvu svoju adresu a každú jej zmenu.

Vlastníci bytov a nebytových priestorov, nájomcovia, osoby, ktoré žijú s uvedenými osobami v domácnosti a osoby, ktoré sa zdržiavajú v dome, sú povinné dodržiavať domový poriadok schválený vlastníkmi. Za tým účelom je správca alebo spoločenstvo povinné zverejniť domový poriadok na mieste obvyklom na oznamovanie informácií v dome.

 

Zápis do katastra

Ak zákon o vlastníctve bytov a nebytových priestorov neustanovuje inak, vzťahuje sa na práva a povinnosti vlastníkov domov, bytov a nebytových priestorov Občiansky zákonník a osobitné predpisy.

Právne vzťahy k bytom a nebytovým priestorom v domoch sa spravujú ustanoveniami Občianskeho zákonníka a osobitných predpisov, ktoré sa týkajú nehnuteľností, ak tento zákon neustanovuje inak.

Zákon č. 182/1993 Z. z. je vo vzťahu k Občianskemu zákonníku špeciálnym právnym predpisom, ktorý upravuje prevod bytov a nebytových priestorov, ktorý upravuje, že vlastníctvo bytu alebo nebytového priestoru sa nadobúda vkladom do katastra nehnuteľností. Preto aj z hľadiska dane z bytov sa pri určovaní daňovníka ako vlastníka nehnuteľností vychádza tak, ako pri iných skutočnostiach až z právoplatného rozhodnutia o vklade vydaného katastrom nehnuteľnosti. Práva a povinnosti zo zmluvy o prevode vlastníctva bytu alebo nebytového priestoru v dome prechádzajú na právneho nástupcu vlastníka bytu alebo nebytového priestoru v dome. Ak nedôjde k prevodu vlastníctva všetkých bytov a nebytových priestorov v dome, je pôvodný vlastník domu vlastníkom ostatných bytov a nebytových priestorov v dome, spoluvlastníkom spoločných častí domu, spoločných zariadení domu, príslušenstva a pozemku a má práva a povinnosti vlastníka bytov a nebytových priestorov v dome.

 

Byt

Ide o miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu trvalo určené na bývanie a môžu na tento účel slúžiť ako samostatné bytové jednotky.

Dom

Ide o budovu, v ktorej je viac ako polovica podlahovej plochy určená na bývanie a má viac ako tri byty a v ktorej byty a nebytové priestory sú za podmienok ustanovených v tomto zákone vo vlastníctve alebo spoluvlastníctve jednotlivých vlastníkov a spoločné časti domu a spoločné zariadenia tohto domu sú súčasne v podielovom spoluvlastníctve vlastníkov bytov a nebytových priestorov.

 

Nebytový priestor

Ide o miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu určené na iné účely ako na bývanie; nebytovým priestorom nie je príslušenstvo bytu ani spoločné časti domu a spoločné zariadenia domu.

 

Spoločné časti domu

Ide o časti domu nevyhnutné na jeho podstatu a bezpečnosť, najmä základy domu, strechy, chodby, obvodové múry, priečelia, vchody, schodištia, spoločné terasy, podkrovia, povaly, vodorovné nosné a izolačné konštrukcie a zvislé nosné konštrukcie.

 

Spoločné zariadenia domu

Ide o zariadenia, ktoré sú určené na spoločné užívanie a slúžia výlučne tomuto domu, a to aj v prípade, ak sú umiestnené mimo domu.

Takýmito zariadeniami sú najmä výťahy, práčovne a kotolne vrátane technologického zariadenia, sušiarne, kočíkarne, spoločné televízne antény, bleskozvody, komíny, vodovodné, teplonosné, kanalizačné, elektrické, telefónne a plynové prípojky.

 

Spoločné časti domu a príslušenstvo domu, ktoré sú určené na spoločné užívanie a slúžia výlučne tomuto domu, a pritom nie sú stavebnou súčasťou domu

Ide o oplotené záhrady a stavby, najmä oplotenia, prístrešky a oplotené nádvoria, ktoré sa nachádzajú na pozemku patriacom k domu (priľahlý pozemok).

 

Podlahová plocha bytu

Ide o podlahovú plochu všetkých miestností bytu a miestností, ktoré tvoria príslušenstvo bytu, bez plochy terás, lodžií a balkónov; to neplatí pri terasách, ktoré nie sú spoločnými časťami domu.

 

Daňovník dane z bytov

–   vlastník bytu alebo nebytového priestoru – fyzická osoba alebo právnická osoba,

–   správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve štátu,

–   správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve obce,

–   správca bytu alebo nebytového priestoru vo vlastníctve vyššieho územného celku.

 

Spoluvlastníctvo

–   daňovníkom je každý podľa svojho spoluvlastníckeho podielu,

–   daňovníkom je jeden zo spoluvlastníkov na základe ich dohody, ktorého úlohou je spoluvlastníkov zastupovať, pričom ostatní ručia do výšky svojho podielu na dani,

–   pri bezpodielovom spoluvlastníctve sú daňovníkom obaja manželia, pričom ručia spoločne a nerozdielne.

Zákon v minulosti osobitným spôsobom určoval daňovníka dane z bytov len v prípade podielového spoluvlastníctva stavby. Poznatky z praxe si však vyžiadali jednoznačnú úpravu aj v prípade, ak je byt v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov. So zreteľom na občianskoprávnu povahu tohto spoluvlastníctva (spoločne a nerozdielne).

V tomto ustanovení je teda určený daňovník dane z bytu, ktorým je vlastník bytu alebo nebytového priestoru alebo správca bytu alebo nebytového priestoru v bytovom dome.

§ 14

Predmet dane

(1) Predmetom dane z bytov v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby, sú byty a nebytové priestory.

(2) Byt alebo časť bytu v bytovom dome, ktorý sa k 1. januáru zdaňovacieho obdobia využíva na iný účel ako bývanie, sa na účely tohto zákona považuje za nebytový priestor.

 

Komentár k § 14

Ustanovenie vymedzuje predmet dane z bytov v bytovom dome. To znamená, že predmetom dane z bytov sú byty a nebytové priestory.

Podľa tohto právneho predpisu platí zásada, že daňou z bytov sa zdaňujú tie stavby bytových domov, v ktorých je aspoň jeden byt alebo nebytový priestor odkúpený do vlastníctva fyzickej alebo právnickej osoby.

V prípade, že sa byt alebo časť bytu v bytovom dome k 1. januáru zdaňovacieho obdobia využíva na iný účel ako bývanie, tak je považovaný za nebytový priestor.

§ 15

Základ dane

Základom dane z bytov je výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m².

 

Komentár k § 15

Za základ dane z bytov sa stanovila výmera podlahovej plochy bytu alebo nebytového priestoru v m². Podlahová plocha sa vypočíta ako súčet všetkých miestností bytu a jeho príslušenstva.

Pri bytoch je základom dane celková výmera podlahovej plochy bytu alebo celková výmera podlahovej plochy nebytového priestoru v m², a to na rozdiel od stavieb, kde je základom dane zastavaná plocha. Zásadne však ide o stavby, ktoré dani podliehajú.

V byte sa zdaňuje vždy každý aj len začatý m² podlahovej plochy či už bytu alebo nebytového priestoru.

Daňovník sa údaje o podlahovej plochy bytu môže dozvedieť napríklad zo zmluvy o kúpe bytu. Zmluva okrem iného obsahuje všetky dôležité údaje týkajúce sa podielov na spoločných častiach bytového domu a prípadne na pozemku, na ktorom sa bytový dom nachádza.

Čo patrí do podlahovej plochy bytu

–   plocha všetkých miestností v byte,

–   plocha všetkých miestností tvoriacich príslušenstvo bytu – špajza, šatník, pivnica.

 

Čo nepatrí do podlahovej plochy bytu

–   plocha balkónov,

–   plocha lódži, ak byt nimi disponuje.

§ 16

Sadzba dane

(1) Ročná sadzba dane z bytov je 0,033 eura za každý aj začatý m² podlahovej plochy bytu a nebytového priestoru.

(2) Ročnú sadzbu dane z bytov za byt alebo nebytový priestor podľa odseku 1 môže správca dane všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci, jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území znížiť alebo zvýšiť s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Takto ustanovená sadzba dane z bytov za byt nesmie presiahnuť 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z bytov za byt ustanovenej vo všeobecne záväznom nariadení,¹¹⁾ ak § 104g ods. 4 neustanovuje inak.

(3) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci, jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území ustanoviť rôznu ročnú sadzbu dane z bytov za nebytový priestor určený na rôzne účely v bytovom dome. Takto ustanovená sadzba dane z bytov za nebytový priestor v bytovom dome nesmie presiahnuť 10-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z bytov za nebytový priestor v bytovom dome ustanovenej vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾

 

Komentár k § 16

Ustanovením je vymedzená sadzba dane, pričom je stanovená základná ročná sadzba dane z bytov za každý aj začatý m² podlahovej plochy, ktorú môže správca dane podľa miestnych podmienok znížiť alebo zvýšiť, a to vo výške 0,033 eur za začatý m².

Týmto ustanovením sa upresnilo splnomocnenie pre správcov dane v súvislosti s určením sadzby dane z bytov za byt alebo za nebytový priestor a zároveň sa doplnila horná hranica sadzby tejto dane. Určením hornej hranice sadzby dane aj pri bytoch sa zjednotil postup tak, ako je to pri určení hornej hranice sadzby dane z pozemkov a stavieb.

Odstránili sa postupy správcov dane, ktorí v rámci svojho splnomocnenia neúmerne zvýšili sadzbu dane z bytov v porovnaní so sadzbou dane zo stavieb na bývanie, kde bola už horná hranica sadzby určená od roku 2006.

Ustanovenie umožňuje, aby správcovia dane mohli vo všeobecne záväznom nariadení určiť rozdielne sadzby dane z bytov aj v prípade nebytových priestorov v bytovom dome. Zároveň je určená horná hranica takto ustanovenej sadzby dane.

Následne sa znížil predchádzajúci násobok najnižšej sadzby dane z bytov na 10-násobok.

Precizovala sa právna úprava ustanovujúca povinnosť správcovi dane zosúladiť násobok medzi najvyššou a najnižšou sadzbou dane zo stavieb a dane z bytov, ak je vyšší ako 10, najneskôr pri určení sadzieb na zdaňovacie obdobie roku 2024.

Zároveň sa ustanovila tomuto správcovi dane povinnosť, že násobok ustanovený pri týchto daniach nesmie byť vyšší oproti násobku ustanovenému na zdaňovacie obdobie predchádzajúcemu tomuto zdaňovaciemu obdobiu.

§ 16a

Výpočet dane z bytov

Daň z bytov sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 15 a ročnej sadzby dane z bytov podľa § 16.

 

Komentár k § 16a

Ustanovením je upravený spôsob výpočtu dane z bytov. Vypočíta sa ako súčin základu dane a ročnej sadzby dane z bytov.

Spoločné ustanovenia
pre daň z nehnuteľností

§ 17

Oslobodenie
od dane a zníženie dane

(1) Od dane sú oslobodené

a) pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane, a pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach,

b) pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami, ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť,

c) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov,

d) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných vysokých škôl alebo vo vlastníctve štátu v správe štátnych vysokých škôl slúžiace na vysokoškolské vzdelávanie alebo na vedeckovýskumné účely,

e) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných výskumných inštitúcií alebo vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied slúžiace na vedeckovýskumné účely,

f) pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov slúžiace materským školám, na základné vzdelávanie,^11ca) na stredné vzdelávanie^11c) a na vyššie odborné vzdelávanie^11c) a slúžiace strediskám praktického vyučovania a ak sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štátu alebo samosprávnych krajov,

g) pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení poskytujúcich ústavnú zdravotnú starostlivosť.^11d)

h) pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža.

(2) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane z pozemkov alebo oslobodiť od dane z pozemkov

a) pozemky vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie,¹²⁾

b) pozemky, na ktorých sú cintoríny, kolumbáriá, urnové háje a rozptylové lúky,¹³⁾

c) močiare, plochy slatín a slancov, rašeliniská, remízky, háje, vetrolamy a pásma hygienickej ochrany vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa,¹⁴⁾ pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov I. stupňa a II. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových I. stupňa a II. stupňa,¹⁵⁾

d) časti pozemkov, na ktorých sú zriadené meračské značky, signály a iné zariadenia bodov, geodetických základov,¹⁶⁾ stožiare rozvodu elektrickej energie,¹⁷⁾ stĺpy telekomunikačného vedenia a televízne prevádzače, nadzemné časti zariadení na rozvod vykurovacích plynov a pásy pozemkov v lesoch vyčlenené na rozvod elektrickej energie a vykurovacích plynov,

e) pozemky verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk,

f) pozemky v národných parkoch, chránených krajinných oblastiach, chránených areáloch, prírodných rezerváciách, národných prírodných rezerváciách, prírodných pamiatkach, národných prírodných pamiatkach, chránených krajinných prvkoch, vo vyhlásených ochranných pásmach s tretím a štvrtým stupňom ochrany a územiach medzinárodného významu,¹⁸⁾

g) pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave,

h) pozemky užívané školami a školskými zariadeniami,

  i) lesné pozemky od nasledujúceho roka po vzniku holiny do roku plánovaného začatia výchovnej ťažby (prvej prebierky),

  j) pozemky, ktorých hospodárske využívanie je obmedzené vzhľadom na podkopanie, ich umiestnenie v oblasti dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III. stupňa, ochranu a tvorbu životného prostredia, ich postihnutie ekologickými katastrofami, nadmerným imisným zaťažením, na pozemky rekultivované investičným zúrodňovaním okrem rekultivácií plne financovaných zo štátneho rozpočtu, na rokliny, výmole, vysoké medze s kroviskami alebo kamením, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov II. a III. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových II. a III. stupňa,¹⁴⁾ na genofondové plochy, brehové porasty a iné plochy stromovej a krovinatej vegetácie na nelesných pozemkoch s pôdoochranou, ekologickou alebo krajinotvornou funkciou,

k) pozemky, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby v hmotnej núdzi¹⁹⁾ alebo fyzické osoby staršie ako 62 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu,

  l) pozemky okrem pozemkov v zastavanej časti obce, na ktorých vykonávajú samostatne hospodáriaci roľníci poľnohospodársku výrobu ako svoju hlavnú činnosť,

m) pozemky vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.^19a)

(3) Správca dane môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov

a) stavby alebo byty vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie,¹²⁾

b) stavby alebo byty slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou,²⁰⁾ stavby užívané na účely sociálnej pomoci,^20a) stavby a nebytové priestory alebo ich časti užívané na šport^20b) a múzeá, galérie, knižnice, divadlá, kiná, amfiteátre, výstavné siene, osvetové zariadenia alebo niektoré druhy z nich,

c) stavby alebo byty, ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej rekonštrukcie, stavebnej uzávery alebo umiestnenia na podkopanom pozemku,

d) stavby na bývanie a byty podľa druhej časti tohto zákona vo vlastníctve fyzických osôb v hmotnej núdzi,¹⁹⁾ fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie,

e) garáže a nebytové priestory v bytových domoch slúžiace ako garáž vo vlastníctve fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu,

f) stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie, stavby pre vodné hospodárstvo okrem stavieb na skladovanie inej ako vlastnej pôdohospodárskej produkcie a stavieb na administratívu,

g) stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.

(4) Správca dane môže vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ podľa miestnych podmienok vekovú hranicu fyzických osôb uvedenú v odsekoch 2 a 3 zvýšiť.

(5) Pri súbehu znížení dane podľa odseku 2 alebo odseku 3 sa uplatní zníženie dane výhodnejšie pre daňovníka.

(6) Ak v prípade viacpodlažnej stavby je oslobodená iba časť stavby, pri určení základu dane sa postupuje takto:

a) výmera podlahových plôch časti stavby, ktorá je oslobodená od dane zo stavieb v m², sa vydelí celkovou výmerou podlahovej plochy všetkých podlaží stavby v m² vrátane výmery podlahových plôch časti stavby, ktorá je oslobodená od dane zo stavieb,

b) podiel vypočítaný podľa písmena a), zaokrúhlený na stotiny nadol, sa odpočíta od čísla 1,

c) rozdielom zisteným podľa písmena b) sa vynásobí celková výmera stavbou zastavanej plochy v m².

(7) Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane podľa odsekov 2 až 4 v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr v lehote podľa § 99a ods. 1, inak nárok na príslušné zdaňovacie obdobie zaniká. Ak ide o zníženie dane alebo oslobodenie od dane podľa odseku 3 písm. d) a e), nárok daňovníka, ktorý presiahol vekovú hranicu 62 rokov alebo inú vekovú hranicu určenú podľa odseku 4, sa považuje za uplatnený dosiahnutím takto ustanovenej alebo určenej vekovej hranice.

 

Komentár k § 17

Ustanovenie upravuje oslobodenie od dane a zníženie dane z nehnuteľnosti.

Rozsah oslobodení sa oproti predchádzajúcemu právnemu stavu prehodnotil a vypustili sa tie, ktoré sa stali neaktuálne. V zásade však zostali zachované oslobodenia od dane z nehnuteľností pre nehnuteľností vo vlastníctve obce, ktorá je aj správcom dane ako aj nehnuteľností vo vlastníctve iného štátu. Obce sa splnomocnili upraviť vo všeobecne záväznom nariadení výšku dane z nehnuteľností ako aj oslobodiť vymenované druhy nehnuteľností.

Oslobodenie od dane z nehnuteľností je určené buď zákonom a za určitých miestnych podmienok môže poskytnúť aj správca dane.

 

Oslobodenie od dane

–   pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce, ktorá je správcom dane,

–   pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve alebo v správe mestských častí v Bratislave a Košiciach,

–   pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu užívané fyzickými osobami, ktoré požívajú výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť,

–   pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve cirkví a náboženských spoločností registrovaných štátom, ktoré slúžia na vzdelávanie, na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov,

–   pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných vysokých škôl alebo vo vlastníctve štátu v správe štátnych vysokých škôl slúžiace na vysokoškolské vzdelávanie alebo na vedeckovýskumné účely,

–   pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve verejných výskumných inštitúcií alebo vo vlastníctve štátu v správe Slovenskej akadémie vied slúžiace na vedeckovýskumné účely,

Od 1. 1. 2018 zákon o miestnych daniach upravil režim oslobodenia od miestnych daní z nehnuteľností v prípade vedeckovýskumných účelov.

–   pozemky a stavby alebo ich časti vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov slúžiace materským školám, na základné vzdelávanie, na stredné vzdelávanie a na vyššie odborné vzdelávanie a slúžiace strediskám praktického vyučovania a ak sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štátu alebo samosprávnych krajov,

Od 1. 12. 2013 sa doplnilo oslobodenie od dane z nehnuteľností na pozemky a stavby vo vlastníctve štátu, slúžiace na výchovu a vzdelávanie v materských a základných školách, čím sa zachoval z hľadiska zdanenia rovnaký prístup, aký platil do konca roku 2012.

–   pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení poskytujúcich ústavnú zdravotnú starostlivosť,

Zariadenia ústavnej zdravotnej starostlivosti sú nemocnica všeobecná alebo špecializovaná, liečebňa, hospic, dom ošetrovateľskej starostlivosti, prírodné liečebné kúpele, kúpeľná liečebňa, zariadenie biomedicínskeho výskumu.

–   pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža.

Ustanovenie sa upravilo tak, aby bolo zrejmé, kedy sú pozemky, stavby alebo ich časti od dane oslobodené zo zákona, pričom sa rozsah zákonných oslobodení zachoval.

 

Zníženie dane z pozemkov alebo oslobodenie od dane z pozemkov

Zákon umožňuje zníženie prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia, ktoré vydáva správca dane. Pri znížení sa berie ohľad najmä na miestne podmienky v obci alebo jej časti.

Môže ísť o zníženie dane na

–   pozemky vo vlastníctve právnických osôb založených alebo zriadených na podnikanie,

 

Podnikateľ podľa Obchodného zákonníka

Ide o osobu zapísanú v obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia, osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov, fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu.

 

–   pozemky, na ktorých sú cintoríny, kolumbáriá, urnové háje a rozptylové lúky,

–   močiare, plochy slatín a slancov, rašeliniská, remízky, háje, vetrolamy a pásma hygienickej ochrany vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov I. stupňa a II. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových I. stupňa a II. stupňa,

–   časti pozemkov, na ktorých sú zriadené meračské značky, signály a iné zariadenia bodov, geodetických základov, stožiare rozvodu elektrickej energie, stĺpy telekomunikačného vedenia a televízne prevádzače, nadzemné časti zariadení na rozvod vykurovacích plynov a pásy pozemkov v lesoch vyčlenené na rozvod elektrickej energie a vykurovacích plynov,

–   pozemky verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk,

–   pozemky v národných parkoch, chránených krajinných oblastiach, chránených areáloch, prírodných rezerváciách, národných prírodných rezerváciách, prírodných pamiatkach, národných prírodných pamiatkach, chránených krajinných prvkoch, vo vyhlásených ochranných pásmach s tretím a štvrtým stupňom ochrany a územiach medzinárodného významu,

Od 15. 10. 2014 sa spresnil zoznam chránených území nadväzne na novelu zákona č. 543/2002 Z. z. o ochrane prírody a krajiny v znení neskorších predpisov.

 

–   pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave,

–   pozemky užívané školami a školskými zariadeniami,

–   lesné pozemky od nasledujúceho roka po vzniku holiny do roku plánovaného začatia výchovnej ťažby (prvej prebierky),

–   pozemky, ktorých hospodárske využívanie je obmedzené vzhľadom na podkopanie, ich umiestnenie v oblasti dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III. stupňa, ochranu a tvorbu životného prostredia, ich postihnutie ekologickými katastrofami, nadmerným imisným zaťažením, na pozemky rekultivované investičným zúrodňovaním okrem rekultivácií plne financovaných zo štátneho rozpočtu, na rokliny, výmole, vysoké medze s kroviskami alebo kamením, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov II. a III. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych vôd stolových II. a III. stupňa, na genofondové plochy, brehové porasty a iné plochy stromovej a krovinatej vegetácie na nelesných pozemkoch s pôdoochranou, ekologickou alebo krajinotvornou funkciou,

–   pozemky, ktorých vlastníkmi sú fyzické osoby v hmotnej núdzi alebo fyzické osoby staršie ako 62 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu,

–   pozemky okrem pozemkov v zastavanej časti obce, na ktorých vykonávajú samostatne hospodáriaci roľníci poľnohospodársku výrobu ako svoju hlavnú činnosť,

–   pozemky vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.

Od 1. 5. 2018 sa ustanovilo, aby správca dane mohol všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane z pozemkov alebo oslobodiť od dane z pozemkov pozemky vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.

 

Sociálny podnik

Podľa zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov je sociálny podnik, ktorému bol priznaný štatút registrovaného sociálneho podniku, registrovaným sociálnym podnikom.

 

Ustanovenie zníženia alebo oslobodenia od dane z bytov

–   oprávneným je správca dane,

–   rozhoduj o tom na základe všeobecne záväzného nariadenia,

–   dochádza k tomu na základe miestnych podmienok v obci alebo jej časti,

–   ide o stavby alebo byty vo vlastníctve právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie,

–   stavby alebo byty slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou podľa zákona o službách zamestnanosti, stavby užívané na účely sociálnej pomoci podľa zákona o sociálnych službách, stavby a nebytové priestory alebo ich časti užívané na šport a múzeá, galérie, knižnice, divadlá, kiná, amfiteátre, výstavné siene, osvetové zariadenia alebo niektoré druhy z nich,

K častiam využívaným na šport patria nekryté športové ihriská, automobilové, motocyklové a bicyklové dráhy, golfové ihriská, lyžiarske trate a vleky.

 

Príloha vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky

Slúži na definovanie stavieb výhradne v súvislosti so štatistickým zisťovaním odkazom na nekryté športové ihriská, automobilové, motocyklové a bicyklové dráhy, golfové ihriská, lyžiarske trate a vleky a na kryté budovy pre šport, uvedené v stavebnom zákone.

 

–   stavby alebo byty, ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej rekonštrukcie, stavebnej uzávery alebo umiestnenia na podkopanom pozemku,

–   stavby na bývanie a byty vo vlastníctve fyzických osôb v hmotnej núdzi, fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie,

–   garáže a nebytové priestory v bytových domoch slúžiace ako garáž vo vlastníctve fyzických osôb starších ako 62 rokov, držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané na ich dopravu,

–   stavby na pôdohospodársku produkciu, skleníky, stavby využívané na skladovanie vlastnej pôdohospodárskej produkcie, stavby pre vodné hospodárstvo okrem stavieb na skladovanie inej ako vlastnej pôdohospodárskej produkcie a stavieb na administratívu,

–   stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.

 

Možnosť zníženia dane zo stavieb alebo oslobodenia od dane zo stavieb

Spresnila sa fakultatívna možnosť zníženia dane zo stavieb alebo oslobodenia od dane zo stavieb slúžiacich na účely sociálnej pomoci.

Zároveň sa od 1. 5. 2018 ustanovilo, aby správca dane mohol všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve registrovaného sociálneho podniku.

 

Veková hranica

V rámci všeobecne záväzného nariadenia môže byť zo strany správcu dane a za miestnych podmienok určená veková hranica fyzických osôb, ktorá sa môže zároveň zvýšiť.

 

Súbeh zníženia dane

Ak by v praxi došlo k súbehu znížení dane, tak sa uplatní zníženie dane také, ktoré je výhodnejšie pre daňovníka.

 

Viacpodlažná stavba

Pri takejto stavbe môže byť oslobodená iba časť stavby, pričom sa musí určiť základ dane.

Ide o takýto postup:

–   výmera podlahových plôch časti stavby, ktorá je oslobodená od dane zo stavieb v m², sa vydelí celkovou výmerou podlahovej plochy všetkých podlaží stavby v m² vrátane výmery podlahových plôch časti stavby, ktorá je oslobodená od dane zo stavieb,

–   takto vypočítaný podiel, ktorý bol zároveň zaokrúhlený na stotiny nadol, sa odpočíta od čísla 1,

–   takto zistený rozdiel sa vynásobí celkovou výmerou stavby zastavanej plochy v m².

 

Definícia jednotlivej časti obce na účely určenia sadzieb dane z nehnuteľností

Vymedzenie tejto jednotlivej časti obce sa odvíjalo od počtu daňovníkov tak, aby nedochádzalo v praxi k situáciám, že jednotlivá časť obce bola vymedzená pre jedného daňovníka.

 

Lehota pre uplatnenie zníženia dane alebo oslobodenia od dane z nehnuteľností

Od 15. 10. 2014 sa upravila lehota pre uplatnenie zníženia dane alebo oslobodenia od dane z nehnuteľností v príslušnom zdaňovacom období, ak obec takéto zníženie alebo oslobodenie od dane na svojom území zaviedla vo všeobecne záväznom nariadení.

Podľa predchádzajúcej právnej úpravy mohol správca dane všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane od dane zo stavieb alebo od dane z bytov v zákonom konkrétne vymedzených prípadoch. O úľavu alebo odpustenie dane bolo však v zmysle § 17 ods. 7 zákona nutné požiadať.

Zámerom zákonodarcu bolo, aby si obce, prostredníctvom VZN a v istých zákonných medziach, mohli samé regulovať úľavy alebo úplné upustenie od dane zo stavieb alebo od dane z bytov. Obce a mestá tento nástroj aj pomerne často využívajú ako jeden z prostriedkov pomoci seniorom.

Viaceré mestá a obce majú záujem vyjsť v ústrety svojim daňovníkom aj v znížení administratívy, a síce v ich odbremenení od nutnosti uplatňovania si nároku na zníženie, resp. odpustenie dane.

Problém bol v tom, že podľa predchádzajúceho platného stavu, na to obce nemali kompetencie. Obec si síce môže určiť vekovú hranicu, od ktorej bude poskytovať zníženie alebo odpustenie dane, ale bez uplatnenia si nároku toto zvýhodnenie nemôže poskytnúť.

Dokazuje to aj prípad mesta Trnava, ktorého VZN obsahujúce automatické uplatnenie si zľavy z dane (bez uplatnenia si nároku) daňovníka staršieho ako 62 rokov bolo prokuratúrou napadnuté ako nezákonné.

Od 1. 1. 2021 sa právny stav upravil tak, aby odrážal filozofiu a zmysel výberu dane zo stavieb alebo dane z bytov, ktoré si obec do istej miery môže sama regulovať.

§ 17a

Jednotlivou časťou obce je územne celistvá časť obce, v ktorej je najmenej 5 % daňovníkov dane z nehnuteľností danej obce a ktorá je ustanovená vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾ Ak má daňovník viac nehnuteľností v jednotlivej časti obce, na účely ustanoveného percenta sa považuje za daňovníka len raz. Jednotlivú časť obce môže tvoriť ulica, vzájomne susediace ulice alebo susediace parcely pozemkov.

 

Komentár k § 17a

Ustanovenie sa do zákona doplnilo novelou zákona č. 268/2014 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť 15. 10. 2014. Ustanovením sa upravila systematika zákona tak, aby v spoločných ustanoveniach týkajúcich sa dane z nehnuteľností boli definované pojmy vzťahujúce sa k tejto dani, a to jednotlivá časť obce.

§ 18

Vznik a zánik daňovej povinnosti

(1) Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa daňovník stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom.

(2) Na vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada, ak tento zákon neustanovuje inak. V prípade nadobudnutia nehnuteľnosti vydražením²¹⁾ v priebehu roka daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom. Pri zániku vlastníckych práv vydražením daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k vydraženej nehnuteľnosti. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve.

 

Komentár k § 18

Zákon v ustanovení definuje vznik daňovej povinnosti, pre ktorý je rozhodujúce nadobudnutie vlastníctva nehnuteľností ako aj zánik daňovej povinnosti v súčinnosti so zánikom vlastníctva k nehnuteľnosti. Na vznik alebo zánik daňovej povinnosti je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

Uvedený stav je rozhodujúci aj na vyrubenie dane z nehnuteľnosti.

 

Vznik daňovej povinnosti

–   1. január zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa

•    daňovník stal vlastníkom,

•    daňovník stal správcom,

•    daňovník stal nájomcom,

•    daňovník stal užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane.

 

Zánik daňovej povinnosti

–   31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne

•    vlastníctvo nehnuteľnosti,

•    správa nehnuteľnosti,

•    nájom nehnuteľnosti,

•    užívanie nehnuteľnosti.

V praxi dochádza k situáciám, že sa daňovník stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia. Uvedený deň sa v týchto prípadoch stáva dňom vzniku daňovej povinnosti.

 

Nadobudnutie nehnuteľnosti vydražením

Ak dôjde k tejto situácii v priebehu roka, tak k vzniku daňovej povinnosti dochádza prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.

 

Zánik vlastníckych práv vydražením

V uvedenom prípade dochádza k zániku posledným dňom mesiaca, v ktorom zanikli vlastnícke práva k vydraženej nehnuteľnosti.

 

Dedenie

Od 15. 10. 2014 sa doplnila osobitná úprava o vzniku daňovej povinnosti v prípade nadobudnutia nehnuteľnosti dedením počas roka s cieľom umožniť správcom dane vyrubiť v prípade dedičstva pomernú časť dane z nehnuteľností.

 

Osvedčenie o dedičstve

V Civilnom mimosprovom poriadku došlo k nahradeniu inštitútu osvedčenia o dedičstve uznesením o dedičstve. Súd v uznesení o dedičstve

–   potvrdí nadobudnutie dedičstva jedinému dedičovi,

–   potvrdí, že dedičstvo, ktoré nenadobudol žiadny dedič, pripadlo štátu,

–   schváli dohodu dedičov o vyporiadaní dedičstva,

–   schváli dohodu o prenechaní predlženého dedičstva na úhradu dlhov,

–   potvrdí nadobudnutie dedičstva podľa dedičských podielov, ak medzi účastníkmi nedôjde k dohode, alebo vykoná vyporiadanie medzi dedičmi a rozhodne o tom, čo ktorý z dedičov nadobudol,

–   neschváli dohodu o vyporiadaní dedičstva a potvrdí nadobudnutie dedičstva podľa dedičských podielov alebo vykoná vyporiadanie medzi dedičmi a rozhodne o tom, čo ktorý z dedičov nadobudol.

§ 19 až § 21

Zrušené.

 

Komentár k § 19 až 21

Znenie týchto ustanovení sa presunulo do spoločných ustanovení, ktoré sa týkajú jedného spoločného priznania k dani z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje (miestne dane, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie).

TRETIA ČASŤ

DAŇ ZA PSA

DAŇ ZA PSA

§ 22

Predmet dane

(1) Predmetom dane za psa je pes starší ako 6 mesiacov chovaný fyzickou osobou alebo právnickou osobou.

(2) Predmetom dane za psa nie je

a) pes chovaný na vedecké účely a výskumné účely,

b) pes umiestnený v útulku zvierat,

c) pes so špeciálnym výcvikom, ktorého vlastní alebo používa držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom,

d) pes, ktorého vlastníkom alebo držiteľom je odídenec podľa osobitného predpisu.^21a)

 

Komentár k § 22

V ustanoveniach § 22 až § 29 je upravená daň za psa.

Znenie tohto ustanovenia určuje, že predmetom dane za psa je pes, ktorý je starší ako 6 mesiacov a chová ho fyzická osoba alebo právnická osoba. Zároveň je ustanovením negatívne vymedzený predmet dane za psa.

Premetom dane za psa nie je pes, ktorý sa nachádza v útulku pre psov, je určený na vedecké účely, pes určený na výskumné účely a pes, ktorý prešiel určitým špeciálny výcvikom.

Zároveň nie je predmetom dane za psa, ktorého vlastní a súčasne využíva osoba, ktorá je držiteľom ZŤP.

Uvedené negatívne vymedzenie sa do zákona doplnilo v nadväznosti na platné právne predpisy od 15. 10. 2014.

 Fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím

Považuje sa za ňu fyzická osoba, ktorej miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %. Funkčná porucha je nedostatok telesných schopností, zmyslových schopností alebo duševných schopností fyzickej osoby, ktorý z hľadiska predpokladaného vývoja zdravotného postihnutia bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov.

Sociálny dôsledok ťažkého zdravotného postihnutia (ďalej len „ŤZP“) je znevýhodnenie, ktoré má fyzická osoba z dôvodu jej ŤZP v porovnaní s fyzickou osobou bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok, a ktoré nie je schopná z dôvodu ŤZP prekonať sama.

 

Vymedzenie predmetu dane za psa

Od 30. 3. 2022 sa rozšírilo negatívne vymedzenie predmetu dane za psa o psa, ktorého vlastníkom alebo držiteľom je osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o azyle. Primerane sa zohľadnilo, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

§ 23

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je

a) vlastníkom psa alebo

b) držiteľom psa, ak sa nedá preukázať, kto psa vlastní.

 

Komentár k § 23

Znenie tohto ustanovenia vymedzuje daňovníka dane za psa.

Spravidla ide o vlastníka psa, ktorý je predmetom dane, avšak v prípade, že sa nedá žiadnym spôsobom preukázať, kto vlastníkom psa je, tak je daňovníkom tejto dane držiteľ tohto psa. To znamená, že ide o osobu, ktorá sa o psa stará a chová ho.

Povinnosťou daňovníka dane za psa je splniť si oznamovaciu povinnosť o držbe alebo vlastníctve psa.

§ 24

Základ dane

Základom dane je počet psov.

 

Komentár k § 24

Základ dane vymedzený v tomto ustanovení je vyjadrený počtom psov daňovníka. Zákon nelimituje daňovníka počtom psov.

Obec vedie evidenciu psov na svojom území a na základe toho získava prehľad o počte psov, ktoré sa nachádzajú na jej území. Uplatňuje sa tu zákon č. 282/2002 Z. z., ktorým sa upravujú niektoré podmienky držania psov. Tento právny sa nevzťahuje na služobných psov používaných podľa osobitných predpisov a zároveň týmto zákonom nie sú dotknuté ustanovenia Občianskeho zákonníka a Trestného zákona a osobitných predpisov.

 

Trestné právo

Každý pes držaný nepretržite viac ako 90 dní na území Slovenskej republiky podlieha evidencii psov. Držiteľ psa je povinný prihlásiť psa do evidencie v lehote do 30 dní od uplynutia posledného dňa lehoty uvedenej v prvej vete v mieste, kde sa pes v danom roku prevažne nachádza.

Evidenciu vedie obec. Do evidencie sa zapisuje najmä evidenčné číslo psa, tetovacie číslo alebo údaj o čipovaní psa, ak ho pes má, meno, priezvisko a adresa trvalého pobytu držiteľa psa, umiestnenie chovného priestoru alebo zariadenia na chov, v ktorom sa pes na území obce zdržiava, ak sa umiestnenie nezhoduje s miestom trvalého pobytu držiteľa psa, skutočnosť, že pes pohrýzol človeka bez toho, aby bol sám napadnutý alebo vyprovokovaný, ak sa nepoužil v nutnej obrane alebo v krajnej núdzi, úhyn psa, strata psa. Každú zmenu skutočností a údajov, ktoré sa zapisujú do evidencie, je držiteľ psa povinný do 30 dní od zmeny skutočnosti alebo údaja oznámiť obci, kde je alebo má byť pes evidovaný. Obec vydá držiteľovi psa zapísaného do evidencie evidenčnú známku psa. Na známke sa uvedie evidenčné číslo psa, názov obce, kde je pes evidovaný, a údaj o tom, či je pes nebezpečným psom. Známkou držiteľ psa preukazuje totožnosť psa. Známka je neprenosná na iného psa.

Odcudzenie, zničenie alebo stratu známky je držiteľ psa povinný do 14 dní odvtedy, čo odcudzenie, zničenie alebo stratu známky zistil, oznámiť obci, kde je pes evidovaný.

Obec je povinná držiteľovi psa za úhradu, ktorá nesmie byť vyššia ako 3,50 eura, vydať náhradnú známku; sumu úhrady ustanoví obec všeobecne záväzným nariadením.

§ 25

Sadzba dane

Sadzbu dane určí obec v eurách za jedného psa a kalendárny rok. Takto určená sadzba dane platí za každého ďalšieho psa u toho istého daňovníka.

 

Komentár k § 25

Týmto ustanovením je upravená sadzba dane za psa, ktorá sa zaviedla ako ročná sadzba dane psa za jedného psa, pričom nie je určený jej limit. Sadzba sa týka jedného kalendárneho roka. Konkrétnu sadzbu dane určí obec vo všeobecne záväznom nariadení v mene euro. Týmto ustanovením sa sleduje diferenciácia v zdaňovaní podľa miestnych podmienok a sadzba dane za psa je u každého psa tohto istého daňovníka rovnaká, okrem psov, ktorí nie sú predmetom dane.

Zákon nevylučuje pre obec možnosť stanovenia aj vyššej sadzby dane za psa napríklad pri niektorých rasách psov.

§ 26

Vznik a zánik
daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa pes stal predmetom dane podľa § 22 ods. 1, a zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom pes prestal byť predmetom dane.

 

Komentár k § 26

Znenie ustanovenia upravuje moment vzniku a zániku daňovej povinnosti pri dani za psa.

 

Vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po nadobudnutí psa, čiže kedy sa pes stal predmetom dane.

 

Zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká mesiacom nasledujúcim po tom, čo už daňovník nevlastní psa alebo nedrží psa. Ide v podstate o situáciu, že pes prestal byť predmetom dane za istých okolností, napríklad jeho smrť alebo zmena držby či vlastníctva.

§ 27

Zrušené.

 

Komentár k § 27

Znenie tohto ustanovenia bolo vypustené a presunulo sa do spoločných ustanovení týkajúcich sa jedného spoločného priznania k dani z nehnuteľnosti, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje.

Čo sa týka týchto daní, tak v súlade s týmto zákonom majú zdaňovacie obdobie ročné. Pri týchto daniach sa podáva jedno daňové priznania a daň je zo strany správcu dane vyrubená len jedným rozhodnutím.

§ 28

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území je pes chovaný.

 

Komentár k § 28

Znenie ustanovenia určuje miestnu príslušnosť obce, a to podľa toho, na území ktorej obce sa pes zdržuje, nachádza či chová.

Daň za psa sa musí vždy platiť na tom mieste, kde sa pes nachádza.

§ 29

Splnomocňovacie
ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií spojených s predmetom dane, prípadné oslobodenia od dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 29

Ide o splnomocňujúce ustanovenie, podľa ktorého obec určí všeobecne záväzným nariadením najmä sadzbu dane za psa a tiež ostatné náležitosti vyberania a platenia tejto dane. V ustanovení sa tiež splnomocňuje obec na oslobodenie od dane.

 

Následne bolo od roku 2012 splnomocňovacie ustanovenie spresnené v tom, čo môže obec vo všeobecne záväznom nariadení upraviť, aby nedochádzalo v praxi k pochybnostiam o rozsahu kompetencií obce.

 

Obec je splnomocnená na ustanovenie všetkých podrobností a náležitostí dane vo všeobecne záväznom nariadení obce, ktoré obsahuje

–   sadzbu dane – sadzby dane môžu byť rôzne za splnenia podmienky, že sú rôzne sadzby viazané na predmet dane, ktorým je určitá rasa psa,

–   splátky dane – správca dane má možnosť v súlade so zákonom na povolenie platenia dane v splátkach,

–   lehoty platenia splátok a ich výška,

–   spôsob vzniku a zániku daňovej povinnosti – preukázania ako došlo k vzniku a zániku,

–   podrobnosti týkajúce sa oznamovacích povinností,

–   podrobnosti týkajúce sa oslobodenia od dane – pes využívaný pri záchranných prácach, vodiaci pes, ...

–   podrobnosti týkajúce sa vyberania dane a platenia dane – hotovosť, bezhotovostný spôsob.

ŠTVRTÁ ČASŤ

DAŇ ZA UŽÍVANIE VEREJNÉHO PRIESTRANSTVA

DAŇ ZA UŽÍVANIE VEREJNÉHO PRIESTRANSTVA

§ 30

Predmet dane

(1) Predmetom dane za užívanie verejného priestranstva je osobitné užívanie verejného priestranstva.

(2) Verejným priestranstvom na účely tohto zákona sú verejnosti prístupné pozemky vo vlastníctve obce. Verejným priestranstvom na účely tohto zákona nie sú pozemky, ktoré obec prenajala podľa osobitného zákona.^22a)

(3) Osobitným užívaním verejného priestranstva sa rozumie umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb, umiestnenie stavebného zariadenia, predajného zariadenia, zariadenia cirkusu, zariadenia lunaparku a iných atrakcií, umiestnenie skládky, trvalé parkovanie vozidla mimo stráženého parkoviska a podobne. Osobitným užívaním verejného priestranstva nie je užívanie verejného priestranstva v súvislosti s odstránením poruchy alebo havárie rozvodov a verejných sietí.^22b)

 

Komentár k § 30

Ustanovenia § 30 a § 36 upravujú daň z verejného priestranstva. Podľa tohto ustanovenia dani podlieha osobitné užívanie verejného priestranstva. Vymedzuje sa pojem verejného priestranstva a jeho osobitné užívanie. Predmetom dane je aj dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradených parkoviskách umiestnených na verejnom priestranstve.

 

Verejné priestranstvo

Za verejné priestranstvo možno považovať pre účely vydávania zákazov a príkazov v legislatívnej pôsobnosti obce každý priestor, ktorý spĺňa súčasne tri nasledujúce podmienky:

–   je prístupný všetkým bez obmedzenia (teda prístupný každému bez toho, aby musel prekovávať prekážky),

–   slúži na všeobecné užívanie (teda neexistuje žiadny právny dôvod, ktorý by niekoho vylučoval z jeho užívania, resp. neexistuje právny dôvod, ktorý by obmedzoval jeho využívanie len pre zúžený okruh osôb alebo len pre určitý účel),

–   je ako verejné priestranstvo definovaný alebo určený (lokalizovaný) vo všeobecne záväznom nariadení obce.

Slová „priestor prístupný bez obmedzení“ je nutné vykladať tak, že nejde o akékoľvek ľubovoľné priestory, ale že ide o priestranstvá majúce podobný charakter ako námestie, trhovisko, cesty, miestne komunikácie, parky a verejná zeleň.

 

Verejné priestranstvo, ktoré musí byť vymedzené vo všeobecne záväznom nariadení

–   verejnosti prístupné pozemky vo vlastníctve obce,

–   cesty,

–   parky,

–   námestia,

–   trhové miesta.

Čo sa týka parkovísk, tak tie musia byť v súlade so zákonom taktiež vymedzené ako miesta na trvalé parkovanie.

 

Negatívne vymedzenie verejného priestranstva

Ide o pozemky, ktoré obec prenajala podľa Obchodného alebo Občianskeho zákonníka, za ktoré vyberá obec nájomné na základe nájomnej zmluvy.

 

Prenájom

Nájomnou zmluvou prenajímateľ prenecháva za odplatu nájomcovi vec, aby ju dočasne (v dojednanej dobe) užíval alebo z nej bral aj úžitky. Prenajímateľ je povinný prenechať prenajatú vec nájomcovi v stave spôsobilom na dohodnuté užívanie, alebo ak sa spôsob užívania nedohodol, obvyklé užívanie, a v tomto stave ju na svoje náklady udržiavať. Nájomca je oprávnený užívať vec spôsobom určeným v zmluve; ak sa nedohodlo inak, primerane povahe a určeniu veci. Prenajímateľ je oprávnený požadovať prístup k veci za účelom kontroly, či nájomca užíva vec riadnym spôsobom.

Nájomca je povinný vec užívať iba v prípade, že sa tak dohodlo, alebo že neužívaním by sa vec znehodnotila viac než jej užívaním.

 

Osobitné užívanie verejného priestranstva

–   umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb,

–   umiestnenie stavebného zariadenia ako napríklad staveniska,

–   umiestnenie predajného zariadenia, ktorým je napríklad predajný stánok,

–   umiestnenie zariadenia cirkusu,

–   umiestnenie zariadenia lunaparku a iných atrakcií,

–   umiestnenie skládky,

–   trvalé parkovanie vozidla mimo stráženého parkoviska.

Aj v týchto prípadoch dochádza k výberu dane z verejného priestranstva.

 

Čo nie je osobitným užívaním verejného priestranstva

Nie je ním užívanie verejného priestranstva v súvislosti s odstránením poruchy alebo havárie rozvodov a verejných sietí. Ide napríklad o vodovody alebo kanalizačné pripojenie.

Od roku 2012 sa doplnilo negatívne vymedzenie osobitného užívania verejného priestranstva na základe požiadaviek praxe v prípadoch porúch a havárii verejných rozvodov a sieti (vodovody, kanalizácia, plyn, tepelné rozvody, elektrorozvody), ktoré sa odstraňujú vo verejnom záujme.

V tejto súvislosti sa doplnila aj poznámka pod čiarou, ktorá odkazuje na viacero právnych predpisov v oblasti verejných rozvodov a sietí, ako napríklad

–   zákon č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáciách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach,

 

Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ

Oprávnený je v nevyhnutnej miere vstupovať na cudzie nehnuteľnosti v súvislosti s projektovaním, zriaďovaním, rekonštrukciou, modernizáciou, prevádzkovaním alebo na účely opráv a údržby verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie a ich pásiem ochrany, vodovodných a kanalizačných prípojok vrátane potrebných kontrolných a ochranných zariadení a oporných a vytyčovacích bodov, odstraňovať a okliesňovať v nevyhnutnom rozsahu stromy a iné porasty ohrozujúce bezpečnosť a spoľahlivosť prevádzky verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie vrátane potrebných kontrolných a ochranných zariadení a oporných a vytyčovacích bodov, ak to po predchádzajúcej výzve neurobil vlastník pozemku, jeho správca alebo užívateľ, umiestňovať na nehnuteľnostiach orientačné označenia, ktoré je povinný udržiavať v riadnom stave. Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ je povinný pri výkone svojich oprávnení konať tak, aby nespôsobil škodu na pozemkoch alebo majetku, a ak sa jej nedá vyhnúť, aby ju obmedzil na najmenšiu možnú mieru.

O plánovanom začatí výkonu oprávnenia musia upovedomiť vlastníka nehnuteľnosti a užívateľa nehnuteľnosti najmenej 15 dní vopred. Ak ide o vstup na cudzie nehnuteľnosti z dôvodu havárie alebo poruchy verejného vodovodu alebo verejnej kanalizácie, lehota uvedená v predchádzajúcej vete sa nemusí uplatniť. Vlastník verejného vodovodu, vlastník verejnej kanalizácie alebo ich prevádzkovateľ v takom prípade o tom bezodkladne upozorní vlastníka nehnuteľnosti alebo užívateľa nehnuteľnosti.

Po skončení nevyhnutných prác je prevádzkovateľ povinný uviesť nehnuteľnosti do pôvodného stavu a ak to nie je možné vzhľadom na povahu vykonaných prác, do stavu zodpovedajúceho predchádzajúcemu účelu alebo využívaniu nehnuteľnosti.

Ak to nie je možné alebo ak je výsledný stav nehnuteľnosti horší ako jej pôvodný stav, je povinný vyplatiť vlastníkovi nehnuteľnosti aj primeranú náhradu zodpovedajúcu miere obmedzenia využívania nehnuteľnosti.

 

–   zákon č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,

–   zákon č. 657/2004 Z. z. o tepelnej energetike v znení zákona č. 99/2007 Z. z.

 

Držiteľ povolenia alebo ním poverená osoba

Osoba môže v nevyhnutnom rozsahu a vo verejnom záujme vstupovať na cudzie pozemky a do cudzích objektov a zariadení v rozsahu a spôsobom nevyhnutným na výkon povolenej činnosti, pri dodržaní podmienok ochrany životného prostredia odstraňovať a okliesňovať na cudzích pozemkoch stromy a iné porasty, ktoré ohrozujú bezpečnosť alebo spoľahlivosť prevádzky sústavy tepelných zariadení, ak tak po predchádzajúcej výzve neurobil ich vlastník, pri dodržaní podmienok ochrany životného prostredia upravovať na cudzích pozemkoch trávnaté porasty, zriaďovať na cudzích pozemkoch mimo zastavaného územia obce verejný rozvod tepla a zariadenia určené na ich ochranu, zabránenie ich porúch alebo havárií, alebo na zmiernenie dôsledkov porúch alebo havárií na ochranu života, zdravia a majetku osôb; pri povoľovaní takej stavby stavebný úrad rozhodne o podmienkach, za akých možno stavbu uskutočniť a prevádzkovať na cudzom pozemku; oprávnenia stavebníka na uskutočnenie stavby vznikajú nadobudnutím právoplatnosti takého rozhodnutia, vykonávať na cudzích nehnuteľnostiach povolenú činnosť na sústave tepelných zariadení alebo na jej časti, ak jej výstavba bola povolená podľa stavebných predpisov.

§ 31

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá verejné priestranstvo užíva.

 

Komentár k § 31

Daňovníkom je každý, kto verejné priestranstvo zaberá. Daňovníkom môže byť tak fyzická ako aj právnická osoba.

§ 32

Základ dane

Základom dane za užívanie verejného priestranstva je výmera užívaného verejného priestranstva v m².

 

Komentár k § 32

Základ dane je ustanovený celkovou plochou verejného priestranstva, ktoré sa osobitným spôsobom užíva v určitom časovom období. Veľkosť plochy je vyjadrená v m².

§ 33

Sadzba dane

Sadzbu dane za užívanie verejného priestranstva určí obec v eurách za každý aj začatý m² osobitne užívaného verejného priestranstva a každý aj začatý deň.

 

Komentár k § 33

Sadzba dane sa určuje za každý aj začatý meter ² a každý aj začatý deň pri osobitnom užívaní verejného priestranstva.

§ 34

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká dňom začatia osobitného užívania verejného priestranstva a zaniká dňom skončenia osobitného užívania verejného priestranstva.

 

Komentár k § 34

Daňová povinnosť je určená vznikom užívania a ukončením užívania verejného priestranstva.

Upresnil sa vznik a zánik daňovej povinnosti, pre ktoré sú rozhodujúce dni začatia alebo ukončenia užívania verejného priestranstva.

§ 34a

Oznamovacia povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane

(1) Daňovník je povinný oznámiť svoj zámer osobitného užívania verejného priestranstva správcovi dane najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.

(2) Obec vyrubí daň rozhodnutím najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti. Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Obec môže určiť splátky dane a lehotu ich splatnosti v rozhodnutí. Daňovník môže vyrubenú daň, ktorá bola rozhodnutím obce určená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.

(3) Ak daňová povinnosť zanikne a daňovník oznámi túto skutočnosť správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti, správca dane vráti pomernú časť dane za zostávajúce dni, za ktoré bola daň zaplatená. Nárok na vrátenie pomernej časti dane zaniká, ak daňovník v uvedenej lehote zánik daňovej povinnosti neoznámi.

 

Komentár k § 34a

Ustanovenie upravuje oznamovaciu povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane.

V ustanovení sa zaviedla povinnosť daňovníka oznámiť predpokladaný deň vzniku daňovej povinnosti, pričom lehotu určí obec vo všeobecne záväznom nariadení.

Oznamovacia povinnosť musí byť zo strany daňovníka splnená najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.

Ustanovilo sa tiež, že správca dane vyrubuje daň za užívanie verejného priestranstva, a to najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.

Od 15. 10. 2014 sa doplnila možnosť pre daňovníka naraz zaplatiť daň za užívanie verejného priestranstva a daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, ktoré boli rozhodnutím obce určené v splátkach.

 

Platenie dane v splátkach

V prípade platenia dane v splátkach, obec vo všeobecne záväznom nariadení určí zároveň aj osobitné lehoty splátok.

Čo sa teda týka splatnosti, tak vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Určenie splátok a dane a tiež ich splatnosti má v kompetencii obec, ktorá rozhoduje prostredníctvom rozhodnutia.

Zároveň sa ustanovením rieši aj vrátenie pomernej časti zaplatenej dane, ak daňovník prestane osobitne užívať verejné priestranstvo v období, za ktoré daň zaplatil.

Ustanovuje sa tiež zánik nároku na vrátenie pomernej časti dane.

Ak teda daňová povinnosť zanikne, tak daňovníkovi vyplýva povinnosť to oznámiť správcovi dane do 30 dní odo dňa, kedy došlo k zániku daňovej povinnosti.

§ 34b

Určenie dane
podľa pomôcok

(1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní.

(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok.

(3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis.^37a)

 

Komentár k § 34b

Ustanovenie, ktorým je upravené určenie dane podľa pomôcok, bolo do zákona zavedené v roku 2014.

V záujme zabezpečenia rovnakých procesných postupov pri vyrubovaní miestnych daní sa ustanovilo aj pri dani za užívanie verejného priestranstva a pri dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta upraviť možnosť určenia týchto miestnych daní podľa pomôcok, ktoré správca dane podľa platnej právnej úpravy v minulosti nemohol využiť.

Splnenie oznamovacej povinnosti

Musí byť uplatnená primeraná lehota, v ktorej dochádza k splneniu oznamovacej povinnosti zo strany daňovníka o tom, že došlo k vzniku daňovej povinnosti, nakoľko si túto oznamovaciu povinnosť nesplnil a obec ho musela písomným spôsobom vyzvať k splneniu.

Dĺžka lehoty je osem o viac dní, čo znamená, že obec nemôže určiť lehotu kratšiu, nakoľko by nebola v súlade so znením tohto právneho predpisu.

Ak aj napriek výzve zo strany obce nedôjde k splneniu oznamovacej povinnosti zo strany daňovníka, tak dochádza k určeniu dane podľa pomôcok. Oprávneným určiť daňovú povinnosť týmto spôsobom je obec, a to na základe zisteného základu dane.

Obec následne túto skutočnosť oznámi daňovníkovi. Dňom začatia určenia je deň, ktorý bol oznámený obcou v písomnom oznámení.

Celý postup určovania dane podľa pomôcok je riadený Daňovým poriadkom.

 

Použitie pomôcok

Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom. Pomôckami môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky, výpovede objasňujúce skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových združení, výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb a vlastné poznatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, alebo podobných daňových subjektov. Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky. Na prevzatie a vrátenie zapožičaných dokladov sa primerane vzťahuje § 46 ods. 6 a 7 daňového poriadku.

Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď ním neboli uplatnené.

Správca dane zašle daňovému subjektu protokol o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje § 47 daňového poriadku.

Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe ktorých správca dane určil daň. Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu podľa § 48 ods. 5 daňového poriadku najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.

Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok.

§ 35

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa užívané verejné priestranstvo nachádza.

 

Komentár k § 35

Správcom dane je obec, na ktorej území sa verejného priestranstvo uvedenými spôsobmi užíva.

§ 36

Splnomocňovacie ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä miesta, ktoré sú verejnými priestranstvami, osobitné spôsoby ich užívania, sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií alebo počas podujatí konaných na území obce, náležitosti oznamovacej povinnosti, prípadné oslobodenia od tejto dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 36

V tomto ustanovení sa splnomocňuje obec určiť vo všeobecne záväznom nariadení všetky podstatné náležitosti vyberania tejto dane.

Obsah všeobecne záväzného nariadenia

–   sadzbu dane,

–   vymedzenie verejného priestranstvá na území obce,

–   určenie konkrétnych spôsobov užívania verejného priestranstva podľa miestnych podmienok,

–   vyhradenie priestorov na dočasné parkovanie,

–   spôsob oznamovacej povinnosti daňovníka,

–   stanovenie úľav od tejto dane, ktorými je zníženie dane alebo oslobodenie od platenia dane.

 

Určenie rôznych sadzieb

V roku 2014 sa rozšírilo splnomocnenie pre obce ustanoviť rôzne sadzby dane za užívanie verejného priestranstva aj v závislosti od podujatia, ktoré je organizované na jej území.

Obec tak môže ustanoviť inú sadzbu dane za bežné umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb a umiestnenie takéhoto zariadenia počas individuálneho podujatia.

 

PIATA ČASŤ

DAŇ ZA UBYTOVANIE

DAŇ ZA UBYTOVANIE

§ 37

Predmet dane

Predmetom dane za ubytovanie je odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení (ďalej len „zariadenie“), ktorým je hotel, motel, botel, hostel, penzión, apartmánový dom, kúpeľný dom, liečebný dom, ubytovacie zariadenie prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební, ubytovňa, chata, stavba na individuálnu rekreáciu, zrub, bungalov, kemping, minikemp, táborisko, rodinný dom, byt v bytovom dome, v rodinnom dome alebo v stavbe slúžiacej na viaceré účely a iné zariadenie poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe.

 

Komentár k § 37

Znenie tohto ustanovenia vymedzuje predmet dane za pobyt, a to ako odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby vo všetkých zariadeniach, v ktorých sa poskytujú služby prechodného ubytovania.

Od roku 2014 sa zmenilo celé znenie tohto ustanovenia, ktorým sa priamo v zákone vymedzili jednotlivé kategórie ubytovacích zariadení a taktiež sa precizovala právna úprava pre výber dane za ubytovanie.

 

Okruh ubytovacích zariadení

Z dôvodu aplikačných nezrovnalosti v praxi a nejednoznačnosti výkladu legislatívy účinného ustanovenia sa od 11. 12. 2021 upravil okruh ubytovacích zariadení okrem tých zariadení, ktoré sú taxatívne vymedzené v predmete dane za ubytovanie, aj o tie zariadenia, ktoré nie sú taxatívne vymedzené v predmete dane, avšak je v nich poskytované odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby podľa Občianskeho zákonníka v zmysle zmluvy o ubytovaní.

Právnou úpravou sa dosiahol cieľ na jednoznačné definovanie predmetu dane, a to tak, že akékoľvek zariadenia poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie s ohľadom na počet zazmluvnených prenocovaní fyzickej osoby podľa Občianskeho zákonníka, podliehajú tejto dani.

Nie je pri tom rozhodujúce, či ubytovanie je poskytované širokej verejnosti alebo len vyberaným skupinám osôb na základe osobitného zazmluvnenia (napr. zamestnanci zamestnávateľa, ktorý pre nich zaistil ubytovanie alebo kúpeľní hostia, ktorým sa poskytuje ústavná zdravotná starostlivosť alebo len rekondičná starostlivosť) a čo je účelom pobytu fyzických osôb.

Dôležitým znakom je poskytnutie odplatného prechodného ubytovania na základe zmluvy, dohody alebo konkludentne, ktoré v sebe zahŕňa služby typické pre tento typ ubytovania (napr. upratovanie, recepcia, možnosť stravovania, možnosť využitia ďalších doplnkových služieb nad rámec samotného bývania a pod.).

 

Predmet dane za ubytovanie

Predmetom je odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby podľa Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení. Takýmto zariadením je

–   hotel,

–   motel,

–   botel,

–   hostel,

–   penzión,

–   apartmánový dom,

–   kúpeľný dom,

–   liečebný dom,

–   ubytovacie zariadenie prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební,

–   ubytovňa,

–   chata,

–   stavba na individuálnu rekreáciu,

–   zrub,

–   bungalov,

–   kemping,

–   minikemp,

–   táborisko,

–   rodinný dom,

–   byt v bytovom dome, v rodinnom dome alebo v stavbe slúžiacej na viaceré účely,

–   iné zariadenie poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe.

 

Zmluva o ubytovaní

Zo zmluvy o ubytovaní vznikne objednávateľovi právo, aby mu ubytovateľ poskytol prechodné ubytovanie na dohodnutú dobu alebo na dobu vyplývajúcu z účelu ubytovania v zariadení na to určenom (hotely, nocľahárne, ubytovne a iné zariadenia).

Za ubytovanie a služby s ním spojené je objednávateľ povinný zaplatiť ubytovateľovi cenu v lehotách určených ubytovacími poriadkami.

Ubytovaný má právo užívať priestory, ktoré mu boli na ubytovanie vyhradené, ako aj užívať spoločné priestory ubytovacieho zariadenia a používať služby, ktorých poskytovanie je s ubytovaním spojené.

Ubytovateľ je povinný odovzdať ubytovanému priestory vyhradené mu na ubytovanie v stave spôsobilom na riadne užívanie a zabezpečiť mu nerušený výkon jeho práv spojených s ubytovaním.

Ubytovaný je povinný užívať priestory vyhradené mu na ubytovanie a plnenia spojené s ubytovaním riadne; v týchto priestoroch nesmie ubytovaný bez súhlasu ubytovateľa vykonávať žiadne podstatné zmeny.

O zodpovednosti ubytovateľa za veci vnesené do ubytovacích priestorov ubytovaným alebo pre neho platia ustanovenia § 433 a 436 Občianskeho zákonníka.

Ubytovaný môže odstúpiť od zmluvy pred uplynutím dohodnutej doby; ujmu vzniknutú ubytovateľovi predčasným zrušením ubytovania je ubytovaný povinný nahradiť, iba ak nemohol ubytovateľ ujme zabrániť.

Ubytovateľ môže od zmluvy pred uplynutím dohodnutej doby odstúpiť, ak ubytovaný v ubytovacom zariadení aj napriek výstrahe hrubo porušuje dobré mravy alebo inak hrubo porušuje svoje povinnosti zo zmluvy.

§ 38

Osoby zúčastnené
na plnení daňovej povinnosti

(1) Daňovníkom je fyzická osoba, ktorá sa v zariadení odplatne prechodne ubytuje.

(2) Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe poskytuje. Ak nemožno určiť prevádzkovateľa zariadenia, platiteľom dane je vlastník nehnuteľnosti alebo jej časti, v ktorej sa odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe poskytuje. Ak je nehnuteľnosť alebo jej časť, v ktorej sa poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, vo vlastníctve viacerých osôb, platiteľom dane je každý z nich a za daň ručia spoločne a nerozdielne.

(3) Zástupca platiteľa dane je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá sprostredkuje odplatné prechodné ubytovanie medzi platiteľom dane a daňovníkom prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy^22d) s ponukou zariadení na území obce poskytujúcich odplatné prechodné ubytovanie.

 

Komentár k § 38

Ustanovením je vymedzený daňovník, ktorým je každá fyzická osoba, ktorá sa v takomto zariadení ubytuje prechodne a odplatne.

Od roku 2021 došlo k úprave osoby zúčastnenej na plnení daňovej povinnosti s odvolávkou na zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 344/2017 Z. z.

 

Osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti

Zadefinovali sa osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti na dani za ubytovanie. V súlade s predchádzajúcim stavom, ubytovaná osoba v polohe daňovníka nevstupuje do vzťahu s obcou ako správcom dane za ubytovanie, pretože daňovú povinnosť za daňovníka plní platiteľ dane. Platiteľom dane je spravidla prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia.

V praxi však môže nastať situácia, že prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia nemožno identifikovať (napr. tak, že ubytovacie zariadenie ponúka verejnosti bez konkrétneho označenia obchodného mena), preto zákon myslí na určenie náhradnej osoby platiteľa dane, a to tak, že je ním vlastník nehnuteľnosti. Ak je vlastníkov nehnuteľnosti viac, platiteľom dane bude ten, v koho časti stavby sa poskytuje odplatné prechodné ubytovanie. V konečnom dôsledku tak môže ísť o jedného alebo viacerých spoluvlastníkov stavby, ktorí sa podieľajú na plnení daňovej povinnosti spoločne a nerozdielne.

 

Zástupca platiteľa dane

Novým znením ustanovenia sa doplnila nová osoba zúčastnená na plnení daňovej povinnosti – zástupca platiteľa dane, ktorý vystupuje ako sprostredkovateľ ubytovania prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy (internetový rezervačný portál). Rola zástupcu platiteľa dane je podmienená rozhodnutím obce (viď § 41c).

Aktivita zástupcu platiteľa dane spočíva v tom, že vyberie daň od ubytovanej osoby (daňovníka) v rámci rezervačnej platby a odvedie ju priamo na účet správcu dane. V takejto situácii platiteľ dane pri aktivite zástupcu dane plní iba evidenčnú povinnosť podľa § 41a ods. 2, transakciu dane voči obci nezabezpečuje.

 

Digitálna platforma

Digitálnou platformou je hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií.

§ 38a

Daňovníkom nie je odídenec podľa osobitného predpisu.^21a)

 

Komentár k § 38a

V súlade so situáciou na Ukrajine bol schválený zákon č. 92/2022 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 30. 3. 2022. V súlade s týmto znením nie je daňovníkom odídenec podľa zákona o azyle.

 

Odídenec

Ide o cudzinca, ktorému ministerstvo na základe rozhodnutia vlády Slovenskej republiky poskytlo dočasné útočisko.

 

Negatívne vymedzenie predmetu dane za psa

Rozšírilo sa negatívne vymedzenie predmetu dane za psa v § 22 ods. 2 zákona o miestnych daniach o psa, ktorého vlastníkom alebo držiteľom je osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu. Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

Zároveň sa ustanovilo, aby fyzická osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu, ktorej bude poskytnuté odplatné prechodné ubytovanie podľa § 37 zákona o miestnych daniach, nebola daňovníkom dane za ubytovanie.

Osoba so štatútom odídenca podľa zákona o azyle nie je poplatníkom poplatku za komunálne odpady. Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

§ 39

Základ dane

Základom dane je počet prenocovaní, najviac však 60 prenocovaní daňovníka u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku.

 

Komentár k § 39

Za základ dane sa podľa tohto ustanovenia považuje počet prenocovaní daňovníka v zariadení.

Od roku 2021 v nadväznosti na doplnenie v § 37 o naplnení predmetu dane v každom zariadení poskytujúcom odplatné prechodné ubytovanie súčasne ustanovilo, aby daňovníkovi vznikla daňová povinnosť u jedného platiteľa dane najviac za 60 prenocovaní v roku.

Uvedenou zmenou sa reaguje na skutočnosť, že niektoré osoby môžu de facto bývať u platiteľa dane v turnusoch alebo dlhodobo. Obec rovnako ako iným obyvateľom poskytuje obecné služby, na ktorých by sa mali podieľať nielen obyvatelia s trvalým bydliskom v obci a krátkodobí návštevníci obce, ale aj dlhodobí rezidenti bez statusu trvalého bydliska v obci.

Aj napriek tomu, že sa takejto osobe po celý čas poskytuje odplatné prechodné ubytovanie (s doplnkovými službami), nie je zámerom zdaniť ju neprimeraným spôsobom, pretože primárnym zámerom ubytovanej osoby je strecha nad hlavou, nie doplnkové služby spojené s odplatným prechodným ubytovaním. Uvedené riešenie bolo inšpirované českým zákonom o miestnych poplatkoch.

Od roku 2022 došlo k právnej úprave s cieľom zvýšenia právnej istoty pri aplikácii základu dane za ubytovanie, nakoľko gramatický výklad textu doplnený novelou zákona č. 470/2021 Z. z. mohol zneistiť platiteľov dane, že strop základu dane (60 prenocovaní v kalendárnom roku) sa týkal ich a nie daňovníka. V merite veci ide o zosúladenie pôvodného zámeru zákonodarcu, ktorý bol exaktne vyjadrený v odôvodnení pozmeňujúceho návrhu k zákonu č. 470/2021 Z. z., ktorým sa doplnilo aj predmetné ustanovenie § 39 zákona č. 582/2004 Z. z. – maximálny základ dane v počte 60 prenocovaní sa viaže na fyzickú osobu – daňovníka.

§ 40

Sadzba dane

(1) Sadzbu dane určí obec v eurách na osobu a prenocovanie.

(2) Obec môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ ustanoviť rôznu sadzbu dane pre časti obce^23a) alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia.

 

Komentár k § 40

Sadzbu dane určí obec na osobu a prenocovanie, pričom sa v ustanovení nezaviedol žiadny limit. Sadzba je obcou stanovená v eurách, pričom zákon umožňuje obci ustanoviť rôzne výšky sadzieb pre určité časti obce.

 

Zrovnoprávnenie druhov daní

Od roku 2014 sa zrovnoprávnili jednotlivé druhy miestnych daní pri zohľadnení špecifík a oprávnených požiadaviek obcí a miest na rozvoj cestovného ruchu. Niektoré obce majú viacero relatívne samostatných častí, pričom rozvoj cestovného ruchu sa dotýka len jednej z nich. Novelou zákona sa ustanovilo, aby bola atraktívnosť územia pre turistov a návštevníkov vyjadrená aj vyššou sadzbou dane z ubytovania.

V tej časti obce, kde nie je rozvinutý cestovný ruch, je nelogické, aby ubytovatelia vyberali od turistov tú istú výšku dane z ubytovania ako v inej časti obce, ktorá má rozvinutý cestovný ruch. Úroveň rozvinutosti cestovného ruchu v jednotlivých katastrálnych územiach či častiach obce môže obec zohľadniť všeobecne záväzným nariadením a určiť rôzne sadzby dane podľa častí obce alebo katastrálneho územia obce.

Keďže táto daň je naviazaná na skutočný výkon, nie je potrebné prechodné obdobie, obec môže predmetné všeobecne záväzné nariadenie prijať počas celého roka s tým, že postupovať sa bude podľa neho odo dňa jeho účinnosti.

Podľa zákona o obecnom zriadení územie obce sa môže členiť na časti obce. Časť obce má vlastný názov; časť obce nemusí mať vlastné katastrálne územie.

§ 41

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká dňom poskytnutia odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe a zaniká dňom ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe.

 

Komentár k § 41

Zákon týmto znením ustanovil, že vznik daňovej povinnosti je naviazaný na deň poskytnutia odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe (prenocovanie) a zánik daňovej povinnosti je naviazaný na deň ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe (ukončenie prenocovania).

Od roku 2021 sa nanovo sprecizovalo znenie ustanovenia o vzniku daňovej povinnosti pre platiteľa dane.

§ 41a

Oznamovacia povinnosť

(1) Platiteľ dane je povinný obci oznámiť najneskôr v deň začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania ubytovaciu kapacitu zariadenia a ukončenie poskytovania odplatného prechodného ubytovania je platiteľ dane povinný obci oznámiť najneskôr do 30 dní odo dňa ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania. Platiteľ dane je povinný obci oznámiť všetky zmeny skutočností rozhodujúcich pre určenie dane do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali.

(2) Platiteľ dane je povinný na účely tejto dane viesť podrobnú evidenciu fyzických osôb, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytované. Evidenciu fyzických osôb vedie v listinnej podobe alebo elektronickej podobe formou evidenčnej knihy, ktorá obsahuje meno a priezvisko fyzickej osoby, adresu trvalého pobytu, dátum narodenia, číslo a druh preukazu totožnosti, ktorým môže byť občiansky preukaz, cestovný pas alebo iný doklad preukazujúci totožnosť daňovníka, dĺžku pobytu (počet prenocovaní) a ďalšie záznamy potrebné pre správne určenie dane. Evidenčnú knihu je povinný viesť prehľadne a zápisy usporadúvať postupne z časového hľadiska podľa vzniku daňovej povinnosti.

(3) Platiteľ dane je povinný obci oznámiť, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane, ktorý na seba preberá plnenie daňovej povinnosti za platiteľa dane. Platiteľ dane vedie podrobnú evidenciu podľa odseku 2 za všetky fyzické osoby, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytnuté.

(4) Platiteľ dane oznamuje obci základ dane podľa § 39 v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením.¹¹⁾ Ak časť povinnosti alebo celú daňovú povinnosť plní za platiteľa dane zástupca platiteľa dane, základ dane podľa § 39 sa znižuje o základ dane, ktorý za platiteľa dane prebral jeho zástupca.

 

Komentár k § 41a

Od 11. 12. 2021 sa upravili oznamovacie povinnosti. Z dôvodu jednotnej aplikácie na území SR sa oznamovacie povinnosti pre platiteľa dane uvádzajú priamo v zákone, pričom v minulosti sa tieto náležitosti ustanovovali vo všeobecne záväznom nariadení na základe zákonného splnomocnenia.

Pre súčasným prevádzkovateľov plniacich si povinnosti zo zákona a príslušného všeobecne záväzného nariadenia obce sa nemení rozsah administratívnej práce, pretože definovaním rozsahu evidenčnej povinnosti v zákone namiesto všeobecne záväzného nariadenia obce sa zvyšuje právna istota rozsahu poskytovaných informácii pre správcu dane.

Oznamovacia povinnosť je pre platiteľa dane dvojaká – jedna pri začatí a skončení poskytovania odplatného prechodného ubytovania vrátane poskytnutia informácie o ubytovacej kapacite (výnimočne aj pri zmenách ubytovacej kapacity) z dôvodu dostupnosti informácii pre správcu dane pri prípadnom vyrubení dane podľa pomôcok a druhá o podrobnej evidencii daňovníkov s vycitovanými náležitosťami formou evidenčnej knihy, ktorá slúži ako hlavný podklad pre zistenie základu dane u platiteľa dane.

Ďalej sa ustanovuje, že pri prebratí časti alebo celej daňovej povinnosti zástupcom platiteľa dane (digitálna platforma, resp. internetový rezervačný portál) sa platiteľ dane nezbavuje evidenčnej povinnosti o ubytovaných osobách, hoci daňovú povinnosť za platiteľa dane plní jeho zástupca.

Údaje sú potrebné pre náhodnú kontrolu alebo výkon daňovej kontroly u platiteľa dane alebo zástupcu platiteľa dane, pričom rozsah administratívnej náročnosti sa nemení.

Na účely oznamovacej povinnosti sa uplatňuje lehota 30 dní.

 

Povinnosti platiteľa dane

–   oznámiť obci najneskôr v deň začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania ubytovaciu kapacitu zariadenia,

–   oznámiť obci ukončenie poskytovania odplatného prechodného ubytovania najneskôr do 30 dní odo dňa ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania,

–   oznámiť obci všetky zmeny skutočností rozhodujúcich pre určenie dane do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali,

–   na účely dane viesť podrobnú evidenciu fyzických osôb, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytované,

–   vedenie evidencie v listinnej podobe alebo elektronickej podobe formou evidenčnej knihy v prehľadnej forme s postupným usporiadaním zápisov z časového hľadiska,

 

Evidenčná kniha

Obsahuje meno a priezvisko fyzickej osoby, adresu trvalého pobytu, dátum narodenia, číslo a druh preukazu totožnosti (občiansky preukaz, cestovný pas alebo iný doklad preukazujúci totožnosť daňovníka), dĺžku pobytu prenocovaní a ďalšie záznamy.

–   oznámiť obci, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane,

–   vedenie podrobnej evidencie za všetky fyzické osoby, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytnuté,

–   oznámiť obci základ dane v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením.

 

Základ dane podľa § 39

Znižuje sa o základ dane, ktorý za platiteľa dane prebral jeho zástupca v prípade, ak časť povinnosti alebo celú daňovú povinnosť plní za platiteľa dane zástupca.

§ 41b

Určenie dane podľa pomôcok

(1) Obec písomne vyzve platiteľa dane, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní.

(2) Ak platiteľ dane nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok. Základom dane pri určovaní dane podľa pomôcok je súčin ubytovacej kapacity zariadenia (počet lôžok) v čase určenia dane podľa pomôcok a počtu dní v kalendárnom roku, za ktoré si platiteľ dane nesplnil oznamovaciu povinnosť podľa § 41a. Na určovanie dane podľa pomôcok nemá vplyv vznik a zánik daňovej povinnosti podľa § 41.

(3) Obec oznámi platiteľovi dane určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis.^37a)

 

Komentár k § 41b

Od 11. 12. 2021 sa ustanovením upravilo určovanie dane podľa pomôcok. Keďže pri dani z ubytovania sa nepodáva priznanie a daňovník voči správcovi dane priamo neplní žiadne povinnosti, pri určovaní dane podľa pomôcok je obmedzená možnosť aplikovať postup vyplývajúci z daňového poriadku.

Právnou úpravou sa exaktne popisuje postup, ako sa zistí základ dane u platiteľa dane. Daň sa vyrubuje podľa ubytovacej kapacity vynásobenou podľa počtu dní (hypoteticky prenocovaní), za ktoré si daňovník neplní daňovú povinnosť.

Ubytovacia kapacita sa určí buď z oznamovacej povinnosti daňovníka alebo z iných zdrojov – napríklad webové sídlo daňovníka alebo verejne prístupné internetové rezervačné portály s možnosťou rezervovania určitej ubytovacej kapacity k zvolenému dátumu správcom dane z dokumentácie k stavebnému povoleniu alebo z kolaudačného rozhodnutia.

Touto úpravou sa taktiež zaviedli postupy na zachytenie tých prevádzkovateľov ubytovacích zariadení, ktorí poskytujú svoje služby v rámci zdieľanej ekonomiky a vzhľadom na anonymitu poskytovania ubytovacích služieb a taktiež obmedzenú vizuálnu kontrolu na mieste alebo iný spôsob vykonania kontroly boli títo poskytovatelia ubytovacích zariadení v minulosti nepostihnuteľní.

V prípade, že evidentne k vzniku daňovej povinnosti daňovníka došlo a platiteľ dane si nesplnil oznamovaciu povinnosť o začatí poskytovania odplatného prechodného ubytovania a neohlásil správcovi dane ubytovaciu kapacitu v lehote, pri určení dane podľa pomôcok sa nahliada, že daňová povinnosť vznikla dňom zverejnenia ponuky poskytovania odplatného prechodného ubytovania akýmkoľvek spôsobom.

 

Pomôcky

Čo sa týka postupu obce pri určení dane podľa pomôcok, tak na tento postup sa vzťahuje osobitný predpis, ktorým je daňový poriadok, v súlade s ktorým správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom.

Pomôckami môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky, výpovede objasňujúce skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových združení, výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb a vlastné poznatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, alebo podobných daňových subjektov.

Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky. Na prevzatie a vrátenie zapožičaných dokladov sa primerane vzťahuje § 46 ods. 6 a 7 daňového poriadku.

Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď ním neboli uplatnené.

 

Protokol o určení dane podľa pomôcok

Správca dane zašle daňovému subjektu protokol o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje § 47 daňového poriadku.

Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe ktorých správca dane určil daň.

Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu podľa § 48 ods. 5 daňového poriadku najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok, ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok.

§ 41c

Osobitné ustanovenia
pre zástupcu platiteľa dane

Obec môže so zástupcom platiteľa dane uzavrieť dohodu o náležitostiach rozsahu a spôsobu vedenia evidencie podľa § 41a ods. 2 na účely platenia dane, spôsobe vyberania dane, náležitostiach potvrdenia o zaplatení dane, lehotách a spôsobe odvodu dane obci. Zástupca platiteľa dane oznamuje obci základ dane podľa § 39 v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením.¹¹⁾ Zástupca platiteľa dane vyberá daň od daňovníka v mene platiteľa dane, ktorú odvádza na účet správcu dane. Platba na účet správcu dane sa považuje za odvedenú daň. Postup podľa osobitného predpisu vzťahujúci sa na neoznačenú platbu^22e) sa nepoužije, ak zástupca platiteľa dane preukáže, že k odvedeniu dane došlo v dôsledku chyby v písaní, počítaní alebo inej zrejmej nesprávnosti.

 

Komentár k § 41c

Od 11. 12. 2021 sa ustanovením zaviedli osobitné ustanovenia pre zástupcu platiteľa dane. Využitím tohto ustanovenia dochádza k akejsi aktivácii osobitného režimu, kedy sa daň od ubytovanej osoby (daňovníka) vyberie v rámci rezervačnej platby a odvedie ju priamo na účet správcu dane (podľa dohody medzi zástupcom platiteľa dane a obcou).

Obec je oprávnená uzatvoriť osobitný druh dohody, ktorá špecifikuje podmienky spolupráce medzi stranami dohody. Informačný a finančný tok sa v kruhu medzi obcou, platiteľom dane a zástupcom platiteľa dane uzatvára tak, že obec na základe toho vie, od koho nastane plnenie daňovej povinnosti, v akom rozsahu, lehotách a zástupca platiteľa dane vie, od akých daňovníkov a za akých platiteľov dane vykonáva činnosť na plnenie daňovej povinnosti a rovnako aj platiteľ dane je z časti alebo úplne odbremenený od plnenia daňovej povinnosti (okrem evidenčnej povinnosti, ktorá sa na účely kontrolných mechanizmov ponecháva vždy) za ubytovaných hostí (daňovníkov), ktorých prevádzkovateľovi ubytovacieho zariadenia (platiteľovi dane) sprostredkoval rezervačný portál (zástupca platiteľa dane).

 

Neoznačená platba

Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná daňovým subjektom, a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, ako by ju zaplatil daňový subjekt.

Ten, kto platbu za daňový subjekt vykonal, môže požiadať o jej preúčtovanie.

Správca dane preúčtuje túto platbu na účet, ktorý mu pridelil na platbu dane, do 30 dní od podania žiadosti vo výške, v akej ju eviduje ako daňový preplatok; o vybavení žiadosti správca dane informuje toho, kto žiadosť podal.

Za deň platby sa v tomto prípade považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu toho, kto platbu vykonal.

§ 41d

Paušálna daň

(1) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ paušálnu sadzbu dane. Paušálna sadzba dane je sadzba dane na jedno lôžko z ubytovacej kapacity zariadenia na kalendárny rok.

(2) Paušálna daň sa vypočíta ako súčin paušálnej sadzby dane a najväčšej ubytovacej kapacity zariadenia za posledný rok; na zmeny ubytovacej kapacity počas kalendárneho roka sa neprihliada. Paušálna daň sa uplatní, ak s ňou platiteľ dane súhlasí; na platiteľa dane sa v tomto prípade nevzťahuje ustanovenie § 41a odsek 2.

(3) Obec vyrubí paušálnu daň rozhodnutím. Obec môže v rozhodnutí určiť platenie paušálnej dane v splátkach. Splátky sú splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí; platiteľ dane môže vyrubenú daň zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.

 

Komentár k § 41d

Od 11. 12. 2021 bola upravená paušálna daň, pričom sa významne zjednodušila administratívna náročnosť pre prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia a obce pri vedení evidenčnej povinnosti a samotnom plnení daňovej povinnosti.

Obec môže vo všeobecne záväznom nariadení určiť paušálnu sadzbu dane na lôžko (to znamená na jednotku ubytovacej kapacity) v ubytovacom zariadení a kalendárny rok (napr. 100 eur na lôžko za rok).

 

Výpočet dane

Ak prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia súhlasí s určením dane za ubytovanie paušálnym spôsobom, daň sa vypočíta ako súčin paušálnej sadzby a priemernej ubytovacej kapacity v predchádzajúcom kalendárnom roku (napr. 100 eur vynásobených 15 lôžkami je ročná paušálna daň 1 500 eur za celé ubytovacie zariadenie na rok).

 

Výhody paušálnej dane

Výhodou paušálnej dane je, že prevádzkovateľovi ubytovacieho zariadenia sa odbúrava celá administratíva okolo vedenia evidencie ubytovaných osôb na účely dane za ubytovanie vrátane plnenia ďalších nadväzujúcich povinností (vykazovanie údajov voči obci).

Výhodou pre obec je, že pri paušálnej sadzbe dane môže uplatniť inštitút rozhodnutia o vyrubení dane.

Podmienkou je nielen ustanovenie o paušálnej sadzbe dane vo všeobecne záväznom nariadení obce, ale aj vyjadrenie súhlasu prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia o prijatí podmienok paušálnej sadzby dane (môže nastať formálne písomným oznámením obci alebo neformálne ústne, o čom obec spíše úradný záznam podľa § 19 daňového poriadku).

Rozhodnutie prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia o využití možnosti uplatniť paušálnu daň za ubytovanie spočíva vo vhodne nastavenej sume paušálnej dane.

Ak bude suma paušálnej sadzby dane príliš vysoká, prevádzkovateľovi ubytovacieho zariadenia sa oplatí viesť naďalej podrobnú evidenciu ubytovaných hostí a platiť daň podľa vykázanej skutočnosti.

Naopak, ak paušálna sadzba dane bude vo všeobecne záväznom nariadení nastavená nízko, obec sa vystavuje riziku, že v porovnaní so skutočnou evidenciou sa oberie o časť príjmov.

Napriek tomu výhodou paušálnej dane je pre obec, že daň vyrubená rozhodnutím môže byť splatná (aj podľa určených splátok) prakticky už aj v januári alebo februári bežného kalendárneho roka, pričom pri štandardnom režime odvod dane za december bežného kalendárneho roka nastane až v priebehu januára a ďalšieho kalendárneho roka.

 

Daňová povinnosť v priebehu roka

Zároveň sa ustanovilo, že ak vznikne a zanikne povinnosť pre platiteľa dane v priebehu kalendárneho roka a ak platiteľ dane súhlasí s platením paušálnej dane, zaplatí ju bez ohľadu na zmeny počas kalendárneho roka vždy v sume určenej za kalendárny rok.

Týmto spôsobom sa eliminuje prípadná administratívna náročnosť, kedy by vznikalo dodatočné plnenie k daňovej povinnosti alebo povinnosti k vráteniu pomernej časti dane (cieľ návrhu je primárne jednoduchá administratívna náročnosť).

§ 42

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa zariadenie nachádza.

 

Komentár k § 42

Zákon týmto ustanovením určuje miestnu príslušnosť obce, ktorá sa vzťahuje na všetky zariadenia, ktoré sa na jej území nachádzajú.

§ 43

Splnomocňovacie ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä náležitosti oznamovacej povinnosti podľa § 41a, sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa § 40 ods. 2, paušálnu daň podľa § 41d, spôsob a lehoty platenia dane, oslobodenia od dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 43

Od 1. 1. 2021 sa z dôvodu ustanovenia niektorých povinností platiteľa dane prípadne zástupcu platiteľa dane priamo v zákone upravil rozsah splnomocňovacieho ustanovenia pre obec.

Ide o splnomocnenie obce určiť vo všeobecne záväznom nariadení všetky náležitosti oznamovacej povinnosti.

Taktiež obsahuje nielen sadzbu dane (rôzne sadzby), ale i paušálnu daň, lehoty platenia dane a príslušný spôsob jej platenia a nakoniec aj možnosť oslobodenia od platenia dane alebo možnosť túto daň znížiť.

 

ŠIESTA ČASŤ

DAŇ ZA PREDAJNÉ
AUTOMATY

DAŇ ZA PREDAJNÉ AUTOMATY

§ 44

Predmet dane

Predmetom dane za predajné automaty sú prístroje a automaty, ktoré vydávajú tovar za odplatu (ďalej len „predajné automaty“) a sú umiestnené v priestoroch prístupných verejnosti. Predmetom dane za predajné automaty nie sú automaty, ktoré vydávajú cestovné lístky verejnej dopravy.

 

Komentár k § 44

Zákon v ustanoveniach § 44 až § 51 upravuje daň za predajné automaty.

V ustanovení sa vymedzuje predmet dane za predajné automaty, ktorými sú prístroje a automaty, ktoré vydávajú tovar za odplatu s výnimkou automatov na cestovné lístky.

Predajné automaty fungujú buď na mince bankovky a taktiež na platobné karty. Ide o automaty, ktoré sú verejne prístupné celej verejnosti bez obmedzenia.

Predajný automat ako predmet dane musí byť v prevádzke, pričom zákon nevymedzuje druh predávaného tovaru a ani jeho rozsah v tomto automate. K tovaru v predajnom automate patria napríklad cigarety, nápoje, sladkosti, káva, rýchle občerstvenie atď. Predajný automat, ktorý v prevádzke nie je, nemôže byť predmetom dane.

§ 45

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá predajné automaty prevádzkuje.

 

Komentár k § 45

Daňovník na účely dane z predajných automatov je každá osoba, ktorá predajný automat prevádzkuje na území obce. Neberie sa ohľad na to, či ide o fyzickú osobu alebo právnickú osobu.

Zákon pri tejto dani neberie ohľad ani na to, či táto osoba automat vlastní alebo ho má v prenájme. Dôležitý je len fakt, že tejto osobe vznikajú z predajného automatu príjmy na základe predaja tovaru v ňom počas prevádzky.

§ 46

Základ dane

Základom dane je počet predajných automatov.

 

Komentár k § 46

Za základ dane je ustanovený počet predajných automatov, ktoré sú v prevádzke a ktoré sú verejne prístupné daňovníkom.

§ 47

Sadzba dane

Sadzbu dane určí obec v eurách za jeden predajný automat a kalendárny rok.

 

Komentár k § 47

Sadzba dane sa zaviedla ako ročná sadzba dane na jeden predajný automat za obdobie kalendárneho roka. Zákon nevymedzuje hornú hranicu sadzby dane. Všetky sadzby sú zavedené vo všeobecne záväznom nariadení obce, pričom sa nevylučuje stanovenie rôznych sadzieb, ktoré sa odvíjajú od druhu tovaru, ktorý sa v automatoch predáva a tiež od množstva, ktorý sa v automate predá.

§ 48

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sa predajný automat začal prevádzkovať, a zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa ukončilo jeho prevádzkovanie. Ak dôjde v rámci jedného kalendárneho mesiaca k zmene správcu dane k tomu istému predmetu dane, vzniká daňová povinnosť u nového správcu dane prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene správcu dane.

 

Komentár k § 48

Daňová povinnosť daňovníka za predajné automaty je určená dňom vzniku začatia alebo ukončenia prevádzkovania predajných automatov.

V nadväznosti na spoločné priznanie sa zjednotil vznik a zánik daňovej povinnosti k dani za predajné automaty s ostatnými miestnymi daňami (z dní na mesiace), ktoré sú súčasťou spoločného priznania.

Ide o spoločné priznanie k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie.

Od 15. 10. 2014 sa upravil vznik daňovej povinnosti pri dani za predajné automaty a pri dani za nevýherné hracie prístroje. Zároveň sa doplnil vznik daňovej povinnosti pri týchto daniach, ak dôjde v priebehu mesiaca k zmene správcu dane.

§ 49

Zrušené.

 

Komentár k § 49

Ustanovenie upravujúce oznamovaciu povinnosť, vyrubenie dane a platenie dane sa vypustilo. Znenie sa presunulo do spoločných ustanovení, ktoré sa týkajú jedného spoločného priznania k dani z nehnuteľnosti, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje.

§ 50

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa predajné automaty prevádzkujú.

 

Komentár k § 50

Správcom dane je obec, na ktorej území sa predajné automaty prevádzkujú. Zásadne ide o automaty, ktoré sú v prevádzke a dochádza ich prostredníctvom k predaju tovaru bez ohľadu na to o aký druh tovaru ide.

§ 51

Splnomocňovacie ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie na účely dane, spôsob identifikácie predajných automatov, prípadné oslobodenia od tejto dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 51

V súlade s týmto ustanovením sa splnomocňuje správca dane určiť sadzby dane a ostatných náležitostí vyberania dane vrátane oznamovacej povinnosti, ako aj spôsob identifikácie predajných automatov. Sadzby môžu byť stanovené rôzne a zároveň môže byť ustanovené zníženie alebo úľavy v závislosti od toho, o aký druh tovaru ide a kde sa automat prevádzkuje. Čo sa týka rôznych sadzieb, tie sú zo strany obce vždy stanovené všeobecne záväzným nariadením obce.

 

SIEDMA ČASŤ

DAŇ ZA NEVÝHERNÉ HRACIE PRÍSTROJE

DAŇ ZA NEVÝHERNÉ HRACIE PRÍSTROJE

§ 52

Predmet dane

(1) Predmetom dane za nevýherné hracie prístroje sú hracie prístroje, ktoré sa spúšťajú alebo prevádzkujú za odplatu, pričom tieto hracie prístroje nevydávajú peňažnú výhru a sú prevádzkované v priestoroch prístupných verejnosti (ďalej len „nevýherné hracie prístroje“).

(2) Nevýherné hracie prístroje sú:

a) elektronické prístroje na počítačové hry,

b) mechanické prístroje, elektronické prístroje, automaty a iné zariadenia na zábavné hry.

 

Komentár k § 52

Ustanovenia § 52 až § 59 upravujú daň za nevýherné hracie prístroje.

Podľa tohto ustanovenia predmetom dane za nevýherné hracie prístroje sú prístroje, ktoré sa prevádzkujú za odplatu v priestoroch prístupných verejnosti. Pod prevádzkovaním sa rozumie aj ich spustenie za odplatu.

Tieto prístroje sú vyslovene len hracie prístroje, ktoré nevydávajú výhru za odplatu.

 

Typy nevýherných hracích prístrojov

–   prístroje na počítačové hry,

–   prístroje na zábavné hry,

–   mechanické hracie prístroje.

Ide o všetky hracie prístroje, ktoré nie sú výhernými hracími prístrojmi – prístroje na hazardné hry.

§ 53

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá nevýherné hracie prístroje prevádzkuje.

 

Komentár k § 53

Daňovníkom podľa tohto ustanovenia je osoba, ktorá tieto prístroje prevádzkuje. Zákon nevylučuje byť daňovníkom ani fyzickej ani právnickej osobe. Musí byť splnená podmienka, že hrací prístroj sa nachádza na verejne prístupnom mieste.

§ 54

Základ dane

Základom dane je počet nevýherných hracích prístrojov.

 

Komentár k § 54

Za základ dane sa ustanovil celkový počet nevýherných hracích prístrojov u daňovníka, pričom tento počet nie je zákonom limitovaný.

§ 55

Sadzba dane

Sadzbu dane určí obec v eurách za jeden nevýherný hrací prístroj a kalendárny rok.

 

Komentár k § 55

Sadzba dane sa ustanovila za jeden nevýherný hrací prístroj a kalendárny rok. Sadzba je určená v eurách a výška sadzby nie je ohraničená.

§ 56

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sa nevýherný hrací prístroj začal prevádzkovať, a zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa ukončilo jeho prevádzkovanie. Ak dôjde v rámci jedného kalendárneho mesiaca k zmene správcu dane k tomu istému predmetu dane, vzniká daňová povinnosť u nového správcu dane prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene správcu dane.

 

Komentár k § 56

Znením sa ustanovuje zdaňovacie obdobie.

Z dôvodu zavedenia spoločného priznania k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie, bolo potrebné zosúladiť aj vznik a zánik daňovej povinnosti u týchto štyroch daní na rovnaký princíp, aby sa daň platila na mesiace.

Daňová povinnosť vzniká dňom začatia prevádzkovania nevýherného hracieho prístroja v priestoroch prístupných verejnosti a zaniká posledným dom v mesiaci, v ktorom sa ukončilo jeho prevádzkovanie.

Od 15. 10. 2014 sa upravil vznik daňovej povinnosti pri dani za predajné automaty a pri dani za nevýherné hracie prístroje. Zároveň sa doplnil vznik daňovej povinnosti pri týchto daniach, ak dôjde v priebehu mesiaca k zmene správcu dane.

§ 57

Zrušené.

 

Komentár k § 57

Znenie ustanovenia sa presunulo do tých spoločných ustanovení, ktoré sa týkajú jedného spoločného priznania k dani z nehnuteľnosti, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje. Tieto dane majú ročné zdaňovacie obdobie a priznávajú sa na jednom priznaní, ktoré správca dane vyrubuje jedným rozhodnutím.

§ 58

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa nevýherné hracie prístroje prevádzkujú.

 

Komentár k § 58

Správcom dane je obec, na ktorej území sa nevýherné hracie prístroje prevádzkujú a sú verejne prístupné verejnosti.

§ 59

Splnomocňovacie ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie na účely dane, spôsob identifikácie nevýherných hracích prístrojov, prípadné oslobodenia od dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 59

Zákon v tomto ustanovení splnomocňuje správcu dane určiť všetky náležitosti tejto dane ako je napríklad sadzba dane, oznamovacia povinnosť týkajúca sa napríklad osobných údajov daňovníka, spôsob identifikácie predajných automatov, a to vo všeobecne záväznom nariadení.

Pod identifikačnými údajmi automatov rozumieme štítky, ktoré môžu okrem iného obsahovať aj dátum začatia prevádzkovania automatu.

Rovnako aj v prípade tejto dane môžu byť stanovené rôzne sadzby a kritériá ich použitia. Všeobecne záväzné nariadenie môže obsahovať aj zníženie dane, oslobodenie dane a iné úľavy. Zákon vypustil oznamovacie povinnosti, ktoré boli nahradené podaním priznania.

 

ÔSMA ČASŤ

DAŇ ZA VJAZD A ZOTRVANIE MOTOROVÉHO VOZIDLA
V HISTORICKEJ ČASTI MESTA

DAŇ ZA VJAZD A ZOTRVANIE MOTOROVÉHO VOZIDLA

§ 60

Predmet dane

(1) Predmetom dane za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta je vjazd a zotrvanie motorového vozidla²⁴⁾ v historickej časti mesta.

(2) Predmetom dane nie je vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta pri činnostiach spojených s ochranou zdravia, majetku a verejného poriadku.

 

Komentár k § 60

V tomto ustanovení sa vymedzuje predmet dane za vjazd motorovým vozidlom do historických častí miest a zotrvanie motorovým vozidlom v historickej časti mesta. Zároveň sa vymedzuje čo nie je predmetom dane. Touto daňou je daň, ktorá sa týka miest a nie obcí. Historická časť mesta musí byť vymedzená vo všeobecne záväznom nariadení, a to tým spôsobom, aby bolo jasné, kedy sa platí dať za vjazd do tej časti, ktorá bola takto vyznačená.

 

Zákon o cestnej premávke

Upravuje pravidlá cestnej premávky, práva a povinnosti osôb v súvislosti s cestnou premávkou, pôsobnosť orgánov verejnej správy na úseku organizácie riadenia cestnej premávky, vedenie vozidiel, evidenciu vozidiel a správne delikty za porušenie tohto zákona.

Taktiež vymedzuje definíciu motorového vozidla. Vozidlom je motorové vozidlo, nemotorové vozidlo a električka.

 

Čo nie je predmetom dane

Ako sme už uviedli, v ustanovení je vymedzený predmet dane aj negatívne.

Predmetom dane nie je vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta pri činnostiach spojených s ochranou zdravia, majetku a verejného poriadku. Ide o činnosti polície alebo záchranárov atď.

§ 61

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je držiteľom²⁵⁾ motorového vozidla.

 

Komentár k § 61

V ustanovení sa vymedzuje daňovník, ktorým je držiteľ vozidla.

V predmetnom ustanovení sa teda jednoznačne vymedzil daňovník dane za vjazd a zotrvanie v historickej časti mesta, čím sa sleduje aj naplnenie predmetu dane, t. j. aby daň platil držiteľ motorového vozidla, ktoré vojde a zároveň zotrvá v historickej časti mesta.

Daňové konanie vo vzťahu k vodičovi vozidla nebolo spravidla realizovateľné a bolo aj neefektívne.

 

Držiteľ motorového vozidla

Držiteľom vozidla je fyzická osoba, fyzická osoba oprávnená na podnikanie alebo právnická osoba, ktorá je takto zapísaná v dokladoch vozidla; v ostatných prípadoch je držiteľom vozidla osoba, ktorá je vlastníkom vozidla alebo jeho užívateľom držiteľom vozidla osoba zapísaná v osvedčení o evidencii časť I a časť II ako držiteľ osvedčenia, alebo takáto osoba zapísaná v osvedčení o evidencii vydanom v cudzine.

§ 62

Základ dane

Základom dane je počet dní vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta.

 

Komentár k § 62

Základ dane je určený počtom dní vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta.

§ 63

Sadzba dane

(1) Sadzbu dane určí obec v eurách za motorové vozidlo a každý aj začatý deň vjazdu a zotrvania v historickej časti mesta.

(2) Sadzba dane sa môže určiť aj paušálnou sumou za vjazd motorovým vozidlom do historickej časti mesta bez ohľadu na počet dní zotrvania v tejto časti mesta.

 

Komentár k § 63

Ustanovením sa zaviedla sadzba dane v eurách za jedno motorové vozidlo a za každý aj začatý deň zotrvania motorového vozidla. Obec môže určiť aj paušálnu sadzbu dane napr. pri pravidelnom alebo veľmi častom vstupe do historickej časti mesta. Uvedené musí byť zavedené vo všeobecne záväznom nariadení. Paušálna sadzba nie je viazaná na počet dní zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta. Paušálna sadzba je zavedená v prípade častých vstupoch a zotrvanie v historickej časti mesta.

§ 64

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká dňom vjazdu motorového vozidla do historickej časti mesta a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta a zaniká dňom výjazdu motorového vozidla z historickej časti mesta.

 

Komentár k § 64

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta.

 

Vznik

Deň vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta. Netýka sa to prejazdu motorového vozidla v historickej časti mesta.

 

Zánik

Deň výjazdu motorového vozidla z historickej časti mesta.

§ 64a

Oznamovacia povinnosť,
vyrubenie dane a platenie dane

(1) Daňovník je povinný oznámiť svoj zámer vojsť motorovým vozidlom do historickej časti mesta a zotrvať motorovým vozidlom v historickej časti mesta správcovi dane, najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti.

(2) Obec vyrubí daň rozhodnutím najskôr v deň vzniku daňovej povinnosti. Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Obec môže určiť splátky dane a lehotu ich splatnosti v rozhodnutí. Daňovník môže vyrubenú daň, ktorá bola rozhodnutím obce určená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.

(3) Ak daňová povinnosť zanikne a daňovník oznámi túto skutočnosť správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti, správca dane vráti pomernú časť dane za zostávajúce dni, za ktoré bola daň zaplatená. Nárok na vrátenie pomernej časti dane zaniká, ak daňovník v uvedenej lehote zánik daňovej povinnosti neoznámi.

 

Komentár k § 64a

Ide o ustanovenie, ktorým sa zaviedla oznamovacia povinnosť pre daňovníka, povinnosť správcu vyrubovať daň, ustanovila sa splatnosť dane a v prípade platenia dane v splátkach, obec vo všeobecne záväznom nariadení určí zároveň aj osobitné lehoty splátok. Upravená je tiež možnosť vrátenia dane a tiež zánik nároku na vrátenie pomernej časti dane.

Predchádzajúca právna úprava umožňovala obci vyrubiť daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta skôr ako vznikla daňová povinnosť daňovníkovi, čo v praxi spôsobilo správcovi dane problém pri odvolaní daňovníka v súvislosti s vrátením dane v prípade, ak nedošlo vôbec k naplneniu predmetu dane.

Zároveň sa ustanovila možnosť pre obec určiť platenie dane v splátkach a lehoty splatnosti splátok dane priamo v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje daň.

 

Oznamovacia povinnosť daňovníka

–   pred samotným vstupom má daňovník povinnosť oznámiť, že vojde do historickej časti mesta a zotrvá tam,

–   lehota oznamovacej povinnosti musí byť stanovená vo všeobecne záväznom nariadení, musí sa však dodržať zásada, že to je ešte pred samotným vstupom,

–   náležitosti oznámenia musia byť tiež vymedzené vo všeobecne záväznom nariadení.

 

Splatnosť dane

Daň vyrubená rozhodnutím je splatná do 15 dní od právoplatnosti.

 

Vrátenie dane

Zákon umožňuje vrátenie dane alebo jej pomernej časti, ktorá bola už zaplatená. K vráteniu dochádza pri zániku daňovej povinnosti, ktorá trvala menej dní, ako bolo predtým oznámené.

Zákon však vyžaduje, aby uvedenú skutočnosť daňovník oznámil obci v zákonom vymedzenej lehote, ktorá je v dĺžke 30 dní odo dňa, kedy došlo k zániku, čiže výjazdu vozidla z historickej časti mesta.

§ 64b

Určenie dane podľa pomôcok

(1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní.

(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok.

(3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis.^37a)

 

Komentár k § 64b

V záujme zabezpečenia rovnakých procesných postupov pri vyrubovaní miestnych daní sa 5. 10. 2014 ustanovilo aj pri dani za užívanie verejného priestranstva a pri dani za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta upraviť možnosť určenia týchto miestnych daní podľa pomôcok, ktoré správca dane podľa platnej právnej úpravy v minulosti nemohol využiť.

Čo sa týka postupu určovania dane podľa pomôcok, aj v prípade tejto dane sa uplatňuje znenie daňového poriadku.

 

Postup určovania dane podľa pomôcok

–   v prvom rade dochádza zo strany obce k výzve daňovníka, aby si splnil oznamovacie povinnosti týkajúce sa vzniku daňovej povinnosti,

–   povinnosť musí splniť daňovník v primeranej lehote nie kratšej ako osem dní,

–   v prípade nesplnenia oznamovacej povinnosti daňovníka ani na základe výzvy, dochádza zo strany k postupom, na základe ktorých určí daň podľa pomôcok,

–   obec má nakoniec povinnosť to oznámiť daňovníkovi – deň začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

§ 65

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, na ktorej území sa historické časti nachádzajú.

 

Komentár k § 65

Ustanovenie určuje za správcu dane obec, v ktorej je historická časť.

§ 66

Splnomocňovacie
ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä vymedzenie historickej časti, sadzbu dane, prípadne rôzne sadzby dane podľa určených kritérií alebo určí paušálnu sumu dane a podmienky vyberania paušálnej sumy dane, náležitosti oznamovacej povinnosti, prípadné oslobodenia od dane alebo zníženia dane.

 

Komentár k § 66

V tomto ustanovení obec splnomocňuje určiť všetky náležitosti tejto dane vo všeobecne záväznom nariadení, predovšetkým vymedziť územia historickej časti, v ktorej sa daň bude vyberať, podmienky pre vyberanie paušálnej dane a ak ju zavedie aj paušálnu sumu tejto dane, prípadné ďalšie oslobodenia osôb alebo vozidiel od tejto dane, napríklad ak vjazd a zotrvanie motorového vozidla je spojený s činnosťou divadla alebo inej umeleckej ustanovizne, ktorej predmetom činnosti je interpretovať hudobné diela, prípadne, ak daňovník alebo platiteľ má v tejto časti trvalé bydlisko alebo sídlo podnikania.

 

Podľa splnomocňujúceho ustanovenia správca dane môže ustanoviť vo všeobecne záväznom nariadení aj lehotu pre oznamovaciu povinnosť a prípadné splátky dane s lehotou ich splatnosti (napr. pri dlhodobých zotrvaniach motorového vozidla v historickej časti mesta).

 

Následne sa spresnilo splnomocnenie pre obec v tom, čo môže v súvislosti s daňou za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta určiť vo všeobecne záväznom nariadení.

DEVIATA ČASŤ

DAŇ ZA JADROVÉ ZARIADENIE

DAŇ ZA JADROVÉ ZARIADENIE

§ 67

Predmet dane

Predmetom dane za jadrové zariadenie je jadrové zariadenie, v ktorom prebieha štiepna reakcia v jadrovom reaktore a vyrába sa elektrická energia^25a) (ďalej len „jadrové zariadenie“), a to aj po časť kalendárneho roka.

 

Komentár k § 67

Daň za jadrové zariadenie upravujú ustanovenia § 67 až 76. V tomto ustanovení sa vymedzuje predmet dane za jadrové zariadenie, ktorým je umiestnenie jadrového zariadenia, ale len to, v ktorom prebieha štiepna reakcia a vyrába sa elektrická energia. Jadrové zariadenia, v ktorých sa elektrická energia nevyrába, nie sú predmetom dane.

Predmetom dane za jadrové zariadenie je samotné jadrové zariadenie a nie jeho umiestnenie.

 

Jadrové zariadenie

Ide o súbor civilných stavebných objektov a nevyhnutných technologických zariadení v projektom určenej konfigurácii, určených na výrobu elektrickej energie alebo na výskum v oblasti jadrovej energie, ktorých súčasťou je jadrový reaktor alebo jadrové reaktory, ktoré budú využívať, využívajú alebo využívali riadenú štiepnu reťazovú reakciu.

§ 68

Daňovník

Daňovníkom dane je držiteľ povolenia na uvádzanie jadrového zariadenia do prevádzky a povolenia na prevádzku jadrového zariadenia^25b) na výrobu elektrickej energie.

 

Komentár k § 68

Daňovníkom dane je prevádzkovateľ jadrového zariadenia. Ide o miestnu daň s obmedzenou miestnou pôsobnosťou.

Daňovníkom je držiteľ povolenia na uvádzanie jadrového zariadenia do prevádzky a povolenia na prevádzku jadrového zariadenia na výrobu elektrickej energie.

Uvádzať jadrové zariadenie do prevádzky a prevádzkovať jadrové zariadenie môže len držiteľ povolenia na uvádzanie do prevádzky a prevádzku.

Povolenie sa vyžaduje na uvádzanie jadrového zariadenia do prevádzky a na prevádzku jadrového zariadenia.

§ 69

Základ dane

Základom dane je výmera katastrálneho územia obce v m², ktoré sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením schválenej Úradom jadrového dozoru Slovenskej republiky.^25c) Na zmenu oblasti ohrozenia jadrovým zariadením v priebehu zdaňovacieho obdobia sa na účely tejto dane neprihliada.

 

Komentár k § 69

Ustanovuje sa, že základom dane je plocha katastrálneho územia v m² tých obcí, ktorých zastavané územie alebo jeho časť sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením. Ide o zariadenie, ktoré bolo schválené Úradom jadrového dozoru Slovenskej republiky.

 

Veľkosť oblasti ohrozenia alebo veľkosť spoločnej oblasti ohrozenia jadrovým zariadením

Úrad schvaľuje na účely havarijného plánovania veľkosť oblasti ohrozenia alebo veľkosť spoločnej oblasti ohrozenia jadrovým zariadením. Držiteľ povolenia je povinný prijať preventívne opatrenia, ako aj opatrenia na zdolanie alebo zmiernenie následkov nehôd a havárií jadrového zariadenia alebo pri preprave rádioaktívnych materiálov.

O opatreniach a postupoch je držiteľ povolenia povinný informovať verejnosť.

Je potrebné základ dane viazať na oblasť ohrozenia jadrovým zariadením určenú v rozhodnutí ÚJD SR, ktoré obsahuje aj jej základné veličiny, a to

–   stred konkrétnej oblasti ohrozenia,

–   tvar a veľkosť oblasti ohrozenia danú polomerom oblasti ohrozenia.

Na základe schválenej veľkosti oblasti ohrozenia jadrovým zariadením, obvodné úrady v sídlach krajov dotknuté havarijným plánovaním zaradia obce rozhodnutím do oblasti ohrozenia. Obvodné úrady v rozhodnutí začlenia územie konkrétnej obce pre potreby ochrany obyvateľstva. Toto začlenenie bude zároveň slúžiť aj na účely zdanenia.

Novelou zákona sa zároveň ustanovilo že, ak by na základe rozhodnutia Úradu SR došlo k zmene oblasti ohrozenia jadrovým zariadením v priebehu kalendárneho roka, na takúto zmenu sa na účely zdaňovania prihliada až v nasledujúcom zdaňovacom období.

§ 70

Sadzba dane

(1) Sadzba dane je v obciach, ktorých zastavané územie alebo jeho časť sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením^25c) v Jaslovských Bohuniciach a v Mochovciach v pásme

1. do 1/3 polomeru oblasti ohrozenia

     (ďalej len „polomer“) 0,0039 eura za m²

2. nad 1/3 polomeru
do 2/3 polomeru  0013 eura za m²

3. nad 2/3 polomeru 0,0006 eura za m².

(2) Ak sa zastavané územie obce nachádza vo viacerých pásmach oblasti ohrozenia jadrovým zariadením u jedného prevádzkovateľa, použije sa vyššia sadzba dane pre katastrálne územie obce.

 

Komentár k § 70

Týmto znením je ustanovená maximálna sadzba dane, ktorá je rozdielna podľa pásiem ohrozenia pre obidve lokality.

Ide o lokalitu Jaslovské Bohunice a lokalitu Mochovce. Ide o oblasti ohrozenia. Sadzba dane je stanovená v obciach, ktoré sú zastavané a nachádzajú sa v oblasti ohrozenia. Veľkosti pásiem sú určené v rovnakom tretinovom pomere v závislosti od veľkosti oblasti ohrozenia jadrovým zariadením určenej polomerom. V prípade, že je zastavané územie obce nachádzajúce sa vo viacerých pásmach oblasti ohrozenia jadrovým zariadením u jedného prevádzkovateľa, použije sa vyššia sadzba dane pre katastrálne územie obce.

 

Sadzba dane v pásme

–   do 1/3 polomeru oblasti ohrozenia – 0,0039 eura za m²,

–   od 1/3 polomeru do 2/3 polomeru – 0,0013 eura za m²,

–   od 2/3 polomeru – 0,0006 eura za m².

§ 71

Vznik a zánik
daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká dňom začatia skúšobnej prevádzky jadrového zariadenia a zaniká dňom trvalého ukončenia výroby elektrickej energie v jadrovom zariadení.

 

Komentár k § 71

Vznik daňovej povinnosti sa určil dňom začatia skúšobnej prevádzky jadrového zariadenia a daňová povinnosť zaniká až ukončením vyvezenia jadrového paliva.

To znamená, že ak jadrové zariadenie už nie je predmetom dane, lebo nedochádza k produkcii elektrickej energie na komerčné účely, zaniká aj daňová povinnosť.

Prevádzkovateľ má zároveň povinnosť písomne oznámiť tieto skutočnosti miestne príslušnej obci do 30 dní.

§ 72

Oznamovacia
povinnosť

Daňovník je povinný písomne oznámiť vznik daňovej povinnosti správcovi dane do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti a zánik daňovej povinnosti do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti.

 

Komentár k § 72

Zákon týmto ustanovením ukladá daňovníkovi povinnosť splniť oznamovaciu povinnosť.

§ 73

Vyrubenie dane a platenie dane

(1) Daň vyrubí správca dane rozhodnutím do 31. januára zdaňovacieho obdobia za predchádzajúci kalendárny rok.

(2) Daň sa vypočíta ako súčin základu dane podľa § 69 a sadzby dane podľa § 70.

(3) Ak sa v rôznych oblastiach ohrozenia jadrovým zariadením, ktoré sa vzájomne čiastočne prekrývajú, nachádza zastavané územie obce v rovnakom pásme podľa § 70, správca dane vyrubí každému daňovníkovi pomernú časť dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako podiel dane podľa odseku 2 pripadajúci na jednotlivých daňovníkov, pričom celková daň nesmie prekročiť daň vypočítanú podľa odseku 2 pre toto rovnaké pásmo.

(4) Ak sa v rôznych oblastiach ohrozenia jadrovým zariadením, ktoré sa vzájomne čiastočne prekrývajú, nachádza zastavané územie obce v rôznych pásmach podľa § 70, správca dane vyrubí každému daňovníkovi pomernú časť dane. Pomerná časť dane na týchto daňovníkov sa vypočíta ako súčin príslušného koeficientu a dane podľa odseku 2 pripadajúcej na daňovníka s najvyššou sadzbou dane. Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je daň pripadajúca na príslušného daňovníka podľa odseku 2 v tejto oblasti ohrozenia jadrovým zariadením a v ktorého menovateli je súčet daní za daňovníkov v rôznych pásmach oblastí ohrozenia jadrovým zariadením.

(5) Ak je niekoľko daňovníkov v lokalite jadrových zariadení v Jaslovských Bohuniciach a Mochovciach,^25d) ktorým boli Úradom jadrového dozoru Slovenskej republiky schválené rôzne oblasti ohrozenia jadrovým zariadením, ktoré sa vzájomne čiastočne prekrývajú, správca dane vyrubí každému z nich pomernú časť dane, ktorá sa určí ako podiel dane vypočítanej podľa odseku 2 pripadajúci na jednotlivých daňovníkov.

(6) Vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

 

Komentár k § 73

So zreteľom na konštrukciu dane sa daň vyrubí až po ukončení kalendárneho roku v určenej lehote do 31. januára.

V prípade viacerých prevádzkovateľov jadrových zariadení v jednej oblasti ohrozenia sa celková suma dane vyrubí každému z daňovníkov v rovnakom pomere.

V záujme zamedzenia zdanenia jadrového zariadenia v jednej oblasti ohrozenia – Jaslovské Bohunice a Mochovce – viackrát, z dôvodu vzniku viacerých prevádzkovateľov, dopĺňa sa do ustanovenia o platení dane nový odsek, ktorým sa upresňuje povinnosť zaplatiť daň za jadrové zariadenie len raz, a to tak, aby každý z daňovníkov zaplatil pomernú časť tejto dane.

 

Vyrubenie a výpočet dane

–   daň vyrubuje obec rozhodnutím,

–   termín vyrubenia rozhodnutia je do 31. januára zdaňovacieho obdobia za predchádzajúci kalendárny rok,

–   daň sa vypočíta ako súčin základu dane, čiže výmery územia obce nachádzajúcej sa v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením a sadzby dane, čiže konkrétnej sadzby dane, podľa začlenenia územia obce do pásma v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením.

V podstate ide o výpočet dane len na jedného daňovníka, čiže na jednu oblasť ohrozenia.

 

Pomerná časť dane

Zákon umožňuje vyrubenie aj pomernej časti dane každému daňovníkovi, a to vzhľadom na veľkosť oblasti ohrozenia.

Pomerná časť dane len v jednom pásme sa vypočíta ako súčin výmery katastrálneho územia obce a sadzby dane pripadajúcej na jednotlivých daňovníkov.

Pomerná časť dane daňovníkov, ktorých oblasť sa nachádza vo viacerých pásmach, sa vypočíta ako súčin príslušného koeficientu a dane pripadajúcej na daňovníka s najvyššou sadzbou dane. Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je daň pripadajúca na príslušného daňovníka v tejto oblasti ohrozenia jadrovým zariadením a v ktorého menovateli je súčet daní za daňovníkov v rôznych pásmach oblastí ohrozenia jadrovým zariadením. Ide o pásma, ktoré sa prekrývajú.

V prípade, že je daňovníkov v lokalite jadrových zariadení v Jaslovských Bohuniciach a Mochovciach niekoľko, správca dane vyrubí pomernú časť dane za jadrové zariadenie každému daňovníkovi.

 

Splatnosť dane

Termín splatnosti vyrubenej dane bol ustanovený do15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o vyrubení dane.

V prípade viacerých prevádzkovateľov jadrových zariadení v jednej oblasti ohrozenia sa celková suma dane vyrubí každému z daňovníkov v rovnakom pomere.

V záujme zamedzenia zdanenia jadrového zariadenia v jednej oblasti ohrozenia – Jaslovské Bohunice a Mochovce – viackrát, z dôvodu vzniku viacerých prevádzkovateľov, sa doplnil do ustanovenia o platení dane nový odsek, ktorým sa upresňuje povinnosť zaplatiť daň za jadrové zariadenie len raz, a to tak, aby každý z daňovníkov zaplatil pomernú časť tejto dane.

§ 73a

Určenie dane podľa pomôcok

(1) Obec písomne vyzve daňovníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť o vzniku daňovej povinnosti, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní.

(2) Ak daňovník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy podľa odseku 1, obec zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok.

(3) Obec oznámi daňovníkovi určenie dane podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(4) Na postup obce pri určení dane podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis.^37a)

 

Komentár k § 73a

Aj v prípade tejto dane sa uplatňuje inštitút vyrubenia dane za jadrové zariadenie podľa pomôcok.

Ide o obdobný postup ako napríklad pri dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje podľa daňového poriadku a poplatku.

Upravuje sa postup správcu dane, teda obce, ktorej sa zastavané územie alebo jej časť nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením, ak daňovník neoznámi vznik daňovej povinnosti pri dani za jadrové zariadenie.

Daňovník tejto dane je zo strany obce vyzvaný, aby si splnil svoju povinnosť v stanovenej lehote nie kratšej ako 8 dní.

Ak si daňovník túto povinnosť aj napriek výzve nesplní, tak obec platnými postupmi zistí základ dane a určí sadzbu dane podľa pomôcok.

Oznamovacia povinnosť sa týka oznámenia o začatí skúšobnej prevádzky. Lehota na splnenie povinnosti je daňovníkovi oznámená vo výzve na oznamovacie povinnosti. Aj v tomto prípade sa na určenie dane podľa pomôcok uplatňuje daňový poriadok.

Ako náhle obec stanovila daň týmto spôsobom, má povinnosť to oznámiť daňovníkovi.

Daňovník sa môže vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok a postupu správcu dane najneskôr do 15 dní odo dňa doručenia výzvy na vyjadrenie k protokolu.

§ 75

Správa dane

Miestne príslušnou obcou je obec, ktorej zastavané územie alebo jeho časť sa nachádza v oblasti ohrozenia^25c) jadrovým zariadením.

 

Komentár k § 75

Správcom dane je obec, ktorej územie sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením. Úlohou obce je vykonávať správu tejto dane.

V súlade s atómovým zákonom na základe schválenej veľkosti oblasti ohrozenia jadrovým zariadením zaradia obvodné úrady v sídlach krajov dotknuté havarijným plánovaním rozhodnutím zaradia obce do oblasti ohrozenia.

§ 76

Splnomocňovacie ustanovenie

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ najmä sadzbu dane, začlenenie obce do pásma rozhodujúceho na určenie sadzby dane podľa § 70, náležitosti oznamovacej povinnosti a prípadné oslobodenia od dane.

 

Komentár k § 76

V tomto ustanovení sa splnomocňuje správca dane určiť všetky náležitosti tejto dane ako je konkrétna sadzba, začlenenie územia obce do pásma ohrozenia jadrovým zariadením, určiť spôsob oznamovacej povinnosti vo vzťahu k uvedeným prevádzkovateľom jadrového zariadenia.

DESIATA ČASŤ

POPLATOK

POPLATOK

§ 77

(1) Poplatok sa platí za

a) činnosti nakladania so zmesovým komunálnym odpadom,

b) činnosti nakladania s biologicky rozložiteľným komunálnym odpadom, okrem biologicky rozložiteľného komunálneho odpadu zo záhrad a parkov od poplatníkov podľa odseku 2 písm. b) a c),

c) triedený zber zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa nevzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, od poplatníkov podľa odseku 2 písm. a),

d) náklady spôsobené nedôsledným triedením oddelene zbieraných zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa vzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov a

e) náklady presahujúce výšku obvyklých nákladov podľa osobitného predpisu,²⁶⁾

f) činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom, ak v obci nebol zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu.

(2) Ak ďalej nie je ustanovené inak, poplatok platí poplatník, ktorým je

a) fyzická osoba, ktorá má v obci trvalý pobyt²⁷⁾ alebo prechodný pobyt²⁸⁾ alebo ktorá je na území obce oprávnená užívať alebo užíva byt, nebytový priestor, budovu²⁹⁾ alebo jej časť, alebo záhradu,³⁰⁾ vinicu,³¹⁾ ovocný sad,³²⁾ trvalý trávny porast³³⁾ na iný účel ako na podnikanie, pozemok v zastavanom území obce okrem lesného pozemku³⁴⁾ a pozemku, ktorý je evidovaný v katastri nehnuteľností ako vodná plocha³⁵⁾ (ďalej len „nehnuteľnosť“),

b) právnická osoba, ktorá je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na iný účel ako na podnikanie,

c) podnikateľ, ktorý je oprávnený užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na účel podnikania.

(3) Ak má osoba podľa odseku 2 písm. a) v obci súčasne trvalý pobyt a prechodný pobyt, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu. Ak má osoba podľa odseku 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a súčasne je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť na iný účel ako na podnikanie, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu. Ak má osoba podľa odseku 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a súčasne je podľa odseku 2 písm. c) fyzickou osobou oprávnenou na podnikanie a miestom podnikania je miesto jej trvalého pobytu alebo prechodného pobytu a v tomto mieste nemá zriadenú prevádzkareň, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba raz z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu. Ak poplatník nemá v obci trvalý pobyt ani prechodný pobyt a je oprávnený na území obce užívať alebo užíva viac nehnuteľností, poplatok platí a poplatníkom je len raz. To neplatí, ak sa na poplatníka vzťahuje množstvový zber v príslušnej časti obce.

(4) Poplatníkom nie je osoba, ktorej oprávnenie užívať nehnuteľnosť vyplýva z povahy právneho vzťahu s poplatníkom podľa odseku 2, ak na jeho základe

a) užíva priestory nehnuteľnosti vyhradené na prechodné ubytovanie v zariadení na to určenom,

b) je hospitalizovaná v zariadení poskytujúcom služby zdravotnej starostlivosti,

c) sa jej poskytuje sociálna služba v zariadení sociálnych služieb pobytovou formou,

d) užíva z dôvodu plnenia povinností vyplývajúcich z pracovnoprávneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu s poplatníkom nehnuteľnosť, ktorú má právo užívať alebo ju užíva aj poplatník, alebo

e) v nehnuteľnosti, ktorú má poplatník právo užívať alebo ju užíva, vykonáva pre poplatníka práce alebo mu poskytuje iné služby v rámci výkonu svojej činnosti a pri tejto činnosti produkuje len komunálne odpady alebo drobné stavebné odpady,

f) užíva nehnuteľnosť, ak ide o odídenca podľa osobitného predpisu.^21a)

(5) Ak tak obec ustanoví vo všeobecne záväznom nariadení,¹¹⁾ poplatok od poplatníka v ustanovenej výške pre obec vyberá a za vybraný poplatok ručí

a) vlastník nehnuteľnosti; ak je nehnuteľnosť v spoluvlastníctve viacerých spoluvlastníkov alebo ak ide o bytový dom,³⁶⁾ poplatok vyberá a za vybraný poplatok ručí zástupca alebo správca určený spoluvlastníkmi, ak s výberom poplatku zástupca alebo správca súhlasí,

b) správca,³⁷⁾ ak je vlastníkom nehnuteľnosti štát, vyšší územný celok alebo obec (ďalej len „platiteľ“).

(6) Platiteľ a poplatník sa môžu písomne dohodnúť, že poplatok obci odvedie priamo poplatník; za odvedenie poplatku obci ručí platiteľ.

(7) Ak viacero poplatníkov podľa odseku 2 písm. a) žije v spoločnej domácnosti, plnenie povinností poplatníka môže za ostatných členov tejto domácnosti na seba prevziať jeden z nich. Namiesto poplatníka, ktorý nie je spôsobilý na právne úkony v plnom rozsahu, preberá povinnosti poplatníka jeho zákonný zástupca, prípadne opatrovník. Povinnosti poplatníka nesmie za iného prevziať alebo plniť osoba, ktorá sa dlhodobo zdržiava mimo územia Slovenskej republiky alebo je nezvestná. Tieto skutočnosti, ako aj ich zmeny je osoba, ktorá za iného preberá povinnosti poplatníka, povinná oznámiť obci.

(8) Poplatková povinnosť vzniká dňom, ktorým nastane skutočnosť uvedená v odseku 2, a zaniká dňom, ktorým táto skutočnosť zanikne.

(9) Obec do poplatku podľa odseku 1 môže zahrnúť

a) náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad,

b) náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť.

 

Komentár k § 77

Desiata časť sa venuje úprave poplatku. Ustanovenie vymedzuje predmet poplatku, poplatníka, platiteľa a poplatkovú povinnosť.

 

Za čo sa platí poplatok

–   činnosti nakladania so zmesovým komunálnym odpadom,

–   činnosti nakladania s biologicky rozložiteľným komunálnym odpadom, okrem biologicky rozložiteľného komunálneho odpadu zo záhrad a parkov od poplatníkov, ktorými sú právnická osoba, ktorá je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na iný účel ako na podnikanie, podnikateľ, ktorý je oprávnený užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na účel podnikania,

–   triedený zber zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa nevzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, od poplatníkov, ktorými sú fyzická osoba, ktorá má v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo ktorá je na území obce oprávnená užívať alebo užíva byt, nebytový priestor, pozemnú stavbu alebo jej časť, alebo objekt, ktorý nie je stavbou, alebo záhradu, vinicu, ovocný sad, trvalý trávny porast na iný účel ako na podnikanie, pozemok v zastavanom území obce okrem lesného pozemku a pozemku, ktorý je evidovaný v katastri nehnuteľností ako vodná plocha (nehnuteľnosť),

–   náklady spôsobené nedôsledným triedením oddelene zbieraných zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa vzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov,

–   náklady presahujúce výšku obvyklých nákladov,

–   činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom, ak v obci nebol zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu.

V nadväznosti na novelu zákona o odpadoch sa od 1. 1. 2014 rozšírila výnimka z povinnosti platenia poplatku za komunálne odpady na použité batérie a akumulátory pochádzajúce od fyzických osôb. Uvedený zákon bol však v roku 2015 zrušený a nahradený novým právnym predpisom, a to zákonom č. 79/2015 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2015 a niektoré ustanovenia až 1. 7. 2016. Týmto zákonom sa zmenilo znenie odseku 1 s odvolávkou na práve nový zákon o odpadoch.

 

Výkon triedeného zberu

Ak obec alebo ten, kto vykonáva v obci triedený zber komunálneho odpadu, neuskutoční zmeny v systéme triedeného zberu, je organizácia zodpovednosti výrobcov pre obaly oprávnená uhrádzať tomu, kto v tejto obci vykonáva triedený zber, iba náklady zodpovedajúce výške obvyklých nákladov v príslušnom regióne; náklady presahujúce výšku obvyklých nákladov v príslušnom regióne je povinná tejto osobe uhradiť obec.

 

Úhrada komunálneho odpadu

Od 1. 1. 2018 došlo v nadväznosti na možnosť zavedenia množstvového zberu drobného stavebného odpadu v obci. Ak obec nemá zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu, náklady na činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom sú hradené z miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Ak obec nemá zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu, náklady na činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom sú hradené z miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady a zároveň sa zahrnú do nákladov, z ktorých obec ustanoví sadzbu poplatku za množstvový zber pre všetkých poplatníkov.

Ak obec zavedie množstvový zber drobného stavebného odpadu, náklady sú hradené z poplatku, ale len z činností nakladania s drobným stavebným odpadom, z ktorých obec ustanoví samostatnú sadzbu poplatku za drobný stavebný odpad a platiť poplatok s takto ustanovenou sadzbou poplatku budú len tí poplatníci, ktorí na území obce vytvoria drobný stavebný odpad.

 

Nakladanie s biologickým odpadom

Od 1. 7. 2020 došlo k zmením, ktoré súviseli s právnou úpravou ustanovenia § 81 ods. 1 zákona o odpadoch, podľa ktorej sú za nakladanie s biologicky rozložiteľným komunálnym odpadom zo záhrad a parkov, ktoré vznikajú právnickým osobám alebo fyzickým osobám – podnikateľom zodpovedné tieto osoby. Vzhľadom na uvedené bolo potrebné túto skutočnosť zohľadniť pri vyrubení miestneho poplatku za nakladanie s týmto druhom komunálneho odpadu.

 

Nakladanie s vytriedenými zložkami komunálneho odpadu

Ďalšia zmena súvisela s právnou úpravou ustanovenia § 81 ods. 1 zákona o odpadoch, podľa ktorej sú za nakladanie s vytriedenými zložkami komunálneho odpadu, na ktoré sa nevzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov (napr. objemný odpad, nebezpečný odpad), ktoré vznikajú právnickým osobám alebo fyzickým osobám – podnikateľom zodpovedné tieto osoby. Vzhľadom na uvedené bolo potrebné túto skutočnosť zohľadniť pri vyrubení miestneho poplatku za nakladanie s týmto druhom komunálneho odpadu.

 

Poplatník, ktorý platí poplatok

–   fyzická osoba, ktorá

•    má v obci trvalý pobyt na území obce,

 

Trvalý pobyt je pobyt občana spravidla v mieste jeho stáleho bydliska na území Slovenskej republiky. Občan má v tom istom čase iba jeden trvalý pobyt.

Trvalý pobyt má občan len v budove alebo jej časti, ktorá je označená súpisným číslom alebo súpisným a orientačným číslom a je určená na bývanie, ubytovanie alebo na individuálnu rekreáciu. Za časť budovy sa považuje aj byt. Prihlásenie občana na trvalý pobyt nezakladá nijaké právo k ani k jej vlastníkovi a má evidenčný charakter.

 

•    má prechodný pobyt na území obce,

•    je na území obce oprávnená užívať alebo užíva byt, nebytový priestor, budovu alebo jej časť, alebo záhradu, vinicu, ovocný sad, trvalý trávny porast na iný účel ako na podnikanie, pozemok v zastavanom území obce okrem lesného pozemku a pozemku, ktorý je evidovaný v katastri nehnuteľností ako vodná plocha, čiže ide o nehnuteľnosť,

–   právnická osoba, ktorá je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na iný účel ako na podnikanie,

–   podnikateľ, ktorý je oprávnený užívať alebo užíva nehnuteľnosť nachádzajúcu sa na území obce na účel podnikania.

 

Fyzická osoba, ktorá má v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo ktorá je na území obce oprávnená užívať alebo užíva byt, nebytový priestor, budovu alebo jej časť, alebo objekt, ktorý nie je stavbou, alebo záhradu, vinicu, ovocný sad, trvalý trávny porast na iný účel ako na podnikanie, pozemok v zastavanom území obce okrem lesného pozemku a pozemku, ktorý je evidovaný v katastri nehnuteľností ako vodná plocha.

!     Upozornenie

Novelou zákona č. 26/2025 Z. z. sa od 1. 5. 2024 v ods. 2 písm. a) slová „pozemnú stavbu²⁹⁾ alebo jej časť, alebo objekt, ktorý nie je stavbou“ nahradili slovami „budovu²⁹⁾ alebo jej časť“ s odvolávkou na ustanovenie § 3 Stavebného zákona. Ide o úpravu poznámok pod čiarou a úpravu vyvolanú zmenou v pojmoch podľa novej stavebnej legislatívy.

–   Ak má osoba v obci súčasne trvalý pobyt a prechodný pobyt, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu.

–   Ak má táto osoba v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a súčasne je oprávnená užívať alebo užíva nehnuteľnosť na iný účel ako na podnikanie, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu.

–   Ak má táto osoba trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a súčasne je fyzickou osobou oprávnenou na podnikanie a miestom podnikania je miesto jej trvalého pobytu alebo prechodného pobytu a v tomto mieste nemá zriadenú prevádzkareň, poplatníkom je len raz a poplatok platí iba raz z dôvodu trvalého pobytu alebo prechodného pobytu.

 

Občan, ktorý nemá trvalá pobyt v obci

V prípade, že poplatník nemá v obci trvalý pobyt ani prechodný pobyt a je oprávnený na území obce užívať alebo užíva viac nehnuteľností, poplatok platí a poplatníkom je len raz. Uvedená zásada však neplatí v prípade, ak sa na poplatníka vzťahuje množstvový zber v príslušnej časti obce.

 

Kto nie je poplatníkom

Oprávnenie osoby užívať nehnuteľnosť vyplýva z povahy právneho vzťahu s poplatníkom vyššie uvedeným, a 

–   ak osoba na jeho základe užíva priestory nehnuteľnosti vyhradené na prechodné ubytovanie v zariadení na to určenom,

–   ak je hospitalizovaná v zariadení poskytujúcom služby zdravotnej starostlivosti,

–   ak sa jej poskytuje sociálna služba v zariadení sociálnych služieb pobytovou formou,

–   ak užíva z dôvodu plnenia povinností vyplývajúcich z pracovnoprávneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu s poplatníkom nehnuteľnosť, ktorú má právo užívať alebo ju užíva aj poplatník,

–   ak v nehnuteľnosti, ktorú má poplatník právo užívať alebo ju užíva, vykonáva pre poplatníka práce alebo mu poskytuje iné služby v rámci výkonu svojej činnosti a pri tejto činnosti produkuje len komunálne odpady alebo drobné stavebné odpady,

–   ak užíva nehnuteľnosť, ak ide o odídenca podľa zákona o azyle, podľa je odídencom cudzinec, ktorému ministerstvo na základe rozhodnutia vlády Slovenskej republiky poskytlo dočasné útočisko.

 

Odídenec nemusí byť poplatníkom

Od 30. 3. 2022 sa rozšírilo okrem iného negatívne vymedzenie predmetu dane za psa v § 22 ods. 2 zákona o miestnych daniach o psa, ktorého vlastníkom alebo držiteľom je osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu.

Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

 

Ustanovilo sa, aby fyzická osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu, ktorej bude poskytnuté odplatné prechodné ubytovanie podľa § 37 zákona o miestnych daniach, nebola daňovníkom dane za ubytovanie.

Ustanovilo sa, aby osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu nebola poplatníkom poplatku za komunálne odpady.

Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

 

Ručenie za poplatok

Zo zákona vyplýva obci možnosť v rámci všeobecne záväzného nariadenia ustanoviť, že poplatok od poplatníka vyberie niekto iný ako obec, ale zároveň za tento poplatok aj ručí.

Poplatok musí byť vybratý v stanovenej výške. Ide o 

–   vlastníka nehnuteľnosti – poplatok vyberá a za vybraný poplatok ručí zástupca alebo správca určený spoluvlastníkmi, ak s výberom poplatku zástupca alebo správca súhlasí,

 

Týka sa to napríklad nehnuteľnosti, ktorá je v spoluvlastníctve viacerých spoluvlastníkov, prípadne ak ide o bytový dom.

 

–   správcu – tento prípad sa týka napríklad vlastníctva, kde je vlastníkom nehnuteľnosti štát, vyšší územný celok alebo obec, ktorý sú v podstate platiteľom poplatku.

Správa majetku vyššieho územného celku je súhrn oprávnení a povinností správcu k tej časti majetku vyššieho územného celku, ktorú mu vyšší územný celok zveril do správy alebo ktorú správca nadobudol vlastnou činnosťou.

Správca je oprávnený a povinný majetok vyššieho územného celku držať, užívať na plnenie úloh v rámci predmetu činnosti alebo v súvislosti s ním, brať z neho úžitky a nakladať s ním v súlade s týmto zákonom a so zásadami hospodárenia s majetkom vyššieho územného celku.

 

Dohoda medzi platiteľom a poplatníkom

Zákon umožňuje možnosť dohody medzi platiteľom a poplatníkom, že poplatok obci odvedie priamo poplatník, pričom za odvedenie poplatku obci ručí platiteľ. Čo sa týka formy dohody medzi platiteľom a poplatníkom, tak tá musí byť v písomnej forme.

 

Viacero poplatníkov v rámci jednej domácnosti

Ak žije v spoločnej domácnosti viacero poplatníkov – plnenie povinností poplatníka môže za ostatných členov tejto domácnosti na seba prevziať jeden z nich.

Poplatník, ktorý nie je spôsobilý na právne úkony

Všetky povinnosti za neho preberá jeho zákonný zástupca, prípadne opatrovník. Povinnosti poplatníka nesmie za iného prevziať alebo plniť osoba, ktorá sa dlhodobo zdržiava mimo územia Slovenskej republiky alebo je nezvestná.

Všetky dôležité skutočnosti a informácie týkajúce sa poplatníkov musia byť oznámené obci, pričom rovnako sa to týka aj zmeny informácii, ku ktorým došlo.

 

Exekúcie

Právna úprava myslí aj na prípady, kedy sa riešia otázky exekúcie maloletých osôb z dôvodu nedoplatkov na poplatku za komunálne odpady. Vzhľadom na aplikačnú prax, v ktorej maloletým osobám ako poplatníkom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady vzniká poplatkový vzťah voči obci podľa § 77 ods. 2 zákona č. 582/2004 Z. z., nie je možné rozumne očakávať splnenie tejto povinnosti, nakoľko maloleté osoby bežne nedosahujú príjem a ani nevlastnia primeraný majetok na úhradu týchto poplatkov.

V nadväznosti na Uznesenie Ústavného súdu SR PL. ÚS 11/2018-10 z 12. septembra 2018 bolo potrebné zabezpečiť zvýšenie právnej istoty výkladu ustanovenia § 77 ods. 7 zákona tak, aby z novej formulácie ustanovenia bolo zrejmé, že poplatkovú povinnosť od jej vzniku preberá za maloletú osobu zákonný zástupca alebo opatrovník.

Uvedená zmena ponechala určenie osoby poplatníka v nezmenenej podobe, a teda týka sa naďalej aj maloletej osoby, avšak upravuje citovaný zákon v tom, že zákonný zástupca alebo opatrovník nielen plní povinnosti za poplatníka, ktorý nie je spôsobilý na právne úkony v plnom rozsahu, ale že zákonný zástupca alebo opatrovník je plne zodpovedný za nedoplatky na poplatku a v prípade vzniku dlhov a ich vymáhania je dlžníkom zákonný zástupca alebo opatrovník a voči ním je aj vedené exekučné konanie. Maloletej osobe sa tak dostane primeranej ochrany pred vznikom dlhov a exekúcii, voči ktorým nemožno spravodlivo očakávať ich plnenie. Súčasťou legislatívneho riešenia je aj vysporiadanie sa s už vzniknutými exekúciami na maloleté osoby vo vymedzenej oblasti formou prechodného ustanovenia v zákone č. 582/2004 Z. z., ktorým sa určí pre zákonných zástupcov lehota na vyrovnanie dlhu za maloletú osobu, inak po ustanovenej lehote sa tento dlh stane zo zákona ich vlastným.

 

Vznik a zánik poplatkovej povinnosti

V zásade dochádza k vzniku poplatkovej povinnosti tým dňom, kedy nastala stanovená skutočnosť, ktorá zakladá vznik poplatku.

K zániku poplatkovej povinnosti dochádza naopak dňom, ktorým poplatková skutočnosť zanikne.

 

Obsah poplatku

–   náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad,

–   náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť.

 

Zosúladenie so zákonom o odpadoch

Došlo k zosúladeniu zákona miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov so zákonom o odpadoch. Podľa pôvodného znenia absentovali v tomto ustanovení kompostovacie zásobníky, čo bolo v rozpore s § 81 ods. 5 zákona č. 79/2015 Z. z. Cieľom tejto zmeny bolo opätovne zosúladiť príslušné ustanovenia oboch zákonov a zároveň dať legitímnu možnosť obciam zahrnúť aj kompostovacie zásobníky do miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

§ 78

Sadzba poplatku

(1) Obec určí sadzbu poplatku v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu

a) paušálne za osobu a kalendárny deň v sume najmenej 0,02 eura a najviac 0,2 eura; obec môže paušálnu sadzbu poplatku vyjadriť aj v sume za kalendárny rok,

b) za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden liter alebo dm³ komunálnych odpadov, ak v obci nebol zavedený vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

c) za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden liter alebo dm³ komunálnych odpadov, ak v obci bol zavedený vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

d) za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden kilogram drobných stavebných odpadov.

(2) Ak obec zavedie vážený množstvový zber komunálneho odpadu, určí sadzbu preddavku na poplatok v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden kilogram, liter alebo dm3 komunálnych odpadov.

(3) Ak obec neustanoví všeobecne záväzným nariadením sadzbu poplatku podľa odseku 1 alebo sadzbu preddavku na poplatok podľa odseku 2, uplatní sa dolná hodnota sadzby poplatku podľa odseku 1 písm. a).

(4) Sadzba poplatku podľa odseku 1 nesmie byť vyššia ako súčet predpokladaných priemerných nákladov obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so zabezpečením kompostovacích zásobníkov a zberných nádob pripadajúcich na jeden liter, dm³ alebo kilogram týchto odpadov (pri množstvovom zbere) alebo pripadajúcich na priemerné množstvo komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov vytvorených jedným poplatníkom v obci za jeden kalendárny deň; ak obec zabezpečuje zhodnocovanie týchto odpadov, náklady sa musia znížiť o výnosy obce zo zhodnotenia.

(5) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ pri neváženom množstvovom zbere rôzne sadzby poplatku v závislosti od objemu zbernej nádoby a frekvencie odvozov v rozsahu dolnej a hornej sadzby poplatku určenej v odseku 1 písm. b) a c).

 

Komentár k § 78

Ustanovením je zavedená sadzba poplatku. Od roku 2015 došlo k spresneniu možnosti pre obce ustanoviť sadzbu miestneho poplatku pri množstvovom zbere a pri zbere na osobu a kalendárny deň.

Obec mala možnosť ustanoviť všeobecne záväzným nariadením pri množstvovom zbere rôzne sadzby poplatku v závislosti od objemu zbernej nádoby a frekvencie odvozov v rozsahu dolnej a hornej výšky poplatku. Platila aj možnosť obce ustanoviť pri množstvovom zbere rôzne sadzby poplatku, ktorých výška musela byť ustanovená v súlade s hranicami uvedenými v § 78 ods. 1 písm. a).

Od 1. 11. 2022 zmenilo znenie odseku 1, čo znamení, že sa nanovo definoval odsek 1, podľa ktorého obec ustanovuje sadzby poplatku pre paušálny poplatok, nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu - písmená a) až d). Sadzby sa upravujú a zaokrúhľujú tak, aby bolo zo zákona dostupné dostatočné rozpätie pre obce na krytie nákladov obcí na zber a likvidáciu odpadu, najmä v súvislosti so zvyšovaním poplatku za uloženie odpadu na skládkach pre obce s nízkou mierou separácie odpadu, ako aj nákladmi na zberové spoločnosti. V minulosti niektoré skládky komunálneho odpadu ukončili prevádzku, čo pre obce znamenalo potrebu zvozu na ďalšiu najbližšiu skládku, ktorá však predlžuje cestu vývozu komunálneho odpadu, ktoré sú priamymi nákladmi obce na zber a likvidáciu odpadu. Právnou úpravou rozpätia sadzieb sa nemenili sadzby pre poplatníkov, tie nastali až samotnou úpravou VZN obce. Z titulu zmeny zákona preto nevznikli fiškálne zmeny ani vplyvy na poplatníkov. Pre ilustráciu, najnižšia anualizovaná sadzba poplatku za komunálny odpad určená na osobu a deň, ktorú si obec môže určiť vo VZN, vychádza na 7,3 eura a najvyššia na 73 eur. Ak obec zavedie vážený množstvový zber komunálneho odpadu, postupuje podľa odseku 2, podľa ktorého neustanovuje vo VZN sadzbu poplatku, ale sadzbu preddavku na poplatok.

 

Určenie sadzby poplatku

Obec určí sadzbu poplatku v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu

–   paušálne za osobu a kalendárny deň v sume najmenej 0,02 eura a najviac 0,2 eura; obec môže paušálnu sadzbu poplatku vyjadriť aj v sume za kalendárny rok,

–   za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden liter alebo dm³ komunálnych odpadov, ak v obci nebol zavedený vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

–   za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden liter alebo dm³ komunálnych odpadov, ak v obci bol zavedenývážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

–   za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden kilogram drobných stavebných odpadov.

 

Nakladanie s odpadom

Ide o zber, prepravu, zhodnocovanie a zneškodňovanie odpadu.

 

Nákladmi na činnosti súvisiace s nakladaním odpadov sú

–   náklady na zber odpadov (zhromažďovanie, triedenie alebo zmiešavanie odpadov na prepravu),

–   náklady na prepravu odpadov,

–   náklady na zhodnocovanie odpadov,

–   náklady na zneškodňovanie odpadov (aj starostlivosť o miesto zneškodňovania odpadov).

Medzi tieto náklady sa nezahŕňajú tie náklady, ktoré vznikajú pri údržbe komunikácií a priestranstiev v správe obce a pri údržbe verejnej zelene okrem nakladania s odpadom vznikajúcim pri tejto činnosti.

Ak obec zabezpečuje zhodnocovanie týchto odpadov, náklady sa znižujú o výnosy z obce zo zhodnotenia.

Od 1. 11. 2022 sa do ustanovenia vložili nové znenia odsekov 2 a 3, čo znamená, že ak obec zavedie vážený množstvový zber komunálneho odpadu, určí sadzbu preddavku na poplatok v sume najmenej 0,01 eura a najviac 0,2 eura za jeden kilogram, liter alebo dm³ komunálnych odpadov. V prípade ak obec neustanoví všeobecne záväzným nariadením sadzbu poplatku podľa odseku 1 alebo sadzbu preddavku na poplatok podľa odseku 2, uplatní sa dolná hodnota sadzby poplatku podľa odseku 1 písm. a). To znamená, že sa samostatne v zákone stanovil rozsah sadzby preddavku na poplatok pri váženom množstvovom zbere komunálneho odpadu. Sadzba preddavku na poplatok sa použije len pri výpočte preddavkov na poplatok v bežnom zdaňovacom období, počas ktorého sa vykonáva vážený množstvový zber (nie pri určení konečnej výšky poplatku podľa skutočných nákladov obce na zber a likvidáciu komunálneho odpadu a zohľadnení nárokov na úľavy z poplatku). V odseku 3 sa špecifikuje aká sadzba poplatku sa použije, ak obec vo VZN obce neustanoví žiadnu sadzbu poplatku (poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je obligatórnym poplatkom – obce ho teda musia vyberať, a preto je potrebné ustanovenie „základnej sadzby“, ktorá je v sume dolnej hranice paušálneho poplatku.

 

Výška sadzby poplatku

Sadzba nesmie byť vyššia ako súčet predpokladaných priemerných nákladov obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so zabezpečením kompostovacích zásobníkov a zberných nádob pripadajúcich na jeden liter, dm³ alebo kilogram týchto odpadov (pri množstvovom zbere) alebo pripadajúcich na priemerné množstvo komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov vytvorených jedným poplatníkom v obci za jeden kalendárny deň; ak obec zabezpečuje zhodnocovanie týchto odpadov, náklady sa musia znížiť o výnosy obce zo zhodnotenia.

Keďže v čase prijímania a schvaľovania všeobecne záväzných nariadení k miestnemu poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady ešte mestá a obce nepoznajú presnú sumu ročných nákladov na zabezpečenie činnosti nakladania odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so zabezpečovaním zberných nádob a kompostovacích zásobníkov, sa od 1. 11. 2022 spresnilo, z akých nákladov obec určí sadzbu poplatku do VZN.

 

Nevážený množstvový zber

Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením pri neváženom množstvovom zbere rôzne sadzby poplatku v závislosti od objemu zbernej nádoby a frekvencie odvozov v rozsahu dolnej a hornej sadzby“ a slová „písm. a) poplatku určenej v odseku 1 písm. b) a c). Aj uvedené znenie bolo spresnené od 1. 11. 2022 a zosúladené s pojmom s § 78 ods. 1.

§ 79

Určenie poplatku

(1) Obec môže v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností určiť

a) paušálny poplatok za osobu a kalendárny deň alebo za osobu a kalendárny rok,

b) poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu,

c) poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu,

d) poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

e) poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu.

(2) Paušálny poplatok podľa odseku 1 písm. a) obec vypočíta ako

a) súčin sadzby poplatku a počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období, počas ktorých má alebo bude mať poplatník podľa § 77 ods. 2 písm. a) v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo počas ktorých nehnuteľnosť užíva alebo je oprávnený ju užívať; ak obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období,

b) súčin sadzby poplatku, počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období a ukazovateľa dennej produkcie komunálnych odpadov, ak ide o poplatníka podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm. c); ak obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období.

(3) Ukazovateľ produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom období je súčet

a) priemerného počtu osôb pripadajúci na zdaňovacie obdobie, ktoré sú v rozhodujúcom období s poplatníkom podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm. c) v pracovnoprávnom vzťahu, inom obdobnom vzťahu alebo ktoré sú u poplatníka v štátnozamestnaneckom pomere, alebo ktoré tvoria jeho štatutárny orgán, pričom tieto osoby vykonávajú svoju činnosť v nehnuteľnosti, ktorú poplatník užíva alebo je oprávnený užívať, nachádzajúcej sa v obci; ak je poplatníkom fyzická osoba, ktorá je podnikateľom, do počtu osôb sa započítava aj táto osoba; do počtu osôb sa nezapočítavajú osoby, ktoré majú v tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt (ďalej len „priemerný počet zamestnancov“), a

b) priemerného počtu

    1. hospitalizovaných alebo ubytovaných osôb pripadajúci na zdaňovacie obdobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje zdravotné služby alebo ubytovacie služby; do tohto počtu osôb sa nezapočítavajú osoby, ktoré majú v tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a

    2. miest určených na poskytovanie služby pripadajúci na zdaňovacie obdobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje reštauračné, kaviarenské alebo iné pohostinské služby,

(4) Ak sa ukazovateľ produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom období nevypočíta podľa odseku 3, ukazovateľom produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom období je súčet

a) priemerného počtu zamestnancov pripadajúcich na zdaňovacie obdobie neznížený o počet osôb, ktoré majú v obci aj trvalý pobyt alebo prechodný pobyt, vynásobený koeficientom ustanoveným obcou, pričom koeficient nesmie mať vyššiu hodnotu ako 1, a

b) priemerného počtu osôb alebo miest podľa odseku 3 písm. b).

(5) Rozhodujúcim obdobím podľa odseku 3 je

a) predchádzajúci kalendárny rok, v ktorom bol poplatník oprávnený vykonávať v nehnuteľnosti, ktorú užíva alebo je oprávnený ju užívať, svoju činnosť, alebo

b) ak nie je možné postupovať podľa písmena a)

    1. počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti platiť poplatok do konca týždňa, ktorý predchádza týždňu, v ktorom poplatník splní ohlasovaciu povinnosť podľa § 80 o skutočnosti, ktorá má za následok zánik poplatkovej povinnosti, alebo

    2. počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti platiť poplatok do konca zdaňovacieho obdobia.

(6) Poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu podľa odseku 1 písm. b) sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov.

(7) Poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu podľa odseku 1 písm. c) sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu.

(8) Poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu podľa odseku 1 písm. d) sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku a odváženého množstva drobného stavebného odpadu v kilogramoch.

 

Komentár k § 79

Uvedené ustanovenie určuje spôsob výpočtu poplatku. Poplatok je určený vždy zo strany obce na základe určitých skutočností a kritérií.

Od 1. 11. 2022 sa zmenilo znenie odsekov 1 a 2. V nadväznosti na zavedený systém zberu komunálneho odpadu v obci sa viaže aj rozhodnutie obce o spôsobe určenia poplatku za komunálny odpad a to, či sa poplatníkovi určí:

–   paušálny poplatok (sadzba poplatku na osobu a deň, resp. poplatok za osobu a rok),

–   súčasný poplatok za nevážený množstvový zber (ako súčin sadzby poplatku, veľkosti zbernej nádoby a frekvencie odvozu), v ktorom je zahrnutý spolu poplatok za komunálny odpad a drobný stavebný odpad alebo len poplatok za komunálny odpad, ak obec ustanovila samostatne sadzbu poplatku za drobný stavebný odpad, ktorý sa samostatne aj vyrubuje,

–   súčasný fakultatívny samostatný poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

–   poplatok za vážený množstvový zber (poplatok vypočítaný podľa skutočného množstva odpadu vyjadreného v hmotnostných jednotkách),

–   prípadne ich kombinácia podľa lokality v obci alebo podľa typu poplatníkov.

Obec teda môže mať na svojom území, alebo v časti obce alebo pre niektoré typy poplatníkov zavedený rôzny systém zberu komunálneho odpadu a podľa toho môže byť správcom poplatku určený poplatok rôzne.

V znení odseku 2 sa určil spôsob výpočtu paušálneho poplatku (za osobu a kalendárny deň, resp. na osobu a kalendárny rok) práve z dôvodu zadefinovania pojmu „paušálny poplatok“ a doplnenia spôsobu výpočtu paušálneho poplatku, ak obec využije možnosť transparentnejšieho stanovenia ročnej sadzby poplatku (obce to aj v súčasnosti bežne vo VZN robia).

 

Určenie poplatkov

Poplatok môže určiť obec, a to v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu v obci, v jednotlivej časti obce, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností.

Ide o

–   paušálny poplatok za osobu a kalendárny deň alebo za osobu a kalendárny rok,

–   poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu,

–   poplatok za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu,

–   poplatok za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu,

–   poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu.

 

Výpočet paušálneho poplatku

–   Prvý spôsob

Súčin sadzby poplatku a počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období, počas ktorých má alebo bude mať poplatník v obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt alebo počas ktorých nehnuteľnosť užíva alebo je oprávnený ju užívať.

V prípade, že obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období.

 

–   Druhý spôsob

Súčin sadzby poplatku, počtu kalendárnych dní v zdaňovacom období a ukazovateľa dennej produkcie komunálnych odpadov, ak ide o poplatníka.

V prípade, že obec určila paušálnu sadzbu poplatku v sume za kalendárny rok, vo výpočte sa použije jej pomerná časť podľa počtu kalendárnych dní poplatkovej povinnosti v zdaňovacom období.

 

Ukazovateľ produkcie komunálnych odpadov v zdaňovacom období

V prvom rade ide o súčet priemerného počtu osôb pripadajúci na zdaňovacie obdobie, ktoré sú v rozhodujúcom období s poplatníkom, ktorým je právnická osoba alebo podnikateľ, v pracovnoprávnom vzťahu, inom obdobnom vzťahu alebo ktoré sú u poplatníka v štátnozamestnaneckom pomere, alebo ktoré tvoria jeho štatutárny orgán, pričom tieto osoby vykonávajú svoju činnosť v nehnuteľnosti, ktorú poplatník užíva alebo je oprávnený užívať, nachádzajúcej sa v obci; ak je poplatníkom fyzická osoba, ktorá je podnikateľom, do počtu osôb sa započítava aj táto osoba; do počtu osôb sa nezapočítavajú osoby, ktoré majú v tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt, čiže hovoríme o priemernom počte zamestnancov.

V druhom rade ide o súčet hospitalizovaných alebo ubytovaných osôb pripadajúci na zdaňovacie obdobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje zdravotné služby alebo ubytovacie služby; do tohto počtu osôb sa nezapočítavajú osoby, ktoré majú v tejto obci trvalý pobyt alebo prechodný pobyt a miest určených na poskytovanie služby pripadajúci na zdaňovacie obdobie v rozhodujúcom období, ak ide o poplatníka, ktorý v užívanej nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v obci poskytuje reštauračné, kaviarenské alebo iné pohostinské služby.

Určené obdobie sa nahradilo kalendárnym rokom, nakoľko pri poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je zdaňovacím obdobím kalendárny rok.

Taktiež ide o súčet priemerného počtu zamestnancov pripadajúcich na zdaňovacie obdobie neznížený o počet osôb, ktoré majú v obci aj trvalý pobyt alebo prechodný pobyt, vynásobený koeficientom ustanoveným obcou, pričom koeficient nesmie mať vyššiu hodnotu ako 1 a priemerného počtu osôb alebo pracovných miest.

 

Rozhodujúce obdobie

–   predchádzajúci kalendárny rok, v ktorom bol poplatník oprávnený vykonávať v nehnuteľnosti, ktorú užíva alebo je oprávnený ju užívať, svoju činnosť,

–   počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti platiť poplatok do konca týždňa, ktorý predchádza týždňu, v ktorom poplatník splní ohlasovaciu povinnosť o skutočnosti, ktorá má za následok zánik poplatkovej povinnosti,

–   počet kalendárnych dní v období trvajúcom odo dňa vzniku povinnosti platiť poplatok do konca zdaňovacieho obdobia.

 

Od 1. 11. 2022 sa ustanovenie doplnilo odsekmi 6 až 8, a to pre zvýšenie právnej istoty a v súlade s jednoznačným rozdelením spôsobov určenia poplatku. Nanovo sa zadefinoval spôsob výpočtu poplatku za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu, za nevážený množstvový zber komunálneho odpadu (ak obec stanovila samostatnú sadzbu za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu) a za vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu (v merite veci ide o status quo voči súčasnému spôsobu výpočtu poplatku pre tie isté systémy zberu komunálneho odpadu v obci).

 

Výpočet poplatku

–   nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu podľa odseku 1 písm. b) – poplatok sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov,

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Došlo k úprave z dôvodu, že pri výpočte poplatku sa nepoužíva sadzba poplatku z vypúšťaného ustanovenia, ale sadzba poplatku z VZN obce.

–   nevážený množstvový zber komunálneho odpadu podľa odseku 1 písm. c) – poplatok sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku, frekvencie odvozov a objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva v súlade so zavedeným systémom zberu komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu,

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Došlo k úprave z dôvodu, že pri výpočte poplatku sa nepoužíva sadzba poplatku z vypúšťaného ustanovenia, ale sadzba poplatku z VZN obce a z dôvodu zosúladenia používaných pojmov.

–   vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu podľa odseku 1 písm. d) – poplatok sa vypočíta ako súčin sadzby poplatku a odváženého množstva drobného stavebného odpadu v kilogramoch.

Poznámka

border-right:none;padding:2.0pt 0cm 0cm 0cm;margin-left:2.85pt;margin-right: 2.85pt'>

Došlo k úprave z dôvodu, že pri výpočte poplatku sa nepoužíva sadzba poplatku z vypúšťaného ustanovenia, ale sadzba poplatku z VZN obce.

§ 79a

Určenie poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu

(1) Ak je v obci, jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu, obec určí v zdaňovacom období preddavok na poplatok ako súčin sadzby preddavku na poplatok podľa § 78 ods. 2, frekvencie odvozov a nosnosti alebo objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva.

(2) Obec pri zúčtovaní preddavku na poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu postupuje podľa odsekov 3 až 6.

(3) Obec vedie evidenciu skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu vyjadreného v kilogramoch za každé zdaňovacie obdobie a za každú zbernú nádobu, ktorá je zapojená do systému váženého množstvového zberu komunálneho odpadu.

(4) Obec po skončení zdaňovacieho obdobia spočíta všetky náklady súvisiace s činnosťami a nákladmi podľa § 77 ods. 1 a 9 v eurách (ďalej len „náklady obce na činnosti nakladania s odpadom“), ktoré obci vznikli v príslušnom zdaňovacom období.

(5) Ak je na území celej obce zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu, obec zistí skutočné jednotkové náklady obce na činnosti nakladania s odpadom ako podiel sumy podľa odseku 4 a odváženého množstva komunálneho odpadu v kilogramoch za všetky zberné nádoby v obci v príslušnom zdaňovacom období. Obec ďalej vypočíta skutočné náklady na každú zbernú nádobu ako súčin skutočných jednotkových nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom a skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu podľa odseku 3. Výsledná suma v eurách sa vydelí počtom poplatníkov, ktorí užívajú zbernú nádobu, a zohľadnia sa nároky na zníženie a odpustenie poplatku podľa § 83 ods. 2 za predpokladu ich splnenia poplatníkom. Výsledná suma podľa tretej vety sa za každého poplatníka porovná so sumou zaplateného preddavku na poplatok. Ak skutočné náklady na poplatníka prevyšujú sumu zaplateného preddavku na poplatok poplatníkom, vzniká záporný rozdiel na poplatku; ak suma zaplateného preddavku na poplatok poplatníkom prevyšuje sumu skutočných nákladov na poplatníka, vzniká kladný rozdiel na poplatku. Vzniknutý kladný rozdiel na poplatku sa použije na úhradu preddavku na poplatok v bežnom zdaňovacom období. Postup podľa § 98a ods. 4 sa použije, len ak suma kladného rozdielu na poplatku prevýši sumu preddavku na poplatok na bežné zdaňovacie obdobie.

(6) Ak je zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu len v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území obce, alebo len pre niektorých poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností, obec zistí skutočné jednotkové náklady obce na činnosti nakladania s odpadom ako podiel sumy podľa odseku 4 a celkového vyprodukovaného komunálneho odpadu v obci v príslušnom zdaňovacom období. Obec ďalej vypočíta skutočné náklady na každú zbernú nádobu zapojenú do systému váženého množstvového zberu komunálneho odpadu ako súčin skutočných jednotkových nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom a skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu podľa odseku 3. Pre zúčtovanie váženého množstvového zberu komunálneho odpadu obec ďalej postupuje podľa odseku 5 tretej až siedmej vety.

 

Komentár k § 79a

Ustanovenie upravujúce určenie poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu sa do zákona doplnilo od 1. 11. 2022.

Zaviedlo sa ustanovenie pre určenie poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu. Cieľom bolo definovať spôsob výpočtu preddavku na poplatku a definovať postup, akým obec zúčtuje uhradené preddavky na poplatku so skutočnými nákladmi obce na vážený množstvový zber komunálneho odpadu a nárokmi na úľavy z poplatku. Nároky na úľavy sa pri zúčtovaní uhradených preddavkov na poplatku uplatnia len z titulu veku poplatníka, z titulu sociálnej situácie poplatníka (držiteľ preukazu ŤZP, osoby v hmotnej núdzi, prevažne alebo úplne bezvládne osoby), alebo ak obec určí úľavu na základe preukázania vytriedenia určeného podielu komunálneho odpadu poplatníkom. Úľavy na poplatku pri nezdržiavaní sa na území obce viac ako 90 dní sa pri váženom množstvovom zbere komunálneho odpadu nepreukazujú, pretože nezdržiavanie sa na území obce je už premietnuté do množstva vyprodukovaného komunálneho odpadu, ktoré sa ukladá do určenej zbernej nádoby, ktorá podlieha váženiu pri jej vyprázdňovaní zberným vozidlom. Zároveň je potrebné špeciálne upraviť postup, ak poplatníkovi vznikne po uhradených zúčtovaní preddavkov preplatok na poplatku alebo nedoplatok na poplatku.

Z dôvodu rozsiahlejších úprav sa zaviedli ustanovenia, aby matematicky a metodicky presnejšie vystihovali postup obce pri zúčtovaní nákladov obce na činnosti nakladania s odpadom a zaplatených preddavkov na poplatkoch.

 

Preddavok na poplatok ako súčin sadzby preddavku na poplatok

Ak je v obci, jednotlivej časti obce, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu, obec určí v zdaňovacom období preddavok na poplatok ako súčin sadzby preddavku na poplatok, frekvencie odvozov a nosnosti alebo objemu zbernej nádoby, ktorú poplatník užíva.

Obec pri zúčtovaní preddavku na poplatok za vážený množstvový zber komunálneho odpadu postupuje rovnako ako je vyššie uvedené.

 

Evidencia skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu

Evidenciu skutočného odváženého množstva komunálneho odpadu vyjadreného v kilogramoch za každé zdaňovacie obdobie a za každú zbernú nádobu, ktorá je zapojená do systému váženého množstvového zberu komunálneho odpadu, musí viesť obec. Následne po skončení zdaňovacieho obdobia spočíta všetky náklady súvisiace s činnosťami v eurách, ktoré obci vznikli v príslušnom zdaňovacom období.

§ 80

Oznamovacia povinnosť

(1) Poplatník je povinný v priebehu zdaňovacieho obdobia oznámiť obci vznik poplatkovej povinnosti do 30 dní odo dňa vzniku poplatkovej povinnosti a

a) uviesť meno, priezvisko, titul, rodné číslo, adresu trvalého pobytu, adresu prechodného pobytu (ďalej len „identifikačné údaje“); v prípade určeného zástupcu podľa § 77 ods. 7 aj identifikačné údaje za ostatných členov domácnosti, a ak je poplatníkom osoba podľa § 77 ods. 2 písm. b) alebo písm. c), názov alebo obchodné meno alebo dodatok obchodného mena, sídlo alebo miesto podnikania a identifikačné číslo,

b) uviesť údaje rozhodujúce na určenie poplatku,

c) ak požaduje zníženie alebo odpustenie poplatku podľa § 82, predložiť aj doklady, ktoré odôvodňujú zníženie alebo odpustenie poplatku.

(2) Zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie poplatku a zánik poplatkovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia je poplatník povinný oznámiť obci do 30 dní odo dňa, keď tieto nastali. Za zmenu skutočností rozhodujúcich na vyrubenie poplatku sa nepovažuje uplatnenie nároku na zníženie a odpustenie poplatku.

 

Komentár k § 80

Ustanovenie ukladá poplatníkovi splniť ohlasovaciu povinnosť a zároveň lehota na zaplatenie poplatku.

V záujme zjednotenia pojmov sa ohlasovacia povinnosť pri miestnom poplatku nahradila oznamovacou povinnosťou, ktorá sa dopĺňa povinnosťou oznámiť zánik poplatkovej povinnosti v zákonom stanovenej lehote.

Spresnilo sa vyrubovanie poplatku rozhodnutím a doplnila sa lehota splatnosti.

Zároveň sa ustanovila možnosť pre správcu poplatku vyrubiť poplatok podľa pomôcok, ak poplatník nespolupracuje so správcom poplatku.

Ustanovilo sa, aby správca dane znížil alebo odpustil poplatok za obdobie, počas ktorého poplatník neužíva nehnuteľnosť, napríklad z dôvodu, že sa zdržiava v zahraničí, v zdravotníckom zariadení ústavnej starostlivosti, v internáte, v zariadení sociálnych služieb (napr. zariadenie pre seniorov, domov sociálnych služieb).

Ponechala sa možnosť vrátiť pomernú časť poplatku poplatníkovi, ktorému zanikla v priebehu zdaňovacieho obdobia poplatková povinnosť a tiež možnosť v individuálnych prípadoch poplatok znížiť alebo odpustiť z dôvodu tvrdosti zákona.

Od 1. 7. 2020 z dôvodu zníženia administratívnej záťaže poplatníkov sa ustanovilo, aby uplatnenie nároku na úľavu pri poplatku sa nepovažovalo za zmenu skutočností rozhodujúcich pre vyrubenie poplatku.

 

Oznámenie vzniku poplatkovej povinnosti

Povinnosťou poplatníka je oznámiť obci okrem vzniku poplatkovej povinnosti svojej alebo za ostatných členov domácnosti, ak je ich zástupcom (napr. za osobu nespôsobilú na právne úkony, ktorej je zákonným zástupcom, prípadne opatrovníkom) aj ich identifikačné údaje. Taktiež je povinný oznámiť obci zánik poplatkovej povinnosti v lehote 30 dní odo dňa kedy nastali. U poplatníka, ktorým je podnikateľ, sa doplnilo jeho presnejšie určenie poplatníka – názov alebo obchodné meno alebo dodatok obchodného mena. Tak ako doposiaľ poplatník tiež oznamuje údaje rozhodujúce na určenie poplatku podľa § 79 (priemerný počet zamestnancov, hospitalizovaných osôb, počet miest na poskytnutie služby) a ak žiada o zníženie alebo odpustenie poplatku, predloží doklady ustanovené všeobecne záväzným nariadením. Ustanovuje sa, že je povinný oznámiť obci aj zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie poplatku, a to najmä identifikačné údaje poplatníka alebo ostatných členov domácnosti, zmena trvalého alebo prechodného pobytu poplatníka, začatie alebo ukončenie užívania nehnuteľnosti.

§ 81

Vyrubenie poplatku a splatnosť

(1) Obec vyrubuje každoročne rozhodnutím poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) na celé zdaňovacie obdobie. Vyrubený poplatok je splatný do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri neváženom množstvovom zbere komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov alebo neváženom množstvovom zbere komunálnych odpadov môže obec poplatok vyrubiť rozhodnutím alebo všeobecne záväzným nariadením určí spôsob a lehotu zaplatenia poplatku. Ak je v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území, pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností zavedený nevážený množstvový zber komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov alebo nevážený množstvový zber komunálnych odpadov, pričom obec vyrubuje poplatok rozhodnutím a súčasne nehnuteľnosť má oprávnenie užívať alebo užívajú viacerí poplatníci a nemajú určeného zástupcu, obec vyrubí poplatok každému z nich do výšky ich podielu na poplatku z celkového počtu poplatníkov užívajúcich zbernú nádobu priradenú k určitej nehnuteľnosti.

(2) Obec vyrubuje každoročne rozhodnutím preddavok na poplatok podľa § 79a ods. 1 na celé zdaňovacie obdobie, v ktorom použije sadzbu preddavku na poplatok platnú na príslušné zdaňovacie obdobie a zohľadní skutočnosti rozhodujúce pre zníženie alebo odpustenie poplatku podľa § 83 ods. 2 platné k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Ak má oprávnenie užívať nehnuteľnosť alebo užíva nehnuteľnosť viacero poplatníkov a nemajú určeného zástupcu, obec vyrubí preddavok na poplatok každému z nich do výšky ich podielu na preddavku na poplatok z celkového počtu poplatníkov užívajúcich zbernú nádobu priradenú k určitej nehnuteľnosti. Súčasne obec v tomto rozhodnutí môže zúčtovať rozdiel medzi skutočnými nákladmi obce na činnosti nakladania s odpadom prepočítanými na poplatníka podľa § 79a ods. 5 a 6 za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Obec vykoná zúčtovanie preddavku na poplatok rozhodnutím najskôr po skončení zdaňovacieho obdobia a najneskôr do dvoch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, za ktorý sa poplatok zúčtuje. Ak vznikne záporný rozdiel na poplatku podľa § 79a ods. 5, obec vyrubí záporný rozdiel na poplatku rozhodnutím spolu s preddavkom na poplatok na bežné zdaňovacie obdobie. Vyrubený preddavok na poplatok spolu so záporným rozdielom na poplatku po zúčtovaní preddavku na poplatok sú splatné do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia. Pri dohode poplatníkov obec vyrubí preddavok na poplatok a zúčtuje preddavok na poplatok rozhodnutím za všetkých poplatníkov v celkovej sume zástupcovi alebo správcovi určenému spoluvlastníkmi.

(3) Ak vznikne poplatková povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, obec vyrubí pomernú časť poplatku alebo preddavku na poplatok rozhodnutím, začínajúc dňom vzniku poplatkovej povinnosti až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.

(4) Ak zanikla poplatková povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia a poplatník oznámi zánik poplatkovej povinnosti podľa § 80 ods. 2, nie je po zániku poplatkovej povinnosti povinný platiť preddavok na poplatok podľa § 79a ods. 1; obec vykoná zúčtovanie preddavku na poplatok podľa odseku 2 najskôr po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak poplatníkovi, ktorému zanikne poplatková povinnosť, vznikne po zúčtovaní preddavku na poplatok kladný rozdiel na poplatku, obec kladný rozdiel na poplatku vráti v lehote do 30 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia podľa odseku 2; obec postup podľa § 98a ods. 4 neuplatní.

(5) Obec môže určiť platenie poplatku podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) v splátkach. Splátky poplatku sú splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje poplatok. Poplatník môže vyrubený poplatok, ktorý bol rozhodnutím obce určený v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.

(6) Obec môže určiť platenie preddavku na poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. e) po zohľadnení kladného alebo záporného rozdielu na poplatku v najmenej dvoch rovnomerných sumách. Sumy preddavku na poplatok sú splatné v lehotách určených obcou v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje preddavok na poplatok. Poplatník môže vyrubený preddavok na poplatok, ktorý bol rozhodnutím obce určený vo viacerých sumách, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej sumy.

 

Komentár k § 81

Od 1. 11. 2022 sa upravilo vyrubenie poplatku a splatnosť. V ustanovení odseku 1 sa uvádza súčasné nastavenie vyrubenia poplatku pre paušálny poplatok a nevážený množstvový zber. Precizuje sa tretia veta odseku 1, podľa ktorej má obec v súlade so súčasnou kompetenciou možnosť vyrubiť poplatok pri neváženom množstvovom zbere buď rozhodnutím podľa daňového poriadku alebo iným spôsobom tak, ako obec ustanoví vo VZN obce, podstatou ktorého je spôsob a lehota zaplatenia poplatku. Ide o kompetenčné reziduum z minulosti, ktoré oprávňuje obce a poplatníkov uzatvoriť dohodu alebo zmluvu o vývoze komunálneho odpadu (zvyčajne s právnickými osobami), na základe ktorých poplatok nie je následne vyrubený rozhodnutím, ale obec vystaví faktúru za služby vo výške hodnoty týchto služieb.

V ustanovení odseku 2 sa precizuje postup pri vyrubení preddavku na poplatku za vážený množstvový zber komunálneho odpadu. Zároveň sa v definovanom postupe zohľadňuje spôsob zúčtovania preddavkov na poplatku so skutočnými nákladmi obce na zber a likvidáciu odpadu a nárokmi na úľavy z poplatku.

Ďalej sa ustanovuje postup v súlade so súčasným znení zákona pri vzniku poplatkovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia a zároveň sa dopĺňa postup správcu poplatku pri vzniku a zániku poplatkovej povinnosti, ak je v obci zavedený vážený množstvový zber komunálneho odpadu. Súčasťou odseku 5 je postup správcu poplatku pri určení splátok poplatku Súčasťou odseku 6 je postup správcu poplatku pri platení preddavku na poplatok viacerými úhradami.

§ 81a

Určenie poplatku podľa pomôcok

(1) Správca dane písomne vyzve poplatníka, ktorý nesplní oznamovaciu povinnosť podľa § 80, na jej splnenie v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní.

(2) Ak poplatník nesplní oznamovaciu povinnosť ani na základe výzvy podľa odseku 1, správca dane určí poplatok podľa pomôcok.

(3) Správca dane oznámi poplatníkovi určenie poplatku podľa pomôcok, pričom dňom začatia určenia poplatku podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(4) Na postup správcu dane pri určení poplatku podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis.^37a)

 

Komentár k § 81a

Aj v prípade poplatkov je možné ich určiť pomocou pomôcok, a to v prípade, že poplatník nevyhovie výzve a nesplní si oznamovaciu povinnosť s cieľom určenia výšky poplatku. Ide o lehotu, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní, kedy by si mal poplatník povinnosť splniť.

Po určení poplatku pomocou pomôcok, je poplatník informovaný o výške zo strany správcu dane.

Dňom začatia určenia poplatku podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení. Aj v tomto prípade sa uplatňuje použitie daňového poriadku.

Postup obce upravuje daňový poriadok v ustanoveniach § 48 ods. 3 až 5 a § 49. Obec o určení poplatku podľa pomôcok vyhotoví protokol, ktorý sa doručuje spolu s výzvou na vyjadrenie poplatníkovi.

Súčasťou tohto protokolu je aj súpis pomôcok, na základe ktorých obec určila poplatok. Poplatník je oprávnený do 15 dní odo dňa doručenia výzvy sa vyjadriť k protokolu, ale len k dodržaniu zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia poplatku a k tomu, či sa prihliadalo na zistené okolnosti, z ktorých pre neho vyplývajú výhody.

§ 82

Vrátenie, zníženie a odpustenie poplatku

(1) Obec vráti poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) alebo jeho pomernú časť poplatníkovi, ktorému zanikla povinnosť platiť poplatok v priebehu zdaňovacieho obdobia a preukáže splnenie podmienok na vrátenie poplatku alebo jeho pomernej časti ustanovených vo všeobecne záväznom nariadení.¹¹⁾

(2) Obec poplatok podľa § 79 ods. 1 písm. a) až c) zníži alebo odpustí za obdobie, za ktoré poplatník obci preukáže splnenie podmienok na zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku a predloží podklady, ktoré obec určila všeobecne záväzným nariadením,¹¹⁾ že viac ako 90 dní v zdaňovacom období sa nezdržiava alebo sa nezdržiaval na území obce. Obec ustanoví vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ ako doklad preukazujúci status žiaka alebo študenta potvrdenie o návšteve školy, len ak žiak alebo študent navštevuje školu so sídlom mimo územia Slovenskej republiky. Ak ide o žiaka alebo študenta, ktorý navštevuje školu so sídlom na území Slovenskej republiky, na splnenie podmienky na zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poskytne poplatník obci údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia žiaka alebo študenta, ktoré sú potrebné na overenie statusu žiaka alebo študenta prostredníctvom informačného systému, ku ktorému má obec zriadený prístup.^37aa)

(3) Obec môže na základe žiadosti poplatníka na zmiernenie alebo odstránenie tvrdosti zákona vyrubený poplatok znížiť alebo odpustiť rozhodnutím; proti tomuto rozhodnutiu sa nemožno odvolať. Ak obec nevyhovie žiadosti, oznámi túto skutočnosť poplatníkovi.

(4) Pri súbehu znížení poplatku podľa odseku 2 a § 83 ods. 2 sa uplatní jedno zníženie alebo zníženie výhodnejšie pre poplatníka. Ak sa poplatník nezdržiava alebo sa nezdržiaval na území obce viac ako 90 dní, pričom túto podmienku splní kumuláciou viacerých podmienok na zníženie a odpustenie poplatku, a súčasne obdobie s podmienkou na odpustenie poplatku, počas ktorého sa poplatník nezdržiaval na území obce je kratšie ako 90 dní, má nárok len na zníženie poplatku.

(5) Poplatník uplatní nárok na zníženie alebo odpustenie poplatku podľa odseku 2 a § 83 ods. 2 podľa podmienok a na základe podkladov ustanovených podľa § 83 ods. 1 najneskôr do 30 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, inak nárok na zníženie alebo odpustenie poplatku zaniká.

 

Komentár k § 82

V tomto ustanovení sa zaviedol mechanizmus vrátenia poplatku, ku ktorému dochádza v prípade, že dôjde ku skutočnosti, ktorá vrátenie poplatku zakladá.

 

Obec vráti poplatok alebo jeho pomernú časť poplatníkovi

–   ak zanikla povinnosť platiť poplatok v priebehu zdaňovacieho obdobia,

–   ak poplatník preukáže splnenie podmienok na vrátenie poplatku alebo jeho pomernej časti.

Všetky podmienky sú dopredu stanovené vo všeobecne záväznom nariadení obce.

Od 1. 9. 2019 sa ustanovilo, aby obec neustanovovala vo všeobecne záväznom nariadení povinnosť poplatníka predkladať potvrdenia o návšteve školy žiaka alebo študenta navštevujúceho školu, ktorá má sídlo na území Slovenskej republiky, na účel zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku. Poplatník poskytne obci údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia žiaka alebo študenta potrebné na overenie statusu študenta. Obec si prostredníctvom informačného systému, ku ktorému má zriadený prístup, overí tieto skutočnosti.

Od 15. 10. 2014 precizovalo ustanovenie vo vzťahu k splnomocňovaciemu ustanoveniu, podľa ktorého poplatníkovi obec poplatok zníži alebo odpustí, ak preukáže splnenie podmienok na základe podkladov, ktoré obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením.

 

Uplatnenie jednej úľavy

Od 1. 7. 2020 sa ustanovilo pri súbehu úľav na poplatku uplatniť len jednu úľavu výhodnejšiu pre poplatníka. Na úplné odpustenie poplatku musí poplatník splniť tú podmienku, ktorá ho oprávňuje na túto úľavu absolútne (t. z. podmienka na odpustenie poplatku viac ako určené obdobie 90 dní). Cieľom precizovania právnej úpravy bolo, aby nedochádzalo k nejasnému uplatňovaniu úľav v priebehu alebo po skončení kalendárneho roka, za ktorý sa poplatok vyrubil. Zároveň sa v odseku 5 ustanovila lehota na uplatnenie úľav na poplatku.

Od 1. 11. 2022 sa zaviedli v ustanovení viaceré zmeny, a to v odseku 1, v odseku 2, odseku 3 a odseku 5. V súvislosti so zavedením legislatívneho rámca pre vážený množstvový zber sa spresnilo ustanovenie o vrátení, znížení alebo odpustení poplatku. „Úľavy“ na poplatku z dôvodu nezdržiavania sa na území obce a vrátenie zaplateného poplatku sa podobne ako doposiaľ aj naďalej vzťahuje na paušálny poplatok a poplatok za nevážený množstvový zber.

Taktiež sa znenie zosúladilo s daňovým poriadkom a doplnil sa postup obce pri rozhodovaní o individuálnych žiadostiach poplatníkov na zmiernenie alebo odstránenie tvrdosti zákona znížiť alebo odpustiť poplatok. V prípade, ak obec žiadosti poplatníka vyhovie, proti takému rozhodnutiu sa už poplatník nemôže odvolať a v prípade, že žiadosti poplatníka nebolo vyhovené, obec iba oznámi túto skutočnosť poplatníkovi.

Z dôvodu zavedenia preddavkového spôsobu platenia poplatku a následného zúčtovania sa zaviedla jednotná 30-dňová lehota na uplatnenie nároku na „úľavu“ pri paušálnom poplatku, neváženom množstvovom zbere ako aj pri uplatnení nároku na úľavu z poplatku podľa § 83 ods. 2 pri váženom množstvovom zbere komunálneho odpadu.

§ 83

Splnomocňovacie ustanovenia

(1) Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ k 1. januáru zdaňovacieho obdobia sadzby poplatku alebo sadzby preddavku na poplatok v súlade s § 78 ods. 1 a 2, hodnotu koeficientu, ak má ustanovenú sadzbu poplatku podľa § 78 ods. 1 písm. a), pri neváženom množstvovom zbere podľa § 79 ods. 1 písm. b) a c) a pri váženom množstvovom zbere drobného stavebného odpadu podľa § 79 ods. 1 písm. d) spôsob a lehotu zaplatenia poplatku, podmienky, ktorých splnenie má poplatník preukázať, a doklady, ktoré má poplatník predložiť pri vrátení poplatku alebo jeho pomernej časti podľa § 82 ods. 1 alebo pri znížení alebo odpustení poplatku podľa § 82 ods. 2. Podmienky na zníženie alebo odpustenie poplatku sa vzťahujú na všetkých poplatníkov podľa § 77 ods. 2 písm. a) rovnako z dôvodu vzniku poplatkovej povinnosti. Obec môže vo všeobecne záväznom nariadení ustanoviť súčasne viacero sadzieb poplatku v členení podľa § 78 ods. 1 písm. a) až d).

(2) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ k 1. januáru zdaňovacieho obdobia sadzby poplatku aj podľa objemu zbernej nádoby a frekvencie odvozu v súlade s § 78 ods. 5, zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poplatníkovi, ktorým je fyzická osoba v hmotnej núdzi, fyzická osoba staršia ako 62 rokov, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, prevažne alebo úplne bezvládna fyzická osoba alebo poplatníkovi, ktorý preukáže, že vytriedil určený podiel zložiek komunálneho odpadu; vekovú hranicu poplatníka, ktorým je fyzická osoba staršia ako 62 rokov, môže obec zvýšiť. Ak ide o zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poplatníkovi, ktorý presiahol vekovú hranicu 62 rokov alebo inú vekovú hranicu určenú všeobecne záväzným nariadením,¹¹⁾ považuje sa nárok za uplatnený dosiahnutím takto ustanovenej alebo určenej vekovej hranice poplatníka.

(3) Obec môže všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ zaviesť k 1. januáru zdaňovacieho obdobia v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu, nevážený množstvový zber komunálneho odpadu, vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu alebo vážený množstvový zber komunálneho odpadu.

 

Komentár k § 83

Splnomocňuje sa obec na ustanovenie všetkých náležitostí poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Precizovala sa právna úprava ustanovujúca povinnosť pre obce ustanoviť podmienky pre výber poplatku pri množstvovom zbere, keďže obec tento poplatok nevyrubuje rozhodnutím.

Spresnilo sa splnomocňovacie ustanovenie pre obec pri poplatku. Zároveň sa zaviedla možnosť pre obec ustanoviť sadzbu poplatku, zníženie alebo oslobodenie od poplatku pre vymedzenú skupinu poplatníkov priamo vo všeobecne záväznom nariadení.

 

Ustanovenie všeobecne záväzného nariadenia

Obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením k 1. januáru zdaňovacieho obdobia sadzby poplatku alebo sadzby preddavku na poplatok, hodnotu koeficientu, ak má ustanovenú sadzbu poplatku, pri neváženom množstvovom zbere a pri váženom množstvovom zbere drobného stavebného odpadu spôsob a lehotu zaplatenia poplatku, podmienky, ktorých splnenie má poplatník preukázať, a doklady, ktoré má poplatník predložiť pri vrátení poplatku alebo jeho pomernej časti alebo pri znížení alebo odpustení poplatku.

Podmienky na zníženie alebo odpustenie poplatku sa vzťahujú na všetkých poplatníkov rovnako z dôvodu vzniku poplatkovej povinnosti. Obec môže vo všeobecne záväznom nariadení ustanoviť súčasne viacero sadzieb poplatku v stanovenom členení.

Od 1. 11. 2022 sa zmenilo znenie odseku 1, pričom sa upravilo splnomocňovacie ustanovenie pre obce. Doplnilo sa do povinnosti obce v prípade ustanovenia hodnoty koeficientu uvádzať ho vo všeobecne záväznom nariadení len v tom prípade, že obec zavedie na svojom území sadzbu poplatku za osobu a kalendárny deň. Nemá význam ustanovovať hodnotu koeficientu v prípade, že má obec ustanovenú sadzbu poplatku pri množstvovom zbere. Zároveň sa spresňuje splnomocnenie pre obce v prípade drobného stavebného odpadu, aby ustanovila spôsob zaplatenia poplatku, pretože drobný stavebný odpad sa odovzdáva na zbernom dvore a platí ho len ten poplatník, ktorý ho vytvorí. Obec takto má možnosť prijať si vlastný vyhovujúci spôsob vyberania poplatku za drobný stavebný odpad.

 

Určenie sadzieb poplatku

Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením k 1. januáru zdaňovacieho obdobia sadzby poplatku aj podľa objemu zbernej nádoby a frekvencie odvozu, zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poplatníkovi, ktorým je fyzická osoba v hmotnej núdzi, fyzická osoba staršia ako 62 rokov, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, držiteľ preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, prevažne alebo úplne bezvládna fyzická osoba alebo poplatníkovi, ktorý preukáže, že vytriedil určený podiel zložiek komunálneho odpadu; vekovú hranicu poplatníka, ktorým je fyzická osoba staršia ako 62 rokov, môže obec zvýšiť. Ak ide o zníženie poplatku alebo odpustenie poplatku poplatníkovi, ktorý presiahol vekovú hranicu 62 rokov alebo inú vekovú hranicu určenú všeobecne záväzným nariadením, považuje sa nárok za uplatnený dosiahnutím takto ustanovenej alebo určenej vekovej hranice poplatníka.

 

Množstvový zber

Obec môže všeobecne záväzným nariadením zaviesť k 1. januáru zdaňovacieho obdobia v obci, v jednotlivej časti obce podľa § 17a, v jednotlivom katastrálnom území alebo pre poplatníkov obývajúcich alebo užívajúcich určité druhy nehnuteľností alebo sídliacich v určitých druhoch nehnuteľností, nevážený množstvový zber komunálneho odpadu a drobného stavebného odpadu, nevážený množstvový zber komunálneho odpadu, vážený množstvový zber drobného stavebného odpadu alebo vážený množstvový zber komunálneho odpadu.

Od 1. 11. 2022 sa zaviedli úpravy v nadväznosti na skôr ustanovené rozdelenie určenia poplatku za nevážený a vážený množstvový zber. Doplnilo sa jednotne so spôsobom už ustanoveným v § 17 ods. 7 k dani z nehnuteľnosti, že nárok na úľavu z titulu veku poplatníka sa považuje za uplatnený dosiahnutím tohto veku. Nárok preto poplatníkovi nezanikne, ak v 30-dňovej lehote po skončení zdaňovacieho obdobia neoznámi správcovi poplatku svoj nárok na úľavu z poplatku. Úľava bude správcom poplatku za účelom zníženia administratívnej záťaže uplatnená v rozhodnutí automaticky.

jedenásta ČASŤ

Zrušená.

 

Komentár k Jedenástej časti

Zákonom č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel, ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2015, sa zo zákona o miestnych daniach vypustila daň z motorových vozidiel a presunula sa práve do tohto nového právneho predpisu. Súčasťou zmeny bolo aj vypustenie poznámok pod čiarou k odkazom 38, 38a, 39, 40, 41, 42a, 43, 44, 45, 45a, 45aa, 45ab, 45ac, 45b a 46.

DVANÁSTA ČASŤ

SPOLOČNÉ USTANOVENIA

SPOLOČNÉ USTANOVENIA

§ 97

Vzťah k medzinárodným zmluvám

Ustanovenia tohto zákona sa nepoužijú, ak medzinárodná zmluva, ktorá bola ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, ustanovuje inak.

 

Komentár k § 97

Toto ustanovenie upravuje nadradenosť medzinárodnej zmluvy, ktorá upravuje inak miestne dane.

§ 98

Miestnu daň podľa § 2 ods. 1 písm. a), b), e), f) a h) možno zaviesť a zrušiť, určiť a zmeniť sadzby dane, koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby, hodnotu pozemku, príplatok za podlažie, oslobodenie od dane alebo zníženie dane len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

 

Komentár k § 98

Spoločné ustanovenie umožňuje obci zaviesť a zrušiť miestne dane vždy k 1. januáru nasledujúceho roku s tým, že aj prípadne zmeny v zavedených miestnych daniach je možné vykonať vždy len k tomuto dátumu.

 

Ide o tieto miestne dane

–   daň z nehnuteľností,

–   daň za psa,

–   daň za predajné automaty,

–   daň za nevýherné hracie prístroje,

–   daň za jadrové zariadenie.

Nadväzne na zavedenie ročného zdaňovacieho obdobia aj pri miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady sa ešte v roku 2012 spresnilo ustanovenie v tom, že rozhodujúcim na určenie sadzieb tohto poplatku a ďalších náležitostí je vždy 1. január kalendárneho roka.

V roku 2014 sa novelou zákona č. 268/2014 Z. z. nanovo sprecizovala možnosť zavedenia, zrušenia, určenia a zmeny sadzieb a podobne k miestnym daniam vždy iba k 1. januáru zdaňovacieho obdobia z dôvodu, že pri poplatku za komunálne odpady došlo k samostatnej úprave v rámci desiatej časti zákona.

Od 15. 6. 2022 došlo k úprave súvisiacej s doplnením, že koeficient sadzby dane neudržiavanej stavby možno rovnako ako samotnú sadzbu dane zaviesť, zmeniť alebo zrušiť len k 1. 1. zdaňovacieho obdobia. K doplneniu došlo z dôvodu, aby správca dane neuplatňoval rôzny režim pre tú istú stavbu počas roka.

§ 98a

Použitie označenej a neoznačenej platby

(1) Daňovník označí platbu miestnej dane a poplatku podľa § 2 ods. 1 a 2 spôsobom, ktorý určí obec rozhodnutím o vyrubení dane a poplatku alebo rozdielu dane a poplatku; ak platbu neoznačí, obec ju použije podľa odseku 2.

(2) Obec neoznačenú platbu použije na úhradu daňového nedoplatku, na splátku miestnej dane a poplatku po lehote splatnosti podľa § 2 ods. 1 a 2 s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby, inak na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov. Ak existuje viacero daňových nedoplatkov a splátok miestnej dane a poplatku po lehote splatnosti podľa § 2 ods. 1 a 2 s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu v poradí podľa ich výšky vzostupne.

(3) Pri použití daňového preplatku miestnej dane a poplatku podľa § 2 ods. 1 a 2 a pri vrátení pomernej časti miestnej dane podľa § 34a ods. 3, § 64a ods. 3 a § 99h a pomernej časti poplatku podľa § 82 sa ustanovenie odseku 2 použije primerane.

(4) Ak nemožno použiť neoznačenú platbu podľa odseku 2 alebo postup podľa odseku 3, obec vráti na základe žiadosti neoznačenú platbu, daňový preplatok miestnej dane a poplatku podľa § 2 ods. 1 a 2 alebo ich pomernú časť do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti.

 

Komentár k § 98a

Nadväzne na procesný predpis (daňový poriadok) sa doplnilo do zákona ustanovenie o použití neoznačenej platby, daňového preplatku, ako aj pomernej časti miestnej dane a poplatku. Zároveň sa doplnila možnosť pre obec poskytovať elektronické služby.

 

Označenie platby

Povinnosťou daňovníka je každú platbu dane označiť spôsobom vymedzeným týmto zákonom a v súlade s daňovým poriadkom, pričom samotný spôsob označovania je v kompetencii obce, ktorá tak urobí vydaním rozhodnutia o vyrubení dane a poplatku alebo rozdielu dane a poplatku.

V prípade, že platba nebude nijakým spôsobom označená, tak sa môže použiť zo strany obce na platbu v súlade s týmto ustanovením.

Platba by mala byť označená pobočkou banky, variabilným symbolom, konštantným symbolom, číslom účtu správcu dane, na ktorý sa má platba uskutočniť.

 

Použitie neoznačenej platby

–   úhrada daňového nedoplatku,

–   splátka miestnej dane a poplatku po lehote splatnosti, bez ohľadu na to o akú daň ide, pričom sa uplatňuje postupnosť od najstaršieho dátumu, ale ak ide o nedoplatky s rovnakým dátumom, tak sa uplatňuje postupnosť od najvyššie nedoplatku,

–   úhrada exekučných nákladov a hotových výdavkov.

Uvedený postup sa používa aj v prípade daňového preplatku miestnej dane a poplatku podľa a pri vrátení pomernej časti miestnej dane a pomernej časti poplatku.

 

Neoznačená platba sa nedá použiť

Ak nie je žiadnym spôsobom možné platbu, ktorá nebola označená, použiť, tak povinnosťou obce je neoznačenú platbu, daňový preplatok miestnej dane a poplatku alebo ich pomernú časť vrátiť naspäť daňovníkovi.

K vráteniu dochádza zásadne na základe žiadosti zo strany daňovníka. Neoznačená platba bude následne vrátená do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti.

§ 98b

Elektronické služby

(1) Obec môže poskytovať elektronické služby. Na poskytovanie elektronických služieb sa vzťahuje osobitný predpis o elektronickej podobe výkonu verejnej moci.³⁸⁾

(2) Daňový subjekt pri elektronickej komunikácii s obcou má po zadaní prístupových údajov na webovom sídle obce alebo v informačnom systéme dátového centra obcí³⁹⁾ sprístupnenú osobnú internetovú zónu, ktorej obsahom je najmä spis daňového subjektu v elektronickej forme.

(3) Obec môže so súhlasom daňového subjektu, ktorý nemá aktivovanú elektronickú schránku,⁴⁰⁾ zaslať spôsobom podľa odseku 5 oznámenie o výške dane, ktorá môže byť určená aj v splátkach, a o lehote na úhradu. Pri nezaplatení dane alebo splátky dane v lehote určenej v oznámení podľa prvej vety, obec vyrubí daň rozhodnutím a doručí toto rozhodnutie podľa osobitného predpisu,⁴⁷⁾ pričom nezaplatenie dane z oznámenia nie je správnym deliktom podľa osobitného predpisu.⁴⁷⁾ Daň uhradená v lehote uvedenej v oznámení sa považuje za právoplatne vyrubenú dňom jej zaplatenia; ustanovenia § 34a ods. 2, § 41d ods. 3, § 64a ods. 2, § 73 ods. 1 a § 99e sa neuplatnia. Proti tomuto oznámeniu nemožno podať opravné prostriedky.

(4) Obec môže so súhlasom daňového subjektu, ktorý nemá aktivovanú elektronickú schránku,⁴⁰⁾ zaslať spôsobom podľa odseku 5 oznámenie o výške poplatku, ktorý môže byť určený aj v splátkach, alebo o výške preddavku na poplatok na príslušné zdaňovacie obdobie, ktorý môže byť určený aj v sumách, a o lehote na úhradu. Pri nezaplatení poplatku, splátky poplatku, preddavku na poplatok alebo sumy preddavku na poplatok v lehote určenej v oznámení podľa prvej vety, obec vyrubí poplatok alebo preddavok na poplatok rozhodnutím podľa § 81 a doručí toto rozhodnutie podľa osobitného predpisu,⁴⁷⁾ pričom nezaplatenie poplatku alebo preddavku na poplatok z oznámenia nie je správnym deliktom podľa osobitného predpisu.⁴⁷⁾ Poplatok alebo preddavok na poplatok uhradený v lehote uvedenej v oznámení sa považuje za právoplatne vyrubený dňom jeho zaplatenia; ustanovenie § 81 sa neuplatní. Proti tomuto oznámeniu nemožno podať opravné prostriedky.

(5) Oznámenie podľa odseku 3 alebo odseku 4 obec zasiela na emailovú adresu určenú daňovým subjektom v súhlase so zaslaním oznámenia podľa odseku 3 alebo odseku 4 alebo prostredníctvom osobnej internetovej zóny daňového subjektu.

(6) Obec poskytuje službu predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti daňovému subjektu, ktorý využije elektronickú službu katastra nehnuteľností podľa osobitného predpisu.⁴¹⁾ Predvyplnené priznanie k dani z nehnuteľnosti obec doručuje podľa osobitného predpisu.⁴⁷⁾

(7) Podrobnosti o elektronickej komunikácii a o poskytovaní elektronických služieb ustanoví obec všeobecne záväzným nariadením,¹¹⁾ najmä určí, či bude zasielať oznámenia podľa odseku 3 alebo odseku 4, podrobnosti o zasielaní oznámení podľa odseku 3 alebo odseku 4 a podrobnosti o ochrane zasielaných oznámení podľa odseku 3 alebo odseku 4.

 

Komentár k § 98b

Od 1. 11. 2023 sa zaviedlo znenie ustanovenia upravujúce elektronické služby, ktorého obsahom je možnosť poskytovania elektronických služieb obcou pre miestne dane a poplatky a sprístupnenie osobného spisu daňového subjektu v klientskej zóne elektronickej služby. Doplnili sa nové druhy služieb obce, prvá je služba zasielania oznámení o výške dane alebo poplatku na príslušné zdaňovacie obdobie a druhá je služba predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti. Oznámenie o výške dane alebo poplatku je určené pre fyzické osoby nepodnikateľov, ktorí nepoužívajú aktivovanú eGov schránku a chcú sa odbremeniť od doručovania písomných rozhodnutí obce do vlastných rúk (žlté upovedomenie o uložení zásielky). Uvedené riešenie šetrí daňovému subjektu čas a obci financie za doručovanie písomností poštou. Týmto spôsobom je možné postupovať pri každej miestnej dani a poplatku upravenej v zákone č. 582/2004 Z. z.

Zaslanie oznámenia obcou prebehne na email určený daňovým subjektom alebo do jeho osobnej zóny na klientskom portáli obce. Hlavné mesto SR Bratislava, mestské časti Bratislavy a systém DCOM zaslal v roku 2022 k dani z nehnuteľnosti k poplatku za komunálne odpady a k dani za psa celkovo 1,3 mil. rozhodnutí, z toho 1,18 mil. rozhodnutí bolo doručovaných poštou.

Pri priemernej cene za odoslanie jedného rozhodnutia poštou vo výške 2,70 eur zavedenie zasielania oznámení o výške dane alebo poplatku bude znamenať finančnú úsporu samosprávy v SR vo výške 1,98 mil. eur ročne (s rastúcim trendom) a úspora časových nákladov fyzických osôb predstavuje približne 150 000 eur ročne.

Druhou službou je služba predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti pre tých daňovníkov, ktorý využijú elektronickú službu návrhu na vklad do katastra nehnuteľností v štruktúrovanej forme s náležitosťami rozhodujúcimi pre určenie priznanej nehnuteľnosti s tým, že daňovník bude mať možnosť priznanie opraviť, doplniť alebo ho podpísať a doručiť samospráve.

Táto úprava tiež nadväzuje na zmenu a doplnenie v § 24a katastrálneho zákona a § 20a zákona o geodézii a kartografii. Zaviedla sa samostatná delená účinnosť z dôvodu potreby prijatia zmien vo VZN obcí.

 

Informačný systém dátového centra obcí

Informačným systémom dátového centra obcí je nadrezortný informačný systém verejnej správy, ktorý poskytuje obciam technické a programové prostriedky na výkon verejnej moci elektronicky, na prevádzkovanie informačných systémov verejnej správy v ich správe a na zabezpečenie základných činností v oblasti elektronického výkonu vnútorných agend a prevádzku ostatných informačných systémov, ktoré obec používa. Správcom dátového centra je záujmové združenie právnických osôb DataCentrum elektronizácie územnej samosprávy Slovenska, ktorého jedinými členmi sú ministerstvo financií a Združenie miest a obcí Slovenska.

 

Elektronické podanie a elektronický úradný dokument

Doručuje sa elektronicky, pričom miestom na elektronické doručovanie je elektronická schránka, ktorá je aktivovaná. Elektronické doručovanie elektronického podania a elektronického úradného dokumentu sa vykoná spôsobom podľa tohto zákona, ak osobitné predpisy pri spôsobe doručovania elektronickými prostriedkami neustanovujú inak; ustanovenie prvej vety tým nie je dotknuté.

 

Náležitosti elektronického podania

Sú rovnaké ako pri písomnom podaní. Pri elektronickom podaní sa podáva jeden rovnopis návrhu a jeden rovnopis príloh.

Pri elektronickom podaní musia byť všetky prílohy podané v elektronickej podobe a autorizované podľa osobitného predpisu.

§ 99

Správa dane

(1) Správu dane z nehnuteľností podľa § 2 ods. 1 písm. a) vykonáva obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.

(2) Správu miestnych daní podľa § 2 ods. 1 písm. b) až h) a poplatku podľa § 2 ods. 2 vykonáva obec, ktorá ich na svojom území zaviedla.

(3) Správu miestnych daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2 vykonávajú v Bratislave a v Košiciach mestské časti, ak tak ustanoví štatút mesta.^46a)

(4) Správou miestnych daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2 nie je možné poveriť iné právnické osoby alebo fyzické osoby.

 

Komentár k § 99

Ustanovenie upravuje správu miestnych daní s tým, že dane, ktoré môže ukladať obec, sú spravované obcou v územnom obvode, v ktorom sa nehnuteľnosť nachádza.

 

Správa

Správa dane z nehnuteľností – vykonáva ju obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.

Správa daní za psa, za užívanie verejného priestranstva, za ubytovanie, za predajné automaty, za nevýherné hracie prístroje, za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, za jadrové zariadenie – vykonáva ju obec, ktorá ju na svojom území zaviedla.

Správa poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady – vykonáva obec, ktorá ich na svojom území zaviedla.

 

Správa miestnych daní a poplatku v Bratislave a v Košiciach

Vykonávajú ich mestské časti, ak tak ustanovil štatút mesta. Ide o štatút, ktorý upravuje podrobnejšiu deľbu pôsobnosti medzi orgánmi miestnej samosprávy a mestskej samosprávy. Mestské zastupiteľstvo schváli štatút najneskôr do šiestich mesiacov odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona.

 

Poverenie správou

Čo sa týka poverenia správou miestnych daní a poplatkov, tak zákon neumožňuje poveriť tým inú osobu, či už právnickú alebo fyzickú.

 

Správa miestnych daní

Správa sa vykonáva podľa zákona č. 563/ 2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov, ktorý upravuje postup so správnym zistením daňových povinností a zabezpečením úhrady dane, ako aj realizáciu práv a záväzkov vyplývajúcich z daňových vzťahov.

Určuje pravidlá, postupy a povinnosti daňovníkom, tretím osobám a správcom dane, ktorí vyrubujú a vymáhajú jednotlivé dane a poplatok a špeciálne upravuje niektoré inštitúty daňového konania.

 

Do správy miestnych daní patrí

–   evidencia a registrácia daňovníkov a ich vyhľadávanie,

–   dokazovanie a overovanie podkladov, ktoré sú potrebné na správne a úplne zistenie dane,

–   daňová kontrola,

–   evidovanie miestnych daní a splátok dane z nehnuteľností vrátane daňových nedoplatkov,

–   daňové exekučné konanie.

Všetky tieto postupy podrobne upravuje daňový poriadok v platnom znení.

§ 99a

Priznanie k dani z nehnuteľností,
k dani za psa, k dani za predajné
automaty a k dani
za nevýherné hracie prístroje

(1) Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ak odseky 2 a 3 neustanovujú inak. Daňovník nie je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností, ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome oslobodený od dane podľa § 17 ods. 1 písm. a) a b).

(2) Ak vznikne daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje v priebehu zdaňovacieho obdobia, daňovník je povinný podať priznanie k tej dani, ku ktorej vznikla daňová povinnosť, najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku tejto daňovej povinnosti.

(3) Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník nadobudne nehnuteľnosť vydražením alebo dedením, je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti.

 

Komentár k § 99a

Nadväzne na závery hodnotenia SR Svetovou bankou sa pristúpilo k zníženiu administratívnej záťaže a k zjednodušeniu podávania priznania k miestnym daniam. Pracovná skupina, ktorá bola zriadená na MF SR za účelom splnenia tejto úlohy, vypracovala spoločné priznanie k tým miestnym daniam, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie, t. j. k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty, dani za nevýherné hracie prístroje. Priznanie sa podáva do 31. januára zdaňovacieho obdobia podľa stavu k 1. januáru, pričom priznanie sa zjednodušilo.

Daňovník uvedie okrem identifikačných údajov len základné údaje potrebné na vyrubenie dane (základ dane – výmera pozemku, zastavaná plocha stavby, podlahová plocha bytu, počet psov, predajných automatov a nevýherných hracích prístrojov). Daň vypočíta správca dane a jedným rozhodnutím vyrubí. Znížila sa administratívna záťaž daňovníka ako aj správcu dane, ktorý musel po podaní daňového priznania k dani z nehnuteľností odstraňovať jeho nedostatky, alebo sám vyplňovať nedostatočne vyplnené podané daňové priznanie.

Ďalšou významnou zmenou bolo zavedenie tzv. čiastkového priznania, ktoré sa podáva v prípade, ak oproti podanému priznaniu nastanú zmeny, ktoré ovplyvnia jeho daňovú povinnosť (napríklad daňovník sa stane vlastníkom novej nehnuteľnosti, kúpi psa, začne prevádzkovať ďalšie predajné automaty, alebo nevýherné hracie prístroje).

Situácia, keď dôjde k predaju nehnuteľnosti, darovaniu psa alebo pes uhynie, ukončí sa prevádzkovanie niektorých predajných automatov alebo nevýherných hracích prístrojov, je riešená vo vzťahu k správcovi dane formou čiastkového priznania.

Opravné priznanie je možné podať, ak daňovník uvedie v priznaní alebo čiastkovom priznaní nesprávne údaje a túto skutočnosť zistí do lehoty na jeho podanie.

Ponechala sa tiež možnosť podať dodatočné priznanie, ak daňovník zistí, že uviedol nesprávne údaje po lehote na podanie priznania alebo čiastkového priznania.

Správca dane na základe podaného priznania vyrubí daň jedným rozhodnutím (každoročne) za predpokladu, že daňovník má k 1. januáru na zdaňovacieho obdobia všetky predmety dane alebo niektorý z nich. V prípade odvolania proti jednému rozhodnutiu o vyrubení dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje ide o špecifické riešenie odkladného účinku, resp. ustanovenia inak v porovnaní s osobitným predpisom, ktorým je daňový poriadok.

Ak správca dane už vydal jedno rozhodnutie podľa stavu k 1. januáru na zdaňovacie obdobie a vznikne v priebehu tohto zdaňovacieho obdobia nová daňová povinnosť (okrem dane z nehnuteľností, pri ktorej sa na zmenu v priebehu roka neprihliada), vyrubí pomernú časť dane na zostávajúce mesiace zdaňovacieho obdobia samostatným rozhodnutím.

V záujme zníženia administratívnej záťaže sa zaviedla oznamovacia povinnosť daňovníka viazať len na zánik daňovej, a to formou čiastkového priznania.

Od 15. 10. 2014 sa doplnila osobitná úprava k podávaniu priznania k dani z nehnuteľností a čiastkového priznania k dani z nehnuteľností v prípade nadobudnutia nehnuteľnosti dedením počas roka.

§ 99b

Čiastkové priznanie

(1) Ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a stane sa vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom ďalšej nehnuteľnosti alebo dôjde k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru alebo mu zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľností, je povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností príslušnému správcovi dane v lehote podľa § 99a ods. 1.

(2) Ak daňovník podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich vznikne alebo zanikne v priebehu zdaňovacieho obdobia, je povinný podať čiastkové priznanie k tej dani, ku ktorej vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, príslušnému správcovi dane najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti.

(3) Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia daňovník nadobudne nehnuteľnosť vydražením alebo dedením a už podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a, je povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti príslušnému správcovi dane.

(4) V čiastkovom priznaní je daňovník povinný uviesť len zmeny oproti dovtedy podanému priznaniu k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje vrátane čiastkového priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich.

 

Komentár k § 99b

Týmto ustanovením je upravená možnosť podania čiastkového daňového priznania k už podanému daňovému priznaniu.

Čiastkové priznanie podáva daňovník len na zmeny oproti dovtedy podanému daňovému priznaniu k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje.

Ak daňovník podal priznanie k dani do stanoveného termínu, čiže 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť k týmto daniam a následne oproti podanému daňovému priznaniu nastanú zmeny, ktoré ovplyvnia daňovú povinnosť daňovníka, tak jeho povinnosťou je podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľnosti správcovi dane, a to do termínu do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, keď mu vznikla povinnosť podať daňové priznanie.

 

Zásadné zmeny oproti daňovému priznaniu

–   daňovník sa stane vlastníkom ďalšej nehnuteľnosti,

–   daňovník sa stane správcom ďalšej nehnuteľnosti,

–   daňovník sa stane užívateľom ďalšej nehnuteľnosti,

–   zmení sa druh alebo výmera pozemku,

–   zmení sa účel využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru,

–   daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti.

Nadobudnutie nehnuteľnosti dražbou

V prípade, že daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nadobudne nehnuteľnosť dražbou a má už podané daňové priznanie k dani do 31. januára zdaňovacieho obdobia, tak má zo zákona povinnosť podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti.

 

Vznik a zánik daňovej povinnosti

V prípade že pri niektorej dani dôjde k vzniku alebo zániku daňovej povinnosti po podaní daňového priznania, čiže po 31. januári, tak musí podať čiastkové priznania k tej dani, pri ktorej došlo k zmene daňovej povinnosti, a to najneskôr do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti.

 

Čiastkové priznanie

Podáva sa len na tie zmeny, ktoré vznikli oproti už podanému priznaniu alebo na vznik a zánik daňovej povinnosti. To znamená, že daňovník uvádza len samotné zmeny oproti dovtedy podanému priznaniu.

§ 99c

Opravné priznanie
a dodatočné priznanie

(1) Pred uplynutím lehoty na podanie priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo čiastkového priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich môže daňovník podať opravné priznanie. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné priznanie, pričom na podané priznanie alebo čiastkové priznanie alebo predchádzajúce opravné priznanie sa neprihliada.

(2) Daňovník je povinný podať dodatočné priznanie, ak zistí, že v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo v čiastkovom priznaní k týmto daniam alebo niektorej z nich neuviedol správne údaje na vyrubenie dane najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich alebo čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich. Dodatočným priznaním nemožno meniť účel využitia stavby.

 

Komentár k § 99c

Znenie tohto ustanovenia upravuje opravné a dodatočné daňové priznania.

 

Opravné daňové priznanie

–   podáva sa pred uplynutím lehoty na podanie priznania, pričom termín riadneho podania je do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia,

–   podáva sa pred uplynutím lehoty na podanie čiastkového priznania, čiže do 30 dní od vzniku alebo zániku daňovej povinnosti,

–   podáva sa v prípade, ak daňovník zistí, že v riadnom priznaní alebo čiastkovom priznaní uviedol nesprávne údaje, ktoré chce napraviť alebo odstrániť a túto skutočnosť zistí do lehoty na jeho podanie,

–   podáva sa predpísanom tlačive, ktoré je vydané Ministerstvom financií SR,

–   tlačivo musí obsahovať všetky zákonom stanovené náležitosti, medzi ktoré patrí označenie druhu priznania, ktorým je čiastkové priznanie, opravné priznanie a dodatočné priznanie,

–   jeho podanie je dôležité na vyrubenie dane a jeho posledné podanie je rozhodujúce.

 

Dodatočné daňové priznanie

Od roku 2014 ide o negatívne vymedzenie, kedy nie je možné podať dodatočné priznanie k dani z nehnuteľností.

 

–   po podaní priznania alebo čiastkového priznania daňovník zistí, že uviedol nesprávne údaje na vyrubenie dane, pričom už uplynula lehota na podanie priznania,

–   musí byť podané najneskôr do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne alebo čiastkové priznanie k dani.

§ 99d

Spoločné ustanovenie k § 99a až 99c

(1) Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb (§ 5 ods. 4, § 9 ods. 4 a § 13 ods. 2), priznanie, čiastkové priznanie, opravné priznanie alebo dodatočné priznanie k dani z nehnuteľností podá každý spoluvlastník do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, príslušné priznanie podá zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť vyznačí v príslušnom priznaní. Ak je pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, príslušné priznanie podáva jeden z manželov.

(2) Daňovník je povinný v príslušnom priznaní uviesť všetky skutočnosti rozhodujúce na vyrubenie dane. Ak príslušné priznanie podáva zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, zníženie dane alebo oslobodenie od dane sa pri vyrubení dane zohľadní tomu spoluvlastníkovi, ktorý spĺňa podmienku na zníženie dane alebo oslobodenie od dane.

(3) V priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje sa uvádza, ak ide o fyzickú osobu, meno, priezvisko, titul, adresa trvalého pobytu, rodné číslo, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú osobu, ktorá je podnikateľom, obchodné meno alebo názov alebo dodatok obchodného mena, ak takýto má, identifikačné číslo a sídlo alebo miesto podnikania. Osoby sú povinné vyplniť všetky údaje podľa priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje. Osobné údaje podľa tohto odseku sú chránené podľa osobitného predpisu.²²⁾

(4) Vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia. V tomto tlačive daňovník označí druh priznania, ktorým je priznanie, čiastkové priznanie, opravné priznanie a dodatočné priznanie.

(5) Na príslušné priznanie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenie osobitného predpisu⁴⁷⁾ vzťahujúce sa na daňové priznanie. Priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99a a čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99b sa považuje za daňové priznanie, opravné priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99c ods. 1 sa považuje za opravné daňové priznanie a dodatočné priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje podľa § 99c ods. 2 sa považuje za dodatočné daňové priznanie podľa osobitného predpisu.⁴⁷⁾

(6) Ak bola na základe údajov uvedených v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje, čiastkovom priznaní k týmto daniam alebo dodatočnom priznaní vyrubená daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorá bola vyrubená po kontrole, správca dane uloží pokutu vo výške 10 % zo sumy, o ktorú zvýšil daň rozhodnutím.

(7) Ak bola daň vyrubená na základe dodatočného priznania k priznaniu k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo čiastkovému priznaniu k týmto daniam, ktorá v porovnaní s daňou vyrubenou na základe priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo čiastkového priznania k týmto daniam predstavuje zvýšenie dane, správca dane uloží pokutu vo výške 5 % z rozdielu medzi vyrubenou daňou na základe dodatočného priznania a daňou vyrubenou na základe priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo čiastkového priznania k týmto daniam.

 

Komentár k § 99d

Ustanovením sú upravené niektoré spoločné ustanovenia a postupy týkajúce sa podania daňového priznania na daň podľa tohto zákona.

Za nehnuteľnosť (pozemok, stavba, byt), ktorá je v bezpodielovom spoluvlastníctve viacerých osôb, je povinný podať priznanie, čiastkové priznanie, opravné alebo dodatočné priznanie každý spoluvlastník za svoj spoluvlastnícky podiel podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

 

Určenie zástupcu

Zákon dáva možnosť spoluvlastníkom určiť zástupcu, ktorý za celú nehnuteľnosť, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, podáva daňové priznanie.

Ak sa spoluvlastníci dohodli na spoločnom zástupcovi, túto skutočnosť vyznačia v priznaní a správca dane vyrubí za celú nehnuteľnosť daň z nehnuteľností zástupcovi spoluvlastníkov.

Ak sa podieloví spoluvlastníci dohodli, že priznanie na daň z nehnuteľností podáva zástupca, prípadne zníženie dane alebo oslobodenie od dane správca dane pri vyrubení zohľadní tomu spoluvlastníkovi, ktorý na zníženie dane alebo oslobodenie od dane spĺňa podmienku.

Pri bezpodielovom spoluvlastníctve manželov priznanie za celú nehnuteľnosť podáva jeden z manželov.

 

Tlačivo daňového priznania

–   musia byť vyplnené všetky údaje,

–   fyzická osoba – meno, priezvisko, titul, adresu trvalého pobytu, rodné číslo,

–   právnická osoba a podnikateľ – obchodné meno, názov prípadne dodatok obchodného mena, identifikačné číslo, sídlo podnikania, miesto podnikania,

–   druh priznania – priznanie, čiastkové priznanie, čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti, opravné priznanie a dodatočné priznanie.

 

Vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľnosti

Od 11. 12. 2021 sa vymedzil vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľnosti. Z dôvodu zefektívnenia procesov sa ustanovilo, aby sa tlačivo priznania k vybraným miestnym daniam neoznamovalo v Zbierke zákonov SR, ale aby bolo schválené a určené MF SR a uverejnené (aj s dátumom jeho uverejnenia) na jeho webovom sídle. Zároveň sa zosúladil postup pri zverejňovaní tlačív s daňovým poriadkom.

Od 15. 6. 2022 vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia, čím došlo k zosúladeniu vzoru tlačiva v súvislosti s existujúcimi miestnymi daňami, ktoré sa priznávajú podaním priznania k dani.

Súvisiacim právnym predpisom, ktorý sa vzťahuje na podanie priznania, je daňový poriadok.

 

Pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti daňového priznania

V prípade vzniku pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti daňového priznania alebo jeho príloh alebo o pravdivosti údajov uvedených v priznaní, oznámi správca dane tieto pochybnosti daňovníkovi.

Správca zo zákona podáva daňovníkovi výzvu na vyjadrenie sa pochybnostiam a zároveň, aby doplnil prípadné chýbajúce údaje a preukázal ich správnosť. Zo strany správcu je určená lehota, ktorú daňovníkovi stanoví správca vo výzve. Lehota musí spĺňať podmienku, že nebude kratšia ako 15 dní.

Výzva tiež obsahuje poučenie o následkoch, ktoré daňovníkovi hrozia v prípade, že neodstráni chyby a nejasnosti v priznaní alebo nesplnení stanovenú lehotu. Ďalej dochádza k vzniku sankcie, ktorou je daňová kontrola a prípadné určenie dane podľa pomôcok.

 

Spoločné DP

Od 1. 12. 2013 sa spresnilo ukladanie sankcií na základe podaného spoločného priznania k niektorým miestnym daniam.

 

Ukladanie pokút

Ak bola vyrubená daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorá bola vyrubená po kontrole, tak zo strany správcu dane bude uložená pokuta vo výške 10 % zo sumy, o ktorú zvýšil daň rozhodnutím.

V prípade dane vyrubenej na základe dodatočného priznania k priznaniu k dani predstavuje zvýšenie dane, zo strany správcu dane je uložená pokuta vo výške 5 % z rozdielu medzi vyrubenou daňou na základe dodatočného priznania a daňou vyrubenou na základe priznania k dani.

§ 99e

Vyrubenie dane z nehnuteľností,
dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje

(1) Daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje vyrubuje správca dane každoročne podľa stavu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia na celé zdaňovacie obdobie jedným rozhodnutím, ak odseky 2 až 4, 6 a 7 neustanovujú inak.

(2) Pri nadobudnutí nehnuteľností vydražením alebo dedením správca dane vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností vydražiteľovi, začínajúc mesiacom, v ktorom vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia. Ak správca dane nevyrubil daň vlastníkovi draženej nehnuteľnosti na príslušné zdaňovacie obdobie podľa stavu k 1. januáru, vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností do konca mesiaca, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti. Ak správca dane nevyrubil daň poručiteľovi dedenej nehnuteľnosti na príslušné zdaňovacie obdobie podľa stavu k 1. januáru, vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností dedičovi začínajúc mesiacom, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.

(3) Ak vznikne v priebehu zdaňovacieho obdobia daňová povinnosť k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje, správca dane vyrubí pomernú časť dane rozhodnutím, začínajúc mesiacom, v ktorom vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.

(4) Ak správca dane nevyrubil daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje podľa odseku 1 alebo odseku 3 a v priebehu zdaňovacieho obdobia zanikla daňová povinnosť, správca dane vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane do zániku daňovej povinnosti podľa § 26, 48, 56.

(5) Pri dohode spoluvlastníkov správca dane vyrubí daň z nehnuteľností rozhodnutím zástupcovi, ktorý podal príslušné priznanie, a pri bezpodielovom spoluvlastníctve manželov tomu z manželov, ktorý podal príslušné priznanie.

(6) Správca dane na základe dodatočného priznania a dodatočného čiastkového priznania vyrubí rozhodnutím rozdiel dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje na zdaňovacie obdobie, ktorého sa dodatočné priznanie týka, a tiež na nasledujúce zdaňovacie obdobia, v ktorých boli daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje vyrubená aj bez podania priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich a čiastkového priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich, ak sa na nasledujúce zdaňovacie obdobia dodatočné priznanie vzťahuje.

(7) Ak daňovník podal dodatočné priznanie na zdaňovacie obdobie, na ktoré už podal priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich a čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich, a daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje ešte neboli vyrubené na základe podaného priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich a čiastkového priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich na zdaňovacie obdobie, správca dane vyrubí daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje alebo niektorú z nich s prihliadnutím na dodatočné priznanie.

(8) Včas podané odvolanie proti rozhodnutiu podľa odseku 1 má odkladný účinok v tej časti výroku rozhodnutia, ktorá bola odvolaním napadnutá. Ak je podaný opravný prostriedok, napadnutá časť výroku rozhodnutia sa vylúči na samostatné konanie, na ktoré sa uplatní postup podľa osobitného predpisu⁴⁷⁾ primerane. Právoplatnosť rozhodnutia v ostatných častiach výroku nie je dotknutá.

(9) Správca dane môže vo všeobecne záväznom nariadení¹¹⁾ určiť sumu dane, ktorú nebude vyrubovať podľa tohto ustanovenia, najviac v úhrne do sumy piatich eur.

(10) Ak dôjde počas zdaňovacieho obdobia k zániku daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich, správca dane vydá nové rozhodnutie, ktorým vyrubí pomernú časť dane. Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie alebo časť výroku rozhodnutia zrušuje; proti novému rozhodnutiu alebo časti výroku rozhodnutia možno podať odvolanie.

(11) Ak bola daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje alebo niektorá z nich vyrubená a daňovník podá čiastkové priznanie podľa § 99b, správca dane vydá nové rozhodnutie, ktorým vyrubí daň. Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie alebo časť výroku rozhodnutia zrušuje; proti novému rozhodnutiu alebo časti výroku rozhodnutia možno podať odvolanie.

 

Komentár k § 99e

Ustanovením je upravené vyrubovanie dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje. Zaviedol sa postup správcu dane vyrubiť uvedené dane každý rok jedným rozhodnutím k právnemu stavu k 1. januáru za celé zdaňovacie obdobie.

Nie je podmienkou, aby mal daňovník predmety všetkých týchto daní, to znamená, že správca dane vyrubí daň aj len k niektorej z nich. V rámci vyrubovacieho konania dochádza k vyrubeniu dane rozhodnutím každej fyzickej a právnickej osobe, ktorá má štatút daňovníka.

 

Pomerná časť dane

Ustanovilo sa, aby správca dane z nehnuteľností v prípade nadobudnutia nehnuteľnosti dedením v priebehu roka vyrubil pomernú časť dane z nehnuteľností dedičovi ako daňovníkovi do konca príslušného zdaňovacieho obdobia, ak na príslušné zdaňovacie obdobie nebola daň vyrubená poručiteľovi.

 

Zásady vyrubovacie konania

–   obce postupujú v úzkej súčinnosti s daňovníkmi v rámci daňového konania, pričom dochádza k poučeniu daňovníkov o ich povinnostiach a právach, ktoré im vznikajú v súlade so zákonom o miestnych daniach a miestnom poplatku a tiež v súlade s daňovým poriadok,

–   zo strany správcu dane musia byť vždy použité postupy a prostriedky, ktoré sú z pohľadu správneho vyrubenia dane najvhodnejšie,

–   daň je správcom vyrubená vždy za celý kalendárny rok,

–   daň je vyrubená vždy k 1. januáru, pričom sa neprihliada na zmeny, ktoré nastali počas zdaňovacie obdobia – výnimku je len dražba ako sme uviedli vyššie,

–   pri vydražení v priebehu roka dochádza k vzniku daňovej povinnosti prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľností alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom,

–   vyrubená môže byť aj len pomerná časť dane z nehnuteľnosti novému vlastníkovi vydraženej nehnuteľnosti, ak nebola daň vyrubená ešte vlastníkovi pred vydražením, ide o pomernú časť od začiatku mesiaca, kedy sa stal vlastníkom až do konca zdaňovacieho obdobia,

–   v prípade vzniku daňovej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje v priebehu zdaňovacieho obdobia dochádza k vyrubeniu pomenej časti dane od začiatku mesiaca až do konca zdaňovacieho obdobia kedy došlo k vzniku daňovej povinnosti,

–   rovnaký princíp sa uplatňuje aj v prípade zániku daňovej povinnosti, a to ak ešte nebola správcom daň vyrubená a dôjde k zániku daňovej povinnosti, tak je správcom vyrubená len pomerná časť dane.

 

Nehnuteľnosť v spoluvlastníctve viacerých osôb

–   daň z nehnuteľností sa vyrubí každej fyzickej alebo právnickej osobe za spoluvlastnícky podiel tejto osoby v prípade, že nedošlo k dohode a určeniu zástupcu za celú nehnuteľnosť,

–   v prípade určenia zástupcu na základe dohody spoluvlastníkov, dochádza k podaniu priznania iba z jeho strany, tak daň je správcom vydaná iba tomuto zástupcovi,

–   v prípade bezpodielového vlastníctva manželov je správcom vyrubená daň tomu, kto podal priznania.

 

Nesprávne údaje v priznaní

–   povinnosťou daňovníka, ktorý podal priznanie alebo čiastkové priznania s nesprávnymi údajmi na vyrubenie dane, tak je jeho povinnosťou podať dodatočné daňové priznania do stanovenej lehoty najneskôr však do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať priznanie,

–   následne správca dane vyrubí rozhodnutím rozdiel dane,

–   správca dane pri vyrubení dane prihliada aj na dodatočné priznanie, ak daňovník podal dodatočné priznanie na zdaňovacie obdobie, na ktoré už podal priznanie a daň ešte nebola vyrubená na základe podaného priznania na zdaňovacie obdobie.

 

Výška a sadzby vyrubenej dane

–   sú dopredu stanovené obcou alebo mestom vo všeobecne záväznom nariadení,

–   obec rozhoduje o zavedení dane z nehnuteľnosti, ktorá predstavuje pre obec najvyšší príjem do jej rozpočtu,

–   stanovené sú v eurách a pri pozemkoch je to percentom zo základu dane, za dodržaní maximálnej hornej hranice vymedzenej týmto právnym predpisom v prípade dane z nehnuteľnosti,

 

Vyrubovacie konanie prostredníctvom jedného rozhodnutia

Od 1. 12. 2013 sa precizovala právna úprava vyrubovacieho konania prostredníctvom jedného rozhodnutia k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie prístroje s cieľom zosúladiť postup riešenia opravných prostriedkov proti rozhodnutiu s daňovým poriadkom.

Nedošlo k úprave právoplatnosti ostatných častí výroku rozhodnutia, voči ktorým nebolo podané odvolanie. Podľa tomto ustanovenia včas podané odvolanie proti rozhodnutiu má odkladný účinok v tej časti výroku rozhodnutia, ktorá bola odvolaním napadnutá. Ak je podaný opravný prostriedok, napadnutá časť výroku rozhodnutia sa vylúči na samostatné konanie, na ktoré sa uplatní postup podľa daňového poriadku. Právoplatnosť rozhodnutia v ostatných častiach výroku nie je dotknutá.

 

Suma, ktorá sa nevyrubuje

V prípade, že by bola suma dane nižšia ako 5 eur, tak zo strany správcu dane nedochádza k vyrubeniu, pričom musí byť tento spôsob vymedzený vo všeobecne záväznom nariadení.

Od 1. 12. 2013 sa posunula hranica sumy, do ktorej nemusí obec vyrubovať miestne dane podľa spoločného priznania, a to z troch eur na päť eur.

 

Vydanie pomernej časti dane pri zániku daňovej povinnosti

Ustanovením sa zaviedla pre správcov dane možnosť vydať rozhodnutie o vyrubení pomernej časti dane v prípade zániku daňovej povinnosti pri dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a dani za nevýherné hracie automaty alebo niektorej z nich v priebehu zdaňovacieho obdobia a už bolo správcom dane vydané rozhodnutie o vyrubení týchto daní na celé zdaňovacie obdobie, ktoré nadobudlo právoplatnosť.

Od 1. 1. 2020 sa zákonom č. 369/2019 Z. z. doplnil zákon o miestnych daniach, pričom zmena reagovala na aplikačnú prax, kedy daňovníci, ktorým zanikla daňová povinnosť, nepodajú v lehote čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti k miestnym daniam a správca dane vyrubí daň rozhodnutím podľa posledného podaného priznania k dani.

Ak sa daňovník v lehote neodvolá, vykonateľné rozhodnutie môže zrušiť len druhostupňový orgán. Z dôvodu zníženia administratívnej záťaže sa ustanovilo, aby po oneskorenom podaní čiastkového priznania na zánik daňovej povinnosti k miestnym daniam, správca dane vydal nové rozhodnutie, v ktorom už prihliadne na okolnosti uvedené v oneskorene podanom čiastkovom priznaní, a týmto rozhodnutím sa zruší pôvodne vydané rozhodnutie alebo časť výroku rozhodnutia.

§ 99f

Zánik práva vyrubiť daň

Ak daňovník v ďalších zdaňovacích obdobiach nie je povinný podať na zdaňovacie obdobie priznanie k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich a čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich a správca dane na toto zdaňovacie obdobie daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje nevyrubí, právo na vyrubenie dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje na toto zdaňovacie obdobie zaniká po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom sa mali vyrubiť daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje.

 

Komentár k § 99f

V prípade, že daňovník v ďalších zdaňovacích obdobiach nie je povinný podať na zdaňovacie obdobie priznanie k dani alebo niektorej z nich a čiastkové priznania k týmto daniam alebo niektorej z nich a správca dane na toto zdaňovacie obdobie uvedené dane nevyrubí, právo na vyrubenie dane zaniká po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom sa mala vyrubiť daň.

§ 99g

Splatnosť a platenie
dane v splátkach

(1) Vyrubená daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje sú splatné do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

(2) Správca dane môže určiť platenie dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje v splátkach; ak je vyrubená daň z nehnuteľností vyššia ako 33 000 eur, správca dane určí platenie tejto dane najmenej v dvoch rovnomerných splátkach. Splátky dane sú splatné v lehotách určených správcom dane v rozhodnutí, ktorým sa vyrubuje daň. Daňovník môže vyrubenú daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje, ktorá bola rozhodnutím správcu dane určená v splátkach, zaplatiť aj naraz najneskôr v lehote splatnosti prvej splátky.

 

Komentár k § 99g

Zákon umožňuje platenie dane v splátkach a znenie tohto ustanovenia upravuje splatnosť platenia dane alebo splátok. Dôležitým je inštitút právoplatnosti rozhodnutia.

Dane sú splatné 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.

Od 15. 10. 2014 je správca dane povinný vyrubenú daň z nehnuteľností vyššiu ako 33 000 eur určiť daňovníkovi v najmenej dvoch rovnomerných splátkach dane, t. j. splátky dane môžu byť v rovnakej výške, ale v prípade, ak ich nie je možné určiť v rovnakej výške, určí ich aspoň približne rovnako s prihliadnutím na zaokrúhlenie podľa § 101 ods. 2. Zároveň sa doplnila možnosť pre daňovníka naraz zaplatiť miestne dane (daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty a daň za nevýherné hracie prístroje), ktoré boli rozhodnutím správcu dane určené v splátkach.

§ 99h

Vrátenie pomernej časti dane

Správca dane vráti pomernú časť dane z nehnuteľností, dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje za zostávajúce mesiace zdaňovacieho obdobia, za ktoré bola daň zaplatená. Nárok na vrátenie pomernej časti dane za psa, dane za predajné automaty a dane za nevýherné hracie prístroje zaniká, ak daňovník nepodá čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich v lehote podľa § 99b ods. 2.

 

Komentár k § 99h

Ustanovením je upravené vrátenie pomernej časti dane. Správcom je vrátená pomerná časť dane za zostávajúce mesiace zdaňovacieho obdobia, za ktoré bola daň zaplatená.

Čo sa týka nároku na vrátenie tejto pomernej časti dane, tak zo zákona dochádza k zániku nároku v prípade, že daňovník nepodal čiastkové priznanie k daniam v stanovenej lehote. Lehota je v dĺžke 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti.

§ 100

Rozpočtové určenie
miestnych daní

Výnos z daní podľa § 2 ods. 1 a poplatku podľa § 2 ods. 2 vrátane výnosu z pokuty a úroku z omeškania vzťahujúcich sa k týmto daniam a poplatku sú príjmom rozpočtu obce, ktorá je správcom dane.

 

Komentár k § 100

Ustanovenie upravuje rozpočtové určenie výnosov miestnych daní. Výnos daní, ktoré ukladá obec, je príjmom rozpočtu obce, ktorá je v súlade s týmto zákonom správcom dane.

Ide o daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

Od 1. 1. 2015 sa zrušila daň z motorových vozidiel a v nadväznosti na vypustenie bolo sprecizované aj znenie tohto ustanovenia.

K výnosom obce patria výnosy z pokút, ktoré ukladá obec v súlade s daňovým poriadkom, tiež úroky z omeškania či už v prípade, že nebola zaplatená daň alebo jej splátka v stanovenej výške alebo v zákonnej lehote.

§ 101

Zaokrúhľovanie

(1) Základ dane podľa § 7 sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

(2) Daň a poplatok podľa tohto zákona sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol. Splátky dane podľa tohto zákona sa zaokrúhľujú tak, aby ich súčet zodpovedal sume vyrubenej dane po zaokrúhlení.

 

Komentár k § 101

Ustanovenie upravuje zaokrúhľovanie základu dane pri pozemkoch, medzi ktoré patrí orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, záhrady, zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy a stavebné pozemky, a to na eurocenty smerom nadol, čo sa týka dane a poplatku, tak dochádza k zaokrúhľovaniu na eurocenty nadol. Rovnako sa zaokrúhľujú aj poplatky.

Splátky dane, ktorou je daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenia, sa zaokrúhľujú tým spôsobom, aby súčet týchto splátok zodpovedal sume vyrubenej dane po zaokrúhlení.

§ 102

Postup pri správe
miestnych daní a poplatku

Na správu miestnych daní a poplatku sa vzťahuje osobitný predpis,⁴⁷⁾ ak tento zákon v § 28, 34a, 34b, 35, 41, 42, 50, 58, 64a, 64b, 65, 72, 73, 73a, 75, 81a, 82, 98a, 98b, 99, 99a až 99h neustanovuje inak.

 

Komentár k § 102

Uvedené ustanovenie stanovilo, že na konanie vo veciach miestnych daní sa vzťahuje zákon č. 563/2009 Z. z., ktorý upravuje správu daní, práva a povinnosti daňových subjektov a iných osôb, ktoré im vzniknú v súvislosti so správou daní, ak nie je v tomto zákone určené inak, a to konkrétne v ustanoveniach vymedzených v tomto ustanovení.

V súvislosti s prijatím daňového poriadku bolo potrebné uviesť konkrétne ustanovenia tohto zákona, v ktorých sa procesné postupy pri správe daní a poplatku odlišujú od zavedených všeobecných pravidiel.

Ustanovenia o zdaňovaní motorových vozidiel upravených v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov sa vypustili nadväzne na zákon č. 361/2014 Z. z., a to od 1. 1. 2015. Súčasne sa upravilo aj prechodné ustanovenie viažuce sa k smerovaniu výnosu dane z motorových vozidiel.

Daňové konanie

Pri správe miestnych daní dochádza k vyrubovaniu daní a poplatkov, a to v rámci daňového konania.

Všetky postupy pri zisťovaní daňových povinností a zároveň aj zabezpečenia výberu dane alebo jej úhrady sú vykonávané v súlade s daňovým poriadkom. Daňové konanie sa uskutočňuje pri všetkých daniach v rámci miestnych daní, medzi ktoré patrí daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Pri všetkých daniach dochádza k daňovému konaniu zo strany obecných úradov.

 

Správa daní

Podľa daňového poriadku ide o postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady dane a ďalšie činnosti podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov, medzi ktoré patrí aj zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

 

Základné zásady správy daní

Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych predpisov, chránia sa záujmy štátu a obcí a dbá sa pritom na zachovávanie práv a právom chránených záujmov daňových subjektov a iných osôb.

Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom a inými osobami a poskytuje im poučenie o ich procesných právach a povinnostiach, ak tak ustanoví tento zákon. Správca dane je povinný zaoberať sa každou vecou, ktorá je predmetom správy daní, vybaviť ju bezodkladne a bez zbytočných prieťahov a použiť najvhodnejšie prostriedky, ktoré vedú k správnemu určeniu a vyrubeniu dane.

Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojej úvahy, a to každý dôkaz jednotlivo a všetky dôkazy v ich vzájomnej súvislosti, pritom prihliada na všetko, čo pri správe daní vyšlo najavo.

Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje. Z úkonov pri správe daní sa nesmú zverejňovať obrazové, zvukové alebo obrazovo-zvukové záznamy.

Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastného podnetu, ak sú splnené zákonné podmienky pre vznik alebo existenciu daňovej pohľadávky, a to aj vtedy, ak daňový subjekt nesplnil riadne alebo vôbec svoje povinnosti.

Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane. Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri správe daní neprihliada. Daňové subjekty majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti.

Právom aj povinnosťou daňových subjektov a iných osôb pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane. Správca dane dbá na to, aby pri rozhodovaní v skutkovo zhodných prípadoch nevznikali neodôvodnené rozdiely.

 

TRINÁSTA ČASŤ

PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

§ 103

(1) Obec a vyšší územný celok môžu všeobecne záväzným nariadením zaviesť miestnu daň podľa tohto zákona prvýkrát s účinnosťou najskôr od 1. januára 2005. Obec zavedie poplatok podľa tohto zákona prvýkrát s účinnosťou najskôr od 1. januára 2005.

(2) Obec môže na rok 2005 zaviesť miestnu daň podľa tohto zákona, ktorej zdaňovacím obdobím je kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením najneskôr s účinnosťou od 1. októbra 2005. Ak obec vydá všeobecne záväzné nariadenie po 1. januári 2005, určí pre rok 2005 primeranú lehotu na podanie daňového priznania alebo na oznamovaciu povinnosť, pričom táto lehota nesmie byť kratšia ako dva mesiace od účinnosti všeobecne záväzného nariadenia obce; vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, ak správca dane neurčí všeobecne záväzným nariadením¹¹⁾ podľa miestnych podmienok dlhšiu lehotu splatnosti dane.

(3) Miestne dane zavedené podľa odseku 2 sa platia v lehote určenej podľa odseku 2 a v sume zodpovedajúcej pomernej časti ročnej dane za zostávajúce zdaňovacie obdobie roku 2005.

(4) Výnos z cestnej dane vyberanej daňovými úradmi od 1. decembra 2004 vrátane výnosu z pokuty a sankčného úroku vzťahujúcich sa k tejto dani bude príjmom vyššieho územného celku, v ktorého územnom obvode je vozidlo evidované, a daňový úrad poukáže tento výnos vyššiemu územnému celku.

(5) Obec môže ustanoviť všeobecne záväzným nariadením, že jedným z kritérií pre oslobodenie alebo zníženie miestnej dane, miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady bude vykonávanie dobrovoľníckej činnosti podľa osobitného predpisu^47a) v prospech obce na podporu plnenia jej úloh.

 

Komentár k § 103

V uvedenom prechodnom ustanovení sa rieši možnosť zavedenia miestnych daní prvýkrát a zároveň sa ustanovilo, že ak obec nevydala pre rok 2005 všeobecne záväzné nariadenie s účinnosťou od 1. januára 2005, mohla tak urobiť najneskôr do 30. septembra 2005. Pri miestnych daniach, ktoré obec vyberá na kalendárny rok, určila aj primerané lehoty na podanie daňového priznania pri dani z nehnuteľností, ako aj lehoty na splnenie oznamovacej povinnosti pri miestnych daniach podľa § 2 odsek 1 písm. b), d), a e) a zároveň aj splatnosť dane. Ustanovenie riešilo aj platenie miestnych daní, pričom miestne dane vyrubované na kalendárny rok sa platili podľa stavu k 1. januáru 2005, a to len pomerná časť dane.

Miestna daň za pobyt a miestna daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta so zreteľom na svoj charakter sa platila v roku 2005 až odo dňa účinnosti všeobecne záväzného nariadenia vydaného na rok 2005. Podiel z výnosu cestnej dane za december 2004 bol príjmom vyššieho územného celku, z dôvodu administratívnej efektívnosti verejných financií, aby sa zabránilo strate 1/12 príjmov VÚC z rozpočtového určenia na rok 2005.

§ 104

(1) Daňovník dane z nehnuteľností podľa tohto zákona je povinný podať daňové priznanie prvýkrát do 28. februára 2005 alebo v lehote určenej správcom dane podľa § 103 ods. 2 okrem daňovníkov, ktorým oslobodenie a úľavy zostávajú v platnosti podľa odsekov 2 až 4. Daňovníkovi, ktorý má povinnosť podať daňové priznanie do 28. februára 2005, správca dane vyrubí daň najneskôr do 30. septembra 2005. Takto vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.

(2) Oslobodenie od domovej dane podľa vyhlášky Ministerstva financií č. 14/1968 Zb. o úľavách na domovej dani v znení neskorších predpisov zostáva v platnosti až do uplynutia lehoty na oslobodenie.

(3) Oslobodenia od dane zo stavieb uplatnené podľa § 9 ods. 1 písm. g) až j) zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov a oslobodenie od dane z bytov podľa § 11c ods. 1 zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov zostávajú v platnosti až do uplynutia lehoty na oslobodenie.

(4) Úľavy od dane z pozemkov, ktoré poskytol správca dane podľa § 12 ods. 3 zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, zostávajú v platnosti až do uplynutia lehoty určenej správcom dane.

(5) V Bratislave a v Košiciach daňové konanie vo veciach dane z nehnuteľností začaté pred 1. januárom 2005 sa dokončí podľa doterajších predpisov.

(6) Daňové konanie začaté pred 1. januárom 2005 podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, zákona Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení neskorších predpisov a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení neskorších predpisov okrem § 23 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani sa dokončí podľa doterajších predpisov.

(7) Na daňové povinnosti podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení neskorších predpisov, zákona Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení neskorších predpisov a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení neskorších predpisov okrem § 23 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani za zdaňovacie obdobie roku 2004 a zdaňovacie obdobia pred rokom 2004 a na skutočnosti, ktoré nastali do účinnosti tohto zákona, sa vzťahujú doterajšie predpisy.

(8) V roku 2005 v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave správu dane z nehnuteľností podľa § 2 ods. 1 písm. a) vykonáva pre správcu dane mestská časť,⁴⁸⁾ na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza. Výnos dane z nehnuteľností za rok 2005 vrátane výnosu dane z nehnuteľností za rok 2004 je príjmom rozpočtu príslušnej mestskej časti na rok 2005. Kladný rozdiel medzi výnosom dane z nehnuteľností za rok 2005 a výnosom dane z nehnuteľností podľa doterajších predpisov za rok 2004 príslušná mestská časť poukáže hlavnému mestu Slovenskej republiky Bratislave do 30 dní po lehotách splatnosti dane alebo splátok dane.

(9) Ak k 1. januáru 2005 vyšší územný celok zavedie daň z motorových vozidiel, za vozidlá, ktoré sú predmetom dane a ktoré sú k 1. januáru 2005 evidované v územnom obvode tohto vyššieho územného celku, podá daňové priznanie do 31. januára 2005 a zaplatí daň v lehotách a za podmienok uvedených v § 91 fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je daňovníkom podľa § 85.

(10) Správca dane je povinný do 31. mája 2005 oznámiť Ministerstvu financií Slovenskej republiky celkovú sumu priznanej dane z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2005 zistenú na základe podaných daňových priznaní podľa stavu k 1. máju 2005.

(11) Správca dane je povinný do 31. mája 2006 oznámiť Ministerstvu financií Slovenskej republiky celkovú sumu priznanej dane z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2006 zistenú na základe podaných daňových priznaní podľa stavu k 1. máju 2006.

(12) Správca dane je povinný poskytnúť Ministerstvu financií Slovenskej republiky údaje o dani z nehnuteľností, najmä údaje o celkovom počte daňovníkov, o počte daňovníkov podľa druhov pozemkov, stavieb a bytov, o výmere pozemkov podliehajúcich dani z pozemkov, o výmere zastavanej plochy stavieb, podlahovej plochy bytov, údaje o oslobodení od dane z nehnuteľností a znížení dane z nehnuteľností, o vyrubenej dani z nehnuteľností, o zaplatenej dani z nehnuteľností, sankciách a údaje o nedoplatkoch na dani z nehnuteľností. Údaje správca dane predkladá raz ročne do 31. marca po skončení zdaňovacieho obdobia na tlačive, ktorého vzor ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky opatrením. V opatrení Ministerstvo financií Slovenskej republiky ustanoví aj ďalšie podrobnosti o predkladaní a poskytovaní údajov o dani z nehnuteľností. Správca dane poskytuje tieto údaje prvýkrát v roku 2010 za zdaňovacie obdobie roku 2009.

 

Komentár k § 104

Ustanovenie daňovníkom dane z nehnuteľností ukladá povinnosť podať podľa tohto zákona daňové priznanie okrem tých daňovníkov, ktorým oslobodenie od dane zostáva aj po tomto dátume v platnosti.

Súčasne sa ustanovilo, že aj úľavy na dani z nehnuteľností, ktoré boli poskytnuté pred 1. januárom 2005, zostali v platnosti do ukončenia lehoty určenej správcom dane.

V tomto ustanovení sa tiež určilo, že na začaté daňové konania, ktoré neboli ukončené do 31. decembra 2004, sa vzťahovali doterajšie predpisy, čiže platné do decembra 2004.

§ 104a

(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam a poplatková povinnosť k poplatku vznikne do 31. decembra 2005, postupuje sa podľa predpisov platných do 30. novembra 2005; to sa vzťahuje aj na splnenie oznamovacej povinnosti.

(2) Ak obec, ktorá vykonávala správu dane z nehnuteľností v zdaňovacom období roku 2005, vyrubila daň zo stavieb tak, že do základu tejto dane zahrnula aj prečnievajúcu časť strešnej konštrukcie stavby, zabezpečí súlad s týmto zákonom najneskôr v zdaňovacom období roku 2007.

§ 104b

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným
od 1. decembra 2007

(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2007, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2007. Daň za jadrové zariadenie sa za rok 2007 vyrubuje podľa predpisov účinných od 1. decembra 2007.

(2) Daňovník dane z motorových vozidiel v roku 2008 platí preddavky na daň v súlade s § 91 ods. 1 a 2 v znení účinnom od 1. decembra 2007 tomu správcovi dane, ktorý je miestne príslušný podľa evidencie vozidla k 1. januáru 2008.

(3) Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podľa § 90 v znení účinnom od 1. decembra 2007 prvýkrát podá v lehote do 31. januára 2009.

§ 104c

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. januára 2009

(1) Ak správca dane vyrubí miestnu daň a poplatok po 1. januári 2009 za predchádzajúce zdaňovacie obdobia v sume vypočítanej podľa predpisov účinných do 31. decembra 2008, túto sumu prepočíta konverzným kurzom na eurá a zaokrúhli podľa osobitného predpisu.⁴⁹⁾

(2) Ak má správca dane vrátiť miestnu daň alebo poplatok alebo ich pomernú časť zaplatené pred 1. januárom 2009 v slovenských korunách v sume vypočítanej podľa predpisov účinných do 31. decembra 2008, túto sumu prepočíta konverzným kurzom na eurá a zaokrúhli podľa osobitného predpisu.⁴⁹⁾

(3) V daňovom priznaní podľa § 90 sa preddavky na daň z motorových vozidiel na rok 2008 uvedú v slovenských korunách a daň z motorových vozidiel za rok 2008 sa vypočíta v slovenských korunách a suma rozdielu dane z motorových vozidiel podľa § 91 ods. 11 sa prepočíta konverzným kurzom na eurá a zaokrúhli podľa osobitného predpisu.⁴⁹⁾

§ 104d

Prechodné ustanovenie
k úpravám účinným od 1. decembra 2009

Ak daňová povinnosť k dani za jadrové zariadenie vznikne do 31. decembra 2009, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2009.

§ 104e

Prechodné ustanovenie
k úpravám účinným od 1. marca 2011

Ustanovenie § 8 ods. 2 účinné od 1. marca 2011 sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie roku 2012.

§ 104f

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. decembra 2012

(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam podľa § 2 ods. 1 písm. a) a ods. 3, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť okrem oznamovacej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje a ohlasovacia povinnosť k poplatku vznikne do 31. decembra 2012, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012.

(2) Daňovník, ktorý podal daňové priznanie k dani z nehnuteľností podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, podá čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia pri vzniku daňovej povinnosti k ďalšej nehnuteľnosti alebo zániku daňovej povinnosti.

(3) Ak je najvyššia sadzba dane zo stavieb väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane zo stavieb ustanovenej správcom dane podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, správca dane pri každej ďalšej zmene sadzby dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zníži tento násobok; ak správca dane tento násobok nezníži, uplatní sa sadzba dane zo stavieb ustanovená v § 12 ods. 1.

(4) Ak je najvyššia sadzba dane z bytov väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane z bytov ustanovenej správcom dane podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, správca dane pri každej ďalšej zmene sadzby dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zníži tento násobok; ak správca dane tento násobok nezníži, uplatní sa sadzba dane z bytov ustanovená v § 16 ods. 1.

(5) Daňovník, ktorý bol povinný oznámiť vznik daňovej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje a podal oznámenie podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012 a vznikne alebo zanikne mu daňová povinnosť k týmto daniam alebo niektorej z nich od 1. decembra 2012, je povinný podať čiastkové priznanie k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich podľa § 99b.

(6) Daňovník, ktorý bol povinný oznámiť vznik daňovej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje a túto povinnosť nesplnil podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, je povinný podať priznanie k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje alebo niektorej z nich podľa § 99a alebo čiastkové priznanie k týmto daniam alebo niektorej z nich podľa § 99b.

(7) Daňovníkovi, ktorý bol povinný platiť daň za psa podľa § 27 ods. 3, daň za predajné automaty podľa § 49 ods. 3 a daň za nevýherné hracie prístroje podľa § 57 ods. 3 bez vyrubenia do 31. januára príslušného zdaňovacieho obdobia podľa predpisu účinného do 30. novembra 2012, správca dane vyrubí daň rozhodnutím prvýkrát podľa predpisu účinného od 1. decembra 2012 na zdaňovacie obdobie roku 2013.

(8) Ak obec nevyrubovala poplatok podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012, vyrubí poplatok rozhodnutím prvýkrát podľa predpisu účinného od 1. decembra 2012 na zdaňovacie obdobie roku 2013.

 

Komentár k § 104a až § 104f

Tieto prechodné ustanovenia boli do zákona zavedené novelami zákona od schválenia zákona o miestnych daniach až do konca roka 2012.

§ 104g

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. decembra 2013

(1) Ustanovenie § 17 ods. 1 písm. f) v znení účinnom od 1. decembra 2013 sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie roku 2013.

(2) Ak správca dane v zdaňovacom období roku 2013 vyrubil daň z nehnuteľností tak, že zdanil pozemky a stavby alebo ich časti, ktoré sú podľa § 17 ods. 1 písm. f) v znení účinnom od 1. decembra 2013 oslobodené, zabezpečí súlad s týmto zákonom najneskôr do 31. januára 2014.

(3) Ak je najvyššia sadzba dane zo stavieb ustanovená správcom dane na zdaňovacie obdobie roku 2013 väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane zo stavieb, správca dane zosúladí tento násobok s § 12 ods. 2 najneskôr pri určení sadzieb dane zo stavieb na zdaňovacie obdobie roku 2027, pričom násobok ustanovený správcom dane na príslušné zdaňovacie obdobie nesmie byť vyšší ako násobok ustanovený správcom dane na zdaňovacie obdobie predchádzajúce tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Ustanovenie § 104f ods. 3 sa neuplatňuje.

(4) Ak je najvyššia sadzba dane z bytov ustanovená správcom dane na zdaňovacie obdobie roku 2013 väčšia ako 10-násobok najnižšej sadzby dane z bytov, správca dane zosúladí tento násobok s § 16 ods. 2 najneskôr pri určení sadzieb dane z bytov na zdaňovacie obdobie roku 2024, pričom násobok ustanovený správcom dane na príslušné zdaňovacie obdobie nesmie byť vyšší ako násobok ustanovený správcom dane na zdaňovacie obdobie predchádzajúce tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Ustanovenie § 104f ods. 4 sa neuplatňuje.

(5) Konania začaté pred 1. decembrom 2013 sa dokončia podľa § 99e ods. 8 v znení účinnom od 1. decembra 2013.

 

Komentár k § 104g

Prechodné ustanovenia týkajúce sa vyrubenia dane z nehnuteľností, určenia sadzieb dane zo stavieb a najvyššej sadzby dane z bytov boli do zákona zavedené novelou zákona č. 347/2013 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť 1. 12. 2013.

Od 1. 10. 2023 sa posunula povinnosť upraviť rozdiel medzi ročnými sadzbami dane zo stavieb na uvedený 10-násobok medzi najvyššou a najnižšou ročnou sadzbou dane z zdaňovacieho obdobia 2024 na zdaňovacie obdobie 2027. Týmto sa umožnil mestám a obciam ako správcom dane dlhší čas

§ 104h

Prechodné ustanovenie
k úpravám účinným od 15. októbra 2014

Ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2014, postupuje sa podľa predpisov účinných do 14. októbra 2014.

 

Komentár k § 104h

Prechodné ustanovenia boli do zákona doplnené novelou zákona č. 268/2014 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť 15. 10. 2014. Ide o prechodné ustanovenie, podľa ktorého sa v prípade vzniku daňových povinností, poplatkovej povinnosti a oznamovacej povinnosti do 31. decembra 2014 postupovalo podľa predpisov platných do 31. októbra 2014.

§ 104i

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. januára 2015

(1) Správca dane poslednýkrát poukáže výnos dane z motorových vozidiel podľa doterajšieho predpisu vyššiemu územnému celku za mesiac december 2014 do 15. januára 2015.

(2) Daň z motorových vozidiel podľa doterajšieho predpisu vrátane pokuty a úroku z omeškania vzťahujúcich sa k tejto dani a preddavok na túto daň z motorových vozidiel zaplatené po 31. decembri 2014 sú príjmom štátneho rozpočtu.

(3) Výnos z cestnej dane vyberanej daňovými úradmi vrátane výnosu z pokuty a sankčného úroku vzťahujúcich sa k tejto dani je po 31. decembri 2014 príjmom štátneho rozpočtu, pričom ustanovenie § 103 ods. 4 sa od 1. januára 2015 neuplatňuje.

 

Komentár k § 104i

Zákon č. 361/2014 Z. z. od 1. 1. 2015 do miestnych daní zaviedol prechodné ustanovenia. Išlo o nový zákon o dani z motorových vozidiel.

Ustanovenia o zdaňovaní motorových vozidiel upravených v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov boli vypustené nadväzne na tento nový zákon, ktorý v prechodných ustanoveniach upravil zmeny viažuce sa k smerovaniu výnosu dane z motorových vozidiel.

Zmenilo sa rozpočtové určenie aj k cestnej dani od 1. decembra 2014 v súvislosti s možnosťou prijímania úhrad cestnej dane vrátane zaplatených pokút a sankčného úroku do zániku práva vyrubiť daň.

§ 104j

Prechodné ustanovenie
k úprave účinnej od 1. septembra 2019

Ustanovenie § 82 ods. 2 v znení účinnom od 1. septembra 2019 sa prvýkrát použije od 1. januára 2020.

 

Komentár k § 104j

Od 1. 9. 2019 sa ustanovilo, aby obec neustanovovala vo všeobecne záväznom nariadení povinnosť poplatníka predkladať potvrdenia o návšteve školy žiaka alebo študenta navštevujúceho školu, ktorá má sídlo na území Slovenskej republiky, na účel zníženia poplatku alebo odpustenie poplatku. Poplatník poskytne obci údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia žiaka alebo študenta potrebné na overenie statusu študenta. Obec si prostredníctvom informačného systému, ku ktorému má zriadený prístup, overí tieto skutočnosti. Uvedené znenie sa prvýkrát použilo od 1. 1. 2020.

§ 104k

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. júla 2020

(1) Na poplatkovú povinnosť a oznamovaciu povinnosť vzniknutú do 31. decembra 2020 sa vzťahuje tento zákon v znení účinnom do 30. júna 2020.

(2) Nedoplatok na poplatku voči poplatníkovi, ktorý nie je spôsobilý na právne úkony v plnom rozsahu, uhradí jeho zákonný zástupca alebo opatrovník najneskôr v lehote do 31. marca 2021, pričom po uplynutí tejto lehoty sa takýto nedoplatok na poplatku stáva jeho nedoplatkom.

 

Komentár k § 104k

Prechodné ustanovenia boli do zákona zavedené po novele zákona č. 460/2019 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť 1. 7. 2020. Tieto prechodné ustanovenia sa týkajú poplatkovej povinnosti a úhrady nedoplatku na poplatku voči poplatníkovi a povinnosti ho uhradiť.

§ 104l

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným dňom vyhlásenia

(1) Platiteľ dane za ubytovanie je povinný v zdaňovacom období roku 2022 pri plnení si oznamovacej povinnosti podľa § 41a ods. 1 oznámiť ubytovaciu kapacitu zariadenia do 31. decembra 2022.

(2) Vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje ustanovený podľa § 99d ods. 4 v znení účinnom do nadobudnutia účinnosti tohto zákona zostáva v platnosti pre príslušné zdaňovacie obdobie.

 

Komentár k § 104l

Prechodnými ustanoveniami zavedenými novelou zákona č. 470/2012, ktorá nadobudla účinnosť 11. 12. 2021, sa zaviedla oznamovacia povinnosť pre platiteľa dane za ubytovanie o existujúcej ubytovacej kapacite ubytovacieho zariadenia. Znenie odseku 2 tohto ustanovenia zabezpečí kontinuitu platnosti tlačiva priznania k miestnym daniam. To znamená, že Vzor tlačiva priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje zostáva v platnosti aj naďalej.

§ 104m

Prechodné ustanovenie
k úpravám účinným dňom vyhlásenia

Ustanovenia § 22 ods. 2 písm. d) a § 77 ods. 4 písm. f) sa prvýkrát použijú na zdaňovacie obdobie roku 2022.

 

Komentár k § 104m

Od 30. 3. 2022 sa do prechodných ustanovení doplnilo toto ustanovenie, ktorým sa rozšírilo negatívne vymedzenie predmetu dane za psa v § 22 ods. 2 zákona o miestnych daniach o psa, ktorého vlastníkom alebo držiteľom je osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu. Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022. Ustanovilo sa, aby fyzická osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu, ktorej bude poskytnuté odplatné prechodné ubytovanie podľa § 37 zákona o miestnych daniach, nebola daňovníkom dane za ubytovanie.

Tiež sa ustanovilo, aby osoba so štatútom odídenca podľa osobitného predpisu nebola poplatníkom poplatku za komunálne odpady. Primerane sa zohľadňuje, aby prostredníctvom prechodného ustanovenia toto doplnenie zákona o miestnych daniach platilo už na zdaňovacie obdobie roka 2022.

§ 104n

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. novembra 2022

(1) Ak poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2022, postupuje sa podľa predpisov účinných do 31. októbra 2022.

(2) Obec vyrubí prvýkrát preddavok na poplatok podľa § 81 ods. 2 v zdaňovacom období nasledujúcom po 31. októbri 2022.

 

Komentár k § 104n

V tomto ustanovení sa upravili prechodné ustanovenie pre rozlíšenie postupu správcu dane pre úpravy podľa pôvodného znenia zákona a úpravám účinným od novelizácie právneho predpisu zákona č. 335/2022 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. 11. 2022.

§ 104o

Prechodné ustanovenie
k úpravám účinným od 1. septembra 2023

Ustanovenie § 6 ods. 1 a § 7 ods. 1 v znení účinnom od 1. septembra 2023 sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie roku 2024.

 

Komentár k § 104o

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. septembra 2023 zavedené novelou zákona č. 2/2023 Z. z. od 1. 9. 2023 zaviedlo primeranú lehotu na reevidenciu pozemkov v katastri nehnuteľnosti a prípravu nového tlačiva priznania k dani nehnuteľnosti, ako aj prípravu VZN a informačných systémov samosprávy.

§ 104r

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. novembra 2023

(1) Ustanovenia § 98b ods. 1 až 5 a 7 v znení účinnom od 1. novembra 2023 sa prvýkrát použijú na zdaňovacie obdobie roku 2024.

(2) Ustanovenie § 98b ods. 6 v znení účinnom od 1. novembra 2023 sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobie roku 2025, ak je elektronická služba obce naintegrovaná na informačný systém centrálnej správy referenčných údajov.

 

Komentár k § 104r

Od 1. 11. 2023 sa do zákona zaviedli prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. novembra 2023.

Obsahom nového znenia § 98b zákona o miestnych daniach je možnosť poskytovania elektronických služieb obcou pre miestne dane a poplatky a sprístupnenie osobného spisu daňového subjektu v klientskej zóne elektronickej služby. Doplnili sa nové druhy služieb obce, prvá je služba zasielania oznámení o výške dane alebo poplatku na príslušné zdaňovacie obdobie a druhá je služba predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti. Oznámenie o výške dane alebo poplatku je určené pre fyzické osoby nepodnikateľov, ktorí nepoužívajú aktivovanú eGov schránku a chcú sa odbremeniť od doručovania písomných rozhodnutí obce do vlastných rúk (žlté upovedomenie o uložení zásielky). Uvedené riešenie šetrí daňovému subjektu čas a obci financie za doručovanie písomností poštou. Týmto spôsobom je možné postupovať pri každej miestnej dani a poplatku upravenej v zákone č. 582/2004 Z. z. Zaslanie oznámenia obcou prebehne na email určený daňovým subjektom alebo do jeho osobnej zóny na klientskom portáli obce. Hlavné mesto SR Bratislava, mestské časti Bratislavy a systém DCOM zaslal v roku 2022 k dani z nehnuteľnosti k poplatku za komunálne odpady a k dani za psa celkovo 1,3 mil. rozhodnutí, z toho 1,18 mil. rozhodnutí bolo doručovaných poštou. Pri priemernej cene za odoslanie jedného rozhodnutia poštou vo výške 2,70 eur zavedenie zasielania oznámení o výške dane alebo poplatku znamená finančnú úsporu samosprávy v SR vo výške 1,98 mil. eur ročne (s rastúcim trendom) a úspora časových nákladov fyzických osôb predstavuje približne 150 000 eur ročne. Druhou službou je služba predvyplneného priznania k dani z nehnuteľnosti pre tých daňovníkov, ktorí využijú elektronickú službu návrhu na vklad do katastra nehnuteľností v štruktúrovanej forme s náležitosťami rozhodujúcimi pre určenie priznanej nehnuteľnosti s tým, že daňovník bude mať možnosť priznanie opraviť, doplniť alebo ho podpísať a doručiť samospráve. Táto úprava tiež nadväzuje na zmenu a doplnenie v § 24a katastrálneho zákona a § 20a zákona o geodézii a kartografii. Zavedená bola samostatná delená účinnosť z dôvodu potreby prijatia zmien vo VZN obcí.

§ 104s

Prechodné ustanovenia
k úpravám účinným od 1. apríla 2025

(1) Ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2025, postupuje sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2025.

(2) Právoplatné stavebné povolenie na stavbu podľa doterajších predpisov sa považuje za rozhodnutie o stavebnom zámere. Právoplatné kolaudačné rozhodnutie podľa doterajších predpisov sa považuje za kolaudačné osvedčenie.

 

Komentár k § 104s

Ide o prechodné ustanovenie, podľa ktorého sa v prípade vzniku daňových povinností, poplatkovej povinnosti a oznamovacej povinnosti do 31. decembra 2025 bude postupovať podľa predpisov platných do 31. marca 2025.

§ 105

Zrušený.

 

Komentár k § 105

Od 1. 1. 2015 bolo ustanovenie zo zákona vypustené, nakoľko nie je daň z motorových vozidiel už súčasťou zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku.

§ 106

Zrušovacie ustanovenia

Zrušujú sa:

1. zákon Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 72/1992 Zb., zákona Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 44/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 122/1996 Z. z., zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 339/2000 Z. z., zákona č. 58/2001 Z. z., zákona č. 223/2001 Z. z., zákona č. 560/2001 Z. z., zákona č. 463/2002 Z. z., zákona č. 24/2004 Z. z. a zákona č. 218/2004 Z. z.,

2. zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 159/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 317/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 279/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 205/1996 Z. z., zákona č. 329/1997 Z. z., zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 493/2001 Z. z. a zákona č. 476/2003 Z. z.,

3. zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1994 Z. z. o cestnej dani v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona č. 335/1999 Z. z. a zákona č. 191/2004 Z. z.,

4. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 58/1993 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Slovenskej národnej rady č. 317/1992 Zb. o dani z nehnuteľností v znení vyhlášky č. 72/1994 Z. z., vyhlášky č. 142/1996 Z. z., vyhlášky č. 74/1997 Z. z., zákona č. 329/1997 Z. z. a vyhlášky č. 546/2003 Z. z.

 

Komentár k § 106

Ustanovenie obsahuje citácie právnych predpisov, ktoré bolo potrebné k účinnosti zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku vypustiť.

§ 107

Účinnosť

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. novembra 2004 okrem § 106, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2005.

 

Komentár k § 107

Zákonom bola vymedzená účinnosť tak, aby obce a vyššie územné celky mali časový priestor na prijatie všeobecne záväzného nariadenia s účinnosťou od 1. januára 2005. Ustanovenie obsahuje účinnosti všetkých prijatých noviel od schválenia tohto právneho predpisu.

 

 

 

 

 

Odkazy k textu:

 

      1)  § 2 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 151/1995 Z. z.

      2)  Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 278/1993 Z. z. o správe majetku štátu v znení neskorších predpisov, zákon č. 111/1990 Zb. o štátnom podniku v znení neskorších predpisov.

      3)  § 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov.

      4)  Zákon č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov v znení zákona č. 521/2003 Z. z.

      5)  § 15 ods. 1 a 2 zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, obvodných pozemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách v znení neskorších predpisov.

      6)  § 34 zákona Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.

      7)  Príloha č. 1 k vyhláške Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 461/2009 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov v znení vyhlášky č. 74/2011 Z. z.

     7a)  Príloha č. 2 k vyhláške Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 461/2009 Z. z.

      8)  § 12 písm. c) zákona č. 326/2005 Z. z. o lesoch.

     8a)  § 60 Stavebného zákona.

    8b)  § 63 Stavebného zákona.

     8c)  § 5 Stavebného zákona.

      9)  § 4 Stavebného zákona.

    10)  Zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

           Vyhláška Ministerstva spravodlivosti Slovenskej republiky č. 492/2004 Z. z. o stanovení všeobecnej hodnoty majetku.

    11)  § 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov.

   11a)  § 3 ods. 2 Stavebného zákona.

11aa)  § 19 zákona Slovenskej národnej rady č. 51/1988 Zb. o banskej činnosti, výbušninách a o štátnej banskej správe v znení neskorších predpisov.

11aaa) Zákon č. 541/2004 Z. z. o mierovom využívaní jadrovej energie (atómový zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

11ab)  § 2 písm. b) druhý bod zákona č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

  11b)  § 2 ods. 4 a 5 Stavebného zákona.

11ba)  § 45 ods. 2 Stavebného zákona.

11bb)  § 75 Stavebného zákona.

11be)  § 78 Stavebného zákona.

   11c)  § 16 ods. 4 a 5 zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

11ca)  § 16 ods. 3 zákona č. 245/2008 Z. z. v znení zákona č. 324/2012 Z. z.

  11d)  § 7 ods. 4 zákona č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

    12)  § 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov.

    13)  § 17 vyhlášky Ministerstva zdravotníctva Slovenskej socialistickej republiky č. 46/1985 Zb. o postupe pri úmrtí a o pohrebníctve.

    14)  Zákon č. 364/2004 Z. z. o vodách a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov (vodný zákon).

    15)  Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 277/1994 Z. z. o zdravotnej starostlivosti v znení neskorších predpisov.

           Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 272/1994 Z. z. o ochrane zdravia ľudí v znení neskorších predpisov.

    16)  Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 215/1995 Z. z. o geodézii a kartografii v znení zákona č. 423/2003 Z. z.

           Stavebný zákon.

    17)  Zákon č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

           Zákon č. 657/2004 Z. z. o tepelnej energetike v znení neskorších predpisov.

    18)  Zákon č. 543/2002 Z. z. o ochrane prírody a krajiny v znení neskorších predpisov.

    19)  Zákon č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

   19a)  § 5 ods. 2 zákona č. 112/2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

    20)  Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

   20a)  Zákon č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.

           Zákon č. 305/2005 Z. z. o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

  20b)  Kód 19 prílohy č. 7 a kód 10 prílohy č. 10 vyhlášky Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 461/2009 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov.

    21)  Napríklad zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, zákon č. 233/1995 Z. z. o súdnych exekútoroch a exekučnej činnosti (Exekučný poriadok) a o zmene a doplnení ďalších zákonov, zákon č. 527/2002 Z. z. o dobrovoľných dražbách a o doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti (Notársky poriadok) v znení neskorších predpisov, zákon č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov.

   21a)  § 2 písm. j) zákona č. 480/2002 Z. z. o azyle a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

    22)  Zákon č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov v znení neskorších predpisov.

   22a)  Napríklad Občiansky zákonník, Obchodný zákonník.

  22b)  Napríklad § 20 zákona č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáciách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach, § 10 zákona č. 656/2004 Z. z. o energetike a o zmene niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, § 10 zákona č. 657/2004 Z. z. o tepelnej energetike v znení zákona č. 99/2007 Z. z.

  22d)  § 2 písm. ag) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 344/2017 Z. z.

   22e)  § 55 ods. 11 druhá a tretia veta zákona č. 563/2009 Z. z.

   23a)  § 2 ods. 2 zákona Slovenskej národnej rady č. 369/1990 Zb. v znení zákona č. 453/2001 Z. z.

    24)  § 2 písm. x) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 315/1996 Z. z. o premávke na pozemných komunikáciách v znení zákona č. 450/2003 Z. z.

    25)  § 2 písm. f) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 315/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov.

   25a)  § 2 písm. f) prvý bod zákona č. 541/2004 Z. z. o mierovom využívaní jadrovej energie (atómový zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

  25b)  § 5 ods. 3 písm. b) a c) a § 19 ods. 1 zákona č. 541/2004 Z. z.

   25c)  § 4 ods. 1 písm. e) a § 28 ods. 5 zákona č. 541/2004 Z. z. v znení zákona č. 335/2007 Z. z.

  25d)  Zákon č. 238/2006 Z. z. o Národnom jadrovom fonde na vyraďovanie jadrových zariadení a na nakladanie s vyhoretým jadrovým palivom a rádioaktívnymi odpadmi (zákon o jadrovom fonde) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

    26)  § 59 ods. 8 zákona č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

    27)  § 3 až 7 zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení zákona č. 369/1999 Z. z.

    28)  Zákon č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky.

           § 17 až 33 zákona č. 48/2002 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 408/2002 Z. z.

    29)  § 3 Stavebného zákona.

    30)  § 9 písm. d) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon).

    31)  § 9 písm. c) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.

    32)  § 9 písm. e) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.

    33)  § 9 písm. f) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.

    34)  § 3 zákona č. 326/2005 Z. z. v znení zákona č. 360/2007 Z. z.

    35)  § 9 písm. h) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z.

    36)  Napríklad § 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. v znení zákona č. 158/1998 Z. z.

    37)  § 6 ods. 2 zákona č. 446/2001 Z. z.

           § 1 ods. 1 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 278/1993 Z. z. v znení neskorších predpisov.

           § 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 138/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.

   37a)  § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

37aa)  § 73a zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 221/2019 Z. z.

           § 157 zákona č. 245/2008 Z. z. v znení zákona č. 221/2019 Z. z.

    38)  Zákon č. 305/2013 Z. z. o elektronickej podobe výkonu pôsobnosti orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o e-Governmente) v znení neskorších predpisov.

    39)  § 9a ods. 1 zákona č. 305/2013 Z. z. v znení zákona č. 273/2015 Z. z.

    40)  § 29 ods. 1 zákona č. 305/2013 Z. z. v znení zákona č. 273/2015 Z. z.

    41)  § 23 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. v znení neskorších predpisov.

   46a)  § 30 zákona Slovenskej národnej rady č. 377/1990 Zb. o hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave v znení neskorších predpisov.

           § 25 zákona Slovenskej národnej rady č. 401/1990 Zb. o meste Košice v znení neskorších predpisov.

46aa)  § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.

    47)  Zákon č. 563/2009 Z. z.

   47a)  Zákon č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

    48)  Zákon Slovenskej národnej rady č. 377/1990 Zb. o hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave v znení neskorších predpisov.

    49)  § 2 zákona č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 270/2008 Z. z.

 

Príloha č. 1

HODNOTA ORNEJ PÔDY (OP)
A TRVALÝCH TRÁVNATÝCH PORASTOV (TTP)

Okres	KódKÚ*	Názov katastrálneho územia/okresu	Hodnota v eurách/m2
			OP	TTP
101	okres	BRATISLAVA I	0,0000	0,0000
101	804096	Staré Mesto	0,0000	0,0000
102	okres	BRATISLAVA II	0,8328	0,0000
102	804274	Nivy	0,7913	0,0000
102	847755	Podunajské Biskupice	0,8657	0,0000
102	805556	Ružinov	0,6844	0,0000
102	805343	Trnávka	0,8418	0,0000
102	870293	Vrakuňa	0,6847	0,0000
103	okres	BRATISLAVA III	0,4836	0,0989
103	804690	Nové Mesto	0,2038	0,0000
103	805866	Rača	0,3980	0,1082
103	805700	Vajnory	0,7083	0,0166
103	804380	Vinohrady	0,1573	0,1576
104	okres	BRATISLAVA IV	0,4836	0,0687
104	805301	Devín	0,2190	0,0511
104	810649	Devínska Nová Ves	0,5228	0,0816
104	806099	Dúbravka	0,2476	0,0166
104	805211	Karlova Ves	0,2190	0,0511
104	806005	Lamač	0,4637	0,0972
104	871796	Záhorská Bystrica I	0,4962	0,0570
105	okres	BRATISLAVA V	0,7913	0,1085
105	809985	Čunovo	0,7442	0,1145
105	822256	Jarovce	0,8225	0,1145
105	804959	Petržalka	0,6678	0,1032
105	853771	Rusovce	0,8222	0,1145
106	okres	MALACKY	0,4610	0,0922
106	991970	Bažantnica	0,2741	0,0607
106	803693	Borinka I	0,4690	0,0000
106	803707	Borinka II	0,0000	0,0650
106	991988	Červený Kríž	0,2741	0,0607
106	814482	Gajary	0,4610	0,1387
106	821756	Jablonové	0,2741	0,0607
106	821888	Jakubov	0,3671	0,0683
106	826626	Kostolište	0,4653	0,0534
106	829773	Kuchyňa	0,2974	0,0617
106	830399	Láb	0,4892	0,0511
106	833231	Lozorno	0,2758	0,0564
106	835196	Malacky	0,4700	0,0634
106	835625	Malé Leváre	0,3770	0,1135
106	836079	Marianka	0,3004	0,0600
106	859320	Mást I	0,6300	0,0683
106	859346	Mást II	0,5988	0,1055
106	859354	Mást III	0,9958	0,1035
106	991295	Nivky	0,2741	0,0607
106	991953	Obora	0,2741	0,0607
106	845931	Pernek	0,3209	0,0262
106	846775	Plavecké Podhradie	0,3883	0,0604
106	846791	Plavecký Mikuláš	0,6761	0,1417
106	846813	Plavecký Štvrtok I	0,4398	0,0385
106	846821	Plavecký Štvrtok II	0,4398	0,0385
106	991996	Riadok	0,2741	0,0607
106	852716	Rohožník	0,3794	0,0975
106	857335	Sološnica	0,4381	0,0949
106	859303	Studienka	0,2735	0,0604
106	859338	Stupava	0,5460	0,0889
106	859524	Suchohrad	0,5467	0,2041
106	991961	Šranek	0,2741	0,0607
106	992003	Turecký vrch	0,2741	0,0607
106	868191	Veľké Leváre	0,3817	0,0454
106	871133	Vysoká pri Morave	0,7306	0,1208
106	871788	Záhorie	0,2741	0,0607
106	871800	Záhorská Bystrica II	0,8696	0,1390
106	871818	Záhorská Bystrica III	0,5988	0,1055
106	871826	Záhorská Ves	0,6399	0,1580
106	872679	Závod	0,3382	0,1015
106	873586	Zohor	0,5467	0,0000
107	okres	PEZINOK	0,5643	0,0883
107	800481	Báhoň	0,8872	0,2061
107	807265	Budmerice	0,5470	0,1400
107	808814	Častá	0,3863	0,0209
107	811483	Doľany	0,3913	0,0391
107	813303	Dubová	0,3435	0,0849
107	839019	Griňava	0,3614	0,1012
107	821560	Jablonec	0,7687	0,2240
107	832189	Limbach	0,1825	0,0000
107	860760	Malé Šenkvice	0,5530	0,0783
107	869571	Malé Tŕnie	0,4514	0,0000
107	838039	Modra	0,3465	0,0780
107	822892	Neštich	0,5666	0,0707
107	846163	Pezinok	0,4388	0,0956
107	846554	Píla pri Častej	0,0000	0,0922
107	856657	Slovenský Grob	0,7697	0,1072
107	822884	Svätý Jur	0,5666	0,0707
107	861111	Štefanová	0,4926	0,0624
107	860778	Veľké Šenkvice	0,5530	0,0783
107	869554	Veľké Tŕnie	0,6263	0,0876
107	869481	Viničné	0,7714	0,2864
107	869686	Vištuk	0,5563	0,1095
108	okres	SENEC	0,8032	0,1653
108	802735	Bernolákovo	0,7890	0,1387
108	803065	Blatné	0,7292	0,1742
108	803570	Boldog	0,8172	0,0000
108	808881	Čataj	0,9310	0,2237
108	841731	Dedinka pri Dunaji	0,9281	0,2399
108	821438	Farná	0,8092	0,2227
108	815594	Hamuliakovo	0,7936	0,0972
108	819824	Hrubá Borša	0,8076	0,0000
108	819867	Hrubý Šúr	0,6416	0,0972
108	820407	Hurbanova Ves	0,7654	0,2399
108	820865	Chorvátsky Grob	0,7930	0,1895
108	821128	Igram	0,9105	0,2489
108	821446	Ivanka pri Dunaji	0,8092	0,2227
108	822094	Jánošíková	0,9151	0,1606
108	823023	Kalinkovo	0,6482	0,2190
108	823554	Kaplna	0,7880	0,0000
108	826634	Kostolná pri Dunaji	0,8132	0,0000
108	828203	Kráľová pri Senci	0,8690	0,1102
108	828211	Krmeš pri Senci	0,4305	0,0000
108	835803	Malinovo I	0,5573	0,2399
108	835811	Malinovo II	0,4955	0,0000
108	868850	Malý Biel	0,7472	0,2824
108	863475	Malý Madaras	0,9135	0,0000
108	826642	Malý Šúr	0,3883	0,0000
108	837628	Miloslavov	0,9048	0,0000
108	838527	Most na Ostrove	0,5825	0,1334
108	841838	Nová Lipnica	0,9151	0,1606
108	841749	Nová Ves pri Dunaji	0,9281	0,2399
108	842036	Nové Košariská	0,9151	0,1606
108	851931	Reca	0,8052	0,1463
108	852813	Rovinka	0,8554	0,2190
108	854964	Senec	0,9291	0,1556
108	851922	Senec II	1,0247	0,0000
108	838519	Studené	0,4096	0,0000
108	863491	Tomášov	0,6960	0,0000
108	865958	Tureň	0,7744	0,0972
108	868868	Veľký Biel	0,7472	0,2824
108	869945	Vlky	0,6194	0,0000
108	872270	Zálesie	0,8092	0,2227
108	865966	Zonc	0,7744	0,0972
201	okres	DUNAJSKÁ STREDA	0,9211	0,1845
201	826740	Amadeho Kračany	0,8743	0,2894
201	800406	Báč	1,1584	0,0000
201	800597	Baka	0,9911	0,2605
201	800643	Baloň	1,1183	0,2529
201	816639	Beketfa	1,0814	0,1981
201	802476	Bellova Ves	0,9539	0,0000
201	817490	Benková Potôň	1,0117	0,2609
201	803022	Blahová	0,9948	0,2625
201	844276	Blatná lúka	0,9802	0,0627
201	803031	Blatná na Ostrove	0,9998	0,2688
201	829960	Blažov	0,5410	0,2214
201	818330	Bodíky	1,1063	0,2157
201	803430	Boheľov	0,8992	0,1045
201	837709	Bučuháza	0,9314	0,2210
201	822051	Búštelek	0,5716	0,0972
201	808644	Čakany	0,3880	0,0000
201	817503	Čečínska Potôň	1,0117	0,2609
201	816647	Čéfa	1,0814	0,1981
201	829978	Čenkesfa	0,7634	0,0999
201	873365	Čenkovce	0,5224	0,0000
201	816710	Čentöfa	1,0814	0,1981
201	860379	Čilistov	0,9314	0,2210
201	809853	Čiližská Radvaň	1,0067	0,2141
201	867861	Čukárska Paka	0,9848	0,2688
201	811343	Dobrohošť	1,0008	0,2081
201	844250	Dolná Potôň	0,9802	0,0627
201	822060	Dolné Janíky	0,5682	0,0972
201	863921	Dolné Topoľníky	0,8965	0,1653
201	812234	Dolný Bar	0,9632	0,0713
201	819557	Dolný Štál	0,9901	0,2638
201	813664	Dunajská Streda	0,8919	0,1434
201	821802	Dunajský Klátov	0,7259	0,2386
201	842958	Eliášovce	0,7717	0,2399
201	828262	Etreho Kračany	0,9128	0,1749
201	814440	Gabčíkovo	0,9931	0,2316
201	829986	Heďbenéte	0,5410	0,2214
201	817511	Horná Potôň	1,0117	0,2609
201	822078	Horné Janíky	0,5337	0,0000
201	864714	Horné Mýto	0,9241	0,1726
201	863939	Horné Topoľníky	0,8965	0,1653
201	818356	Horný Bar	1,1063	0,2157
201	819565	Horný Štál	0,9901	0,2638
201	820032	Hubice	0,4912	0,2688
201	820571	Hviezdoslavov	0,4700	0,0000
201	821535	Ižop	1,0744	0,2688
201	821811	Jahodná	0,7259	0,2386
201	828271	Jastrabie Kračany	0,9128	0,1749
201	822914	Jurová	1,0144	0,2363
201	828289	Kľučiarove Kračany	0,9128	0,1749
201	824887	Kľúčovec	1,0399	0,2409
201	816655	Kostolná Gala	1,0814	0,1981
201	826758	Kostolné Kračany	0,8743	0,2894
201	837717	Kráľovianky	0,9314	0,2210
201	828297	Kráľovičove Kračany	0,9128	0,1749
201	830208	Kvetoslavov	1,0263	0,0959
201	826766	Kynceľove Kračany	0,8743	0,2894
201	870013	Kyselica	0,8988	0,2506
201	828301	Lesné Kračany	0,9128	0,1749
201	830003	Lidér Tejed	0,7634	0,0999
201	834599	Macov	0,9078	0,0000
201	812242	Mad	0,9632	0,0713
201	816663	Malá Budafa	1,0814	0,1981
201	833631	Malá Lúč	1,0748	0,2243
201	867870	Malá Paka	0,9848	0,2688
201	813834	Malé Blahovo	0,8919	0,1434
201	814113	Malé Dvorníky	1,0097	0,2433
201	831107	Malý Lég	0,8786	0,2399
201	842966	Malý Máger	0,9274	0,0000
201	873373	Maslovce	0,5652	0,2399
201	831115	Masníkovo	1,0771	0,0000
201	836508	Medveďov	0,9798	0,1892
201	836788	Mierovo	0,8368	0,0000
201	836826	Michal na Ostrove	0,9304	0,2260
201	813826	Mliečany	0,8919	0,1434
201	837725	Mliečno	0,8637	0,1244
201	826774	Moravské Kračany	0,8743	0,2894
201	863955	Ňárad	1,0907	0,2838
201	870251	Nekyje na Ostrove	1,0310	0,1344
201	843172	Ohrady	1,0532	0,2399
201	843300	Okoč	0,8673	0,1978
201	843482	Oľdza	0,6024	0,0000
201	843946	Opatovský Sokolec	0,9115	0,0000
201	844268	Orechová Potôň	0,9802	0,0627
201	844942	Padáň	0,9905	0,2340
201	845612	Pataš	0,9742	0,2947
201	826782	Pinkove Kračany	0,8743	0,2894
201	830011	Pódafa	0,7634	0,0999
201	816680	Póšfa	1,0814	0,1981
201	817520	Potônske Lúky	0,8630	0,1327
201	873390	Rastice	0,6137	0,1045
201	852678	Rohovce	1,0220	0,2688
201	845248	Sap	0,9417	0,2018
201	831123	Sása	0,7153	0,0000
201	816698	Stará Gala	1,0814	0,1981
201	860387	Šamorín	0,9456	0,2224
201	861791	Štvrtok na Ostrove	0,5576	0,0000
201	818364	Šulany	1,1063	0,2157
201	830020	Töböréte	0,5410	0,2214
201	842974	Tonkovce	0,6008	0,0000
201	819581	Tône	0,9901	0,2638
201	864731	Trhová Hradská	0,9241	0,1726
201	865290	Trnávka	1,0041	0,0000
201	865486	Trstená na Ostrove	0,9911	0,2605
201	816701	Veľká Budafa	1,0814	0,1981
201	833649	Veľká Lúč	1,0748	0,2243
201	867888	Veľká Paka	0,9848	0,2688
201	867951	Veľké Blahovo	1,0373	0,2091
201	814121	Veľké Dvorníky	1,0097	0,2433
201	831131	Veľký Lég	0,9470	0,2399
201	808709	Veľký Meder	1,0247	0,0833
201	844284	Vieska	0,9802	0,0627
201	870021	Vojka nad Dunajom	0,8988	0,2506
201	842991	Vojtechovce	0,5878	0,0000
201	870269	Vrakúň	1,0310	0,1344
201	870790	Vydrany	0,9772	0,1653
202	okres	GALANTA	0,9081	0,1653
202	800058	Abrahám	1,0851	0,0000
202	814636	Brakoň	1,1056	0,0000
202	809616	Čierna Voda	0,6516	0,0972
202	809764	Čierny Brod I	0,8660	0,2745
202	809799	Čierny Brod II	1,1674	0,0000
202	809802	Čierny Brod III	0,8919	0,2745
202	809772	Čierny Brod IV	0,8919	0,2745
202	811777	Dolná Streda	1,1073	0,0972
202	812129	Dolné Saliby	0,9264	0,1145
202	855235	Dolný Čepeň	0,8876	0,1145
202	812293	Dolný Chotár	0,7538	0,2472
202	814504	Galanta	1,0841	0,1218
202	814644	Gáň	1,1056	0,0000
202	814539	Hody	1,0774	0,0000
202	818178	Horné Saliby	0,8998	0,1327
202	855375	Horný Čepeň	0,8876	0,1145
202	818607	Hoste	1,1123	0,0000
202	822141	Jánovce	0,8915	0,0000
202	822663	Jelka	0,8228	0,1921
202	822965	Kajal	0,9118	0,1145
202	827720	Košúty	1,1578	0,1145
202	828106	Kráľov Brod	0,6897	0,1742
202	835161	Malá Mača	1,1116	0,2652
202	836451	Matúškovo	1,1076	0,0000
202	838543	Mostová I	0,8467	0,1198
202	838551	Mostová II	0,8467	0,1198
202	814610	Nebojsa	1,0834	0,1218
202	822671	Nová Jelka I	0,8172	0,1925
202	822680	Nová Jelka II	0,8172	0,1925
202	842265	Nové Osady	0,9921	0,2612
202	845655	Pata	0,6267	0,2652
202	850705	Pusté Sady	0,5015	0,1168
202	850730	Pusté Úľany	0,9095	0,0000
202	855251	Sereď	0,8876	0,1145
202	855961	Sládkovičovo	0,9852	0,0959
202	855316	Stredný Čepeň	0,8876	0,1145
202	860301	Šalgočka	0,7787	0,2439
202	860859	Šintava	0,8321	0,0000
202	861014	Šoporňa	0,8630	0,2575
202	863459	Tomášikovo	0,8720	0,1696
202	863912	Topoľnica	0,9493	0,0000
202	865524	Trstice	0,7820	0,0000
202	866709	Váhovce	1,0648	0,0959
202	867853	Veľká Mača	1,0237	0,2688
202	868752	Veľké Úľany	0,8660	0,1118
202	868990	Veľký Grob	0,7588	0,0916
202	869546	Vinohrady nad Váhom	0,6652	0,0000
202	870188	Vozokany	0,9739	0,2399
202	873098	Zemianske Sady	0,6771	0,1885
203	okres	HLOHOVEC	0,5984	0,1168
203	803553	Bojničky	0,4534	0,0424
203	809411	Červeník	0,8593	0,2313
203	812102	Dolné Otrokovce	0,4527	0,1185
203	812170	Dolné Trhovište	0,4547	0,1058
203	812200	Dolné Zelenice	1,0144	0,2605
203	814024	Dvorníky nad Váhom	0,5364	0,1254
203	816248	Hlohovec	0,4560	0,1088
203	818127	Horné Otrokovce	0,3996	0,0000
203	818259	Horné Trhovište	0,3063	0,0288
203	818313	Horné Zelenice	0,9715	0,2399
203	821985	Jalšové	0,4321	0,1878
203	823970	Kľačany nad Váhom	0,5188	0,0000
203	826235	Koplotovce	0,3618	0,0756
203	831379	Leopoldov	0,4594	0,1122
203	834670	Madunice	0,9098	0,2489
203	836729	Merašice	0,4531	0,0000
203	845591	Pastuchov	0,4049	0,0856
203	848689	Posádka	0,5364	0,1254
203	851779	Ratkovce	0,8328	0,0000
203	854425	Sasinkovo	0,5264	0,1112
203	855472	Siladice	0,8959	0,1497
203	861847	Šulekovo	0,6997	0,1835
203	862592	Tekolďany	0,4282	0,0975
203	862762	Tepličky	0,3933	0,0355
203	864064	Trakovice	0,9035	0,2489
203	875007	Žlkovce	0,9460	0,0000
204	okres	PIEŠŤANY	0,6911	0,1112
204	800678	Banka	0,5473	0,0195
204	802166	Bašovce	0,7870	0,0000
204	803758	Borovce	0,7910	0,0000
204	813320	Dolné Dubovany	0,8959	0,0000
204	812480	Dolný Lopašov	0,6794	0,0922
204	812773	Drahovce	0,6735	0,1098
204	813516	Ducové	0,7010	0,0965
204	813338	Horné Dubovany	0,8866	0,0000
204	820041	Hubina	0,5500	0,0567
204	821039	Chtelnica	0,7100	0,0315
204	825069	Kocurice	0,7906	0,0000
204	825077	Kočín	0,4700	0,0849
204	828050	Krakovany	0,8378	0,1540
204	830615	Lančár	0,3677	0,0295
204	835641	Malé Orvište	1,0057	0,0000
204	838420	Moravany nad Váhom	0,4550	0,0929
204	840769	Nižná	0,7654	0,0975
204	844578	Ostrov pri Piešťanoch	0,8441	0,2688
204	845825	Pečeňady	0,7156	0,0000
204	846309	Piešťany	0,7628	0,2224
204	849251	Prašník	0,3458	0,0471
204	851531	Rakovice	0,7120	0,0942
204	851841	Ratnovce	0,5165	0,0946
204	857262	Sokolovce	0,6506	0,1364
204	828068	Stráže pri Krakovanoch	0,8378	0,1540
204	860905	Šípkové	0,3843	0,0783
204	861189	Šterusy	0,4179	0,0597
204	869236	Ťapkové	0,7335	0,1258
204	864102	Trebatice	0,8169	0,0000
204	868141	Veľké Kostoľany	0,7442	0,2804
204	868221	Veľké Orvište	0,9925	0,0000
204	869244	Veselé	0,7674	0,1258
204	870595	Vrbové	0,4534	0,0302
204	868159	Zákostoľany	0,8613	0,0000
205	okres	SENICA	0,4484	0,0836
205	802948	Bílkove Humence	0,3199	0,1135
205	803804	Borský Mikuláš	0,3107	0,1361
205	803821	Borský Peter	0,3422	0,1198
205	803766	Borský Svätý Jur	0,3724	0,1195
205	808024	Cerová-Lieskové	0,3923	0,0707
205	808806	Čáry	0,4265	0,0710
205	808831	Častkov	0,2356	0,0564
205	811475	Dojč	0,5194	0,1344
205	816175	Hlboké	0,6509	0,1258
205	819000	Hradište pod Vrátnom	0,2585	0,0371
205	821586	Jablonica	0,3956	0,1048
205	827827	Koválov	0,4162	0,1523
205	829781	Kuklov	0,3910	0,0614
205	829862	Kunov	0,5646	0,1088
205	830038	Kúty	0,4092	0,1463
205	830577	Lakšárska Nová Ves	0,2848	0,1068
205	830585	Mikulášov	0,3043	0,1294
205	838489	Moravský Svätý Ján	0,4892	0,0809
205	844659	Osuské	0,3598	0,0597
205	846805	Plavecký Peter	0,6801	0,0985
205	847178	Podbranč	0,3087	0,0428
205	849987	Prietrž	0,1732	0,0229
205	850021	Prievaly	0,4706	0,0952
205	852694	Rohov	0,5228	0,1380
205	852805	Rovensko	0,5533	0,0743
205	852881	Rozbehy	0,2984	0,0610
205	852708	Rybky	0,5440	0,0000
205	854778	Sekule	0,3628	0,1188
205	855006	Senica nad Myjavou	0,7249	0,1971
205	856801	Smolinské	0,3107	0,0570
205	856878	Smrdáky	0,3392	0,1002
205	857165	Sobotište	0,2612	0,0395
205	860671	Stráže nad Myjavou	0,5042	0,2038
205	860174	Šajdíkove Humence	0,7096	0,0979
205	860689	Šaštín	0,4746	0,1490
205	861081	Štefanov	0,5088	0,1938
205	980013	U Kameňa	0,5045	0,1092
205	980021	Uhliská	0,4979	0,1095
206	okres	SKALICA	0,5510	0,0965
206	806960	Brodské	0,3498	0,1075
206	814717	Gbely	0,5174	0,1125
206	816728	Holíč	0,7664	0,1888
206	821004	Chropov	0,4394	0,0614
206	823651	Kátov	0,8441	0,1178
206	826197	Kopčany	0,5971	0,1583
206	827835	Koválovec	0,3511	0,0365
206	831522	Letničie	0,6595	0,2034
206	833100	Lopašov	0,4474	0,0710
206	848522	Močidľany	0,4384	0,1460
206	838284	Mokrý Háj	0,6054	0,0949
206	844314	Oreské	0,4072	0,0916
206	846007	Petrova Ves	0,7163	0,1792
206	980064	Pláňavy	0,5311	0,1062
206	848531	Popudiny	0,4092	0,0942
206	850012	Prietržka	0,4404	0,1390
206	980048	Pri Morave	0,4696	0,1261
206	850896	Radimov	0,5593	0,1048
206	851094	Radošovce	0,4647	0,1842
206	980072	Seče	0,5068	0,0929
206	855618	Skalica	0,5377	0,0554
206	980056	Struha	0,4763	0,0750
206	980030	Štepnice	0,4597	0,0740
206	865389	Trnovec	0,4345	0,1095
206	866491	Unín	0,5480	0,1088
206	813354	Vidovany	0,3807	0,0660
206	869279	Vieska	0,4823	0,0418
206	813346	Vlčkovany	0,3807	0,0660
206	870226	Vrádište	0,7452	0,1334
207	okres	TRNAVA	0,7458	0,0773
207	802921	Biely Kostol	0,9543	0,0000
207	802972	Bíňovce	0,4584	0,1739
207	803421	Bohdanovce nad Trnavou	0,9324	0,0000
207	822400	Bohunice pri Trnave	0,8593	0,0000
207	803588	Boleráz	0,4926	0,0763
207	803740	Borová	0,5785	0,1390
207	807109	Bučany	0,8441	0,1463
207	807303	Buková	0,3800	0,0338
207	808130	Cífer	0,9144	0,0000
207	810223	Dechtice	0,4474	0,1214
207	810878	Dlhá	0,3292	0,1148
207	811220	Dobrá Voda	0,2964	0,0644
207	811548	Dolná Krupá	0,4959	0,0932
207	811963	Dolné Dubové	0,7093	0,2240
207	833185	Dolné Lovčice	0,8162	0,1195
207	812099	Dolné Orešany	0,3163	0,0166
207	817180	Horná Krupá	0,4122	0,0829
207	817872	Horné Dubové	0,5294	0,0975
207	833193	Horné Lovčice	0,6575	0,0000
207	818097	Horné Orešany	0,5659	0,1072
207	819476	Hrnčiarovce nad Parnou	0,8736	0,0000
207	822230	Jarná	1,0253	0,0000
207	822418	Jaslovce	0,9875	0,0000
207	823643	Kátlovce	0,6111	0,0000
207	803596	Klčovany	0,8620	0,0000
207	827690	Košolná	0,5799	0,1394
207	829218	Križovany nad Dudváhom	0,9380	0,1341
207	833142	Lošonec	0,2775	0,0604
207	834726	Majcichov	0,9168	0,0959
207	806242	Malé Brestovany	0,9944	0,0000
207	835960	Malženice	0,9128	0,2439
207	838071	Modranka	0,9586	0,0000
207	839256	Naháč	0,2499	0,0567
207	844004	Opoj	0,9005	0,1463
207	844926	Pác	1,0114	0,0000
207	844977	Paderovce	0,7681	0,0000
207	845698	Pavlice	0,9115	0,0000
207	851116	Radošovce	0,7581	0,0000
207	853798	Ružindol	0,7999	0,0000
207	856541	Slovenská Nová Ves	1,0442	0,0000
207	856771	Smolenice	0,3956	0,1168
207	856789	Smolenická Nová Ves	0,3956	0,1168
207	859435	Suchá nad Parnou	0,6970	0,1716
207	860735	Šelpice	0,8106	0,0000
207	861049	Špačince	0,8431	0,2439
207	864790	Trnava	0,9075	0,2439
207	865559	Trstín	0,4537	0,0454
207	862266	Valtov Šúr	0,8842	0,0000
207	867462	Varov Šúr	0,8842	0,0000
207	806251	Veľké Brestovany	0,8155	0,0000
207	862274	Veľké Šúrovce I	0,7989	0,2343
207	862291	Veľké Šúrovce II	0,9284	0,2399
207	869881	Vlčkovce	0,9423	0,0959
207	869961	Voderady	0,9878	0,0000
207	872580	Zavar	0,8703	0,0000
207	872997	Zeleneč	0,9951	0,2028
207	862282	Zemianske Šúrovce	0,8228	0,2343
207	873918	Zvončín	0,7551	0,1968
301	okres	BÁNOVCE NAD BEBRAVOU	0,4471	0,0461
301	800805	Bánovce nad Bebravou	0,5165	0,1586
301	802981	Biskupice nad Bebravou	0,5722	0,0000
301	803677	Borčany	0,5241	0,0000
301	806722	Brezolupy	0,4829	0,1191
301	808202	Cimenná	0,1287	0,0355
301	809560	Čierna Lehota pri Bebrave	0,3508	0,0212
301	809977	Čuklasovce	0,2004	0,0205
301	810673	Dežerice	0,4557	0,1082
301	811955	Dolné Držkovce	0,3561	0,0434
301	812072	Dolné Naštice	0,6662	0,2489
301	813222	Dubnička	0,5722	0,0697
301	813966	Dvorec nad Bebravou	0,5649	0,1115
301	815471	Haláčovce	0,3379	0,1108
301	817864	Horné Držkovce	0,3873	0,1228
301	818046	Horné Naštice	0,3664	0,0926
301	818135	Horné Ozorovce	0,4972	0,0544
301	821047	Chudá Lehota	0,5111	0,1158
301	828432	Krásna Ves	0,1785	0,0242
301	829692	Kšinná	0,2403	0,0328
301	866385	Látkovce	0,8769	0,1666
301	831981	Libichava	0,6220	0,0000
301	834360	Ľutov	0,6721	0,0288
301	835021	Malá Hradná	0,3090	0,0335
301	835510	Malé Hoste	0,4043	0,1921
301	835528	Malé Chlievany	0,4843	0,1112
301	836796	Miezgovce	0,2144	0,0653
301	839426	Nedašovce	0,4716	0,0736
301	843776	Omastiná	0,3684	0,0275
301	815489	Otrhánky	0,2841	0,0212
301	845833	Pečeňany	0,4999	0,0424
301	847585	Podlužany nad Bebravou	0,5035	0,0401
301	847852	Pochabany	0,5822	0,1347
301	849332	Pravotice	0,4823	0,0952
301	850357	Prusy	0,4511	0,1098
301	874981	Radiša	0,2622	0,0610
301	853704	Ruskovce	0,4696	0,0587
301	854140	Rybany	0,5915	0,0000
301	856070	Slatina nad Bebravou	0,2187	0,0414
301	856096	Slatinka nad Bebravou	0,1208	0,0229
301	860883	Šípkov	0,4321	0,0318
301	860972	Šišov	0,5719	0,1244
301	863203	Timoradza	0,3226	0,0305
301	864170	Trebichava	0,0000	0,0245
301	866393	Uhrovec	0,5460	0,0856
301	866407	Uhrovské Podhradie	0,0647	0,0265
301	867993	Veľké Hoste	0,5138	0,2240
301	868001	Veľké Chlievany	0,3425	0,1414
301	810681	Vlčkovo	0,3515	0,0597
301	870897	Vysočany	0,3717	0,0856
301	872482	Závada pod Čiernym vrchom	0,0647	0,0205
301	873501	Zlatníky	0,2237	0,0673
301	874990	Žitná	0,3392	0,0594
302	okres	ILAVA	0,4700	0,0308
302	803456	Bohunice pri Pruskom	0,4192	0,0338
302	803600	Bolešov	0,5211	0,0285
302	803685	Borčice	0,5234	0,0322
302	809438	Červený Kameň	0,2426	0,0199
302	813141	Dubnica nad Váhom	0,6001	0,0743
302	813583	Dulov	0,4740	0,0527
302	817465	Horná Poruba	0,1035	0,0225
302	821187	Ilava	0,3890	0,0434
302	823350	Kameničany	0,5307	0,0242
302	824402	Klobušice	0,4511	0,0481
302	826219	Kopec	0,2864	0,0219
302	826880	Košeca	0,4448	0,0358
302	826910	Košecké Rovné	0,0000	0,0182
302	829153	Krivoklát	0,1892	0,0199
302	830488	Ladce	0,6326	0,0567
302	835552	Malé Košecké Podhradie	0,0969	0,0245
302	825417	Malý Kolačín	0,1467	0,0245
302	837539	Mikušovce pri Pruskom	0,2370	0,0358
302	841757	Nová Dubnica	0,5321	0,0969
302	849430	Prejta	0,3671	0,0341
302	850331	Pruské	0,4955	0,0381
302	854751	Sedmerovec	0,5158	0,0819
302	856215	Slavnica	0,4657	0,0242
302	865605	Tuchyňa	0,4305	0,0368
302	868167	Veľké Košecké Podhradie	0,1570	0,0245
302	825425	Veľký Kolačín	0,3488	0,0265
302	870641	Vršatské Podhradie	0,2788	0,0209
302	873578	Zliechov	0,1234	0,0215
303	okres	MYJAVA	0,2058	0,0431
303	806277	Brestovec	0,1875	0,0408
303	806749	Brezová pod Bradlom	0,1941	0,0401
303	807354	Bukovec	0,1639	0,0398
303	819158	Hrašné	0,2277	0,0554
303	821063	Chvojnica	0,1838	0,0361
303	821632	Jablonka	0,2572	0,0444
303	826693	Kostolné	0,2376	0,0527
303	826821	Košariská	0,1799	0,0932
303	827975	Krajné	0,2333	0,0501
303	838926	Myjava	0,2356	0,0703
303	847526	Podkylava	0,2482	0,0561
303	847950	Polianka	0,2426	0,0564
303	848590	Poriadie	0,2336	0,0634
303	849901	Priepasné	0,1726	0,0434
303	853461	Rudník	0,2124	0,0478
303	858196	Stará Myjava	0,2061	0,0504
303	865702	Turá Lúka	0,1931	0,0368
303	870587	Vrbovce	0,1729	0,0375
304	okres	NOVÉ MESTO NAD VÁHOM	0,4773	0,0587
304	802255	Beckov	0,4564	0,0537
304	825085	Beckovská Vieska	0,6379	0,2250
304	803863	Bošáca	0,3359	0,0653
304	806986	Brunovce	1,0389	0,1739
304	808555	Čachtice	0,5530	0,1022
304	808857	Častkovce	0,5583	0,1148
304	807818	Dolné Bzince	0,3428	0,0683
304	812145	Dolné Srnie	0,4288	0,1248
304	803871	Haluzice	0,3764	0,0331
304	817589	Horná Streda	0,9974	0,1653
304	807826	Horné Bzince	0,3428	0,0683
304	817104	Hôrka nad Váhom	0,5417	0,1228
304	819018	Hrádok	0,4514	0,1108
304	819042	Hrachovište	0,1317	0,0766
304	807834	Hrubá Strana	0,3087	0,0624
304	807842	Hrušové	0,0995	0,0000
304	823155	Kalnica	0,2629	0,0517
304	825093	Kočovce	0,5951	0,1271
304	833398	Lubina	0,2546	0,0554
304	834106	Lúka	0,4069	0,0474
304	838098	Modrová	0,4999	0,0946
304	838101	Modrovka	0,4839	0,0673
304	838454	Moravské Lieskové	0,3362	0,0391
304	841501	Nová Bošáca	0,2579	0,0421
304	841781	Nová Lehota	0,0922	0,0302
304	841935	Nová Ves nad Váhom	0,5467	0,1337
304	842044	Nové Mesto nad Váhom	0,5603	0,0962
304	843105	Očkov	0,5241	0,0610
304	847062	Pobedim	0,9178	0,1022
304	847640	Podolie	0,4876	0,1317
304	848794	Potvorice	0,9503	0,2124
304	848808	Považany	0,9400	0,1141
304	825107	Rakoľuby	0,5407	0,2439
304	858064	Stará Lehota	0,4829	0,0219
304	858251	Stará Turá	0,2370	0,0408
304	864404	Trenčianske Bohuslavice	0,3472	0,1892
304	866687	Vaďovce	0,1858	0,0268
304	869635	Višňové	0,1490	0,0746
304	873080	Zemianske Podhradie	0,1792	0,0444
305	okres	PARTIZÁNSKE	0,5828	0,0856
305	803901	Baštín	0,7621	0,0000
305	806978	Brodzany	0,5755	0,0790
305	818968	Hradište nad Nitricou	0,4783	0,1012
305	821098	Chynorany	0,7256	0,2399
305	822132	Janova Ves	0,4524	0,1022
305	869023	Ješkova Ves	0,5430	0,1002
305	824101	Klátova Nová Ves	0,4952	0,0594
305	869031	Klíž	0,4384	0,0312
305	869040	Klížske Hradište	0,4388	0,0312
305	825441	Kolačno	0,3495	0,1025
305	828467	Krásno	0,5964	0,0000
305	839221	Livina	0,6429	0,1593
305	832952	Livinské Opatovce	0,5759	0,1404
305	835480	Malé Bielice	0,5387	0,1855
305	803910	Malé Bošany	0,7588	0,0000
305	835595	Malé Kršteňany	0,3611	0,0730
305	844543	Malé Ostratice	0,6413	0,0000
305	835714	Malé Uherce	0,3764	0,0806
305	839230	Nadlice	0,7103	0,0000
305	839388	Návojovce	0,6044	0,1108
305	839418	Nedanovce	0,6101	0,2489
305	845426	Partizánske	0,5955	0,2390
305	845809	Pažiť	0,6217	0,2240
305	855596	Skačany	0,4859	0,0468
305	865842	Turčianky	0,4570	0,0551
305	867934	Veľké Bielice	0,4716	0,0461
305	803936	Veľké Bošany	0,7369	0,0000
305	868183	Veľké Kršteňany	0,5244	0,1138
305	844560	Veľké Ostratice	0,6857	0,0000
305	868744	Veľké Uherce	0,4036	0,1175
305	873934	Žabokreky nad Nitrou	0,6612	0,1848
306	okres	POVAŽSKÁ BYSTRICA	0,2141	0,0285
306	803294	Bodiná	0,0766	0,0192
306	806927	Briestenné	0,1653	0,0282
306	807044	Brvnište	0,2290	0,0268
306	809144	Čelkova Lehota	0,1566	0,0278
306	811611	Dolná Mariková	0,0836	0,0192
306	812471	Dolný Lieskov	0,3711	0,0328
306	812501	Dolný Moštenec	0,2755	0,0554
306	812595	Domaniža	0,1380	0,0312
306	813907	Ďurďové	0,0995	0,0295
306	815926	Hatné	0,1815	0,0215
306	817287	Horná Mariková	0,0647	0,0166
306	818402	Horný Lieskov	0,1858	0,0258
306	818411	Horný Moštenec	0,1507	0,0348
306	822281	Jasenica	0,1613	0,0312
306	823597	Kardošova Vieska	0,0995	0,0245
306	824348	Klieština	0,0000	0,0258
306	826600	Kostolec	0,1792	0,0305
306	835617	Malé Lednice	0,1862	0,0282
306	837571	Milochov	0,1271	0,0225
306	844373	Orlové	0,4358	0,0424
306	845337	Papradno	0,2307	0,0272
306	846945	Plevník-Drienové	0,2791	0,0179
306	847071	Počarová	0,2549	0,0179
306	847615	Podmanín	0,0985	0,0255
306	847712	Podskalie	0,3336	0,0378
306	847763	Podvažie	0,1434	0,0166
306	848832	Považská Bystrica	0,2887	0,0391
306	849006	Považská Teplá	0,2675	0,0567
306	849022	Považské Podhradie	0,4126	0,0166
306	849367	Praznov	0,0969	0,0272
306	849391	Prečín	0,2147	0,0268
306	850314	Prosné	0,2044	0,0202
306	850390	Pružina	0,1653	0,0282
306	854310	Sádočné	0,1211	0,0458
306	856479	Slopná	0,2024	0,0325
306	859362	Stupné	0,2008	0,0405
306	859702	Sverepec	0,1629	0,0428
306	860719	Šebešťanová	0,3176	0,0408
306	865532	Tŕstie	0,3897	0,0292
306	866270	Udiča	0,1573	0,0305
306	870625	Vrchteplá	0,1443	0,0219
306	872369	Záskalie	0,0000	0,0245
306	873039	Zemianska Závada	0,1616	0,0285
306	873101	Zemiansky Kvašov	0,1390	0,0381
307	okres	PRIEVIDZA	0,3375	0,0418
307	800694	Banky	0,3226	0,0478
307	803511	Bojnice	0,2941	0,0849
307	839469	Brezany	0,4292	0,0680
307	820989	Brusno	0,3173	0,0647
307	807613	Bystričany	0,3498	0,0859
307	808156	Cigeľ	0,2386	0,0318
307	808911	Čavoj	0,0000	0,0192
307	809241	Čereňany	0,4142	0,0567
307	810720	Diviacka Nová Ves	0,5002	0,0604
307	810762	Diviaky nad Nitricou	0,3468	0,0338
307	811165	Dlžín	0,1988	0,0401
307	832081	Dobročná	0,1513	0,0398
307	862312	Dolné Šutovce	0,2137	0,0242
307	812188	Dolné Vestenice	0,4272	0,0395
307	803537	Dubnica	0,2433	0,0481
307	840742	Dvorníky nad Nitricou	0,5085	0,0308
307	815608	Handlová	0,2283	0,0491
307	817805	Horná Ves	0,3409	0,0471
307	862304	Horné Šutovce	0,1384	0,0258
307	818283	Horné Vestenice	0,6685	0,0375
307	850195	Hradec	0,1951	0,0408
307	807630	Chalmová	0,2419	0,0527
307	820997	Chrenovec	0,3375	0,0620
307	821071	Chvojnica pri Tužine	0,3823	0,0179
307	821977	Jalovec pri Ráztočne	0,2449	0,0341
307	822825	Ježkova Ves	0,5360	0,0292
307	823261	Kamenec pod Vtáčnikom	0,3213	0,0644
307	823520	Kanianka	0,2954	0,0723
307	824011	Kľačno	0,0999	0,0239
307	825051	Kocurany	0,2731	0,0275
307	826651	Kostolná Ves	0,2931	0,0580
307	826812	Koš	0,3352	0,0481
307	830887	Lazany	0,3953	0,0949
307	831191	Lehota pod Vtáčnikom	0,2549	0,0491
307	832090	Liešťany	0,2117	0,0391
307	832235	Lipník	0,0000	0,0590
307	832103	Lomnica	0,1872	0,0282
307	834602	Mačov	0,3299	0,0647
307	834971	Malá Čausa	0,2844	0,0614
307	850187	Malá Lehôtka	0,3468	0,0245
307	835790	Malinová	0,1862	0,0534
307	838501	Morovno	0,3266	0,0511
307	839477	Nedožery	0,5294	0,1304
307	839850	Nevidzany nad Nitricou	0,1928	0,0222
307	840670	Nitrianske Pravno	0,2532	0,0318
307	840700	Nitrianske Rudno	0,4604	0,0441
307	840726	Nitrianske Sučany	0,4926	0,0504
307	841803	Nová Lehota pri Handlovej	0,1951	0,0295
307	842001	Nováky	0,4122	0,0660
307	843881	Opatovce nad Nitrou	0,5118	0,0318
307	844489	Oslany	0,3186	0,0620
307	847399	Podhradie pri Novákoch	0,2177	0,0229
307	848115	Poluvsie	0,2645	0,0979
307	848638	Poruba	0,2190	0,0421
307	849294	Pravenec	0,2967	0,0634
307	850063	Prievidza	0,4192	0,0614
307	840751	Račice	0,5085	0,0361
307	850942	Radobica	0,1795	0,0288
307	851868	Ráztočno	0,1998	0,0232
307	853437	Rudnianska Lehota	0,2609	0,0235
307	854492	Sebedražie	0,2781	0,0647
307	854514	Seč	0,2811	0,0305
307	840688	Solka	0,2210	0,0365
307	862711	Temeš	0,0000	0,0926
307	866148	Tužina	0,0999	0,0282
307	867195	Valaská Belá	0,1626	0,0205
307	867659	Veľká Čausa	0,3282	0,0511
307	867781	Veľká Lehôtka	0,2559	0,0448
307	807648	Vieska pri Bystričanoch	0,2071	0,0451
307	810738	Vrbany	0,4298	0,0717
307	840696	Vyšehradné	0,1599	0,0195
307	873055	Zemianske Kostoľany	0,2482	0,0707
308	okres	PÚCHOV	0,3737	0,0355
308	802506	Beluša	0,6034	0,0793
308	811432	Dohňany	0,1294	0,0401
308	811521	Dolná Breznica	0,1331	0,0245
308	812013	Dolné Kočkovce	0,3382	0,0385
308	830917	Dubková	0,0979	0,0199
308	816400	Hloža-Podhorie	0,6701	0,0634
308	817007	Horenice	0,5085	0,0348
308	817163	Horná Breznica	0,1251	0,0245
308	850501	Horné Kočkovce	0,2738	0,0385
308	818551	Horovce	0,3425	0,0511
308	818712	Hoštiná	0,1845	0,0292
308	817023	Hôrka	0,0000	0,0166
308	821161	Ihrište	0,0000	0,0401
308	830151	Kvašov	0,1699	0,0318
308	830950	Lazy pod Makytou	0,0979	0,0199
308	831051	Lednica	0,1102	0,0205
308	831077	Lednické Rovne	0,3575	0,0657
308	834211	Lúky	0,3037	0,0262
308	834483	Lysá pod Makytou	0,1181	0,0252
308	817015	Medné	0,1908	0,0222
308	836753	Mestečko	0,1832	0,0302
308	838217	Mojtín	0,0876	0,0192
308	838535	Mostište	0,1178	0,0252
308	839884	Nimnica	0,2665	0,0474
308	841234	Nosice	0,2987	0,0000
308	850462	Púchov	0,2761	0,0441
308	859095	Streženice	0,2788	0,0514
308	850560	Vieska-Bezdedov	0,2738	0,0385
308	869619	Visolaje	0,4647	0,0610
308	870811	Vydrná	0,0647	0,0172
308	872342	Záriečie	0,1102	0,0205
308	872873	Zbora	0,2247	0,0395
308	873641	Zubák	0,1736	0,0212
309	okres	TRENČÍN	0,3727	0,0401
309	800121	Adamovské Kochanovce	0,4892	0,0717
309	803197	Bobot	0,3246	0,0268
309	803201	Bobotská Lehota	0,3246	0,0268
309	839663	Bošianska Neporadza	0,2615	0,0557
309	811173	Dobrá	0,3438	0,0424
309	811726	Dolná Poruba	0,1364	0,0249
309	811840	Dolná Súča	0,2761	0,0305
309	838608	Dolné Motešice	0,2808	0,0242
309	813001	Drietoma	0,1779	0,0278
309	813290	Dubodiel	0,2144	0,0408
309	815586	Hámre	0,4471	0,0547
309	873527	Hanzlíková	0,3664	0,0441
309	817627	Horná Súča	0,2184	0,0282
309	817856	Horňany	0,3505	0,0859
309	838616	Horné Motešice	0,2897	0,0361
309	818216	Horné Srnie	0,2499	0,0285
309	818861	Hrabovka	0,2794	0,0395
309	820831	Chocholná-Velčice	0,5284	0,0335
309	872601	Istebník	0,2459	0,0166
309	821471	Ivanovce	0,4819	0,0949
309	824879	Kľúčové	0,4989	0,0640
309	826669	Kostolná-Záriečie	0,5560	0,0361
309	829161	Krivosúd-Bodovka	0,4049	0,0673
309	829722	Kubrá	0,4577	0,0428
309	829731	Kubrica	0,4577	0,0428
309	833533	Ľuborča	0,4202	0,0743
309	835684	Malé Stankovce	0,4753	0,0697
309	836664	Melčice	0,4112	0,0474
309	837873	Mníchova Lehota	0,3618	0,0378
309	839639	Nemšová	0,6034	0,1367
309	843792	Omšenie	0,1888	0,0255
309	843865	Opatová	0,3415	0,0926
309	843873	Opatovce	0,7249	0,1394
309	872598	Orechové	0,2838	0,0235
309	845957	Peťovka	0,0647	0,0175
309	845990	Petrova Lehota	0,0647	0,0166
309	852929	Rozvadze	0,4753	0,0697
309	839671	Rožňová Neporadza	0,2848	0,0166
309	854735	Sedličná	0,4753	0,0697
309	854841	Selec	0,1659	0,0348
309	855600	Skala	0,2678	0,0514
309	855782	Skalská Nová Ves	0,3100	0,0670
309	857106	Soblahov	0,4062	0,0395
309	859907	Svinná	0,3521	0,0481
309	861782	Štvrtok	0,4720	0,1699
309	864374	Trenčianska Teplá	0,3246	0,0371
309	864391	Trenčianska Turná	0,4471	0,0547
309	872431	Trenčianska Závada	0,2575	0,0302
309	864668	Trenčianske Biskupice	0,7266	0,1022
309	864412	Trenčianske Jastrabie	0,3697	0,0594
309	864421	Trenčianske Mitice	0,2944	0,0252
309	864455	Trenčianske Teplice	0,1795	0,0488
309	864528	Trenčín	0,4109	0,0322
309	866415	Újazd	0,3677	0,0361
309	867713	Veľká Hradná	0,2426	0,0411
309	867942	Veľké Bierovce	0,7140	0,1171
309	868591	Veľké Stankovce	0,4753	0,0697
309	871664	Záblatie	0,6323	0,0252
309	872300	Zamarovce	0,2615	0,0295
309	873063	Zemianske Lieskové	0,4112	0,0474
309	873551	Zlatovce	0,5530	0,0202
401	okres	KOMÁRNO	0,7701	0,1709
401	800503	Bajč	0,8242	0,1848
401	870081	Bátorove Kosihy	0,6811	0,1609
401	803359	Bodza	1,1153	0,2688
401	803367	Bodzianske Lúky	0,8547	0,2688
401	803383	Bohatá	0,6745	0,2386
401	806269	Brestovec	0,9357	0,0000
401	807079	Búč	0,8052	0,1951
401	808679	Čalovec	0,9201	0,2154
401	809527	Číčov	0,8587	0,0989
401	810142	Dedina Mládeže	0,6094	0,1673
401	816612	Dolné Holiare	1,0595	0,2688
401	813605	Dulovce	0,7272	0,0982
401	816621	Horné Holiare	1,1189	0,0000
401	820423	Hurbanovo	0,6127	0,1785
401	820881	Chotín	0,6091	0,1520
401	821241	Imeľ	0,6436	0,1858
401	821501	Iža	0,7969	0,1948
401	823384	Kameničná	0,8255	0,1274
401	824381	Klížska Nemá	0,7365	0,1307
401	825581	Kolárovo	0,8039	0,1955
401	825883	Komárno	0,8803	0,1530
401	836028	Krátke Kesy	0,5420	0,1195
401	828823	Kravany nad Dunajom	0,7853	0,0776
401	832324	Lipové	0,9735	0,3004
401	836036	Marcelová	0,5463	0,2310
401	836354	Martovce	0,7654	0,1931
401	837954	Moča	0,6950	0,1457
401	838080	Modrany	0,6562	0,1201
401	838721	Mudroňovo	0,5042	0,0000
401	839817	Nesvady	0,7432	0,1669
401	841901	Nová Stráž	0,8842	0,1712
401	843342	Okoličná na Ostrove	0,9088	0,2466
401	845663	Patince	0,6871	0,1865
401	849707	Pribeta	0,7355	0,0829
401	851132	Radvaň nad Dunajom	0,6084	0,2489
401	857246	Sokolce-Lak	0,4069	0,0000
401	857238	Sokolce-Turi	0,9865	0,1838
401	812536	Svätý Peter	0,5503	0,1284
401	861073	Šrobárová	0,5862	0,0856
401	863521	Tôň	0,9161	0,2692
401	864099	Trávnik	0,8597	0,0693
401	825671	Važsky Klin	0,8039	0,1955
401	868132	Veľké Kosihy	0,8242	0,1570
401	851141	Virt	0,6084	0,2489
401	870463	Vrbová nad Váhom	0,6127	0,1473
401	873021	Zemianska Olča	0,8862	0,1354
401	873462	Zlatná na Ostrove	0,8437	0,2509
402	okres	LEVICE	0,6509	0,0790
402	800571	Bajka	0,8447	0,0000
402	802221	Bátovce	0,4517	0,0597
402	802760	Beša	0,4849	0,1118
402	802913	Bielovce	0,5609	0,0507
402	803448	Bohunice	0,4179	0,0527
402	803855	Bory	0,3598	0,0448
402	819701	Čajakovo	0,8836	0,1195
402	808571	Čajkov	0,5413	0,0733
402	808580	Čaka	0,6111	0,1560
402	808768	Čankov	0,4434	0,0786
402	808873	Čata	0,8441	0,1450
402	810240	Demandice	0,4102	0,0876
402	811769	Dolná Seč	0,8023	0,1985
402	806897	Dolné Brhlovce	0,4547	0,0813
402	810606	Dolné Devičany	0,4155	0,0650
402	821730	Dolné Jabloňovce	0,3770	0,0481
402	812137	Dolné Semerovce	0,4620	0,1400
402	868701	Dolné Turovce	0,5948	0,1367
402	872911	Dolné Zbrojníky	0,5155	0,1228
402	874311	Dolné Žemberovce	0,4670	0,0813
402	868931	Dolný Ďur	0,6091	0,1141
402	812544	Dolný Pial	0,7823	0,1019
402	862681	Dolný Tekovský Hrádok	0,9420	0,2589
402	812579	Domadice	0,4537	0,0726
402	819719	Domaša	0,8497	0,2672
402	813109	Drženice	0,4564	0,1048
402	814202	Farná	0,8235	0,2058
402	815209	Gondovo	0,4321	0,0740
402	816582	Hokovce	0,5211	0,0989
402	816906	Hontianska Vrbica	0,5151	0,0614
402	862673	Hontianske Trsťany	0,4169	0,0634
402	817571	Horná Seč	0,8248	0,1629
402	806901	Horné Brhlovce	0,3953	0,0883
402	810614	Horné Devičany	0,3900	0,0395
402	821748	Horné Jabloňovce	0,4929	0,1158
402	818194	Horné Semerovce	0,4531	0,0650
402	818275	Horné Turovce	0,3936	0,0723
402	872920	Horné Zbrojníky	0,5503	0,0000
402	874329	Horné Žemberovce	0,3920	0,0776
402	868949	Horný Ďur	0,4730	0,0975
402	818437	Horný Pial	0,8228	0,1613
402	862690	Horný Tekovský Hrádok	0,9533	0,2316
402	818585	Horša	0,5052	0,0215
402	819450	Hrkovce	0,4680	0,1145
402	819794	Hronské Kľačany	0,8577	0,0889
402	819808	Hronské Kosihy	0,7793	0,1473
402	862614	Hulvinky	0,7389	0,2240
402	865630	Chorvatice	0,4258	0,1048
402	821250	Iňa	0,4623	0,1072
402	821306	Ipeľské Úľany	0,2160	0,0325
402	821373	Ipeľský Sokolec	0,6592	0,0823
402	802239	Jalakšová	0,5095	0,0813
402	802778	Jesenské	0,5321	0,1297
402	822868	Jur nad Hronom	0,8132	0,1855
402	823015	Kalinčiakovo	0,5390	0,1317
402	823112	Kalná	0,8736	0,1722
402	823121	Kalnica	0,7183	0,0786
402	830178	Keť	0,8590	0,1855
402	802247	Kmeťovce	0,4106	0,0166
402	827860	Kozárovce	0,4049	0,0999
402	829714	Kubáňovo	0,4746	0,0922
402	829811	Kukučínov	0,7538	0,1380
402	829901	Kuraľany	0,8374	0,1991
402	831646	Levice	0,7203	0,1517
402	833002	Lok	0,7820	0,1281
402	833096	Lontov	0,5257	0,0614
402	834238	Lula	0,5603	0,0846
402	835382	Málaš	0,9125	0,2864
402	835587	Malé Kozmálovce	0,6144	0,1025
402	829447	Malé Krškany	0,5440	0,0597
402	835633	Malé Ludince	0,5712	0,2114
402	860603	Malé Šarovce	0,9198	0,2287
402	854379	Malinovec	0,4511	0,0813
402	835871	Malý Kiar	0,4969	0,0580
402	829820	Malý Pesek	0,5470	0,0756
402	842923	Marušová	0,7505	0,1586
402	836494	Medvecké	0,7701	0,0000
402	874248	Mikula	0,8255	0,1195
402	838152	Mochovce	0,3741	0,0245
402	839141	Mýtne Ludany	0,7704	0,0720
402	842931	Nový Tekov	0,7647	0,0620
402	843016	Nýrovce	0,8590	0,2864
402	843849	Ondrejovce	0,9095	0,0000
402	841706	Opatová	0,3906	0,0166
402	845566	Pastovce	0,6243	0,1287
402	845841	Pečenice	0,5317	0,0431
402	846759	Plášťovce	0,3883	0,0421
402	846767	Plavé Vozokany	0,5799	0,1118
402	847577	Podlužany	0,5410	0,1141
402	847844	Pohronský Ruskov	0,8985	0,0000
402	849472	Preseľany nad Ipľom	0,4746	0,1364
402	850675	Pukanec	0,2718	0,0328
402	868965	Rohožnica	0,6595	0,1473
402	854158	Rybník	0,5941	0,0796
402	854387	Santovka	0,3734	0,0912
402	854450	Sazdice	0,4700	0,0697
402	856053	Slatina	0,3641	0,0511
402	858501	Starý Hrádok	0,8942	0,1384
402	858579	Starý Tekov	0,7830	0,1251
402	868710	Stredné Turovce	0,5543	0,0740
402	859966	Svodov	0,9028	0,1195
402	860158	Šahy	0,5194	0,1019
402	860344	Šalov	0,4245	0,1297
402	862584	Tehla	0,5569	0,1380
402	841722	Tekovská Nová Ves I	0,5178	0,0534
402	862622	Tekovské Lužany	0,9330	0,2662
402	862631	Tekovské Lužianky	0,8262	0,2240
402	863165	Tešmak	0,5234	0,0883
402	863416	Tlmače	1,0250	0,2114
402	855448	Trhyňa	0,5121	0,1822
402	865648	Tupá	0,4706	0,1171
402	865656	Turá	0,8842	0,1915
402	866334	Uhliská	0,2390	0,0295
402	868175	Veľké Kozmálovce	0,9344	0,0000
402	829455	Veľké Krškany	0,4965	0,0594
402	868213	Veľké Ludince	0,7405	0,0975
402	860611	Veľké Šarovce	0,8856	0,2316
402	855456	Veľký Pesek	0,6343	0,0766
402	860620	Veselá	0,9274	0,1473
402	819735	Vozokany nad Hronom	0,9656	0,2516
402	871168	Vyškovce nad Ipľom	0,4899	0,1404
402	871389	Vyšné nad Hronom	0,8331	0,2217
402	872261	Zalaba	0,5619	0,1473
402	874272	Želiezovce	0,8683	0,2004
402	874337	Žemliare	0,7548	0,2439
403	okres	NITRA	0,6798	0,1301
403	800163	Alekšince	0,6608	0,1357
403	800180	Andač	0,5566	0,0554
403	800341	Babindol	0,7425	0,1951
403	847267	Bádice	0,5075	0,0823
403	804029	Branč	0,9330	0,1473
403	807931	Cabaj	0,7150	0,1390
403	808253	Čab	0,7920	0,0962
403	808598	Čakajovce	0,8481	0,0000
403	808776	Čápor	0,7216	0,1085
403	840581	Čechynce	0,8799	0,0000
403	809098	Čeľadice	0,5968	0,1855
403	809845	Čifáre	0,6821	0,0481
403	812021	Dolné Krškany I	0,4401	0,0000
403	840564	Dolné Krškany II	0,6492	0,1035
403	812048	Dolné Lefantovce	0,4448	0,0454
403	812081	Dolné Obdokovce	0,5948	0,0574
403	812161	Dolné Štitáre	0,4039	0,0670
403	869511	Dolný Vinodol	0,9695	0,0000
403	812854	Dražovce	0,4935	0,0833
403	814156	Dyčka	0,7106	0,1453
403	815195	Golianovo	0,7086	0,1145
403	840076	Horné Krškany	0,6492	0,1035
403	817996	Horné Lefantovce	0,4381	0,1055
403	818429	Horný Ohaj	0,7003	0,0597
403	869520	Horný Vinodol	1,0270	0,0000
403	818674	Hosťová	0,5115	0,1131
403	840378	Chrenová	0,6492	0,1035
403	821454	Ivanka pri Nitre	0,7140	0,2688
403	822248	Jarok	0,8019	0,1195
403	822655	Jelenec	0,5477	0,0906
403	822728	Jelšovce	0,6456	0,2489
403	823538	Kapince	0,6306	0,1145
403	824054	Klasov	0,7956	0,0000
403	825743	Kolíňany	0,5241	0,1334
403	840203	Kynek	0,5666	0,0000
403	831140	Lehota	0,5536	0,1829
403	870773	Ľudovítová	0,7159	0,2489
403	834114	Lukáčovce	0,6396	0,1736
403	834408	Lužianky	0,7269	0,2197
403	835536	Malé Chyndice	0,6652	0,2489
403	835749	Malé Zálužie	0,4985	0,1045
403	800287	Malý Báb	0,8932	0,2652
403	840599	Malý Cetín	0,7432	0,1968
403	830623	Malý Lapáš	0,4819	0,0000
403	834050	Martinová	0,6147	0,1882
403	847275	Mechenice	0,4965	0,0647
403	836672	Melek	0,6177	0,0999
403	840254	Mlynárce	0,6492	0,1035
403	838179	Mojmírovce	0,7867	0,1463
403	839914	Nitra I	0,6369	0,1364
403	840165	Nitra II	0,5958	0,0424
403	840653	Nitrianske Hrnčiarovce	0,3694	0,0395
403	841943	Nová Ves nad Žitavou	0,6389	0,1762
403	842311	Nové Sady	0,5198	0,1145
403	845272	Paňa	0,5825	0,0000
403	847810	Pohranice	0,4567	0,1400
403	848018	Poľný Kesov	0,8859	0,2924
403	852660	Rišňovce	0,5563	0,0634
403	853542	Rumanová	0,6164	0,2463
403	808270	Sila	0,6711	0,0959
403	847283	Sokolníky	0,4451	0,0424
403	819832	Suľany	0,5135	0,2615
403	859630	Svätoplukovo	0,7598	0,2479
403	861162	Štefanovičová	0,7714	0,2439
403	862231	Šurianky	0,5211	0,2632
403	862461	Tajná	0,5516	0,0424
403	862703	Telince	0,7432	0,0497
403	834068	Vajka nad Žitavou	0,7790	0,2615
403	867691	Veľká Dolina	1,0037	0,0000
403	804037	Veľká Ves	0,6837	0,1437
403	868019	Veľké Chyndice	0,6559	0,0879
403	868035	Veľké Janíkovce	0,7488	0,1865
403	868787	Veľké Zálužie	0,6486	0,1775
403	800295	Veľký Báb	0,7827	0,2463
403	868914	Veľký Cetín	0,8242	0,0000
403	830631	Veľký Lapáš	0,6107	0,1404
403	870218	Vráble	0,7823	0,1935
403	819841	Výčapky	0,5121	0,1912
403	870781	Výčapy-Opatovce	0,7159	0,2489
403	872831	Zbehy	0,7067	0,1759
403	840319	Zobor	0,4248	0,0000
403	874931	Žirany	0,3561	0,0222
403	874973	Žitavce	0,5945	0,1583
404	okres	NOVÉ ZÁMKY	0,7956	0,1387
404	800198	Andovce	0,6804	0,2137
404	800589	Bajtava	0,3253	0,0653
404	800724	Bánov	1,0137	0,2688
404	802093	Bardoňovo	0,7332	0,1198
404	802301	Belá pri Gbelciach	0,5543	0,1195
404	847241	Belek	0,7319	0,0000
404	802808	Bešeňov	0,7920	0,0000
404	802956	Bíňa	0,8003	0,1689
404	804045	Branovo	0,7379	0,2489
404	807036	Bruty	0,8633	0,1195
404	809021	Čechy	0,5244	0,1035
404	809314	Černík	0,8726	0,1287
404	810169	Dedinka	0,5261	0,1314
404	810711	Diva	0,6579	0,2346
404	812510	Dolný Ohaj	0,8079	0,1195
404	813249	Dubník	0,7438	0,1523
404	814148	Dvory nad Žitavou	0,8570	0,1908
404	814687	Gbelce	0,6157	0,0766
404	820113	Hul	0,8730	0,1195
404	820661	Chľaba	0,5251	0,0395
404	822451	Jasová	0,6028	0,1347
404	822515	Jatov	1,0031	0,2595
404	823333	Kamenica nad Hronom	0,6462	0,0245
404	823422	Kamenín	0,8720	0,1324
404	823490	Kamenný Most	0,8102	0,1009
404	824941	Kmeťovo	0,9151	0,1742
404	825786	Kolta	0,6157	0,0919
404	826073	Komjatice	0,8504	0,2685
404	826103	Komoča	0,8597	0,2788
404	826804	Kostolný Sek	0,9304	0,0000
404	831255	Leľa	0,5400	0,0660
404	833258	Ľubá	0,5646	0,1002
404	859940	Maďarský Svodín	0,5722	0,1095
404	800732	Malá Kesa	0,9759	0,0000
404	835994	Malá Maňa	0,9291	0,1742
404	835170	Malá nad Hronom	0,5457	0,0826
404	835544	Malé Kosihy	0,7229	0,1599
404	879711	Malý Kyr	1,0728	0,2688
404	836834	Michal nad Žitavou	0,7389	0,2748
404	813265	Mikulášov Dvor	0,8374	0,2370
404	837547	Milanovce	0,9237	0,2004
404	832243	Mlynský Sek	0,9052	0,2864
404	838225	Mojzesovo	0,9599	0,1742
404	838896	Mužla	0,6751	0,1948
404	861545	Nána	0,8915	0,1819
404	879720	Nemecký Svodín	0,7740	0,2489
404	840734	Nitriansky Hrádok	1,0283	0,0000
404	841960	Nová Vieska	0,6947	0,0939
404	842320	Nové Zámky	0,8726	0,1364
404	843032	Obid	0,9144	0,2575
404	832251	Ondrochov	0,9752	0,0000
404	845027	Palárikovo	0,8733	0,1659
404	845701	Pavlová	0,5291	0,1460
404	849090	Pozba	0,7100	0,1218
404	850870	Radava	0,9085	0,0000
404	851680	Rastislavice	1,0027	0,1284
404	853283	Rúbaň	0,6828	0,1673
404	854352	Salka I	0,8374	0,1573
404	875163	Salka II	0,4816	0,1125
404	854913	Semerovo	0,6984	0,1354
404	855464	Sikenička	0,5576	0,1510
404	859028	Strekov	0,7983	0,0667
404	847259	Svätuša	0,7501	0,0000
404	860581	Šarkan	0,5613	0,1264
404	861553	Štúrovo	0,8849	0,1284
404	861898	Šurany	0,9221	0,0474
404	864081	Trávnica	0,8076	0,0956
404	866211	Tvrdošovce	0,9490	0,1068
404	866431	Úľany nad Žitavou	0,9141	0,1892
404	836001	Veľká Maňa	0,7339	0,1702
404	868205	Veľké Lovce	0,7535	0,2243
404	882003	Veľká Tabuľa	0,8145	0,1709
404	869902	Vlkas	0,8972	0,1324
404	873152	Zemné	0,8650	0,1692
405	okres	ŠAĽA	0,7857	0,1752
405	810703	Diakovce	0,8627	0,1195
405	811009	Dlhá nad Váhom	0,7767	0,3014
405	815446	Hájske	0,8713	0,1988
405	817171	Horná Kráľová	0,7163	0,1204
405	865397	Horný Jatov	0,6778	0,2144
405	828190	Kráľová nad Váhom	0,7777	0,2399
405	855936	Močenok	0,9224	0,1888
405	839434	Neded	0,5875	0,2373
405	854875	Selice	0,8308	0,1580
405	860182	Šaľa	0,8713	0,1258
405	854883	Šók	0,9712	0,1619
405	863157	Tešedíkovo	0,8106	0,0000
405	865427	Trnovec nad Váhom	0,9151	0,2399
405	869872	Vlčany	0,6462	0,2230
405	874574	Žihárec	0,6851	0,1805
406	okres	TOPOĽČANY	0,6034	0,0726
406	800236	Ardanovce	0,3531	0,1148
406	802271	Behynce	0,4521	0,0000
406	802468	Belince	0,7860	0,2087
406	803006	Biskupová	0,4126	0,1204
406	803162	Blesovce	0,6678	0,0000
406	803481	Bojná	0,6157	0,1198
406	807796	Bzince	0,4195	0,0000
406	809101	Čeľadince	0,7744	0,1281
406	809292	Čermany	0,5606	0,0856
406	829609	Dolné Chlebany	0,8666	0,0000
406	813958	Dvorany nad Nitrou	0,6121	0,1414
406	815390	Hajná Nová Ves	0,6111	0,0975
406	817970	Horné Chlebany	0,7256	0,1669
406	818089	Horné Obdokovce	0,5925	0,1590
406	818241	Horné Štitáre	0,7086	0,2237
406	819981	Hrušovany	0,6927	0,2489
406	820903	Chrabrany	0,7209	0,1583
406	821781	Jacovce	0,4511	0,2147
406	823236	Kamanová	0,7999	0,1414
406	826111	Koniarovce	0,6506	0,1414
406	827843	Kovarce	0,7538	0,0863
406	829269	Krnča	0,5908	0,0972
406	829471	Krtovce	0,6373	0,0000
406	829617	Krušovce	0,7807	0,1709
406	830054	Kuzmice pri Topoľčanoch	0,6755	0,1696
406	832367	Lipovník pod Marhatom	0,5968	0,0909
406	834076	Ludanice	0,5828	0,1414
406	834378	Lužany	0,5257	0,1852
406	835471	Malé Bedzany	0,4620	0,0000
406	803499	Malé Dvorany	0,4859	0,1048
406	835676	Malé Ripňany	0,4550	0,0995
406	839124	Mýtna Nová Ves	0,7515	0,2084
406	839558	Nemčice	0,8345	0,0000
406	839612	Nemečky	0,4192	0,0995
406	840602	Nitrianska Blatnica	0,6303	0,0630
406	840611	Nitrianska Streda	0,8374	0,0726
406	841226	Norovce	0,4756	0,1520
406	843083	Obsolovce	0,7853	0,0856
406	844012	Oponice	0,8152	0,2217
406	844331	Orešany	0,4989	0,0000
406	847372	Podhradie pri Duchonke	0,1852	0,0166
406	849171	Prašice	0,4218	0,0587
406	849375	Práznovce	0,6934	0,1414
406	849464	Preseľany	0,6758	0,1855
406	851078	Radošina	0,4653	0,0839
406	851213	Rajčany	0,6711	0,1941
406	857289	Solčany	0,7395	0,0551
406	857297	Solčianky	0,4394	0,1510
406	859591	Súlovce	0,7090	0,0448
406	859974	Svrbice	0,5274	0,0604
406	860310	Šalgovce	0,4939	0,0902
406	863114	Tesáre	0,4365	0,0166
406	863548	Topoľčany	0,8298	0,1951
406	864056	Tovarníky	0,8793	0,2240
406	866164	Tvrdomestice	0,3375	0,0199
406	866539	Urmince	0,6516	0,0982
406	867926	Veľké Bedzany	0,4122	0,0000
406	867985	Veľké Dvorany nad Bojňankou	0,6711	0,1855
406	868299	Veľké Ripňany	0,4348	0,1706
406	869210	Velušovce	0,3747	0,0687
406	870196	Vozokany pod Marhátom	0,6980	0,0693
406	872423	Závada pri Duchonke	0,2250	0,0166
407	okres	ZLATÉ MORAVCE	0,5072	0,0687
407	802409	Beladice I	0,5599	0,1427
407	875210	Beladice II	0,6389	0,0000
407	808792	Čaradice	0,3286	0,0607
407	809420	Červený Hrádok	0,4972	0,0979
407	809675	Čierne Kľačany	0,4643	0,1078
407	856266	Dolné Sľažany	0,5729	0,1493
407	874965	Hoňovce	0,5018	0,1032
407	856274	Horné Sľažany	0,5729	0,1493
407	818631	Hostie I	0,2927	0,0703
407	818640	Hostie II	0,2927	0,0703
407	818682	Hosťovce	0,5151	0,1337
407	820792	Choča	0,5377	0,0000
407	822621	Jedľové Kostoľany	0,1387	0,0282
407	874949	Kňažice	0,5042	0,1244
407	826596	Kostoľany pod Tribečom	0,2874	0,0743
407	830496	Ladice	0,5052	0,0909
407	833151	Lovce	0,4371	0,0468
407	834718	Machulince	0,4215	0,1161
407	820962	Malé Chrašťany	0,6482	0,1692
407	835722	Malé Vozokany	0,5155	0,1410
407	836010	Mankovce	0,5032	0,0760
407	836320	Martin nad Žitavou	0,5131	0,1407
407	863122	Mlyňany	0,6399	0,0501
407	839566	Nemčiňany	0,4375	0,0876
407	839833	Neverice	0,6134	0,1762
407	839841	Nevidzany	0,5467	0,1414
407	843091	Obyce	0,3090	0,0295
407	874957	Opatovce nad Žitavou	0,4355	0,0720
407	873420	Prílepy	0,4959	0,0561
407	802417	Pustý Chotár	0,6449	0,0000
407	839574	Rohožnica	0,4477	0,0836
407	855901	Skýcov	0,1845	0,0351
407	856282	Slepčany	0,5646	0,1294
407	862665	Tekovské Nemce	0,3329	0,0318
407	863149	Tesáre nad Žitavou	0,5420	0,1410
407	863882	Topoľčianky	0,5583	0,1616
407	867594	Velčice	0,5540	0,1048
407	820971	Veľké Chrašťany	0,5477	0,0000
407	868761	Veľké Vozokany	0,4491	0,1138
407	869317	Vieska nad Žitavou	0,7432	0,1394
407	870153	Volkovce	0,4766	0,0823
407	870161	Závada	0,4414	0,0869
407	873438	Zlaté Moravce	0,5732	0,1673
407	873519	Zlatno	0,2877	0,0544
407	874591	Žikava	0,3863	0,0863
501	okres	BYTČA	0,2609	0,0278
501	816183	Hlboké nad Váhom	0,1314	0,0199
501	807711	Hliník nad Váhom	0,4265	0,0471
501	818836	Hrabové	0,1961	0,0166
501	820598	Hvozdnica	0,2336	0,0298
501	821772	Jablonové	0,1374	0,0239
501	825506	Kolárovice	0,1281	0,0179
501	827746	Kotešová	0,3505	0,0488
501	807729	Malá Bytča	0,4199	0,0561
501	836141	Maršová	0,3598	0,0381
501	807737	Mikšová	0,2698	0,0627
501	846121	Petrovice	0,2877	0,0292
501	849421	Predmier	0,3508	0,0428
501	850420	Pšurnovice	0,1274	0,0285
501	846147	Setechov	0,2877	0,0292
501	859583	Súľov-Hradná	0,1500	0,0285
501	861324	Štiavnik	0,1719	0,0212
501	807745	Veľká Bytča	0,2775	0,0653
501	868540	Veľké Rovné	0,2210	0,0192
502	okres	ČADCA	0,1274	0,0219
502	808393	Čadca	0,1457	0,0252
502	809624	Čierne	0,1384	0,0209
502	810908	Dlhá nad Kysucou	0,0647	0,0175
502	813630	Dunajov	0,4086	0,0219
502	815802	Harvelka	0,0000	0,0199
502	808512	Horelica	0,1370	0,0315
502	824551	Klokočov	0,1035	0,0235
502	824852	Klubina	0,0995	0,0192
502	826294	Korňa	0,0773	0,0179
502	828483	Krásno nad Kysucou	0,2987	0,0265
502	834858	Makov	0,1035	0,0199
502	841633	Nová Bystrica	0,1045	0,0192
502	843610	Olešná I	0,1098	0,0185
502	843644	Olešná II	0,1158	0,0252
502	844748	Oščadnica	0,1716	0,0205
502	847771	Podvysoká	0,3107	0,0444
502	851027	Radôstka	0,1825	0,0189
502	851388	Raková	0,1417	0,0202
502	852325	Riečnica	0,0647	0,0205
502	855774	Skalité	0,0000	0,0189
502	857921	Stará Bystrica	0,1287	0,0239
502	858633	Staškov	0,2124	0,0265
502	860018	Svrčinovec	0,1765	0,0315
502	866075	Turkov	0,0000	0,0182
502	866083	Turzovka	0,1434	0,0258
502	871061	Vysoká nad Kysucou	0,1287	0,0205
502	872253	Zákopčie	0,0902	0,0189
502	872903	Zborov nad Bystricou	0,0647	0,0205
503	okres	DOLNÝ KUBÍN	0,1872	0,0225
503	802671	Beňova Lehota	0,1862	0,0219
503	807885	Bziny	0,2652	0,0215
503	810991	Dlhá nad Oravou	0,1858	0,0195
503	811599	Dolná Lehota nad Oravou	0,1175	0,0205
503	812315	Dolný Kubín	0,1762	0,0252
503	817210	Horná Lehota nad Oravou	0,2559	0,0209
503	820679	Chlebnice	0,0942	0,0189
503	821390	Istebné	0,1543	0,0358
503	822345	Jasenová	0,1224	0,0192
503	824968	Kňažia	0,1795	0,0232
503	828220	Kraľovany	0,2519	0,0434
503	829072	Krivá	0,3312	0,0212
503	812455	Kubínska Hoľa	0,0000	0,0189
503	831484	Leštiny	0,1626	0,0222
503	835391	Malatiná	0,1231	0,0235
503	812340	Malý Bysterec	0,1055	0,0202
503	836613	Medzibrodie nad Oravou	0,1639	0,0195
503	812463	Medzihradné	0,0647	0,0166
503	838241	Mokraď	0,2293	0,0421
503	838250	Mokraďská Hoľa	0,1473	0,0182
503	844209	Oravský Podzámok	0,2678	0,0312
503	844438	Osádka	0,0647	0,0195
503	845388	Párnica	0,2642	0,0209
503	847861	Pokryváč	0,1151	0,0199
503	844144	Poruba-Geceľ	0,2336	0,0268
503	849715	Pribiš	0,1019	0,0215
503	850454	Pucov	0,0673	0,0202
503	867608	Revišné	0,2798	0,0302
503	854701	Sedliacka Dubová	0,2077	0,0209
503	857785	Srňacie	0,1692	0,0322
503	867616	Veličná	0,2798	0,0302
503	812331	Veľký Bysterec	0,1639	0,0255
503	871541	Vyšný Kubín	0,1161	0,0205
503	844152	Zábrež	0,2204	0,0166
503	812404	Záskalie pri Dolnom Kubíne	0,1148	0,0225
503	872806	Zázrivá	0,1039	0,0205
503	874027	Žaškov	0,1782	0,0255
504	okres	KYSUCKÉ NOVÉ MESTO	0,2419	0,0272
504	807117	Budatínska Lehota	0,0000	0,0295
504	812561	Dolný Vadičov	0,2091	0,0185
504	818526	Horný Vadičov	0,1599	0,0245
504	830283	Kysucké Nové Mesto	0,3601	0,0521
504	830381	Kysucký Lieskovec	0,2575	0,0278
504	832987	Lodno	0,0647	0,0232
504	833126	Lopušné Pažite	0,2124	0,0225
504	839728	Nesluša	0,1563	0,0249
504	843229	Ochodnica	0,1566	0,0239
504	844811	Oškerda	0,3110	0,0252
504	849057	Povina	0,2253	0,0185
504	875236	Prostredný Vadičov	0,1599	0,0245
504	850977	Radoľa	0,2984	0,0464
504	853291	Rudina	0,2635	0,0375
504	853305	Rudinka	0,2509	0,0431
504	853356	Rudinská	0,1244	0,0235
504	856908	Snežnica	0,0942	0,0268
505	okres	LIPTOVSKÝ MIKULÁŠ	0,1782	0,0328
505	845728	Babky	0,0000	0,0166
505	802573	Beňadiková	0,1928	0,0421
505	802638	Benice pri Liptovskom Likuláši	0,2097	0,0454
505	802727	Beňušovce	0,1115	0,0481
505	803227	Bobrovček	0,1606	0,0265
505	803235	Bobrovec	0,2054	0,0428
505	803243	Bobrovník	0,1536	0,0298
505	803286	Bodice	0,1782	0,0531
505	807401	Bukovina	0,1078	0,0242
505	810282	Demänová	0,1822	0,0268
505	810304	Demänovská Dolina	0,0000	0,0166
505	830097	Dlhá Lúka	0,1271	0,0285
505	812714	Dovalovo	0,1258	0,0265
505	813401	Dúbrava	0,1274	0,0308
505	814628	Galovany	0,2399	0,0308
505	815250	Gôtovany	0,2074	0,0385
505	820563	Huty	0,1543	0,0239
505	820610	Hybe	0,1802	0,0385
505	821179	Iľanovo	0,1619	0,0166
505	821519	Ižipovce	0,1619	0,0235
505	821900	Jakubovany	0,2044	0,0302
505	821969	Jalovec	0,1586	0,0328
505	822019	Jamník	0,1739	0,0338
505	826138	Konská	0,1825	0,0345
505	828173	Kráľova Lehota	0,1278	0,0335
505	833266	Kráľovská Ľubeľa	0,1892	0,0308
505	869821	Krmeš pri Vlachoch	0,2502	0,0315
505	830101	Kvačany	0,1068	0,0282
505	830895	Lazisko	0,1268	0,0448
505	832391	Liptovská Anna	0,0763	0,0195
505	832405	Liptovská Kokava	0,0969	0,0355
505	832499	Liptovská Mara	0,0647	0,0252
505	832782	Liptovská Ondrašová	0,2476	0,0511
505	832448	Liptovská Porúbka	0,1321	0,0215
505	832472	Liptovská Sielnica	0,1865	0,0378
505	832545	Liptovské Beharovce	0,1218	0,0215
505	832553	Liptovské Kľačany	0,1892	0,0335
505	832561	Liptovské Matiašovce	0,1334	0,0242
505	832618	Liptovský Hrádok	0,2549	0,0451
505	832677	Liptovský Ján	0,2024	0,0335
505	832707	Liptovský Mikuláš	0,2021	0,0451
505	832839	Liptovský Ondrej	0,1928	0,0312
505	832855	Liptovský Peter	0,0939	0,0464
505	832863	Liptovský Trnovec	0,2024	0,0265
505	835412	Malatíny	0,1955	0,0401
505	835498	Malé Borové	0,1443	0,0179
505	835820	Malužiná	0,0000	0,0166
505	840785	Nižná Boca	0,0000	0,0199
505	843385	Okoličné	0,1948	0,0345
505	832766	Palúdzka	0,1782	0,0720
505	832481	Parížovce	0,1868	0,0408
505	845400	Partizánska Ľupča	0,2426	0,0434
505	845671	Pavčina Lehota	0,1666	0,0375
505	845710	Pavlova Ves	0,1653	0,0348
505	847054	Ploštín	0,1563	0,0288
505	847721	Podtureň	0,1653	0,0295
505	849774	Pribylina	0,2386	0,0325
505	850292	Prosiek	0,1696	0,0325
505	851892	Ráztoky	0,1732	0,0175
505	856886	Smrečany	0,1656	0,0408
505	857254	Sokolce	0,2589	0,0497
505	859656	Svätý Kríž	0,2151	0,0365
505	882011	Svätý Štefan	0,1921	0,0315
505	865494	Trstené	0,1523	0,0295
505	866351	Uhorská Ves	0,1772	0,0166
505	867501	Vavrišovo	0,1377	0,0368
505	867527	Važec	0,1669	0,0308
505	867969	Veľké Borové	0,1842	0,0209
505	869252	Veterná Poruba	0,1918	0,0438
505	866369	Vislavce	0,1772	0,0166
505	869830	Vlachy	0,2811	0,0451
505	869848	Vlašky	0,3126	0,0335
505	870862	Východná	0,0650	0,0305
505	871184	Vyšná Boca	0,0000	0,0166
505	872644	Závažná Poruba	0,1334	0,0205
505	833274	Zemianska Ľubeľa	0,1948	0,0414
505	874353	Žiar	0,2131	0,0411
506	okres	MARTIN	0,2519	0,0345
506	802328	Belá pri Necpaloch	0,2804	0,0235
506	802654	Benice	0,1908	0,0494
506	803103	Blatnica	0,2768	0,0295
506	807664	Bystrička	0,1995	0,0322
506	810061	Ďanová	0,2970	0,0451
506	810690	Diaková	0,2788	0,0594
506	812307	Dolný Kalník	0,2353	0,0527
506	812820	Dražkovce	0,3448	0,0826
506	813575	Dulice	0,2516	0,0245
506	814369	Folkušová	0,1351	0,0255
506	818399	Horný Kalník	0,2031	0,0494
506	823601	Karlová	0,3588	0,0660
506	824089	Kláštor pod Znievom	0,1649	0,0524
506	826154	Konské	0,0995	0,0185
506	827711	Košťany nad Turcom	0,3053	0,0673
506	829412	Krpeľany	0,2214	0,0169
506	830658	Laskár	0,2881	0,0687
506	830879	Lazany pod Znievom	0,2711	0,0252
506	831972	Ležiachov	0,2748	0,0723
506	832341	Lipovec	0,2257	0,0358
506	836168	Martin	0,3475	0,0501
506	839400	Necpaly	0,2791	0,0345
506	841218	Nolčovo	0,1271	0,0195
506	847381	Podhradie nad Váhom	0,1148	0,0189
506	849731	Príbovce	0,3823	0,0551
506	849839	Priekopa pri Martine	0,2990	0,0414
506	851574	Rakovo	0,2874	0,0816
506	851787	Ratkovo	0,0647	0,0166
506	855812	Sklabiňa	0,1287	0,0202
506	855847	Sklabinský Podzámok	0,0883	0,0192
506	856487	Slovany	0,2655	0,0700
506	857203	Socovce	0,2340	0,0391
506	859371	Sučany	0,2884	0,0358
506	862347	Šútovo	0,1450	0,0202
506	836273	Tomčany	0,3774	0,0989
506	864315	Trebostovo	0,2496	0,0245
506	865435	Trnovo	0,2051	0,0634
506	865788	Turany	0,1832	0,0278
506	865851	Turčianska Štiavnička	0,1623	0,0245
506	817988	Turčianske Jaseno	0,1188	0,0185
506	865869	Turčianske Kľačany	0,2310	0,0328
506	865907	Turčiansky Ďur	0,2469	0,0839
506	865931	Turčiansky Peter	0,2619	0,0630
506	867250	Valča	0,2141	0,0338
506	867268	Valentová	0,4245	0,0859
506	870633	Vrícko	0,0946	0,0202
506	870650	Vrútky	0,1673	0,0308
506	871672	Záborie	0,1649	0,0242
506	872407	Záturčie	0,3146	0,0411
506	873926	Žabokreky	0,2781	0,0590
507	okres	NÁMESTOVO	0,1543	0,0288
507	800317	Babín	0,1424	0,0249
507	802590	Beňadovo	0,0750	0,0285
507	803219	Bobrov	0,1656	0,0405
507	806404	Breza	0,1639	0,0275
507	820024	Hruštín	0,1673	0,0255
507	824364	Klin	0,2234	0,0448
507	829587	Krušetnica	0,0965	0,0229
507	833011	Lokca	0,2131	0,0278
507	833053	Lomná	0,0932	0,0192
507	838837	Mútne	0,1895	0,0391
507	839345	Námestovo	0,1915	0,0335
507	839361	Námestovské Pilsko	0,0000	0,0202
507	842877	Novoť	0,1287	0,0268
507	844047	Oravská Jasenica	0,1659	0,0239
507	844110	Oravská Lesná	0,0647	0,0189
507	844128	Oravská Polhora	0,1829	0,0242
507	844179	Oravské Veselé	0,1981	0,0365
507	850772	Rabča	0,1387	0,0348
507	850811	Rabčice	0,1533	0,0322
507	855405	Sihelné	0,1268	0,0262
507	839353	Slanica	0,1845	0,0322
507	862509	Ťapešovo	0,1633	0,0338
507	867357	Vaňovka	0,1563	0,0205
507	867471	Vasiľov	0,1951	0,0345
507	867489	Vavrečka	0,1248	0,0335
507	871940	Zákamenné	0,1035	0,0219
507	873683	Zubrohlava	0,2217	0,0401
508	okres	RUŽOMBEROK	0,1945	0,0245
508	802816	Bešeňová	0,1749	0,0335
508	819221	Hrboltová	0,3180	0,0185
508	820075	Hubová	0,2479	0,0185
508	821403	Ivachnová	0,2781	0,0444
508	822981	Kalameny	0,1417	0,0209
508	826081	Komjatná	0,0929	0,0292
508	832171	Likavka	0,1629	0,0229
508	832413	Liptovská Lúžna	0,1576	0,0232
508	832430	Liptovská Osada	0,1961	0,0242
508	832502	Liptovská Štiavnica	0,1507	0,0249
508	832511	Liptovská Teplá	0,1941	0,0348
508	832596	Liptovské Revúce	0,2058	0,0192
508	832693	Liptovský Michal	0,2648	0,0763
508	832871	Lisková	0,2001	0,0232
508	833509	Ľubochňa	0,4142	0,0298
508	834017	Lúčky	0,1195	0,0219
508	834084	Ludrová	0,1341	0,0205
508	832529	Madočany	0,0667	0,0225
508	836338	Martinček	0,1447	0,0268
508	848719	Potok	0,2044	0,0235
508	853801	Ružomberok	0,2087	0,0265
508	856410	Sliače	0,1875	0,0365
508	857823	Stankovany	0,3140	0,0172
508	861201	Štiavnička	0,2376	0,0341
508	862444	Švošov	0,2174	0,0179
508	865991	Turík	0,2356	0,0185
508	867233	Valaská Dubová	0,0677	0,0182
509	okres	TURČIANSKE TEPLICE	0,2433	0,0441
509	800091	Abramová	0,2552	0,0378
509	803146	Blažovce	0,2509	0,0690
509	803308	Bodorová	0,2562	0,0634
509	803669	Borcová	0,4145	0,0839
509	806935	Brieštie	0,0647	0,0202
509	807222	Budiš	0,2004	0,0229
509	809951	Čremošné	0,0000	0,0212
509	810746	Diviaky	0,2539	0,0607
509	811874	Dolná Štubňa	0,2804	0,0458
509	865826	Dolný Turček	0,0647	0,0262
509	813362	Dubové	0,2453	0,0491
509	813982	Dvorec nad Turcom	0,3033	0,0922
509	815381	Háj	0,2360	0,0504
509	817708	Horná Štubňa	0,1955	0,0418
509	865834	Horný Turček	0,0000	0,0268
509	821411	Ivančiná	0,2848	0,0620
509	822396	Jasenovo	0,3130	0,0268
509	822566	Jazernica	0,2655	0,0770
509	822973	Kaľamenová	0,1045	0,0667
509	803316	Kevice	0,2854	0,0634
509	832073	Liešno	0,2718	0,0451
509	835846	Malý Čepčín	0,2356	0,0620
509	838560	Moškovec	0,1905	0,0906
509	838578	Mošovce	0,2224	0,0564
509	843822	Ondrašová	0,1019	0,0328
509	847909	Polerieka	0,3883	0,0401
509	851582	Rakša	0,1228	0,0258
509	853526	Rudno	0,2240	0,0298
509	855863	Sklené	0,1921	0,0398
509	856649	Slovenské Pravno	0,3206	0,0736
509	865877	Turčianske Teplice	0,2864	0,0683
509	865923	Turčiansky Michal	0,1361	0,0464
509	868922	Veľký Čepčín	0,2280	0,0554
510	okres	TVRDOŠÍN	0,1553	0,0282
510	806838	Brezovica	0,2001	0,0268
510	809870	Čimhová	0,1845	0,0381
510	861090	Dolný Štefanov	0,1351	0,0225
510	815322	Habovka	0,1377	0,0242
510	816159	Hladovka	0,2439	0,0341
510	861103	Horný Štefanov	0,2091	0,0192
510	828386	Krásna Hôrka	0,2154	0,0195
510	832022	Liesek	0,1858	0,0341
510	866172	Medvedie pri Tvrdošíne	0,1699	0,0222
510	840777	Nižná nad Oravou	0,2091	0,0268
510	869694	Oravice	0,1400	0,0278
510	866571	Oravské Hámre	0,0000	0,0166
510	844195	Oravský Biely Potok	0,1563	0,0229
510	866580	Osada	0,0647	0,0166
510	847101	Podbiel	0,1848	0,0212
510	859401	Suchá Hora	0,1274	0,0388
510	865478	Trstená	0,1324	0,0341
510	866181	Tvrdošín	0,1560	0,0265
510	866563	Ústie nad Priehradou	0,1609	0,0182
510	869708	Vitanová	0,1400	0,0278
510	871648	Zábiedovo	0,0763	0,0258
510	873004	Zemianska Dedina	0,1380	0,0229
510	873659	Zuberec	0,1868	0,0252
511	okres	ŽILINA	0,2064	0,0268
511	800376	Babkov	0,1364	0,0388
511	800759	Bánová	0,2187	0,0537
511	802336	Belá pri Žiline	0,2217	0,0288
511	803014	Bitarová	0,2237	0,0292
511	806412	Brezany pri Žiline	0,1955	0,0381
511	806951	Brodno	0,3107	0,0318
511	874825	Budatín	0,2004	0,0242
511	807753	Bytčica	0,1590	0,0185
511	809519	Čičmany	0,1829	0,0202
511	810835	Divina	0,0750	0,0212
511	810851	Divinka	0,0647	0,0199
511	811041	Dlhé Pole	0,1082	0,0229
511	811904	Dolná Tižina	0,2403	0,0358
511	812277	Dolný Hričov	0,2977	0,0202
511	813851	Ďurčiná	0,2469	0,0424
511	814181	Fačkov	0,1500	0,0242
511	814679	Gbeľany	0,4132	0,0328
511	817783	Horná Tižina	0,0647	0,0166
511	818381	Horný Hričov	0,3654	0,0859
511	817139	Hôrky	0,2575	0,0411
511	819271	Hričovské Podhradie	0,0647	0,0166
511	822388	Jasenové	0,2370	0,0481
511	823449	Kamenná Poruba	0,1258	0,0418
511	824003	Kľače	0,2589	0,0239
511	826146	Konská nad Rajčankou	0,2887	0,0484
511	827762	Kotrčiná Lúčka	0,1732	0,0239
511	828459	Krasňany	0,2741	0,0428
511	829838	Kunerad	0,1058	0,0249
511	832111	Lietava	0,2187	0,0219
511	832138	Lietavská Lúčka	0,1477	0,0229
511	832162	Lietavská Svinná	0,1427	0,0245
511	834319	Lutiše	0,0969	0,0202
511	834581	Lysica	0,1131	0,0195
511	834980	Malá Čierna	0,1062	0,0308
511	838187	Mojš	0,3754	0,1105
511	838195	Mojšova Lúčka	0,2413	0,0398
511	839442	Nededza	0,2765	0,0235
511	867438	Nezbudská Lúčka	0,2353	0,0361
511	844837	Ovčiarsko	0,1211	0,0302
511	845647	Paština Závada	0,1978	0,0215
511	845892	Peklina	0,0647	0,0232
511	847356	Podhorie	0,2197	0,0398
511	848123	Poluvsie nad Rajčankou	0,0673	0,0235
511	832146	Porúbka	0,1550	0,0225
511	849031	Považský Chlmec	0,2609	0,0222
511	851221	Rajec	0,2668	0,0388
511	851230	Rajecká Lesná	0,2944	0,0258
511	851256	Rajecké Teplice	0,3415	0,0331
511	852767	Rosina	0,1327	0,0285
511	858781	Stráňavy	0,0849	0,0195
511	858838	Stránske	0,1221	0,0212
511	858862	Stráža	0,1868	0,0239
511	858897	Strážov	0,0000	0,0166
511	858943	Strečno	0,1493	0,0345
511	859681	Svederník	0,3136	0,0258
511	861804	Šuja	0,2695	0,0687
511	862754	Teplička nad Váhom	0,3362	0,0434
511	863041	Terchová	0,1098	0,0212
511	865371	Trnové	0,1507	0,0212
511	865982	Turie	0,1357	0,0282
511	867446	Varín	0,2353	0,0361
511	867667	Veľká Čierna	0,1752	0,0268
511	869651	Višňové pri Strečne	0,1039	0,0225
511	870307	Vranie	0,2041	0,0318
511	871737	Zádubnie	0,2316	0,0195
511	872377	Zástranie	0,1178	0,0169
511	874876	Závodie	0,1875	0,0298
511	872989	Zbyňov	0,3352	0,0278
511	874604	Žilina	0,3223	0,0687
511	874906	Žilinská Lehota	0,2642	0,0421
601	okres	BANSKÁ BYSTRICA	0,2549	0,0272
601	800473	Badín	0,3634	0,0491
601	800619	Baláže	0,0000	0,0232
601	801062	Banská Bystrica	0,2499	0,0421
601	854468	Bečov	0,1769	0,0205
601	819671	Brusno	0,2768	0,0212
601	808334	Čačín	0,1500	0,0375
601	809284	Čerín	0,2675	0,0365
601	811718	Dolná Mičiná	0,1985	0,0408
601	812251	Dolný Harmanec	0,0000	0,0166
601	812641	Donovaly	0,0756	0,0205
601	813443	Dúbravica	0,2316	0,0322
601	815799	Harmanec	0,0000	0,0212
601	816124	Hiadeľ	0,0000	0,0179
601	817457	Horná Mičiná	0,1583	0,0305
601	818160	Horné Pršany	0,1248	0,0189
601	819603	Hrochoť	0,1633	0,0185
601	819743	Hronsek	0,4328	0,0975
601	826260	Kordíky	0,0000	0,0209
601	801453	Kostiviarska	0,0995	0,0199
601	828084	Králiky	0,1686	0,0312
601	801381	Kremnička	0,4192	0,0524
601	801429	Kynceľová	0,3243	0,0766
601	833339	Ľubietová	0,1062	0,0185
601	833657	Lučatín	0,2725	0,0249
601	801372	Malachov	0,0647	0,0209
601	836605	Medzibrod	0,3747	0,0335
601	838586	Moštenica	0,0000	0,0172
601	838659	Motyčky	0,0746	0,0182
601	838306	Môlča	0,1131	0,0209
601	801437	Nemce	0,3120	0,0242
601	844021	Oravce	0,1882	0,0295
601	847411	Podkonice	0,1493	0,0199
601	801283	Podlavice	0,1928	0,0368
601	847836	Pohronský Bukovec	0,0647	0,0166
601	848158	Poniky	0,2147	0,0255
601	849073	Povrazník	0,0647	0,0189
601	849782	Priechod	0,2247	0,0308
601	801241	Radvaň	0,1218	0,0328
601	852236	Riečka	0,2539	0,0175
601	801101	Sásová	0,1955	0,0295
601	854476	Sebedín	0,4218	0,0375
601	854794	Selce	0,2469	0,0355
601	801411	Senica pri Banskej Bystrici	0,3402	0,0504
601	856525	Slovenská Ľupča	0,3591	0,0441
601	858447	Staré Hory	0,0000	0,0166
601	859052	Strelníky	0,1092	0,0179
601	801402	Šalková	0,2831	0,0484
601	861057	Špania Dolina	0,0647	0,0166
601	862487	Tajov	0,2645	0,0239
601	858455	Turecká	0,0000	0,0166
601	866423	Uľanka	0,0000	0,0175
601	869899	Vlkanová	0,3203	0,0604
602	okres	BANSKÁ ŠTIAVNICA	0,1912	0,0278
602	800465	Baďan	0,2632	0,0478
602	800708	Banky pri Vyhniach	0,1965	0,0195
602	801038	Banská Belá	0,1616	0,0215
602	801470	Banská Štiavnica	0,1653	0,0298
602	801658	Banský Studenec	0,1500	0,0285
602	802492	Beluj	0,1978	0,0385
602	810231	Dekýš	0,1510	0,0249
602	821225	Ilija	0,1294	0,0275
602	824062	Klastava	0,2711	0,0295
602	827878	Kozelník	0,0000	0,0219
602	837989	Močiar	0,1666	0,0229
602	847089	Počúvadlo	0,3173	0,0378
602	849448	Prenčov	0,1749	0,0288
602	800210	Svätý Anton	0,1633	0,0341
602	861197	Štiavnické Bane	0,1752	0,0195
602	847330	Teplá	0,1427	0,0205
602	870901	Vysoká	0,2247	0,0209
602	847348	Žakýl	0,1195	0,0175
603	okres	BREZNO	0,1563	0,0245
603	800384	Bacúch	0,1719	0,0262
603	802689	Beňuš	0,1128	0,0232
603	806145	Braväcovo	0,0770	0,0229
603	806528	Brezno	0,1543	0,0318
603	839159	Bystrá	0,0000	0,0232
603	809713	Čierny Balog	0,0936	0,0199
603	811572	Dolná Lehota	0,2137	0,0225
603	812722	Drábsko	0,1048	0,0175
603	816019	Heľpa	0,1434	0,0205
603	817201	Horná Lehota	0,2117	0,0219
603	819662	Hronec	0,3093	0,0239
603	822213	Jarabá	0,0000	0,0166
603	822302	Jasenie	0,1616	0,0195
603	833045	Lom nad Rimavicou	0,1141	0,0239
603	836907	Michalová	0,0000	0,0375
603	839175	Mýto pod Ďumbierom	0,0647	0,0232
603	839591	Nemecká	0,1746	0,0318
603	844519	Osrblie	0,0707	0,0235
603	847216	Podbrezová	0,1742	0,0258
603	847798	Pohorelá	0,1616	0,0185
603	847828	Pohronská Polhora	0,1118	0,0199
603	848051	Polomka	0,1384	0,0268
603	849413	Predajná	0,1590	0,0312
603	851884	Ráztoka	0,1394	0,0189
603	855413	Sihla	0,1639	0,0209
603	861871	Šumiac	0,1941	0,0229
603	862436	Telgárt	0,1058	0,0265
603	866792	Valaská	0,1742	0,0252
603	867314	Vaľkovňa	0,0647	0,0312
603	872563	Závadka nad Hronom	0,2257	0,0292
604	okres	DETVA	0,1995	0,0318
604	810363	Detva	0,1862	0,0395
604	810550	Detvianska Huta	0,0896	0,0229
604	812552	Dolný Tisovník	0,0000	0,0507
604	813478	Dúbravy	0,2808	0,0458
604	818453	Horný Tisovník	0,1530	0,0262
604	819298	Hriňová	0,1195	0,0232
604	824437	Klokoč	0,1686	0,0275
604	829081	Korytárky	0,2472	0,0428
604	829099	Kriváň	0,2609	0,0341
604	830747	Látky	0,1377	0,0242
604	847500	Podkriváň	0,1722	0,0215
604	856142	Slatinské Lazy	0,1832	0,0265
604	857971	Stará Huta	0,2071	0,0424
604	858757	Stožok	0,3090	0,0385
604	869350	Vígľaš	0,2725	0,0434
604	869431	Vígľašská Huta-Kalinka	0,2071	0,0202
605	okres	KRUPINA	0,2848	0,0501
605	800457	Báčovce	0,4617	0,0464
605	807893	Bzovík	0,3097	0,0783
605	808032	Cerovo	0,2124	0,0497