Ukončenie účtovného
obdobia

1.    Polovica ročného odpisu

Daňovník má v obchodnom majetku zaradený nákladný automobil. V roku 2022 spolu s daňovým odpisom predpokladá daňovú stratu 2 000 €. Ročná výška daňového odpisu uvedeného majetku predstavuje čiastku 4 000 €.

Môže si daňovník uplatniť, resp. neuplatniť do daňových výdavkov len polovicu ročného odpisu 2 000 €?

Ak sa daňovník rozhodne neuplatniť daňový odpis, do základu dane za rok 2022 nesmie zahrnúť celoročný odpis vo výške 4 000 €. Nemôže sa rozhodnúť vylúčiť len jednu polovicu z ročného odpisu a druhú polovicu ponechať v základe dane ako daňový výdavok tak, aby jeho základ dane bol nulový.

2.    Neuplatnenie odpisovania

Spoločnosť s ručením obmedzeným zaradila v januári 2022 do obchodného majetku osobný automobil, ktorý plánuje odpisovať rovnomerne.

Je možné neuplatniť odpis tohto majetku už v roku zaradenia – prvom plánovanom roku odpisovania?

Účtovná jednotka sa môže v zmysle § 22 ods. 9 ZDP rozhodnúť, že preruší uplatňovanie odpisov hmotného majetku na jeden rok, alebo na viac celých zdaňovacích období, čím si môže upraviť základ dane. V prípade, že nemá záujem uplatniť si daňové odpisy už v prvom roku odpisovania, celková doba odpisovania sa posunie o jeden rok. Pri osobnom automobile s cenou obstarania napríklad 24 000 €, s dobou odpisovania 4 roky, výpočet daňových bude nasledovný:

Aj keď daňovník neuplatní ročný odpis už v prvom roku odpisovania majetku, je potrebné, aby tento majetok mal zaevidovaný v evidencii majetku a aby bolo v evidencii uvedené aj to, že odpisovanie je prerušené.

3.    Prerušenie odpisovania viackrát

Spoločnosť s ručením obmedzeným vlastní vo svojom majetku nákladný automobil, ktorý odpisuje rovnomerne.

Je možné prerušiť odpisovanie hmotného majetku počas doby odpisovania podľa zákona o dani z príjmov aj viackrát?

Podľa § 22 ods. 9 ZDP sa pri uplatňovaní odpisov môže prerušiť odpisovanie na celé zdaňovacie obdobie alebo aj na viac zdaňovacích období. Po skončení prerušenia sa doba odpisovania predlžuje o dobu prerušenia a pokračuje sa v odpisovaní tak, ako keby k prerušeniu odpisovania nedošlo. Odpisovanie môže prerušiť aj viackrát, a to aj opakovane.

Výpočet daňových odpisov a ich uplatnenie do daňových výdavkov s viacnásobným prerušením odpisovania:

Daňovník uplatní v tomto prípade viacnásobne opakované prerušenie odpisovania. Celková doba odpisovania sa predĺži o počet rokov, v ktorých neboli uplatnené daňové odpisy (celkovo o 4 roky).

4.    Odpis majetku

Spoločnosť s ručením obmedzeným vlastní vo svojom majetku osobný automobil, ktorý odpisuje rovnomerne.

Je možné prerušiť odpis tohto majetku na viac ako jeden rok?

Účtovná jednotka sa môže v zmysle § 22 ods. 9 ZDP rozhodnúť, že preruší uplatňovanie odpisov hmotného majetku na jeden rok alebo na viac celých zdaňovacích období.

V prípade, že nemá záujem uplatniť si daňové odpisy napríklad na 2 roky, celková doba odpisovania sa predĺži o dva roky. Pri osobnom automobile obstaranom v januári 2020 s cenou obstarania napríklad 20 000 €, s dobou odpisovania 4 roky, výpočet daňových odpisov a ich uplatnenie v daňových výdavkoch bude nasledovné:

5.    Časové rozlíšenie nákladu

Slovenská s.r.o., platiteľ DPH, dala uverejniť inzerát na svoj výrobok v zahraničnom časopise. Zahraničný dodávateľ z USA jej v decembri 2022 poslal faktúru za tento inzerát, na ktorej je uvedené, že inzerát bol uverejnený v časopise – ročník január a február 2023 (k faktúre bola priložená aj strana z časopisu s reklamou). Na faktúre je deň vystavenia 10. 12. 2022. Časopis bol v predaji už od 3. decembra 2022.

Má s.r.o. časovo rozlíšiť tento náklad a faktúru za inzerát zaúčtovať na náklady budúcich období?

Vo všeobecnosti platí, že náklady sa účtujú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. Podmienkou, aby sa náklady časovo rozlíšili je, že je známy ich vecný obsah, suma a je určené obdobie, ktorého sa týkajú. Všetky tri podmienky musia byť splnené súčasne. Účtovné predpisy platné v súčasnosti uplatňujú zásadu opatrnosti aj na oblasť časového rozlišovania nákladov. Znamená to, že ak účtovná jednotka nevie jednoznačne preukázať, ku ktorému obdobiu v budúcnosti sa výdavok vzťahuje ako náklad, je potrebné ho zaúčtovať ako náklad v tom období, v ktorom bol výdavok vynaložený.

V § 56 ods. 6 opatrenia MF SR č. 23054/ 2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) sú uvedené niektoré náklady, ktoré sa časovo nerozlišujú, napríklad náklady na marketingové a iné štúdie, náklady na prieskum trhu, náklady na uvedenie výrobkov na trh, náklady na reklamu a propagáciu.

Tieto náklady sa účtujú do nákladov v tom účtovnom období, v ktorom vznikli. Iba v prípade, ak sú tieto služby platené vopred (napríklad platené nájomné reklamných plôch, vysielacieho času, inzertného priestoru), sa časovo rozlišujú. Možno konštatovať, že náklady vynaložené na reklamu a propagáciu sa časovo nerozlišujú z toho dôvodu, že nie je možné presne stanoviť, ktorého obdobia sa týkajú (nie je možné presne stanoviť, ako dlho sa bude produkt, ktorého sa reklama týka, predávať a ako dlho budú z neho v dôsledku danej reklamy plynúť príjmy). To však neplatí v prípade, ak ide o vopred platené služby (napr. zaplatené nájomné reklamných plôch).

V tomto prípade sa dá presne určiť obdobie, ktorého sa týkajú (t. j. za ktoré obdobie bol zaplatený nájom). Ak bola reklama v časopise uverejnená už v roku 2022, nie je potrebné náklady na reklamu časovo rozlíšiť.

6.    Zaúčtovanie nájomného

Účtovná jednotka Strema, s.r.o., neplatiteľ DPH, v decembri bežného účtovného obdobia uhradila nájomné za december bežného účtovného obdobia až február nasledujúceho účtovného obdobia v sume 120 eur/mesiac. Prenajímateľ je neplatiteľom DPH.

Ako zaúčtuje účtovná jednotka zaplatené nájomné?

Účtovná jednotka Strema, s.r.o. uhradila celú sumu faktúry 360 eur v roku 2022. Do nákladov roka 2022 vstupuje iba nájomné za december roku 2022.

Nájomné za január a február roku 2023 ovplyvní výsledok hospodárenia až v roku 2023, keď sa zúčtujú náklady budúcich období do nákladov bežného účtovného obdobia.

7.    Zostatková hodnota

Fyzická osoba zrušila živnosť k 31. 12. 2022. Predala svojej spoločnosti 31. 12. 2022 osobný automobil v daňovej zostatkovej cene + 20 % DPH. Auto bolo zakúpené 29. 4. 2022 a predané 31. 12. 2022.

Môže si dať FO do nákladov odpisy za obdobie od 1. 4. 2022 do 31. 12. 2022 a zostatkovú hodnotu k 31. 12. 2022?

Daňovník môže uplatniť do daňových výdavkov daňové odpisy za podmienky, že mal odpisovaný majetok zahrnutý v obchodnom majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia (§ 22 ods. 11 zákona o dani z príjmov). Keďže daňovník automobil predal 31. 12. 2022, do daňových výdavkov si nemôže zahrnúť žiadny odpis, nakoľko automobil nemal zahrnutý v obchodnom majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia. Do daňových výdavkov si však môže zahrnúť celú obstarávaciu cenu automobilu.

8.    Predplatné časopisov

Účtovná jednotka Alfa, s.r.o. si objednala v decembri 2022 predplatné právnych predpisov na rok 2023, ktoré uhradila na základe zálohovej faktúry v sume 120 eur, Úhradu zaúčtovala na účet 314 – Poskytnuté preddavky. Následne po úhrade zálohy jej dodávateľ zaslal vyúčtovaciu faktúru.

Ako zaúčtuje účtovná jednotka zaplatené predplatné časopisov?

9.    Pokračovanie v odpisovaní

Podnikateľský subjekt kúpil v roku 2018 automobil. V tom roku ho aj začal odpisovať. V ostatných nasledujúcich rokoch 2019 – 2021 prerušil odpisovanie. V roku 2022 chce pokračovať v odpisovaní – druhý odpis.

Je to možné?

Podľa § 22 ods. 9 ZDP môže daňovník uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť, a to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Daňovník môže prerušiť odpisovania na akúkoľvek dlhú dobu, súčasne môže prerušiť odpisovania aj viackrát.

Daňovník zaradil automobil do obchodného majetku v roku 2018. V tomto roku začal automobil odpisovať a uplatnil si daňový odpis. V rokoch 2019 až 2021 prerušil daňové odpisovanie, pretože to bolo preňho výhodnejšie. V roku 2022 môže pokračovať v daňovom odpisovaní ako druhý rok odpisovania.

Ak v ďalšom období už nepreruší daňové odpisovanie, do daňových výdavkov si uplatní daňový odpis ešte v rokoch 2023 a 2024.

10. Celoročný odpis

Daňovník zaradil hmotný majetok do užívania v júli 2020, v obstarávacej cene 40 000 €, hmotný majetok je zaradený v 1. odpisovej skupine, daňovník uplatňuje rovnomerné odpisovanie. Zároveň sa daňovník rozhodol pri tomto hmotnom majetku prerušiť odpisovania v roku 2020 a 2021.

Ako má daňovník postupovať pri odpisovaní v roku 2022? Môže uplatniť celoročný odpis alebo musí uplatniť len odpis za šesť mesiacov?

Ak by sa daňovník nerozhodol prerušiť odpisovanie hmotného majetku, za zdaňovacie obdobie 2020 do daňových výdavkov by mohol uplatniť iba alikvotnú časť odpisu pripadajúcu na mesiace júl až december 2020, tzn. 1 / 2 ročného odpisu.

Pretože sa daňovník rozhodol prerušiť uplatňovanie daňových odpisov na dva roky (2020 a 2021), do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie 2020 a 2021 nezahrnul žiadny odpis z predmetného hmotného majetku. V zdaňovacom období 2022 daňovník zahrnie do daňových výdavkov daňový odpis v plnej ročnej výške.

Aj keď je rok 2022 prvým rokom odpisovania predmetného hmotného majetku a majetok bol zaradený do užívania v júli 2020, v roku 2022 bol v užívaní už celých 12 mesiacov.

11. Zaradenie do obchodného majetku

Podnikateľ obstaral automobil v roku 2020 a využíval ho len na svoje súkromné potreby, t. j. neevidoval ho v majetku určenom na podnikanie. V roku 2022 ho zaradí do obchodného majetku.

Môže daňovník uplatniť prerušenie odpisovania automobilu za rok 2022, po jeho zaradení do obchodného majetku?

Podnikateľ pri preradení automobilu z osobného užívania do podnikania ocení majetok obstarávacou cenou, t. j. cenou, za ktorú sa majetok obstaral. Rok obstarania (2020) je aj prvým rokom odpisovania a obstarávacia cena je vstupnou cenou, z ktorej sa po zaradení do užívania uplatňujú odpisy ako v ďalšom roku odpisovania. Lehota na odpisovanie začína plynúť rokom, v ktorom bol majetok obstaraný (2020), pričom za roky jeho nevyužívania na zabezpečenie zdaniteľného príjmu (2020, 2021) nie je možné uplatniť odpisy ako daňový výdavok. V danom prípade nejde o prerušenie odpisovania. V roku 2022 po preradení do obchodného majetku môže uplatniť odpis už len ako v 3. roku odpisovania. Vyplýva to z § 25 ods. 1 písm. d) ZDP.

Daňovník môže po preradení osobného automobilu do obchodného majetku uplatniť prerušenie odpisovania v roku 2022. Je však potrebné, aby túto skutočnosť mal preukázateľne zaevidovanú v evidencii (v inventárnej karte hmotného majetku), v ktorej bude uvedený plán daňových odpisov a vyznačené aj prerušenie odpisovania.

Hodnotu dlhodobého hmotného majetku uvádza daňovník v rámci účtovnej závierky vo Výkaze majetku a záväzkov.

12. Odpisovanie strojov

Spoločnosť obstarala stroje z prostriedkov EÚ 50 % (dotácia).

Môže spoločnosť prerušiť daňové odpisovanie strojov?

Prerušenie daňového odpisovania upravuje § 22 ods. 9 zákona o dani z príjmov. Daňovník môže uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť, a to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. Prerušenie odpisovania nemôže uplatniť daňovník, ak uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov – paušálne výdavky, v takom prípade daňovník vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť.

Z uvedeného vyplýva, že daňové odpisovanie môže daňovník prerušiť aj pri majetku na obstaranie ktorého čerpal dotáciu. Súčasne daňovník uplatní postup podľa § 17 ods. 2 písm. f) zákona o dani z príjmov.

Dotácia na obstaranie odpisovaného dlhodobého majetku sa zahrnie (resp. nezahrnie v zdaňovacom období prerušenia odpisovania) do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku podľa § 26 zákona o dani z príjmov, a to vo výške odpisu podľa § 27 alebo § 28 zákona o dani z príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie na obstaranie tohto majetku.

13. Prerušenie odpisovania

Aj v prípade automobilov môže dochádzať za určitých podmienok k odpisovanie majetku.

Je možné z určitých dôvodov prerušiť odpisovanie len u jedného automobilu, pričom u zostávajúcich automobilov si daňovník odpisy uplatní? Umožňuje zákon o dani z príjmov rozčleniť hmotný majetok na majetok, z ktorého sa odpisy uplatňujú a na majetok, ktorého odpisovanie je prerušené?

Zákon o dani z príjmov v § 22 ods. 9 rieši prerušenie odpisovania. Daňovník môže uplatňovanie odpisov prerušiť, a to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období a v ďalšom zdaňovacom období pokračuje v odpisovaní tak, akoby nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania.

Zo znenia zákona nevyplýva, že prerušenie odpisovania sa vzťahuje na hmotný majetok ako celok. Je teda na daňovníkovi, akým spôsobom a na ktorom majetku sa rozhodne odpisovanie prerušiť. Zákon umožňuje prerušenie odpisovania tak na individuálne určenom majetku ako aj na majetku ako celku.

14. Nezaplatený nájom

Spoločnosť má ako nájomca uzatvorenú nájomnú zmluvu na prenájom nehnuteľnosti s fyzickou osobou. Nájomca neuhradil za štvrtý štvrťrok 2022 zmluvne dohodnutú sumu nájmu 500 € prenajímateľovi, pretože ten nevystavil na nájom za 4. štvrťrok faktúru v rozpore so zmluvou. Jedná sa o náklad roku 2022.

Bola účtovná jednotka povinná zaúčtovať nezaplatený nájom ako rezervu do roku 2022?

Podľa § 26 zákona o účtovníctve je účtovná jednotka povinná ku dňu zostavenia účtovnej závierky vytvoriť rezervy, ak existuje opodstatnený predpoklad zníženia hodnoty majetku. Rezervy predstavujú záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou.

V uvedenom prípade je výška záväzku známa zo zmluvy a súčasne je známe aj časové vymedzenie záväzku. Z uvedeného dôvodu sa nejedná o rezervu, ale o nevyfakturovanú dodávku (za predpokladu, že prenajímateľ je povinný zo zmluvy vystaviť faktúru).

V prípade, ak by prenajímateľ nemal povinnosť vystaviť faktúru, účtovná jednotka by účtovala o výdavkoch budúcich období.

15. Uplatnenie nákladov

Rozdelenie príjmu za prenájom. Príjem z prenájmu bytu za rok 2022 bude vo výške 7 200 eur a náklady vo výške 2 000 eur. Matka vlastnila byt, jednu polovicu ktorého v januári roku 2022 predala dcére. Dcéra je na materskej dovolenke a je vydatá. Mohla by si dcéra poberajúca rodičovský príspevok uplatniť z príjmu iba čiastku 1 900 eur bez nákladov, lebo sa jej nechce zaoberať s daňovým priznaním a jej manžel 500 eur oslobodených od dane z príjmu. Matka by si potom uplatnila 7 200 – 2 400 (1 900 – 500) = 4 800 eur. Zo 4 800 eur by si uplatnila 500 eur oslobodených od dane z príjmu takže matkine príjmy z prenájmu by boli vo výške 4 300 eur.

Aké náklady by si mohla matka uplatniť?

Zo znenia otázky vyplýva, že byt je v podielovom spoluvlastníctve. Jednu polovicu bytu vlastní matka a druhú polovicu bytu vlastní dcéra spoločne s manželom (za predpokladu, že manželka nadobudla byt počas manželstva a manželia majú bezpodielové vlastníctvo manželov).

Podľa § 10 ods. 1 zákona o dani z príjmov príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z dôvodu spoluvlastníctva k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo účastníkmi dohodnutý iný podiel. Vychádzajúc z uvedeného na matku vychádzajú podľa spoluvlastníckeho podielu príjmy vo výške jednej polovice, to je 3 600 eur. Súčasne na dcéru pripadajú podľa spoluvlastníckeho podielu príjmy vo výške 3 600 eur. Rovnakým dielom sa delia aj výdavky na spoluvlastníkov, to je po 1 000 eur. Matka môže uplatniť na príjmy z prenájmu vo výške 500 eur oslobodenie podľa § 8 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov.

Podľa § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov príjmy uvedené v § 6 ods. 3 (príjmy z prenájmu), ak § 8 ods. 16 neustanovuje inak, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov. Z uvedeného vyplýva, že manželia sa môžu dohodnúť len na delení príjmu z prenájmu pripadajúceho na manželku za vyššie uvedeného predpokladu bezpodielového spoluvlastníctva manželov.

Každý z manželov si môže uplatniť na príjmy z prenájmu vo výške 500 eur oslobodenie podľa § 8 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov.

16. Prepočet pohľadávky

Spoločnosť chce k 31. 12. 2022 odpísať pohľadávku v cudzej mene v hodnote 16 USD.

Akým kurzom má spoločnosť túto pohľadávku prepočítať pri odpise?

Pri odpise pohľadávky v cudzej mene nevzniká kurzový rozdiel podľa § 24 ods. 1 postupov účtovania v PÚ. Účtovná jednotka odpíše pohľadávku v ocenení, v akom ju vedie v účtovníctve.

17. Zdanenie príjmu

Manželia vlastnia v BSM garáž. Keďže nevlastnili automobil, rozhodli od 1. 1. 2022 do 31. 12. 2022 sa garáž prenajať za 80 eur mesačne susedovi. Nájomca priebežne uhradil v roku 2022 celú sumu nájmu v zmysle dohody 960 eur.

Sú manželia povinní dosiahnutý príjem zdaniť?

Podľa § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov príjmy z prenájmu nehnuteľnosti plynúce manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. Manželia využijú uvedené ustanovenie zákona a príjmy si rozdelia rovným dielom.

Podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov je od zákona o dani z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti až do výšky 500 eur.

Na každého z manželov pripadá v roku 2022 príjem z prenájmu 480 eur, táto suma je nižšia ako je limit oslobodenia príjmov z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov pre rok 2022. Manželia nie sú povinní dosiahnutý príjem z prenájmu garáže zdaniť.

18. Príjem z predaja nehnuteľnosti

Manželia, podnikajúci ako samostatné fyzické osoby, využívajú pri svojej podnikateľskej činnosti nehnuteľnosť, ktorá patrí do ich bezpodielového spoluvlastníctva. Manžel využíval nehnuteľnosť na 60 % a manželka na 40 %. Manžel má nehnuteľnosť zahrnutú v obchodnom majetku. Manželia sa rozhodli nehnuteľnosť predať v novembri 2022. Predajná cena nehnuteľnosti je 52 000 eur.

Ako si manželia zahrnú príjem z predaja nehnuteľnosti do zdaniteľných príjmov?

Podľa ustanovenia § 6 ods. 14 ZDP platí, že v prípade predaja hnuteľných vecí a nehnuteľnosti v BSM si manželia rozdelia príjem v pomere v akom využívali nehnuteľnosť v podnikaní. Manžel si zahrnie do príjmov z podnikania 60 % z príjmu z predaja nehnuteľnosti, t. j. 31 200 eur a manželka si zahrnie do svojich príjmov 40 % z príjmu z predaja nehnuteľnosti, to je 20 800 eur. V tomto pomere si zahrnú do daňových výdavkov aj daňovú zostatkovú cenu predanej nehnuteľnosti.

19. Výnosy spoločnosti

Spoločnosť realizovala v r. 2022 práce na zákazke, v ktorej bude pokračovať aj v r. 2023. V decembri 2020 vykoná práce, ktoré budú vyfakturované až v januári 2023 s dátumom dodania 15. 1. 2023.

Ako má spoločnosť výnosy za tieto decembrové práce zaúčtovať v r. 2022 – cez príjmy budúcich období alebo cez čistú hodnotu zákazky?

Pri účtovaní zákazkovej výroby musí účtovná jednotka postupovať v súlade sa § 30 Postupov účtovania v PÚ. Do účtovného obdobia roku 2022 musí v rámci uzávierkových účtovných operácií doúčtovať výnosy podľa stupňa dokončenia zákazky prostredníctvom účtu 316 – Čistá hodnota zákazky.

20. Odpis pohľadávky

Spoločnosť Alfa, s.r.o., eviduje v účtovníctve pohľadávku voči spoločnosti Beta, s.r.o., vo výške 4 400 €. Pohľadávka bola splatná dňa 1. 10. 2019. Dlžník nereaguje na upomienky, a zo všetkých okolností je zrejmé, že táto pohľadávka nebude zaplatená.

Môže spoločnosť odpísať pohľadávku do daňových výdavkov?

Spoločnosť Alfa, s.r.o., sa rozhodla neuhradenú pohľadávku v plnej výške odpísať do nákladov. Odpísaná pohľadávka spĺňa podmienky pre tvorbu opravnej položky do výšky 100 % menovitej hodnoty (pohľadávka bola zahrnutá do príjmov, od splatnosti uplynulo viac ako 1 080 dní). Odpis pohľadávky bude v zdaňovacom období roka 2022 daňovým výdavkom.

21. Pohľadávka za dodávku tovaru

Spoločnosť Delta, s.r.o., eviduje v účtovníctve pohľadávku za dodávku tovaru voči spoločnosti Gama, s.r.o., vo výške 6 000 €. Pohľadávka bola splatná dňa 1. 9. 2018. Dlžník odmietol uznať existenciu pohľadávky z dôvodu, že dodávku tovaru neprevzal. Veriteľ postúpil pohľadávku na vymáhanie súdnou cestou. Na základe dokazovania súd nepriznal veriteľovi pohľadávku z dôvodu, že tento nevedel preukázať že odporca tovar prevzal.

Môže spoločnosť odpísať pohľadávku do daňových výdavkov?

Spoločnosť Delta, s.r.o., sa rozhodla na základe súdneho rozhodnutia pohľadávku v plnej výške odpísať do nákladov. Odpísaná pohľadávka nespĺňa žiadne z ustanovení zákona o dani z príjmov o odpise pohľadávok. Odpis pohľadávky bude v zdaňovacom období roka 2022 nedaňovým nákladom.

Otázky 1 – 21
vypracoval Ing. Anton Kolembus