Začiatok školského roka a daňový bonus

So začiatkom školského a akademického roka vzniká rodičom alebo iným oprávneným osobám, ktoré si uplatňujú na žiakov a študentov daňový bonus u svojho zamestnávateľa, povinnosť preukázať nárok na jeho uplatnenie. Nepreukázaním alebo oneskoreným preukázaním o svoj nárok neprídu, zohľadní sa im však až neskôr.

DAŇOVÝ BONUS v zmysle § 33 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) možno uplatniť len na vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, pričom musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako ho definuje § 3 zákona č. 600/­2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení z. č. 461/­2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). Za vyživované dieťa sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov [§ 2 ods. 1 písm. d) bod 3. zákona o prídavku na dieťa].

Nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak

•    sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo

•    sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Podľa § 4 ods. 1 zákona o prídavku na dieťa je sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie štúdium, ktoré sa:

•    organizuje na strednej škole dennou formou alebo

•    uskutočňuje na vysokej škole dennou formou.

Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa považujú aj opakované ročníky štúdia. Obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo však nie je sústavnou prípravou na povolanie.

Za nezaopatrené sa nepovažuje dieťa, ktoré:

-    študuje externou formou

-    už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa

-    nastúpi na doktorandské štúdium.

Z § 33 ods. 5 zákona o dani z príjmov vyplýva, že daňový bonus možno uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie.

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na strednej škole sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy. Podľa § 150 ods. 1 školského zákona (z. č. 245/­2008 Z. z. v z.n.p.) sa školský rok začína 1. septembra a končí 31. augusta nasledujúceho kalendárneho roka. Sústavnou prípravou na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Na základe uvedeného, ak dieťa skončilo štúdium na strednej škole napr. v máji 2023, za vyživované sa považuje najdlhšie do 31. augusta 2023 bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny zamestná, zaeviduje na úrade práce alebo si založí napr. živnosť. Daňovník má nárok na daňový bonus na takéto dieťa naposledy za mesiac august 2023.

Za sústavnú prípravu na povolanie sa považuje obdobie po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky podľa školského zákona, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené. Ak dieťa neurobilo maturitnú (záverečnú) skúšku v riadnom termíne a bol mu stanovený opravný termín, napr. v septembri, daňovník má nárok na daňový bonus naposledy za august, t. j. aj za mesiace školských prázdnin. Na uvedené nemá vplyv skutočnosť, že dieťa sa v období prázdnin zamestnalo (napr. na dohodu). Od septembra už nárok na daňový bonus nemá.

Za sústavnú prípravu na povolanie sa považuje aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Ak sa dieťa po ukončení štúdia na strednej škole v tom istom roku zapíše na vysokoškolské štúdium v dennej forme, potom vznikne nárok na daňový bonus od septembra, t. j. trvá bez prerušenia. Ak by sa dieťa bezprostredne po skončení štúdia na strednej škole zapísalo na externú formu štúdia na vysokej škole, nárok na daňový bonus vzniká naposledy za august, od septembra už daňovník nárok nemá.

V zmysle § 4 ods. 3 zákona o prídavku na dieťa sústavná príprava na povolanie pri štúdiu na vysokej škole začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia. Podľa § 65 zákona o vysokých školách (z. č. 131/­2002 Z. z. v z.n.p.) sa štúdium riadne skončí jeho absolvovaním podľa príslušného študijného programu. Dňom skončenia štúdia je deň, keď je splnená posledná z podmienok predpísaných na riadne skončenie štúdia alebo daného študijného programu (napr. štátnou skúškou).

To znamená, že ak dieťa ukončilo vysokoškolské štúdium v máji 2023, nárok na daňový bonus je naposledy za mesiac máj. Po skončení štúdia na vysokej škole, na rozdiel od stredoškolského štúdia, nevzniká nárok na daňový bonus za obdobie prázdnin nasledujúcich po skončení štúdia. V prípade neukončenia štúdia na vysokej škole v určenom termíne je za deň skončenia štúdia považovaný koniec akademického roka, v ktorom mal študent štúdium skončiť.

Ak sa zápis na vysokoškolské štúdium uskutoční pred začiatkom akademického roka, v ktorom sa má začať štúdium, sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa začína najskôr prvým dňom akademického roka. Akademický rok začína 1. septembra a končí 31. augusta.

Ak sa spojí prvý a druhý stupeň vysokoškolského štúdia, sústavná príprava sa začína dňom zápisu na takéto vysokoškolské štúdium. Sústavnou prípravou na povolanie je aj obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.

Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa, ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa. Ak sa dieťa po skončení vysokoškolského štúdia a získaní vysokoškolského vzdelania druhého stupňa zapíše na ďalšiu vysokú školu alebo nastúpi na doktorandské štúdium, nárok na daňový bonus je naposledy za mesiac, v ktorom dieťa vykonalo štátnu skúšku v rámci druhého stupňa vysokoškolského vzdelania.

Za nezaopatrené dieťa sa však považuje dieťa pri získaní vysokoškolského vzdelania prvého stupňa aj pri získaní tohto stupňa vzdelania na viacerých vysokých školách, resp. aj pri získaní týchto stupňov vzdelania na jednej vysokej škole. Ak dieťa napríklad skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa v júni 2023 a v septembri toho istého roka sa zapíše na bakalárske štúdium na inej vysokej škole, nárok na daňový bonus je za január až jún a taktiež počnúc septembrom 2023.

Sústavnou prípravou na povolanie je aj iné štúdium alebo výučba, aj štúdium v zahraničí, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „ministerstvo“) postavené na úroveň štúdia na našich stredných a vysokých školách organizovaných v dennej forme štúdia. Stredisko na uznávanie dokladov o vzdelaní tohto ministerstva potvrdzuje, či je štúdium v zahraničí rovnocenné so štúdiom na území SR.

V prípade rovnocenného štúdia je nárok na daňový bonus do dovŕšenia 25 rokov veku dieťaťa. Ministerstvo uverejňuje na svojej internetovej stránke www.minedu.sk pre každý akademický rok zvlášť zoznam „rovnocenných“ – uznaných vysokých škôl v jednotlivých štátoch EÚ, EHS, Švajčiarsku a Spojenom kráľovstve, pre ktoré nie je potrebné žiadať o uvedené rozhodnutie.

Pre posúdenie štúdia v zahraničí na vysokých školách, ktoré nie sú uvedené v zozname, stredných školách a ostatných vzdelávacích ustanovizniach, sa postupuje formou žiadosti o posúdenie štúdia. Na základe podanej žiadosti o posúdenie štúdia sa vydáva rozhodnutie ministerstva o rovnocennosti štúdia v zahraničí z hľadiska sústavnej prípravy na budúce povolanie.

Preukazovanie nároku

Zamestnávateľ prihliadne na dieťa sústavne sa pripravujúce na budúce povolanie už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak zamestnanec predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala (napr. začala sústavná príprava dieťaťa na strednej alebo vysokej škole). U študentov sa nárok na daňový bonus preukazuje dokladom o vyživovanom dieťati (napr. kópiou rodného listu dieťaťa) a potvrdením o návšteve školy. Toto potvrdenie môže byť nahradené potvrdením o poberaní prídavku na dieťa.

Potvrdenie o návšteve školy a potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu (§ 1 ods. 2 zákona č. 552/­2003 Z. z. v z.n.p. a zákon č. 55/­2017 Z. z. v z.n.p.), ak dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území SR. Zamestnanec predloží údaje v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa potrebné na účel overenia statusu žiaka alebo študenta. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský (akademický) rok, na ktorý bolo vydané.

Ak zamestnanec predloží doklady v stanovenej lehote a výplata za tento mesiac už bola zrealizovaná, zamestnávateľ doplatí daňový bonus v najbližšom výplatnom termíne. Ak zamestnanec preukáže nárok na uplatnenie daňového bonusu oneskorene, zamestnávateľ mu môže daňový bonus vyplatiť až od ďalšieho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci preukázania (oneskoreného) nároku, nie spätne. Oneskorené preukázanie splnenia podmienok sa vysporiada v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo pri podaní daňového priznania.

Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu, za ktoré možno považovať aj začatie a ukončenie štúdia na stredných a vysokých školách, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi v listinnej podobe, napríklad zmenou vo vyhlásení, ak sa so zamestnávateľom nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami a to najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala. Túto zmenu poznamená zamestnávateľ na mzdovom liste zamestnanca.

RADA!

Ak dieťa zamestnanca začne študovať na škole (strednej alebo vysokej) v zahraničí a pri nastúpení na toto štúdium ministerstvo posúdilo, že štúdium na predmetnej škole je rovnocenné štúdiu v SR, na priznanie nároku na daňový bonus je potrebné, aby zamestnanec predložil rozhodnutie ministerstva. Zamestnanec má nárok na uplatnenie daňového bonusu od prvého dňa akademického roka (za splnenia ostatných podmienok), pričom v ďalších rokoch predkladá už len potvrdenie zo školy, že dieťa ďalej študuje (potvrdenie nemusí byť preložené).

Ing. Ivana Valterová

§ 65 zákona č. 131/2002 Z. z., o vysokých školách

Riadne skončenie štúdia

(1) Štúdium sa riadne skončí absolvovaním štúdia podľa príslušného študijného programu. Dňom skončenia štúdia je deň, keď je splnená posledná z podmienok predpísaných na riadne skončenie štúdia daného študijného programu.

(2) Štúdium podľa študijného programu v dennej forme štúdia nesmie presiahnuť jeho štandardnú dĺžku o viac ako dva roky. Štúdium podľa študijného programu v externej forme štúdia nesmie presiahnuť jeho štandardnú dĺžku o viac ako tri roky.

(3) Dokladom o riadnom skončení štúdia akreditovaného študijného programu a o získaní príslušného akademického titulu je vysokoškolský diplom a vysvedčenia o štátnych skúškach.

§ 4 zákona č. 600/2003 Z. z., o prídavku na dieťa

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie

(1) Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa tohto zákona je štúdium, ktoré sa

a) organizuje na strednej škole dennou formou alebo

b) uskutočňuje na vysokej škole dennou formou.

(2) Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa tohto zákona nie je príprava profesionálneho vojaka v prípravnej štátnej službe na výkon dočasnej štátnej služby podľa osobitného predpisu, príprava policajta v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu, príprava colníka v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného predpisu a príprava príslušníka Hasičského a záchranného zboru v prípravnej štátnej službe na výkon stálej štátnej služby podľa osobitného ¬predpisu.

(3) Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa odseku 1 písm. a) sa začína najskôr od začiatku školského roka ¬prvého ročníka strednej...

§ 1 zákona č. 552/2003 Z. z., o výkone práce vo verejnom záujme

Predmet a pôsobnosť zákona

(1) Tento zákon upravuje práva a povinnosti zamestnancov a zamestnávateľov pri výkone práce vo verejnom záujme.

(2) Tento zákon sa vzťahuje na zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme k zamestnávateľom, ktorými sú

a) štátne orgány, obce, vyššie územné celky a právnické osoby, ktorým zákon zveruje právomoc rozhodovať o právach a povinnostiach fyzických osôb alebo právnických osôb v oblasti verejnej správy,

b) právnické osoby zriadené zákonom, právnické osoby zriadené štátnym orgánom, obcou alebo vyšším územným celkom podľa osobitného predpisu a verejné výskumné inštitúcie,

c) právnické osoby založené štátnym orgánom, obcou alebo vyšším územným celkom, ak majetková účasť alebo súčet majetkovej účasti štátu, obce alebo vyššieho územného celku je viac ako 67 %,

d) iné právnické osoby založené štátnym orgánom, obcou alebo vyšším územným celkom, u ktorých väčšinu členov riadiacich, kontrolných alebo dozorných orgánov navrhuje štátny orgán, obec alebo vyšší územný celok.

(3) Na pracovnoprávne vzťahy zamestnancov právnickej osoby podľa odseku 2 písm. c) sa nevzťahujú ustanovenia tohto zákona, ak majetková účasť alebo súčet majetkovej účasti štátu, obce alebo vyššieho územného celku sa zníži pod úroveň 67 %, a to odo dňa prevodu majetkovej účasti.

(4) Na pracovnoprávne vzťahy zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme sa vzťahuje Zákonník práce, ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak.

(5) Tento zákon sa nevzťahuje na zamestnancov, ktorí vykonávajú pracovné činnosti remeselné, manuálne alebo manipulačné s prevahou fyzickej práce.