Ukončenie štúdia
a daňový bonus

S blížiacim sa obdobím školských prázdnin sa zvyšuje aktuálnosť problematiky uplatňovania daňového bonusu na vyživované deti, ktoré končia štúdium či už na strednej alebo vysokej škole. Možno uviesť, že veková hranica 25 rokov zostala v uvedenej súvislosti nezmenená. Ak teda študent dosiahne tento vek, od nasledujúceho mesiaca už nemá rodič nárok na príspevky. Je samozrejmé, že nárok na vyplatenie dávok je tiež podmienený dokladom o návšteve školy. V nasledujúcich prípadoch sa pokúsime v kontexte s uplatňovaním daňového bonusu priblížiť situácie keď študent skončí strednú školu, skončí strednú školu a plánuje pokračovať na vysokej škole, skončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa a pokračuje vysokoškolským štúdiom druhého stupňa, študuje v zahraničí resp. opakuje ročník štúdia.

Ing. Ján Mintál

681.   Daňový bonus pri opakovanom ročníku štúdia

Študentka bola prijatá na vysokú školu v akademickom roku 2014-2015. V roku 2016-2017 bude opakovať akademický ročník 2015-2016.

Je možné, aby si rodič uplatnil daňový bonus aj za obdobie, v ktorom bude študentka opakovať ročník?

Vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom je dieťa, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov, resp. vysokej škole. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.

V uvedenej súvislosti je potrebné pre každý prípad pripomenúť, že už počnúc 1. februárom 2014 sa podľa znenia zákona o prídavku na dieťa nesleduje štandardná dĺžka vysokoškolského štúdia pre účely uplatnenia daňového bonusu.

682.   Nárok na daňový bonus pri doktorandskom štúdiu

Študent po ukončení druhého stupňa vysokej školy nastupuje ihneď na doktorandské štúdium.

Bude si môcť rodič uplatniť daňový bonus aj v období doktorandského štúdia?

Podľa § 4 ods. 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p. začína sústavná príprava dieťaťa na povolanie študentovi vysokej školy odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia. Nárok na uplatnenie daňového bonusu vzniká najneskôr do mesiaca, v ktorom bolo skončené štúdium II. stupňa vysokej školy.

683.   Pokračovanie v štúdiu na II. stupni VŠ v zahraničí a uplatnenie daňového bonusu

Študentka v júni 2016 ukončuje bakalárske štúdium vysokej školy a počnúc septembrom 2016 bude pokračovať štúdiu na II. stupni – magisterské štúdium na zahraničnej vysokej škole.

Bude si môcť rodič počas prázdnin a aj od septembra 2016 nárokovať uplatnenie daňového bonusu?

Vychádzajúc z ustanovenia § 4 ods. 4 písm. d) zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p. (ďalej iba „zákon o prídavku na dieťa“) možno skonštatovať, že obdobie prázdnin pred pokračovaním štúdia v druhom stupni vysokoškolského štúdia sa považuje za obdobie sústavnej prípravy a počas tohto obdobia má daňovník nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Uvedené platí aj v prípade, ak dieťa pokračuje v štúdiu na zahraničnej vysokej škole, ak toto štúdium na tejto škole sa považuje za prípravu na budúce povolanie.

Podľa § 4 ods. 5 písm. a) zákona o prídavku na dieťa totiž sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj iné štúdium (t.j. aj štúdium v zahraničí) alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR postavené na úroveň štúdia na vysokých školách v Slovenskej republike. Potrebné informácie k uvedenej problematike možno nájsť na stránke spomínaného ministerstva (www.minedu.sk), v časti „Uznávanie dokladov o vzdelaní zo zahraničia, Posúdenie štúdia v zahraničí pre zdravotné poisťovne, Sociálnu poisťovňu, daňový bonus...“.

684.   Presunuté štátnice a daňový bonus

Študent skončil vysokú školu (magisterské štúdium) v júni 2016. Vykonanie štátnej skúšky z jedného odborného predmetu mal však presunuté na september 2016. Medzitým sa zamestnal na pracovnú zmluvu a po absolvovaní štátnic bude naďalej pokračovať v pracovnej činnosti.

Za aké obdobie majú rodičia nárok na daňový bonus?

Vychádzajúc z ustanovenia § 19 ods. 5 zákona o prídavku na dieťa sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie po skončení posledného ročníka vysokej školy do vykonania štátnej skúšky, najdlhšie do konca školského/akademického roka, v ktorom malo byť štúdium skončené. Z uvedeného vyplýva, ak syn skončil štúdium vysokej školy v akademickom roku 2016 (napríklad v júni 2016), za nezaopatrené a vyživované v domácnosti daňovníka, uplatňujúceho si daňový bonus sa môže (v určitých prípadoch) považovať najdlhšie do konca akademického roka, v ktorom skončilo štúdium vysokej školy – t.j. do 31. 8. 2016. Je to napríklad aj v prípade neukončenia vysokoškolského štúdia v stanovenom termíne.

Akademický rok na vysokej škole trvá od 1. 9. príslušného kalendárneho roka a končí 31. 8. nasledujúceho kalendárneho roka. Na základe doteraz uvedeného teda daňový bonus patrí rodičovi do konca akademického roka, t.j. do 31. 8. 2016.

685.   Daňový bonus za obdobie medzi skončením strednej školy a nástupom na vysokú školu

Študent ukončil v júni 2016 stredoškolskú dochádzku. Vysokú školu by mal začať navštevovať v septembri 2016.

Bude si môcť otec študenta u svojho zamestnávateľa uplatňovať daňový bonus za celých 12 mesiacov roku 2016?

Otec si bude môcť uplatniť nárok na daňový bonus na syna žijúceho s ním v domácnosti za predpokladu, že ide o vyživované dieťa, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p. Nezaopatreným dieťaťom sa podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa rozumie dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa pritom o. i. rozumie aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole (viď § 4 ods. 4 písm. b) zákona o prídavku na dieťa).

686.   Skončenie vysokoškolského štúdia versus nárok na daňový bonus

Študent neukončil vysokoškolské štúdium II. stupňa v štandardnej dĺžke. Od 1. júna 2016 sa zamestnal na pracovný pomer s kratším úväzkom. Obhajoba jeho diplomovej práce bude až na budúci rok 2017.

Má rodič nárok na poberanie daňového bonusu?

Predovšetkým treba uviesť, že už počnúc 1. februárom 2014 sa podľa novelizovaného znenia zákona o prídavku na dieťa nesleduje štandardná dĺžka vysokoškolského štúdia pre účely uplatnenia daňového bonusu.

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie po skončení posledného ročníka vysokej školy do vykonania štátnej skúšky, najdlhšie do konca školského/akademického roka, v ktorom malo byť štúdium skončené. To znamená, že rodič má nárok na daňový bonus do 31. augusta 2016. Uvedené konštatovanie vyplýva z § 19 ods. 5 zákona o prídavku na dieťa v z.n.p. Ak bude mať študent potvrdenie o štúdiu / o návšteve školy aj v „nadštandardnom“ akademickom roku 2016/2017 (opakovanie ročníka sa totiž považuje rovnako za sústavnú prípravu na povolanie), nárok na daňový bonus vzniká až do ukončenia štúdia, najviac však do 25 rokov veku dieťaťa, a to bez ohľadu na skutočnosť, či má pracovný pomer alebo príjmy z podnikania a podobne. Poberanie príjmov zo zamestnania dieťaťa alebo príjmov z podnikania totiž nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu na dieťa.

687.   Nárok na daňový bonus v období prázdnin a poberania príjmu

Študent denného štúdia ukončil vysokú školu I. stupňa v júni 2016 a v septembri 2016 začne študovať na vysokej škole II. stupňa.

Ak by sa študent počas júla a augusta zamestnal na pracovnú zmluvu, bude mať rodič nárok na uplatnenie daňového bonusu?

Na základe § 4 ods. 4 písm. dň zákona č. 66/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p. (ďalej iba „zákon o prídavku na dieťa“) je sústavnou prípravou na povolanie aj obdobie po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium prvého stupňa.

688.   Ukončenie strednej školy a nárok na daňový bonus

Syn skončil strednú školu v júni 2016.

Kedy zanikne nárok na daňový bonus v uvedenom prípade?

Podmienky uplatňovania daňového bonusu sú predmetom § 33 zákona č. 595/ 2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). V zmysle odseku 2 spomínaného ustanovenia sa za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, pričom zákon o dani z príjmov odkazuje na zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p. (ďalej iba „zákon o prídavku na dieťa“).Vychádzajúc z tohto právneho predpisu sa za nezaopatrené dieťa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak

a)  sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo

b)  sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

689.   Daňový bonus na vydatú dcéru, ak jej manžel preruší štúdium a začne pracovať

Dcéra sa v roku 2014 vydala za spolužiaka na VŠ. Obaja navštevujú denné štúdium VŠ. Manžel dcéry plánuje v roku 2016 prerušiť štúdium a začať pracovať v zahraničí.

Budem si môcť rodič za uvedených okolností za rok 2016 uplatniť daňový bonus na dcéru?

Podľa § 33 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej iba „zákon o dani z príjmov“) daňovník, ktorý je rodič dieťaťa ak dieťa s ním žije v domácnosti môže si uplatniť nárok na daňový bonus (pomernú časť nároku) po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za príslušné zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov – konkrétne v roku 2016 ide o sumu 3 803,33 eura.

690.   Nezaopatrené dieťa

Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku.

Menila sa definícia pojmu „nezaopatrené dieťa“ pre účely uplatňovania daňového bonusu za rok 2016?

Podmienky uplatňovania daňového bonusu sú predmetom § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). V zmysle odseku 2 spomínaného ustanovenia sa za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, pričom zákon o dani z príjmov odkazuje na zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p.

Vychádzajúc z tohto právneho predpisu sa naďalej aj v roku 2016 za nezaopatrené dieťa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak

a)  sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo

b)  sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Nezaopatreným dieťaťom je však aj dieťa, ktoré:

•    je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy,

•    sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo

•    je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.

Otázky č. 681 –.690 vypracoval: Ing. Ján Mintál (V/2016)

K problematike „Ukončenie štúdia a daňový bonus“ sme publikovali:

•   Zákon o dani z príjmov (zák. č. 595/2003 Z. z.) – str. 84 – Zákony I/2016

•   Zákon o prídavku na dieťa (zák. č. 600/2003 Z. z.) – str. 686 – Zákony III/2016

•   Študentská dohoda – PaM 5/2016

•   Ukončenie štúdia – daňový bonus – PaM 7-8/2016

Publikácie si môžete objednať na tel. č: 041/5652871, 0911193135, v pracovný deň od 9⁰⁰ – 15⁰⁰ hod. alebo emailom na adrese abos@poradca.sk a na internete www.poradca.sk neobmedzene.