Tlačivá k závislej činnosti

od 1. 1. 2022

Tlačivá, resp. vzory používané v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje Finančné riaditeľstvo SR. Niektoré tlačivá platia aj na viac zdaňovacích období, v nadväznosti na zmeny zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

S ÚČINNOSŤOU OD 1. 1. 2022 VYDALO FR SR NOVÉ VZORY TLAČÍV. Za zdaňovacie obdobie roku 2022 boli vydané tlačivá:

-    „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“.

Na zdaňovacie obdobie roku 2022 bolo vydané nové tlačivo:

-    „Oznámenie zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane podľa § 15a zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“. Ide o osobitnú sadzbu dane, ktorou sa zdaňuje príjem zo závislej činnosti vyplatený prezidentovi SR, členovi vlády, poslancovi NRSR predsedovi a podpredsedovi NKU SR“.

-    „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“.

Za zdaňovacie obdobie roku 2021 boli vydané nové tlačivá:

-    Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie (rok)

-    Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

-    Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „ ZDP“).

Vzory všetkých vyššie uvedených tlačív sú uverejnené na portáli Finančného riaditeľstva SR.

POTVRDENIE O ZDANITEĽNÝCH PRÍJMOCH FYZICKEJ OSOBY ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI. Zamestnávateľ má v zmysle § 39 ods. 5 ZDP povinnosť po skončení roka, kedy zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch rozhodujúcich na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň a dane a na priznanie daňového bonusu za rok 2021. Zamestnávateľ je povinný doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste alebo v daňovej evidencii nielen vystaviť, ale aj v stanovenej lehote doručiť zamestnancovi. V potvrdení nebude uvádzať mzdy ktoré neboli skutočne zamestnancovi vyplatené.

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 ZDP, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zamestnávateľ potvrdenie doručí zamestnancovi najneskôr do:

a)  10. marca 2022, ak zamestnanec bude podávať daňové priznanie, alebo

b)  10. februára 2022 ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.

Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) ZDP ktoré sa uvádzajú na r. 05 až 09 tohto potvrdenia.

Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistil, že potvrdenie podľa § 39 ods. 5 zákona obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil. V potvrdení zamestnávateľ vyznačí, že ide o opravné potvrdenie.

Okrem úhrnu vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažnýchaj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona uvedených v riadku 01,

-    úhrnu poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. 8 zákona) podľa zákona č. 461/­2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákona č. 328/­2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 580/­2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/­2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 43/­2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu, uvedených v riadku 02,

-    základu dane, uvedenom v riadku 03,

-    úhrnu zrazených preddavkov na daň podľa § 35 zákona zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, uvedenom v riadku 04,

v riadku 05 zamestnávateľ uvádza príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) ZDP, ide o a poskytnutie produktov vlastnej výroby, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené najviac v úhrnnej výške 200 € ročne od všetkých zamestnávateľov,

v riadku 06 sa uvádza príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodený od dane, ide o poskytnutie sociálnej výpomoci zo sociálneho fondu, ktorá je oslobodená od dane najviac v úhrnnej výške 2 000 € za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa,

v riadku 07 sa uvádza suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce v zdaňovacom období, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok). Na riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na riadku 07,

v riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca,

v riadku 09 sa uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP, ide o tzv. 14. mzdu - vyplatenú v decembri pri príležitosti vianočných sviatkov, ktorú možno oslobodiť od dane z príjmov najviac v sume 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov. Toto oslobodenie je možné poslednýkrát uplatniť za rok 2021,

v riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období,

v riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ,

v riadku 12 sa uvádza číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia,

v riadku 13 sa uvádza meno, priezvisko a rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 zákona. Uvádza sa aj číselné označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil daňový bonus a úhrnná suma daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil v zdaňovacom období. Ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako 4 deti, v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13, sa uvedú ostatné vyživované deti na druhej strane potvrdenia.

Príklad 1

Zamestnávateľ odmietne vystaviť zamestnancovi za rok 2021 potvrdenie o vyplatených príjmoch a zrazených preddavkoch na dani z príjmov zo závislej činnosti.

Túto skutočnosť je potrebné zo strany zamestnanca nahlásiť na daňový úrad. Ak správca dane pri kontrole, alebo na podnet zamestnanca zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevystavil a nedoručil v lehote ustanovenej v tomto zákone doklad uvedený v § 39 ods. 5 a 6 ZDP, t. j. „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti“, uloží mu pokutu, najmenej 15 eur za každého takéhoto zamestnanca.

ŽIADOSŤ O VYKONANIE ROČNÉHO ZÚČTOVANIA PREDDAVKOV NA DAŇ Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI. Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) je jeden zo spôsobov, ktorým si môže zamestnanec vysporiadať zrazené preddavky na daň prostredníctvom zamestnávateľa. Ide o zamestnanca, ktorý poberal počas roka 2020 len príjmy zo závislej činnosti. Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2020 bolo umožnené zamestnancovi požiadať o ročné zúčtovanie ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý zamestnancovi vyplácal za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2021 zamestnanec doručí zamestnávateľovi najneskôr do 15. 2. 2022 v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami.

Tlačivo žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2021 je v porovnaní s rokom 2020 aktualizované, v nadväznosti na zmeny v ZDP. V súlade s § 38 ods. 5 ZDP, je zamestnanec povinný k vyplnenej žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania priložiť aj požadované doklady, t. j. prílohy. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie a požadované doklady v ustanovenej lehote (do 15. 2. 2022) nepredloží, je povinný podať daňové priznanie typ A.

Po vykonaní ročného zúčtovania zamestnávateľ vystaví a doručí zamestnancovi doklad o ročnom zúčtovaní v listinnej podobe (prvá strana ročného zúčtovania), ak sa nedohodne na jeho doručení elektronickými prostriedkami.

Zamestnanec si môže prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uplatniť:

-    NČZD na daňovníka, ak bol zamestnanec na začiatku zdaňovacieho obdobia r. 2021 poberateľom starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, a uplatňuje si NČZD na daňovníka z dôvodu, že suma dôchodku v úhrne nepresiahla v zdaňovacom období sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP. Zamestnanec, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku, zníži základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona a vyplatenou úhrnnou sumou dôchodku,

-    NČZD na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 ZDP,

-    sumu preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa z. č. 650/­2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, si môže zamestnanec odpočítať v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok, ak boli súčasne splnené podmienky ustanovené v § 11 ods. 10 ZDP,

-    daňový bonus na vyživované dieťa (deti) podľa § 33 ZDP,

-    daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP, čo je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac do výšky 400 eur za rok.

V prípade, ak zamestnanec žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby, musí vyznačiť túto skutočnosť na tlačive krížikom.

Tlačivo potvrdenia vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca podľa § 39 ods. 7 zákona, pričom toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Potvrdenie vystaví zamestnávateľ na tlačive platnom od 1. 1. 2022.

ZÁVER - O vykonaní ročného zúčtovania zamestnávateľ vystaví a doručí zamestnancovi doklad o ročnom zúčtovaní v listinnej podobe (prvá strana ročného zúčtovania), ak sa nedohodne na jeho doručení elektronickými prostriedkami.

Ing. Marta Boráková

Žiadosť

o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie

(rok) 2021.

Bez vyplnenej a podpísanej žiadosti nie je možné ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(ďalej len „ročné zúčtovanie“) vykonať.

Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ak zákon neustanovuje inak.

Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ak zákon neustanovuje inak.

Vyhlasujem, že posledný krát mi vznikol nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu za kalendárny mesiac ......................... roka ...........

Vyhlasujem, že:

v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam, som zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona poberal aj od .0. iných (ak zamestnanec nepoberal od iných zamestnávateľov príjmy, uvedie nulu) zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, pričom do počtu iných zamestnávateľov neuvádzam zamestnávateľa, ktorého žiadam o ročné zúčtovanie, za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiadosť podávam, nie som povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona.

K žiadosti prikladám všetky potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 zákona.

Potvrdzujem, že všetky mnou uvedené údaje a priložené doklady sú pravdivé a úplné.

V Žiline dňa: 10. 2. 2022 Podpis žiadateľa: ..........................................................

P O T V R D E N I E

o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie

..........2021.............

Peňažné údaje sa vypĺňajú v eurách s presnosťou na eurocenty         Opravné¹⁾ 

V ..Žiline.......................................... Dňa:.. 15.2.2021..........................

Vypracoval: .Ing.Novotná Zuzana.............. Telefónne číslo: 0908 653123.......................

 ........................................................................................

                                                                                                 Podpis a odtlačok pečiatky zamestnávateľa