SZČO a zdravotné poistenie v roku 2024

Aká je nová minimálna  výška preddavku SZČO na zdravotné poistenie? Čo je zárobkovou činnosťou SZČO pre účely zdravotného poistenia?  Kedy nemá SZČO povinnosť platiť preddavky? Kedy vzniká povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie?

Zdravotné poistenie a právne vzťahy vznikajúce na základe zdravotného poistenia upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „zákon o zdravotnom poistení“). Za samostatne zárobkovo činnú osobu (ďalej iba „SZČO“) sa na účely zdravotného poistenia považuje fyzická osoba, ktorá:

•    dosiahla vek 18 rokov,

•    disponuje oprávnením na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti,

•    alebo má príjem z tejto činnosti (podniká).

Zárobkovou činnosťou SZČO je pre účely zdravotného poistenia:

•    činnosť vyplývajúca z právneho vzťahu, ktorý zakladá dosahovanie príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej iba „zákon o dani z príjmov“) okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta,

•    činnosť podľa § 10b ods. 1 zákona o zdravotnom poistení, z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov z dôvodu, že tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,

•    činnosť podľa § 10b ods. 1 zákona o zdravotnom poistení, z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, ktorú vykonáva fyzická osoba na území Slovenskej republiky, a na ktorú sa v právnych vzťahoch povinného verejného zdravotného poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa § 20d zákona č. 581/2004 Z. z. alebo podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky.

Zárobkovou činnosťou však nie je činnosť, na základe ktorej plynú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov, a príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú oslobodené od dane podľa zákona o dani z príjmov, ak v § 10b ods. 1 písm. e) zákona o zdravotnom poistení ak nie je uvedené inak.

Z doteraz uvedeného je zrejmé, že ako SZČO sa pre účely zdravotného poistenia považuje osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu, osoba majúca oprávnenie prevádzkovať živnosť, osoba oprávnená na vykonávanie činnosti (napr. advokáti, lekári, veterinári, audítori, daňoví poradcovia, notári, znalci, tlmočníci, prekladatelia, sprostredkovatelia sporenia alebo poistenia a pod.), spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti, osoba vykonávajúca činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. správcovia konkurzných podstát, sprostredkovatelia doplnkového dôchodkového sporenia a pod.), osoba vykonávajúca športovú činnosť zárobkovo (pozor: nie však v pracovnom pomere), osoba s výkonom umeleckej činnosti alebo inej tvorivej činnosti (napr. podľa zákona o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zapisovacích návrhoch alebo činnosti podľa autorského zákona) ako aj osoba vykonávajúca činnosť sprostredkovateľov.

Platenie poistného SZČO

Povinnosť platiť poistné na zdravotné poistenie vzniká dňom, od ktorého je poistenec samostatne zárobkovo činnou osobou podľa § 11 ods. 4 zákona o zdravotnom poistení. Poistné sa platí v eurách a to nasledujúcimi spôsobmi:

a)  bezhotovostným prevodom z účtu platiteľa poistného na účet príslušnej zdravotnej poisťovne,

b)  poštovou poukážkou na účet príslušnej zdravotnej poisťovne alebo

c)  v hotovosti v príslušnej zdravotnej poisťovni.

Platiteľ poistného je povinný pri platení poistného platbu identifikovať variabilným symbolom určeným zdravotnou poisťovňou a pri platení preddavku na poistné po lehote splatnosti aj špecifickým symbolom.

Podstatnou skutočnosťou je, že poistné na zdravotné poistenie sa platí prostredníctvom preddavkov na poistné v zmysle ustanovenia § 16 zákona o zdravotnom poistení a zúčtováva sa v ročnom zúčtovaní poistného podľa § 19 spomínaného právneho predpisu.

Preddavky na zdravotné poistenie

Potrebné je skonštatovať, že SZČO – platiteľ poistného, je povinný vypočítať, platiť a odvádzať preddavok na poistné na účet príslušnej zdravotnej poisťovne v každom kalendárnom mesiaci. Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší euro cent nadol. Preddavok na poistné samostatne zárobkovo činných osôb je splatný do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca (napríklad za január je potrebné uhradiť preddavok do 8. februára). Samostatne zárobkovo činné osoby však môžu na základe písomnej dohody so zdravotnou poisťovňou zaplatiť preddavok na poistné vopred.

Preddavok na poistné je samostatne zárobkovo činná osoba povinná vypočítať, platiť a odvádzať vo výške určenej sadzbou poistného [viď § 12 ods. 1 písm. c) zákona o zdravotnom poistení] z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) a ods. 2 až 4 zákona o zdravotnom poistení dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov od 1. januára do 31. decembra, a koeficientu 1,486.

Ak samostatne zárobkovo činná osoba nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v období uvedenom vyššie alebo jej základ dane v tomto období nie je známy, výšku preddavkov v uvedenom období si určí táto osoba sama.

Príklad 1

Pán Juraj podniká na základe živnostenského oprávnenia od 1. marca 2023. Daňové priznanie za rok 2023 podá v riadnom termíne, t. j. do 31. marca 2024. Počas roku 2023 si uhrádzal iba preddavky na zdravotné poistenie v minimálnej výške, t. j. za rok 2023 uskutočnil platby vo výške 762,93 eur. Sociálne poistenie si dobrovoľne živnostník Juraj neplatil. Za rok 2023 dosiahol podľa daňového priznania čiastkový základ dane z podnikania a samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 24 000 eur.

Výpočet ročného vymeriavacieho základu:

RVZ = (24 000 + 762,93) / 1,486 = 16 664,15 eur

Výpočet mesačného vymeriavacieho základu:

Mesačný vymeriavací základ sa v prípade začínajúceho živnostníka počíta pre zdravotné poistenie tak, že ročný vymeriavací základ sa vydelí podľa počtu mesiacov podnikania (tzn. u pána Juraja je to 10 mesiacov):

MVZ = 16 664,15 eur / 10 = 1 666,41 eur

Podľa vypočítaného mesačného vymeriavacieho základu si pán Juraj prepočíta aj mesačné preddavky na zdravotné poistenie , ktoré bude platiť po vykonaní ročného zúčtovania zdravotného poistenia v roku 2024 od 1. 1. 2025:

Mesačný odvod do zdravotnej poisťovne = 14 % z 1 666,41 eur = 233,29 eur.

V roku 2024 bude pán Juraj môcť naďalej platiť (už zvýšené) minimálne mesačné odvody (t. j. 91,28 eur), avšak pri predpokladanom vysokom príjme musí počítať aj s prípadným nedoplatkom, ktorý mu zdravotná poisťovňa vyčísli po vykonaní ročného zúčtovania. Ak by živnostník Juraj chcel predísť vysokému nedoplatku z ročného zúčtovania za rok 2024, môže kontaktovať svoju zdravotnú poisťovňu a dohodnúť sa na platení vyššej sumy mesačného preddavku na zdravotné poistenie. Príslušnej zdravotnej poisťovni doručí písomnú žiadosť, kde uvedie dôvod prečo požaduje zvýšenie mesačných preddavkov, prípadne na akú sumu. Následne mu poisťovňa oznámi, od akého obdobia môže začať uhrádzať zvýšené preddavky na zdravotné poistenie.

Pomernou časťou základu dane sa pritom rozumie časť základu dane z príjmu fyzických osôb podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z príjmov, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné dôchodkové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Na kalendárny mesiac, v ktorého priebehu sa začala vykonávať samostatná zárobková činnosť po prvom dni v tomto mesiaci, sa pritom však neprihliada.

Výška preddavku na poistné samostatne zárobkovo činnej osoby je pritom najmenej vo výške určenej sadzbou poistného podľa § 12 ods. 1 písm. c) zákona o zdravotnom poistení z minimálneho základu podľa § 13 ods. 10 a 11 spomínaného právneho predpisu.

Na účely zdravotného poistenia SZČO sa pojmom minimálny základ samostatne zárobkovo činnej osoby rozumie 50 % z priemernej mesačnej mzdy. Tento minimálny základ sa znižuje o pomernú časť prislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých

a)  bol poistenec zamestnancom alebo osobou podľa § 11 ods. 7 zákona o zdravotnom poistení,

b)  poistenec bol vyhlásený za nezvestnú osobu alebo

c)  sa poistenec nepovažoval za samostatne zárobkovo činnú osobu a poistenca podľa § 11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení.

Pre úplnosť možno pripomenúť, že minimálny základ a vymeriavací základ sa zaokrúhľujú na najbližší euro cent nadol.

Nakoľko na minimálne odvody živnostníkov a iných SZČO na zdravotné poistenie má vplyv výška priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky, aj v roku 2024 sa tieto minimálne odvody zvyšujú. Výška priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistená Štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu (tzn. za rok 2022) bola na úrovni 1 304 eur.

To znamená, že výška minimálneho vymeriavacieho základu na platenie odvodov na zdravotné poistenie v roku 2024 je 652 eur (50 % z 1 304 eur). Na základe minimálneho vymeriavacieho základu je následne možné určiť výšku minimálnych odvodov do zdravotnej poisťovne pre rok 2024.

Zdravotná poisťovňa môže na základe písomnej žiadosti SZČO povinnej odvádzať preddavky na poistné samostatne zárobkovo činnej osoby povoliť aj inú výšku preddavkov, ako ustanovuje zákon o zdravotnom poistení pre platobnú neschopnosť tejto osoby, ak dôvodne možno predpokladať, že v ročnom zúčtovaní poistného bude schopná zaplatiť dlžné sumy poistného.

Povinnosť odvádzať preddavky na poistné netrvá po dobu, počas ktorej samostatne zárobkovo činná osoba je poistencom, za ktorú platí poistné štát podľa § 11 ods. 7 písm. m) zákona o zdravotnom poistení.

V prípade, ak samostatne zárobkovo činná osoba ukončila alebo pozastavila vykonávanie alebo oprávnenie na vykonávanie alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti a následne v tom istom alebo nasledujúcom roku ju obnovila alebo začala vykonávať alebo získala oprávnenie na výkon inej zárobkovej činnosti, platí preddavky na poistné podľa § 16 ods. 2 písm. b) zákona o zdravotnom poistení.

Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorej sa nevykonalo ročné zúčtovanie poistného, platí preddavky v nasledujúcom kalendárnom roku podľa § 16 ods. 8 písm. b) alebo písm. c) zákona o zdravotnom poistení.

SZČO a sadzba poistného na zdravotné poistenie

Sadzba poistného na zdravotné poistenie je pre samostatne zárobkovo činnú osobu 14 % z vymeriavacieho základu. V prípade, ak je samostatne zárobkovo činná osoba - osoba so zdravotným postihnutím, sadzba poistného je 7 % z vymeriavacieho základu.

Na uvedené účely sa za osobu so zdravotným postihnutím považuje fyzická osoba

a)  uznaná za invalidnú podľa § 70 až § 73 zákona č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z.,

b)  s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého miera funkčnej poruchy je najmenej 50 % (viď § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z.).

Príklad 2

Pani Alena je osobou so zdravotným postihnutím a podniká na základe živnostenského oprávnenia od roku 2020. Na základe podaného daňového priznania (v termíne do 31. marca 2023) dosiahla v roku 2022 čiastkový základ dane z podnikania vo výške 22 000 eur. V roku 2022 uhradila odvody na sociálne poistenie v celkovej výške 3 150 eur a na zdravotné poistenie vo výške 740 eur. V akej výške bude pani Alena uhrádzať zdravotné poistenie v roku 2024?

Výpočet mesačnej platby do zdravotnej poisťovne:

Ročný vymeriavací základ = (22 000 + 3 150 + 740) / 1,486 = 17 422,61 eur

Mesačný vymeriavací základ = = 17 422,61 eur / 12 mesiacov = = 1 451,88 eur

Mesačná platba do zdravotnej poisťovne od 1. 1. 2024 = 7 % z 1 451,88 = 101,63 eur

Keďže pre rok 2024 platí minimálny vymeriavací základ 652 eur, z ktorého sa príslušnou sadzbou poistného vypočíta výška odvodu do zdravotnej poisťovne, znamená to, že minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú v roku 2024 vo výške 91,28 eur (14 % zo 652 eur). Suma 45,64 eur platí v prípade osoby so zdravotným postihnutím (7 % zo 652 eur). Pre porovnanie možno uviesť, že v roku 2023 bola minimálna výška preddavku 84,77 eur pre osoby bez zdravotného postihnutia a 42,38 eur pre osoby so zdravotným postihnutím.

Ak SZČO v roku 2023 platila preddavok v rozpätí od 84,77 eur do 91,28 eur (v prípade osoby so zdravotným postihnutím od 42,38 eur do 45,64 eur), v roku 2024 musí uhrádzať najmenej nové minimum 91,28 eur, resp. 45,64 eur. Na uvedenú skutočnosť je potrebné myslieť v súvislosti so zmenou trvalého príkazu v banke, resp. pri prvej úhrade novej sumy vo februári 2024 za január 2024.

Ako už bolo vyššie spomenuté, minimálne zdravotné odvody sa nevzťahujú na osoby, ktoré majú súbeh platiteľa poistného, napr. sú aj zamestnancami či poistencami štátu. V takom prípade je možné platiť do zdravotnej poisťovne aj preddavok nižší ako je minimálny, resp. v niektorých prípadoch aj nulový. Ak však SZČO nemá iného platiteľa poistného na zdravotné poistenie, odvádzať musí najmenej vyššie uvedenú minimálnu sumu preddavku.

Výšku preddavku však ovplyvnia aj situácie, pokiaľ sa SZČO zároveň stane zamestnancom, dohodárom, osobou poberajúcou nemocenské, ošetrovné alebo materské resp. iným poistencom štátu.

Ak napríklad SZČO vznikol nárok na poberanie nemocenských dávok, ošetrovného alebo materského, za dni poberania týchto dávok preddavok na zdravotné poistenie neplatí. Napríklad pokiaľ je čerpanie PN od 1. 1. 2024 do 10. 1. 2024, preddavky sa budú uhrádzať len za obdobie od 11. 1. 2024 do 31. 1. 2024 (21 dní).

Výška preddavku sa vypočíta nasledovne:

Mesačný preddavok je
91,28 eur / 31
(január má 31 dní) × 21 dní =

= 61,83 eur na úhradu

(preddavok sa zaokrúhľuje na najbližší euro cent nadol).

Prehľad vymeriavacích základov a preddavkov SZČO na rok 2024

SZČO bez zdravotného postihnutia

SZČO so zdravotným postihnutím

Ročné zúčtovanie poistného za rok 2023

Po skončení roka vykoná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie poistného, keďže počas roka sú platené iba preddavky. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. Ak má platiteľ poistného predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, ročné zúčtovanie poistného zdravotná poisťovňa vykoná najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka, v ktorom je povinnosť podať daňové priznanie.

V ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa vypočíta aj výšku preddavku na ďalší rok – suma sa vždy mení k 1. januáru. O tom, aký preddavok SZČO platí od 1. 1. 2024, sa môže dozvedieť z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2022 (vykonaného v roku 2023).

Pokiaľ príslušná zdravotná poisťovňa zistí, že SZČO zaplatila viac ako mala, vznikne jej preplatok. V prípade, že na preddavkoch zaplatila menej, ako to vychádza podľa reálne dosiahnutého príjmu, vznikne nedoplatok, ktorý musí SZČO doplatiť. Ak výsledkom nie je preplatok ani nedoplatok, SZČO uhradila presne toľko, koľko mala vzhľadom na jej príjem.

Preplatok zdravotná poisťovňa oznámi zaslaním „Oznámenia o výsledku ročného zúčtovania poistného“ s:

•    vyčíslenou výškou preplatku,

•    informáciou o spôsobe vrátenia a lehotou na vrátenie,

•    výškou preddavku na nasledujúci rok,

•    údajmi, z ktorých zdravotná poisťovňa vychádzala pri výpočte,

•    poučením o možnosti podať nesúhlasné stanovisko.

Nedoplatok zdravotná poisťovňa oznámi zaslaním „Výkazu nedoplatkov“ s:

•    vyčíslenou sumou nedoplatku,

•    lehotou, ktorú má SZČO na zaplatenie a platobnými údajmi,

•    údajmi, z ktorých zdravotná poisťovňa vychádzala pri výpočte,

•    poučením o možnosti podať námietku,

•    informáciou o období, v ktorých mala SZČO povinnosť platiť poistné,

•    výškou preddavku na nasledujúci rok.

RADA!

Platiteľ poistného je povinný do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov uhradiť nedoplatok z ročného zúčtovania.

Zdravotná poisťovňa je povinná po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov vrátiť preplatok z ročného zúčtovania platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi najneskôr do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska k oznámeniu o výsledku ročného zúčtovania alebo doručenia nového oznámenia o výsledku ročného zúčtovania.

Ing. Ján Mintál