Sociálne poistenie
– zmeny
Povinné poistenie zamestnanca vzniká odo dňa vzniku právneho vzťahu zamestnanca, ktorý mu zakladá právo na príjem zo závislej činnosti a zaniká dňom zániku právneho vzťahu. Povinné poistenie zamestnanca zaniká vždy smrťou alebo vyhlásením za mŕtveho. Aké faktory ovplyvňuje rozsah platenia poistného do Sociálnej poisťovne? Aký to má dopad aj na výšku čistého príjmu zamestnanca? Aké sú významné zmeny v sociálnom poistení?
ZAMESTNANCOM JE NA ÚČELY SOCIÁLNEHO POISTENIA fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť vyplývajúcu z právneho vzťahu, ktorý mu zakladá právo na pravidelný alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), m) ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov (ďalej len „príjem zo závislej činnosti“). Rozsah platenia poistného do jednotlivých fondov sociálneho poistenia závisí od skutočností:
• či zamestnanec poberá príjem zo závislej činnosti pravidelne alebo nepravidelne,
• či je súčasne poberateľom príslušnej dôchodkovej dávky,
• či je osobou zo zákona vyňatou z platenia poistného do príslušného fondu na sociálne poistenie.
Poistné sa vypočíta a platí z vymeriavacieho základu (ďalej VZ) zamestnanca, ktorý zamestnanec dosiahol zo zárobkovej činnosti. Vymeriavací základ zamestnávateľa je vymeriavací základ jeho zamestnanca. Vymeriavací základ zamestnanca je aj podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva [podmienkou je, že sa fyzická osoba považuje za zamestnanca na účely sociálneho poistenia]. Do VZ nevstupujú, a teda sa poistné neplatí z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, sú od dane oslobodené, a sú príspevkami na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca.
Maximálny vymeriavací základ na všetky druhy poistenia s výnimkou úrazového poistenia je najviac vo výške 7-násobku (do 31. 12. 2016 vo výške 5-násobku) jednej dvanástiny všeobecného VZ za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na povinné poistenie. V roku 2017 je maximálny mesačný VZ vo výške 6 384 € [7 × 883 €].
Zamestnanec platí poistné na:
• nemocenské poistenie 1,4 % z VZ,
• na starobné poistenie 4 % z VZ,
• na invalidné poistenie 3 % z VZ,
• na poistenie v nezamestnanosti 1 % z VZ.
Zamestnávateľ platí poistné:
• na nemocenské poistenie 1,4 % z VZ,
• na starobné poistenie 14 % z VZ [na starobné poistenie za zamestnanca, ktorý je sporiteľ v 2. pilieri dôchodkového systému a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z 2. piliera, je v roku 2017 sadzba 9,75 % z VZ a príspevky na starobné dôchodkové sporenie 4,25 % z VZ]. Sadzba do II. piliera sa bude od roku 2017 každoročne zvyšovať o 0,25 % až do roku 2024, kedy dosiahne výšku 6 % z VZ. Sadzba poistného na starobné poistenie (do Sociálnej poisťovne, teda do I. piliera) sa bude zároveň v tomto období adekvátne znižovať tak, aby v úhrne so sadzbou povinných príspevkov do II. piliera zostala vo výške 18 % z VZ (hrubého príjmu poistenca).
• na invalidné poistenie 3 % z VZ,
• na úrazové poistenie 0,8 % z VZ,
• na garančné poistenie 0,25 % z VZ,
• na poistenie v nezamestnanosti 1 % z VZ,
• do rezervného fondu solidarity 4,75 % z VZ.
GARANČNE POISTENÝ JE ZAMESTNÁVATEĽ zamestnanca v pracovnoprávnom vzťahu a člena družstva, ktorý je v pracovnom vzťahu k družstvu. S účinnosťou od 1. januára 2014 bol z okruhu zamestnancov na účely garančného poistenia vyňatý zamestnanec vykonávajúci zárobkovú činnosť v pracovnoprávnom vzťahu (v pracovnom pomere alebo na dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru), ktorý je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo je členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.
Garančné poistenie sa nevzťahuje na zastupiteľské úrady cudzích štátov a na subjekty, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa § 2 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii.
Odvod poistného za zamestnanca a za zamestnávateľa odvádza zamestnávateľ na príslušný účet Sociálnej poisťovne nasledovne:
• za zamestnávateľa a za zamestnanca sa odvádza poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti,
• za zamestnávateľa sa odvádza poistné na garančné poistenie, úrazové poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity.
ZAMESTNANCI S KOMPLEXNÝM SOCIÁLNYM POISTENÍM - Zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti (komplexného povinného poistenia) je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), m) ods. 2 a 3 ZDP okrem:
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ak je poberateľom starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku a dovŕšila dôchodkový vek, invalidného výsluhového dôchodku,
• žiaka strednej školy v právnom vzťahu, na ktorého základe vykonáva praktické vyučovanie, a študenta vysokej školy v právnom vzťahu, na ktorého základe vykonáva praktickú výučbu alebo odbornú prax,
• fyzickej osoby v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, kedy ide o fyzickú osobu, ktorá bola pred vznikom pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru dlhodobo nezamestnaná, t. j. osobou, ktorá bola vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
• fyzickej osoby v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere s trvalým pobytom v najmenej rozvinutom okrese (ďalej len „zamestnanec s odvodovou úľavou II.“), kedy ide o fyzickú osobu, ktorá bola vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov a má trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese podľa § 2 ods. 1 zákona č. 336/2015 Z. z. o podpore najmenej rozvinutých okresov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, a dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol vznik tohto pracovného pomeru alebo štátnozamestnaneckého pomeru,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o zaradení do aktívnych záloh podľa zákona č. 570/2005 Z. z. o brannej povinnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. (od 2. 1. 2016).
Počnúc 1. 1. 2016 sa za zamestnanca na účely povinného poistenia považuje aj športovec vykonávajúci činnosť na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu a príjem podľa § 5 ods. 1 písm. m) ZDP, ktorý mu plynie z tejto činnosti, vstupuje do VZ pre odvod poistného.
Fyzické osoby, ktoré sú považované za zamestnancov na účely povinného nemocenského poistenia, povinného dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti platia poistné na nemocenské poistenie, starobné poistenie, invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti a zamestnávateľ platí za týchto zamestnancov poistné na nemocenské, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné, úrazové poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity.
OSOBITNÉ POSTAVENIE MAJÚ AJ POBERATELIA DÔCHODKOVÝCH DÁVOK, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť v právnom vzťahu DVP a DPČ. Povinné nemocenské poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti u týchto osôb, pracujúcich v právnom vzťahu založenom na základe uvedených dohôd zaniká:
• priznaním starobného, invalidného alebo invalidného výsluhového dôchodku,
• dovŕšením dôchodkového veku poberateľa výsluhového dôchodku.
Pri tomto zániku poistenia zamestnávateľ neplní odhlasovaciu povinnosť za zamestnanca v Sociálnej poisťovni. Za obdobie odo dňa priznania týchto dôchodkových dávok zamestnávateľ už neplatí a neodvádza za tohto zamestnanca (dohodára) poistné na nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti bez ohľadu na to, či je príjem vyplácaný pravidelne alebo nepravidelne.
ĎALŠIE VÝZNAMNÉ ZMENY V SOCIÁLNOM POISTENÍ - Hodnota všeobecného VZ, ktorý používa Sociálna poisťovňa pri výpočte minimálneho a maximálneho VZ pre platenie poistného na sociálne poistenie, je za rok 2016 vo výške 10 944 eur. Použije sa aj pri výpočte výšky poistného zamestnancov, zamestnávateľov, povinne poistených SZČO a dobrovoľne poistených osôb pre rok 2018. Všeobecný VZ Sociálna poisťovňa využije aj pri výpočte dôchodkových a ďalších dávok – nemocenských, úrazových, garančných a dávok v nezamestnanosti, ktorých maximálna výška sa spravidla upravuje k 1. 7. 2017.
Podpora v nezamestnanosti
Po splnení zákonom stanovených podmienok môže vzniknúť poistenovi pri strate zamestnania nárok na sociálnu dávku – podpora v nezamestnanosti. Dávka v nezamestnanosti sa poskytuje za dni a jej výška je 50 % denného VZ (50 % × DVZ × počet dní v mesiaci). V prvom polroku 2017 sa pre výpočet dávky v nezamestnanosti vychádzalo z hodnoty VVZ, ktorý platil v kalendárnom roku dva roky predchádzajúcom kalendárnemu roku, v ktorom vznikol nárok na dávku v nezamestnanosti, t. j. z VVZ za rok 2015 vo výške 10 596 €. V druhom polroku 2017 sa bude pri výpočte vychádzať z VVZ za rok 2016, t. j. zo sumy 10 944 €. Z uvedeného vyplýva, že od 1. júla sa maximálna dávka v nezamestnanosti zvyšuje. V období od 1. 7. 2017 do 30. 6. 2018 bude za 31-dňový kalendárny mesiac predstavovať 929,50 eur a za 30-dňový 899,60 eur.
Nemocenské dávky - nemocenské, materské, vyrovnávacia dávka, ošetrovné a náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca sa určujú z (pravdepodobného) denného VZ (ďalej aj „DVZ“), ktorý má v zákone taktiež stanovené obmedzenie. DVZ sa určí ako podiel súčtu VZ, z ktorých poistenec v rozhodujúcom období zaplatil poistné na povinné nemocenské poistenie a počtu kalendárnych dní rozhodujúceho obdobia. Pri výpočte dávky je však možné použiť denný základ, ktorý nesmie byť vyšší ako DVZ určený z 2-násobku jednej dvanástiny VVZ platného za ten kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. Z uvedeného vyplýva, že nemocenské dávky, ktoré vzniknú v roku 2017, je možné vypočítať najviac z denného základu vo výške 58,0603 € [(2 × 10 596) : 365] a tie, ktoré vzniknú v roku 2018 najviac z denného základu vo výške 59,9672 € [(2 × 10 944) : 365].
Ak sa nemocenské dávky počítajú z pravdepodobného denného vymeriavacieho základu (PDVZ), ten nesmie byť vyšší ako suma zodpovedajúca jednej tridsatine minimálneho VZ, ktorý platí ku dňu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky a ktorý je od 1. 1. do 31. 12. 2017 vo výške 14,7167 €.
Materské
Od 1. 5. 2017 sa na základe novely č. 85/2017 Z. z. zvýšila dávka materské zo súčasných 70 % na 75 % denného VZ, resp. pravdepodobného DVZ. Maximálna výška materského pri 31-dňovom mesiaci je od mája 1 350 €. Od 1. 5. 2017 sa zvýšila aj suma štátnej sociálnej dávky rodičovský príspevok, ktorá bola v sume 203,20 € bezo zmeny od januára 2015. Rodičovský príspevok sa zvýšil zo sumy 203,20 € na sumu 213,20 €. Ak oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dve a viac súčasne narodených detí, rodičovský príspevok v sume 213,20 € sa zvyšuje o 25 % na každé dieťa, ktoré sa narodilo súčasne. Rodič dvojičiek tak dostane rodičovský príspevok vo výške 266,50 € a rodič trojičiek vo výške 319,80 €.
Dávka garančného poistenia
je jednorazová dávka, na ktorú má nárok zamestnanec u zamestnávateľa, ktorý sa stal platobne neschopný a nemôže uspokojiť nároky zamestnanca z pracovnoprávneho vzťahu. Zamestnanec si môže uplatňovať dávku garančného poistenia najviac v rozsahu a za obdobie troch mesiacov z posledných 18 mesiacov trvania pracovnoprávneho vzťahu predchádzajúcich začiatku platobnej neschopnosti alebo dňu skončenia pracovnoprávneho vzťahu z dôvodu platobnej neschopnosti zamestnávateľa. Dávka garančného poistenia je poskytovaná najviac v sume 3-násobku jednej dvanástiny VVZ určeného ku dňu vzniku platobnej neschopnosti zamestnávateľa. Ak platobná neschopnosť vznikla počas prvého polroka 2017, použije sa VVZ, ktorý platil v kalendárnom roku dva roky predchádzajúcom kalendárnemu roku, v ktorom vznikla platobná neschopnosť.
Pri vzniku platobnej neschopnosti zamestnávateľa v druhom polroku 2017 sa pri výpočte dávky garančného poistenia bude vychádzať z výšky VVZ za rok 2016, t. j. zo sumy 10 944 €. Maximálna dávka garančného poistenia bude počnúc mesiacom júlom 2017 vo výške: 2 736 € [3 × (1/2 sumy 10 944 eur)].
SZČO
Od 1. 7. 2017 sa niektorým SZČO mení výška odvodov, ktoré platia do Sociálnej poisťovne. Niektorým podnikateľom povinnosť platiť sociálne odvody od júla zanikne, resp. im takáto povinnosť vznikne. Všetko závisí od toho, aký hrubý príjem a aký základ dane z príjmov za rok 2016 dosiahli a vykázali v daňovom priznaní. Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie vzniká tým SZČO, ktorých príjem (bez odpočítania zaplatených sociálnych a zdravotných odvodov) bol za rok 2016 vyšší ako 12-násobok minimálneho VZ platného v roku 2017, t. j. teda vyšší ako 5 298,00 € činnosti (od 1. 7. 2018 pôjde o posudzovanie hranice príjmu za rok 2017 vo výške 5 472 €).
Ing. Iveta Matlovičová
