Tlačivá DP FO – zmeny

Opatrenie

Pre rok 2019 vydalo Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznámenie č. MF/010685/2018-721, o vydaní opatrenia uverejneného v Zbierke zákonov SR pod č. 338/2018. Opatrenie, ktoré nadobúda účinnosť 1. januára 2019 je uverejnené vo finančnom spravodajcovi pod č. 26/2018 a 27/2018.

Uvedeným opatrením MF SR sa podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb:

1. Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, je uvedený v prílohe č. 1.

2. Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, je uvedený v prílohe č. 2.

Vzory daňových priznaní sa použijú pri podávaní daňových priznaní

u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2018, t.j. k 31. 3. 2019.

Daňové priznanie typ A bude podávať zamestnanec, resp. daňovník s príjmami so závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „ZDP“). Toto daňové priznanie typ A musí podať za rok 2018 každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 zákona), ktoré sú predmetom dane, presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. za rok 2018 sumu presahujúcu 1 915,01 eura . Do týchto príjmov sa nezapočítavajú príjmy oslobodené od dane.

Od januára 2018 došlo k doplneniu novej nezdaniteľnej časti základu dane (§ 11 ods. 14 ZDP), preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami. Za nezdaniteľnú časť sa považujú aj zaplatené úhrady za manželku (resp. manžela) a deti daňovníka, ktoré spĺňajú požiadavku vyživovaného dieťaťa daňovníka.

Odpočet nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť

na manželku (manžela) si fyzická osoba môže uplatniť vo výške preukázateľne zaplatených úhrad najviac 50 eur, ak v príslušnom zdaňovacom období jej bola poskytovaná kúpeľná starostlivosť v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Podmienkou je, že manželka (manžel) daňovníka si za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje túto nezdaniteľnú časť základu dane.

V daňovom priznaní typ A bol doplnený nový riadok 31, kde je zaškrtávacie pole. Toto daňovník vyznačí a zároveň uvedie preukázateľne zaplatené úhrady za svoju manželku (manžela). Riadok 32 bude vypĺňať každý daňovník, ktorému vznikol nárok na daňový bonus na vyživované nezaopatrené dieťa alebo si uplatňuje aj nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť. V prípade uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť podľa § 11 ods. 14 zákona za vyživované dieťa (deti), v stĺpci „Kúpeľná starostlivosť (KS)“ daňovník vyznačí x a na riadku 34 sa uvedie suma preukázateľne zaplatených úhrad na kúpeľnú starostlivosť za každé vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti, pri ktorom (ktorých) je v stĺpci „Kúpeľná starostlivosť (KS) vyznačené x, v úhrne však najviac do výšky 50 eur za rok na jedno vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.

Ak si bude daňovník uplatňovať daňový bonus

podľa § 33 alebo nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť podľa § 11 ods. 14 ZDP na viac ako štyri deti, nárok sa uplatní v IX. oddiele v členení údajov podľa riadku 32 daňového priznania typ A. Riadok 33 je povinná fyzická osoba vyznačiť krížikom len vtedy, ak ho uplatňuje.

Príklad

P. Martin bol som s manželkou a dvomi deťmi v júli 2018 na víkendovom pobyte v liečebnom dome v Rajeckých Tepliciach. Za pobyt zaplatil celkom 485 eur. Môže si túto sumu uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok? Časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť si môže uplatniť p. Martin sám za seba, ako aj za manželku, ak si túto nezdaniteľnú časť základu dane nebude uplatňovať manželka sama vo svojom daňovom priznaní alebo v žiadosti o ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Rovnako si môže uplatniť NČZD na kúpeľnú starostlivosť aj na svoje 2 deti, ak sa tak s manželkou dohodne a deti si neuplatní ona. NČZD na kúpeľnú starostlivosť je možné uplatniť v úhrne najviac do výšky 50 eur za rok za každú osobu, v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2018 si teda p. Martin môže uplatniť najviac 200 eur. Uvedené platí len ak cena pobytu za každú osobu presiahla sumu 50 eur v kalendárnom roku 2018.

Uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky

S účinnosťou od 1. 1. 2018 došlo k doplneniu ZDP, čoho dôsledkom je daňové zvýhodnenie na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie

Pre uplatnenie novej nezdaniteľnej časti základu dane musia byť u fyzickej osoby splnené nasledovné podmienky:

•    ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov, ale najviac 35 rokov,

•    priemerný mesačný príjem vypočítaný z príjmov (základov dane) uvádzaných v daňovom priznaní v maximálnej výške 1,3 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.

Suma nároku na daňový bonus je určená

vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 400 eur ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru najviac však zo sumy 50 000 eur na jednu nehnuteľnosť.

Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie, poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie.

Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na hypotéku

až po skončení zdaňovacieho obdobia a to:

•    pri vykonaní ročného zúčtovania zamestnávateľom pre zamestnanca na základe ním predloženého dokladu vystaveného veriteľom (bankou poskytujúcou úver na bývanie), ktorý je povinný vydať takéto potvrdenie na žiadosť žiadateľa a to na vzore tlačiva, ktoré je prílohou k zákonu č. 90/2016 Z. z.,

•    pri podaní daňového priznania, na základe ním predloženého dokladu vystaveného veriteľom (rovnako ako v prípade, ak si daňovník uplatňuje tento nárok u zamestnávateľa).

Taktiež nemusia byť dodržané všetky podmienky, ale platí, že aj daňovník, ktorý prevzal úver po zomrelom daňovníkovi, si môže uplatniť nárok na daňový bonus za príslušné zdaňovacie obdobie len na jednu zmluvu o úvere na bývanie.

Ak je jedna fyzická osoba súčasne dlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu, tak sa musí rozhodnúť, na ktorú z týchto zmlúv si nárok na daňový bonus douplatňuje, nakoľko lehota je päť rokov.

Ak daňovník uplatňuje uvedené zvýhodnenie, daňovým bonusom na zaplatené úroky podľa § 33a zákona je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období z riadku 35, najviac však do výšky 400 eur za rok. Ak obdobie úročenia úveru na bývanie, počas ktorého má daňovník nárok na tento daňový bonus, začalo v priebehu zdaňovacieho obdobia, uvádza sa v riadku 63 suma zodpovedajúca pomernej časti daňového bonusu na zaplatené úroky z maximálnej sumy 400 eur pripadajúca na počet kalendárnych mesiacov, v ktorých vznikol nárok na jeho uplatnenie. Riadok 63 bude vypĺňať daňovník, ktorý vyplnil IV. ODDIEL. Napr. ak úročenie začalo v októbri 2018 a daňovník zaplatil:

1. úrok 160 eur, uplatní sumu 80 eur (50 % zo zaplatených úrokov)

2. úrok 240 eur, uplatní sumu 100 eur (50 % zo zaplatených úrokov maximálne však 400 : 12 x 3).

V riadku 64 sa uvádza rozdiel riadkov 58 a 63

V prípade, že by bolo zamestnancovi vykonané ročné zúčtovanie a následne podá daňové priznanie typ A, potom sa na riadku 65 uvádza suma zamestnávateľom vyplateného daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňové priznanie bolo podané po vykonaní ročného zúčtovania.

Ak je rozdiel riadkov 63 a 65 väčší ako 0, táto skutočnosť sa uvádza na riadku 66.

Riadok 67 sa vypĺňa v prípade, ak je suma uplatneného bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona z riadku 66 vyššia ako suma daňovej povinnosti zníženej o sumu daňového bonusu podľa § 33 zákona z riadku 58. Na riadku 64 sa uvádza rozdiel riadkov 58 a 63.

Na riadku 65 sa uvádza suma zamestnávateľom vyplateného daňového bonusu

na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ak daňové priznanie bolo podané po vykonaní ročného zúčtovania.

U daňovníka, ktorý žiada vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie daňového bonusu podľa § 33 zákona alebo daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov) v inom formáte ako IBAN, sa uvádza v IX. oddiele číslo účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky daňovníka. Pokiaľ daňovník nie je majiteľom účtu, uvádza sa v IX. oddiele názov účtu príjemcu. Pri vrátení sumy daňového bonusu podľa § 33 ods. 6 zákona a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ods. 9 zákona správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.

V daňovom priznaní typ A si bude vypĺňať riadok 35 daňovník, ktorý si uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona. Suma zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie sa vypĺňa podľa potvrdenia vydaného peňažným ústavom alebo bankou, ktorá je veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na priznanie sumy daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ktorého kópia je prílohou daňového priznania.

V stĺpci počet mesiacov sa uvádza počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období roku 2018, v ktorých má daňovník nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona.

Ak úročenie úveru začalo v priebehu roka, musí sa zohľadniť len pomerná časť daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona pripadajúca na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období. Rovnako sa postupuje v roku, kedy uplynula päťročná lehota, počas ktorej má nárok uplatniť si daňový bonus na zaplatené úroky.

Príklad

P. Karol uzatvoril som v roku 2018 zmluvu o úvere na bývanie. Úver bol úročený od februára 2018. V roku 2018 zaplatil úroky z tohto úveru v sume 890 eur. Akú sumu úrokov si môže uplatniť ako daňový bonus na zaplatené úroky v daňovom priznaní za rok 2018?

Daňový bonus na zaplatené úroky si p. Karol môže uplatniť vo výške 407,91 eura, a to aj napriek tomu, že 50 % zo zaplatených úrokov v roku 2018 predstavuje sumu 445 eura (890/2). Pomernú časť pripadajúcu na 11 kalendárnych mesiacov vo výške 407,91 eura je vypočítaná z maximálnej ročnej sumy daňového bonusu na zaplatené úroky, t. j. zo sumy 407,91 eur (445/12x11).

V daňovom priznaní typ B došlo k obdobným zmenám v súvislosti s uplatňovaním NČZD na kúpeľnú starostlivosť a daňového bonusu na zaplatené úroky na r.31, 32, 33, 34, 35, 36 a 37.

Ing. Marta Boráková

§ 33a zákona č. 595/2003 Z. z o dani z príjmov

Daňový bonus na zaplatené úroky

(1) Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky v príslušnom zdaňovacom období vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie, na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom, ak má

a)  najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o tento úver,

b)  priemerný mesačný príjem vypočítaný z jeho zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, 6 a 8 a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a 51e za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere ...