Podľa § 15 ZDP, ktorý určuje sadzbu dane pre fyzické osoby a právnické osoby, je sadzba dane zo základu dane po uplatnení daňovej straty vo výške 15 % určená

–   pre fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) vtedy, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) z tejto činnosti za zdaňovacie obdobie roka 2021 nepresiahli sumu 49 790 eur,

–   pre právnické osoby, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie roka 2021 nepresiahli sumu 49 790 eur.

Aby daňovník mohol byť posudzovaný ako mikrodaňovník,

musí okrem výšky zdaniteľných príjmov, ktoré nepresahujú sumu 49 790 eur, splniť aj ďalšie podmienky a to

–   aj keď je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) ZDP nerealizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie,

Kontrolovanou transakciou sa pre účely ZDP rozumie právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa písm. n) a r), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom. Z kontrolovanej transakcie je vylúčený prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3, ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú do obchodného majetku a nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva na osobné účely. Pri posudzovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy skutočný obsah právneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu.

–   nie je na neho vyhlásený konkurz, nevstúpil do likvidácie alebo mu nebol povolený splátkový kalendár,

–   jeho zdaňovacie obdobie nie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.

V prípade, ak ide o daňovníka, ktorým je fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP si tieto zdaniteľné príjmy pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane (15 %) uvedie daňovník v riadku 95 daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B (MF/010699/2021-721) platného za zdaňovacie obdobie roka 2021, ďalej len „DP typu B“.

Ak by tento daňovník účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo viedol evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP, pri určení výšky zdaniteľných príjmov, ktoré sa uvádzajú v predmetnom riadku DP typu B a ktoré sú rozhodujúce pre uplatnenie zníženej sadzby dane fyzickej osoby, vychádza zo skutočnosti, že táto znížená sadzba dane podľa § 15 písm. a) druhého bodu ZDP sa uplatňuje na zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak tieto za príslušné zdaňovacie obdobie neprevýšia zákonom ustanovenú hranicu (49 790 eur počnúc zdaňovacím obdobím roka 2021).

Suma zdaniteľných príjmov,

ktoré daňovník (fyzická osoba) účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva alebo daňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP, uvádza v riadku 95 DP typu B, zodpovedá úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP dosiahnutých týmto daňovníkom zaúčtovaných za príslušné zdaňovacie obdobie v účtovníctve tohto daňovníka alebo zaevidovaných v evidencii tohto daňovníka podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.

V nadväznosti na definíciu pojmu zdaniteľný príjem podľa § 2 písm. h) ZDP (Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy), daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, do úhrnu zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP uvádzaných v riadku 95 DP typu B, zahrnie tie zdaniteľné príjmy z tejto činnosti (peňažné aj nepeňažné), o ktorých za príslušné zdaňovacie obdobie účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktoré evidoval v evidencii podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.

Ide najmä o 

-   príjmy z vykonávania činností, z ktorých dosahuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP;

-   dary prijaté v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vrátane darov, ktoré poskytovateľ zdravotnej starostlivosti [§ 2 písm. z) ZDP] prijal v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 ZDP od držiteľa [§ 2 písm. y) ZDP];

-   príjmy z nakladania s obchodným majetkom [§ 2 písm. m) ZDP] využívaným na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť [s výnimkou príjmov z predaja takéhoto obchodného majetku, ak ide o majetok zahrnutý do konkurznej podstaty a príjmov z predaja takéhoto obchodného majetku, ktorý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (predávajúci) ako oprávnená osoba získal na základe tzv. reštitučných zákonov, nakoľko tieto príjmy sú oslobodené od dane podľa § 9 ZDP];

-   zdaniteľné príjmy z dotácií, podpôr a príspevkov, a to len v tej časti, v akej sa v príslušnom zdaňovacom období tieto príjmy v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. h) ZDP zahŕňajú do základu dane [netýka sa dotácií, podpôr a príspevkov, ktoré sa oslobodzujú od dane podľa § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP];

-   príjmy plynúce daňovníkovi na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 50 a § 51 zákona č. 400/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p.), a to len v tej časti, v akej sa tento príjem v príslušnom zdaňovacom období v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. k) ZDP zahŕňa do základu dane;

-   príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP plynúce daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 ZDP, napr.

o   úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP [§ 43 ods. 3 písm. a) ZDP] neznížené o daň zrazenú z tohto príjmu podľa § 43 ZDP (t. j. brutto príjem),

o   príjmy z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP, pri ktorých daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14 ZDP [§ 43 ods. 3 písm. h) ZDP] neznížené o príspevok do umeleckých fondov (§ 1 zákona č. 13/1993 Z. z. do umeleckých fondov v zn. n. p.) ani o daň zrazenú z tohto príjmu podľa § 43 ZDP (t. j. brutto príjem),

o   preplatok zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, vrátený daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období zdravotnou poisťovňou daňovníkovi z ročného zúčtovania preddavkov na verejné zdravotné poistenie [§ 43 ods. 3 písm. j) ZDP] neznížený o daň zrazenú z tohto príjmu podľa § 43 ZDP (t. j. brutto príjem).

V prípade vyššie uvedených príjmov z autorských honorárov podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a preplatkov z poistného, aj keď je daňová povinnosť pri týchto príjmoch podľa § 43 ods. 6 ZDP vyrovnaná zrazením dane a v súlade s § 4 ods. 7 a § 17 ods. 3 písm. a)ZDP sa tieto príjmy do základu dane nezahŕňajú, ide stále o zdaniteľné príjmy a z uvedeného dôvodu, ak v danom zdaňovacom období daňovníkovi takéto príjmy plynuli, zahrnie ich do úhrnu zdaniteľných príjmov uvádzaných v riadku 95 DP typu B.

Medzi zdaniteľné príjmy v riadku 95 DP typu B, nezahrnie tie príjmy z podnikania

a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (peňažné aj nepeňažné), o ktorých za príslušné zdaňovacie obdobie účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktoré evidoval v evidencii podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP ale ide napríklad o:

-   príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vylúčené z predmetu dane podľa § 3 ods. 2 ZDP, napr. úver alebo pôžička prijaté v súvislosti s podnikaním alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene, ak ide o platiteľa tejto dane;

-   príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP oslobodené od dane fyzickej osoby podľa § 9 ZDP, napr.

o   plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce poskytované v súlade s § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2003 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov prostredníctvom projektov na podporu udržania pracovných miest vrátane pracovných miest, na ktorých sa vykonáva alebo prevádzkuje samostatná zárobková činnosť, a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov zamestnanosti, ktoré daňovník prijal v súvislosti s výkonom činností, z ktorých mu plynú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP [§ 9 ods. 2 písm. d) ZDP],

o   platby (plnenia) poskytované Ministerstvom kultúry SR podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z. o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry SR, ktoré daňovník prijal ako náhradu za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,

o   príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP oslobodené od dane fyzickej osoby podľa § 9 ods. 1 písm. e) ZDP, napr. príjmy z predaja obchodného majetku vyžívaného na podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak ide o majetok zahrnutý do konkurznej podstaty,

o   príjem z predaja obchodného majetku, ktorý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (predávajúci) ako oprávnená osoba získal na základe tzv. reštitučných zákonov, nakoľko tieto príjmy s oslobodené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. d) ZDP;

-   príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktoré u tohto daňovníka už boli zdanené podľa ZDP alebo doterajších predpisov v predchádzajúcom období, a preto sa do základu dane nezahŕňajú [§ 17 ods. 3 písm. c) ZDP];

-   príjmy z dotácií, podpôr a príspevkov, a to v tej časti, v akej sa v príslušnom zdaňovacom období tieto príjmy podľa § 17 ods. 3 písm. h) ZDP nezahŕňajú do základu dane [netýka sa dotácií, podpôr a príspevkov, ktoré sa oslobodzujú od dane podľa § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP];

-   príjmy plynúce daňovníkovi na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 50 a § 51 zákona č. 400/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zn. n. p.), a to v tej časti, v akej sa tento príjem v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17 ods. 3 písm. k) ZDP nezahŕňa do základu dane.

Pre daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, z § 17 a nasl. ZDP vyplýva, okrem prípadov už uvedených, povinnosť vykonať úpravu základu dane aj v ďalších ustanovených prípadoch. Predmetné úpravy základu dane ovplyvnia výšku zdaniteľných príjmov uvádzaných v riadku 95 vtedy, ak úprava základu dane má byť vykonaná prostredníctvom úpravy príjmov zahrnovaných do základu dane daňovníka.

Napríklad živnostník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý v roku 2021 bezodplatne postúpil vlastnú pohľadávku, ktorej menovitá hodnota predstavovala 1 800 €, v súlade s § 17 ods. 12 písm. a) ZDP zvýši základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2021 o menovitú hodnotu postúpenej pohľadávky, čo je 1 800 €. Uvedenú úpravu základu dane vykoná v peňažnom denníku, a to tak, že sumu vo výške 1 800 eur zaúčtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov. Táto suma je teda súčasťou príjmov uvedených v VI. ODDIELe, Tabuľke č. 1, stĺ. 1, riadku 2 DP typu B, pričom údaj z tohto riadku sa následne prenesie do riadku 39 DP typu B.

Do úhrnu zdaniteľných príjmov v riadku 95 DP typu B, na účely sadzby dane vo výške 15 % podľa § 15 písm. a) druhého bodu ZDP, sa okrem zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane a ktoré sú uvedené v VI. ODDIELe v riadku 39 DP typu B, zahrnú aj zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP [a to aj napriek tomu, že daňová povinnosť z týchto príjmov je vyrovnaná zrazením dane (§ 43 ods. 6 ZDP) a tieto príjmy v súlade s § 4 ods. 7 a § 17 ods. 3 písm. a) ZDP nie sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP].

V prípade, ak by išlo o daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva tento v rámci r. 95 DP typ B, kde sa uvádzajú zdaniteľné príjmy (výnosy) pre účely určenia 15 %-nej sadzby dane uvedie predovšetkým

1. výnosy účtované v triede 6 upravené o výnosy, ktoré:

-   nie sú predmetom dane podľa § 3 ZDP,

-   sú od dane oslobodené – príspevky a dotácie podľa § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP,

-   podľa § 17 ods. 3 písm. c) ZDP predstavujú výnosy, ktoré už boli v minulosti zdanené podľa ZDP alebo doterajších predpisov a preto sa do základu dane nezahŕňajú,

-   predstavujú rozdiel medzi uznanou hodnotou a účtovnou hodnotou majetku pri nepeňažnom vklade v časti, v akej sa nezahrnuje do základu dane v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17b ods. 1 písm. b) ZDP.

2. výnosy, ktoré do základu dane nevstupujú, ale napriek tomu sa zahrnujú medzi zdaniteľné príjmy (výnosy)

-   výnosy zdanené daňou vyberanou zrážkou – autorské honoráre a preplatky z verejného zdravotného poistenia podľa § 43 ods. 3 ZDP sú zdaniteľným príjmom, aj keď sa zdaňujú iným spôsobom a zo základu dane sú vylúčené podľa § 17 ods. 3 písm. a) ZDP.

3. príjmy, ktoré nie sú zaúčtované vo výnosoch, ale sú zdaniteľným príjmom

-   nepeňažný príjem – napr. § 17 ods. 20 a 21 ZDP (riadok 43 daňového priznania),

-   marketingové štúdie u príjemcu vykázané vo výnosoch v minulosti, ktoré sú zdaniteľným príjmom až v zdaňovacom období prijatia úhrady podľa § 17 ods. 19 písm. c) ZDP účinného do 31.12.2019,

4. príjmy, ktoré sa z pohľadu účtovníctva alebo ZDP časovo rozlišujú

-   dotácie – v časti v akej sa účtujú do výnosov a zároveň zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17 ods. 3 písm. f) ZDP,

-   rozdiel medzi uznanou hodnotou a účtovnou hodnotou majetku pri nepeňažnom vklade v časti, v akej sa zahrnuje do základu dane v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17b ods. 1 písm. b) ZDP.

Do zdaniteľných príjmov sa nezahŕňajú úpravy základu dane,

ktoré sa vzťahujú k výdavkom (nákladom) a sú položkami zvyšujúcimi výsledok hospodárenia, napr.:

-   výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami § 21 (riadok 43DP),

-   výdavky (náklady) po zaplatení – 17 ods. 19 ZDP (riadok 43 daňového priznania),

-   záväzky po splatnosti, ktoré súvisia s daňovými výdavkami – § 17 ods. 27 ZDP,

-   rozdiel medzi účtovnými odpismi a daňovými odpismi a ďalšie.

V prípade, ak ide o daňovníkov právnické osoby, pri zahrňovaní zdaniteľných príjmov (výnosov) pre účely zistenia výšky sadzby dane podľa § 15 ZDP, títo postupujú rovnako ako daňovníci fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vychádzajúce z podvojného účtovníctva.

Na uvedenie výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) je v tlačive daňového priznania pre právnické osoby č. MF/010700/2021-721 (ďalej len „DP PO“) riadok 560, kde sa uvádza práve úhrn týchto príjmov.

Pri vyplnení riadku 560 sa vychádza z tabuľky C1 (riadok 6) alebo tabuľky C2 (riadok 6) alebo tabuľky F (riadok 1), alebo tabuľky G1 (riadok 1) upraveného o položky vzťahujúce sa k výnosom z tabuľky G3 (riadok 2 a 3) alebo tabuľky G2 (riadok 1) alebo tabuľky H (riadok 1 a riadok 2 až 10 stĺpca 1).

V prípade, ak by vychádzali pri stanovení základu dane z podvojného účtovníctva, potom na r. 560 uvádzajú najmä:

1. Výnosy účtované v triede 6 u daňovníka účtujúceho v sústave PÚ alebo IFRS upravené o výnosy, ktoré:

-   nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 ZDP – napr. príjmy získané darovaním okrem darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivostí od držiteľa alebo dedením, podiely na zisku (dividendy) u právnickej osoby okrem dividend z nespolupracujúcich štátov podľa § 2 písm. x) ZDP [riadok 210 daňového priznania okrem sumy prislúchajúcej k príjmom nezahrňovaným do základu dane podľa § 17 ods. 3 písm. a) ZDP, resp. riadok 220 u daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie],

-   sú od dane oslobodené – napr. príjmy podľa § 13 až § 13c ZDP (riadky 230, 240 a 260 daňového priznania),

-   podľa § 17 ods. 3 písm. c) ZDP predstavujú výnosy, ktoré už boli v minulosti zdanené podľa ZDP alebo doterajších predpisov a preto sa do základu dane nezahŕňajú,

-   predstavujú rozdiel medzi uznanou hodnotou a účtovnou hodnotou majetku pri nepeňažnom vklade v časti, v akej sa nezahrnuje do základu dane v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17b ods. 1 písm. b) ZDP.

2. Výnosy, ktoré do základu dane nevstupujú, ale napriek tomu sa zahrnujú medzi zdaniteľné príjmy (výnosy) uvedené v riadku 560 daňového priznania

-   výnosy zdanené daňou vyberanou zrážkou – sú zdaniteľným príjmom, aj keď sa zdaňujú iným spôsobom a zo základu dane sú vylúčené podľa § 17 ods. 3 písm. a) ZDP,

-   výnosy podľa § 17i ods. 5 písm. e) ZDP – hybridné nesúlady, v prípade, ak ide o príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené a uplatnením pravidiel podľa § 17i ZDP vstúpia do zdaniteľných príjmov.

3. Príjmy, ktoré nie sú zaúčtované vo výnosoch, ale sú zdaniteľným príjmom

-   nepeňažný príjem – napr. § 17 ods. 20 a 21 ZDP (riadok 110 daňového priznania),

-   úpravy základu dane o pripočítateľné položky, ktoré súvisia s výnosmi resp. príjmami – napr. úpravy z dôvodu transferového oceňovania (iba v časti týkajúcej sa výnosov, príjmov, t. j. nie výdavkov) – napr. § 17 ods. 5 ZDP,

-   marketingové štúdie u príjemcu vykázané vo výnosoch v minulosti, ktoré sú zdaniteľným príjmom až v zdaňovacom období prijatia úhrady podľa § 17 ods. 19 písm. c) ZDP účinného do 31. 12. 2019,

-   oceňovacie rozdiely (účtované na účte 416) vykázané pri zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev zahrňované do základu dane podľa § 17c ZDP.

4. Príjmy, ktoré sa z pohľadu účtovníctva alebo ZDP časovo rozlišujú

-   dotácie – v časti v akej sa účtujú do výnosov a zároveň zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17 ods. 3 písm. f) ZDP,

-   rozdiel medzi uznanou hodnotou a účtovnou hodnotou majetku pri nepeňažnom vklade v časti, v akej sa zahrnuje do základu dane v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17b ods. 1 písm. b) ZDP.

Do zdaniteľných príjmov sa nezahŕňajú predovšetkým úpravy základu dane, ktoré sa vzťahujú k výdavkom (nákladom) a sú položkami zvyšujúcimi výsledok hospodárenia, napr.:

a. výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami § 21 (riadok 130 daňového priznania),

b. výdavky (náklady) po zaplatení – 17 ods. 19 ZDP (riadok 140 daňového priznania),

c. záväzky po splatnosti, ktoré súvisia s daňovými výdavkami – § 17 ods. 27 ZDP,

d. rozdiel medzi účtovnými odpismi a daňovými odpismi a ďalšie.

Ing. Miroslava Brnova

ZÁKON o dani z príjmov

§ 6

Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu

(1) Príjmami z podnikania sú

a)  príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,

b)  príjmy zo živnosti,

c)  príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov neuvedené v písmenách a) a b),

d)  príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti podľa odsekov 7 a 8.

(2) Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených v § 5, sú príjmy

a)  z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,

b)  z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,

c)  znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu,

d)  z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou,

e)  príjmy z činnosti športovca alebo športového odborníka podľa osobitného predpisu vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

(3) Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5, sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.

(4) Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.

(5) Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj

a)  príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,

b)  úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

c)  príjem z predaja podniku alebo jeho časti (§ 17a) na základe zmluvy o predaji podniku,...