Úhrada za kúpeľné procedúry

 strava a ubytovanie

Pribudla nová nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť. Oprávnenými osobami na uplatnenie sú aj deti a manželka zamestnanca. Daňovník o úľavu požiada už v marci 2019. Aké všetky úhrady sa posudzujú? V akej výške sa poskytuje táto nezdaniteľná časť? Ktoré doklady treba predložiť zamestnávateľovi? Je rozhodujúca dĺžka pobytu v kúpeľoch?

OD ROKU 2018 SA DO ZÁKONA O DANI Z PRÍJMOV ZAVIEDLA i nová nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne uhradené služby v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách v platnom znení.

ŠTÁTNA KÚPEĽNÁ KOMISIA VYDÁVA POVOLENIA a vedie register povolení na prevádzkovanie prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební. Kúpeľná starostlivosť sa môže vykonávať len v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach, ktoré musia byť umiestnené na kúpeľnom území. Zoznam takýchto kúpeľných zariadení, ktorým bolo vydané povolenie na prevádzkovanie, je zverejnený na webovom portáli Ministerstva zdravotníctva SR.

V roku 2019 za rok 2018 je teda možné uplatniť si tieto nezdaniteľné časti základu dane:

-    nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, prípadne nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia,

-    nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), najviac vo výške 3 830,02 €,

-    nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, najviac vo výške 180 €,

-    nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť, najviac vo výške 50 € na daňovníka.

UPLATNENIE NEZDANITEĽNEJ ČASTI ZNAMENÁ, že o konkrétnu sumu sa zamestnancovi znižuje základ dane a teda platí nižšie dane. Na túto skutočnosť je dôležité upozorniť, nakoľko pri zavedení nezdaniteľnej časti na kúpeľnú starostlivosť bola a je veľká skupina občanov v domnienke, že sumu 50 eur dostanú celú späť, ako to je v prípade bonusu, čo však neplatí.

Kým pri nezdaniteľnej časti na daňovníka sa môže zamestnanec sám rozhodnúť, či si túto bude uplatňovať pri výpočte preddavkov na daň postupne v priebehu roka alebo až po ukončení zdaňovacieho obdobia v žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov na daň u zamestnávateľa alebo v daňovom priznaní, ktoré si zamestnanec sám podá. Ostatné tri nezdaniteľné časti si môže uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, a to buď:

-    u zamestnávateľa prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo

-    v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby.

Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť si daňovník môže zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ak mu tieto náklady neboli uhrádzané napríklad z verejného zdravotného poistenia. Dĺžka pobytu v kúpeľoch nie je na tento účel rozhodujúca.

DAŇOVNÍK SI MÔŽE TÚTO NEZDANITEĽNÚ ČASŤ UPLATNIŤ TAK SÁM ZA SEBA, AKO AJ ZA SVOJU MANŽELKU, ak si túto nezdaniteľnú časť nebude neuplatňovať manželka sama vo svojom daňovom priznaní alebo v žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov na daň.

Rovnako si ju môže uplatniť aj na svoje vyživované deti, ak sa s manželkou dohodli, že si nezdaniteľnú časť na deti neuplatní ona. Ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa daňovníka spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť sa môže uplatniť v úhrne najviac do výšky 50 eur za rok za každú osobu.

Podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v platnom znení (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“) sa za vyživované dieťa daňovníka považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa v súlade s § 2 zákona o prídavku na dieťa.

Nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak spĺňa podmienky ustanovené v § 11 zákona o dani z príjmov.

V ŽIADOSTI O VYKONANIE ROČNÉHO ZÚČTOVANIA preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, v časti I. Údaje o Zamestnancovi, je nutné vyznačiť, či osoba podávajúca si žiadosť je daňovníkom s obmedzenou daňovom povinnosťou podľa § 2 písmeno e) bodu 1 a 2; daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, bydlisko; ani sa tu obvykle nezdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Ide o osobu, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia, alebo ktorá dochádza na územie Slovenskej republiky v pravidelných denných intervaloch na účel výkonu závislej činnosti. Ďalej vyhlasuje, či je daňovníkom podľa príslušného článku Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia 238/2003 medzi Slovenskou a Českou republikou (aktuálne platných zmlúv aj s inými krajinami je celkom 64), článok 14 – Príjmy zo závislej činnosti; „1. Platy, mzdy a iné podobné odmeny, ktoré rezident jedného zmluvného štátu poberá z dôvodu zamestnania podliehajú zdaneniu s výnimkou článkov a ustanovení 15 (tantiémy), 17 (dôchodky) a 18 (plat v štátnej službe), len v tomto štátne, ak sa zamestnanie nevykonáva v druhom zmluvnom štáte. Ak sa tam zamestnanie vykonáva, môžu sa takéto odmeny zaň prijaté zdaniť v tomto druhom štáte.“ A posledným vyhlásením je, či úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou) v zdaňovacom období, za ktoré podáva žiadosť, tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

Zamestnanec, ktorý si bude uplatňovať nezdaniteľnú časť na kúpeľnú starostlivosť, bude zamestnávateľovi k žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň prikladať aj doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na vyživované osoby (napríklad kópia sobášneho listu, kópia rodného listu detí) ako aj doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou vynaloženej v kúpeľnom zariadení. V prípade, že doklady o využití služieb nie sú vystavené na meno daňovníka (alebo na manželku, na vyživované dieťa), musí daňovník využitie služieb v kúpeľnom zariadení preukázať napríklad potvrdením od poskytovateľa služieb, že služby spotreboval uvedený daňovník. V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, v časti II. uplatnenie nezdaniteĽných častí základu dane bod 4, je nutné vyznačiť uplatnenie si nezdaniteľnej časti, ktorou sú preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ďalej vyznačiť či žiadosť podáva za seba, za manželku alebo za deti (uviesť ich počet). Do kolónky Úhrady na kúpeľnú starostlivosť sa uvedie súčet za všetky oprávnené osoby, najviac však do výške 50 eur za rok za každú uvedenú osobu.

Príklad

Daňovník spolu s manželkou a dieťaťom boli na kúpeľnom pobyte v roku 2018 v Trenčianskych Tepliciach a využívali kúpeľné služby, ktoré si hradili ako samoplatci.

V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania daňovník v časti II. bod 4. žiada o uplatnenie nezdaniteľnej časti za úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou. Preukázateľnými úhradami sú doklady za platbu v kúpeľnom zariadení, za tri osoby, kde sú vyčíslené aj kúpeľné procedúry, ktoré čerpali. Nakoľko je jeho manželka na materskej dovolenke, tak sa spolu dohodli, že si on bude uplatňovať čiastku na seba, na manželku aj na dieťa. Vzhľadom nato, že výška úhrad za kúpeľnú starostlivosť na dospelú osobu bola 90,00 eur/na osobu a starostlivosť na dieťa 40,00 eur/na osobu, zamestnanec v kolónke Úhrady na kúpeľnú starostlivosť uvedie súčet za tri osoby, pri dospelých osobách maximálnu možnú sumu 50,00 eur/na osobu a dieťa 40,00 eur, spolu teda 140,00 eur.

V tejto súvislosti je dôležité upozorniť, že nezdaniteľnou časťou základu dane nie sú úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, pri ktorých sa uplatnil postup podľa osobitného predpisu - § 152a zákona č. 311/2003 Z. z. Zákonník práce v platnom znení – Rekreácia zamestnancov; alebo postup podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona o dani z príjmov, ktorý hovorí o daňových výdavkoch (nákladoch) na rekreáciu daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (§ 6 Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu).

Ing. Ľudmila Kohútová