Rodinné podnikanie a bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (1. časť)

V rodine môžu vzniknúť v súvislosti s podnikaním viaceré možnosti. Podnikať môže len jeden z manželov alebo môžu spoločne podnikať obidvaja manželia, prípadne podnikajú spolu viacerí rodinní príslušníci. Pri spoločnom podnikaní v rodine môžu nastať viaceré kombinácie: – Individuálne podnikanie obidvoch manželov – dvoch samostatných podnikateľských subjektov. Čo predstavuje rodinný podnik?

Každý z partnerov má vlastný živnostenský list alebo iné povolenie na podnikanie, manželia vystupujú ako dve nezávislé fyzické osoby.

–   Podnikanie manželov v združení. Manželia uzavrú medzi sebou zmluvu o združení.

–   Podnikanie manželov vzájomným zamestnávaním,

–   Vypomáhanie manželovi (manželke),

–   Podnikanie rodinných príslušníkov formou obchodnej spoločnosti.

Zákonom č. 494/­2022 Z. z., ktorým sa menil a doplnil zákon č. 112/­2018 Z. z. o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch (ďalej len „novela zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch“), sa s účinnosťou od 1. 7. 2023 v zákone doplnili nové ustanovenia týkajúce sa rodinných podnikov, čím rodinné podnikanie nadobudlo samostatný právny rámec s dôrazom na existenciu rodinných väzieb. Tieto väzby sú pre rodinný podnik zásadné z pohľadu jeho vnútorného fungovania, ako aj z pohľadu ich možného vplyvu na samotné podnikanie. Rodinný podnik je podnik s účasťou členov spoločnej rodiny.

Výhody spoločného podnikania manželov v rodinnom podniku:

–   podnikajú vo svojej vlastnej firme so svojím manželom, nemajú nad sebou šéfa, ktorému by ste sa museli „spovedať“,

–   majú možnosť ovplyvniť to, čo robí manžel, možnosť spolurozhodovať o financiách, o spôsobe podnikania,

–   rozhodovať spolu s manželom o celkovom charaktere firmy.

Nevýhody spoločného podnikania manželov:

–   ručenie za vzniknuté záväzky z podnikania celým svojím majetkom, ak sa nejedná o podnikanie formou obchodnej spoločnosti, čím je ohrozená existencia rodiny aj v prípade, že by manželia mali modifikované bezpodielové spoluvlastníctvo,

–   jeden príjem, čo je v období keď sa firme nedarí, veľmi riskantné, preto je potrebné zvážiť, či aspoň jeden z partnerov by sa nemal niekde zamestnať resp. nemal mať iné príjmy, aby bol aspoň jeden istý príjem.

V ďalšej časti sa budeme venovať vlastníckym vzťahom medzi manželmi a možnosťami ochrany spoločného majetku manželov v prípade nepriaznivých podnikateľských výsledkov.

VLASTNÍCKE VZŤAHY MEDZI MANŽELMI

•    Právne aspekty bezpodielového spoluvlastníctva manželov

Spoločenstvo vlastníckych práv manželov k veciam, ktoré nadobudli manželia počas trvania manželstva je upravené osobitnou formou – formou bezpodielového spoluvlastníctva manželov (ďalej len „BSM“).

BSM môže existovať len v naviazanosti na manželstvo. Subjektmi BSM nemôžu byť iné osoby ako manželia. Jeho vznik a trvanie je podmienené existenciou manželstva, pričom len vo výnimočných prípadoch zákon umožňuje zánik BSM i napriek tomu, že manželstvo naďalej pokračuje (napr. ak súd zruší BSM). BSM však nemôže trvať ďalej, ak manželstvo zanikne.

Jedným z charakteristických znakov BSM je, že manželia nemajú kvantitatívne určený podiel na svojom vlastníckom práve tak ako je to určené pri podielovom spoluvlastníctve, kde spoluvlastnícky podiel je presne vymedzený (napr. 1/­3, 10 %,...). Vyjadruje tak hospodársku jednotu manželov a rovnaké hospodárske postavenie manželov.

Právna úprava BSM v zákone č. 40/­1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov (ďalej len „Občiansky zákonník“) umožňuje manželom dohodou modifikovať zákonné BSM pokiaľ ide o jeho rozsah, časový okamih jeho vzniku, prípadne o správu spoločného majetku avšak manželia nemôžu BSM vylúčiť úplne. BSM vzniká priamo zo zákona a manželom neumožňuje jeho vznik úplne vylúčiť, t. j. u nás sú tzv. predmanželské dohody vylučujúce vznik BSM, s ktorými sa stretáme v zahraničí, neplatné. Manželia majú iba možnosť zákonom stanoveným spôsobom modifikovať BSM (k možnostiam modifikácie BSM dohodou manželov sa vrátime neskôr). V takomto prípade ide o modifikované BSM. Rozoznávame tak zákonné BSM a modifikované BSM.

•    Vznik zákonného BSM

Zákonné BSM (dohodou nemodifikované BSM) vzniká momentom uzavretia manželstva. Od tohto momentu manželia za predpokladu, že manželstvo právne trvá, BSM nezaniklo (napr. rozhodnutím súdu) a vec môže byť v súlade s Občianskym zákonníkom nadobudnutá do BSM, nadobúdajú veci do svojho BSM. Samozrejme musí dôjsť aj k ďalšej skutočnosti a to skutočnosti, na základe ktorej sa nadobúda vlastnícke právo (napr. kúpna zmluva). Osobitnú úpravu obsahuje zákon č. 7/­2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov v prípade vyhlásenia konkurzu na jedného z manželov. Ak úpadca počas konkurzu uzavrie manželstvo, BSM vzniká až zrušením konkurzu. V tomto prípade tak nedochádza k súčasnému vzniku manželstva a BSM, ale k vzniku BSM dôjde až ku dňu zrušenia konkurzu.

•    Rozsah zákonného BSM

V súlade so znením § 143 Občianskeho zákonníka v BSM je všetko, čo môže byť predmetom vlastníctva a čo nadobudol niektorý z manželov za trvania manželstva, s výnimkou vecí získaných dedičstvom alebo darom, ako aj vecí, ktoré podľa svojej povahy slúžia osobnej potrebe alebo výkonu povolania len jedného z manželov, a vecí vydaných v rámci predpisov o reštitúcii majetku jednému z manželov, ktorý mal vydanú vec vo vlastníctve pred uzavretím manželstva alebo ktorému bola vec vydaná ako právnemu nástupcovi pôvodného vlastníka.

Predmetom BSM môžu byť všetky veci okrem tých, ktoré môžu byť podľa osobitného zákona iba vo vlastníctve štátu, prípadne určených právnických osôb. Do BSM tak patria najmä príjmy vyplývajúce z pracovnoprávnych vzťahov, príjmy vyplývajúce zo sociálneho poistenia. Do BSM taktiež patria aj výnosy, úžitky a prírastky z vecí a to bez ohľadu na to, či vec samotná je vo výlučnom vlastníctve jedného z manželov, v podielovom spoluvlastníctve manželov alebo v BSM. Príjmy z podnikania taktiež patria do BSM pokiaľ nedošlo k zrušeniu BSM súdom počas jeho trvania.

•    Obsah zákonného BSM

Vzťahy manželov k tretím osobám

Bežné veci týkajúce sa spoločných vecí manželov môže vybavovať každý z manželov samostatne. V ostatných veciach je potrebný súhlas oboch manželov. Občiansky zákonník požaduje iba súhlas oboch manželov, nevyžaduje priame konanie oboch manželov súčasne. Forma súhlasu nie je ustanovená, súhlas môže byť výslovný (ústny alebo písomný) alebo aj konkludentný. Súhlas môže byť udelený pred uskutočnením úkonu alebo aj po ňom.

Občiansky zákonník nevymedzuje pojem „bežné veci“. Je preto potrebné posudzovať každú situáciu osobitne. Za bežnú vec možno napríklad považovať nákup potravín. Darovanie nehnuteľnosti, prípadne väčšieho finančného obnosu však nemôže byť považované za bežnú vec a v takom prípade by bol potrebný súhlas druhého manžela.

Z právnych úkonov týkajúcich sa spoločných vecí sú oprávnení a povinní obaja manželia spoločne a nerozdielne. Manželia sú teda priamo zo zákona zaviazaní solidárne, t. zn., že veriteľ je oprávnený požadovať plnenie od ktoréhokoľvek z nich. Ak dlh splní jeden z manželov, povinnosť druhého zanikne. Takisto v prípade, ak majú manželia postavenie veriteľa, ich dlžník je oprávnený plniť ktorémukoľvek z manželov, ak nebolo dohodnuté niečo iné. Splnením jednému z manželov dlh zanikne.

V prípade pohľadávky veriteľa len jedného z manželov (samostatný dlh jedného z manželov), ktorá vznikla za trvania manželstva, môže byť veriteľ pri výkone rozhodnutia uspokojený i z majetku patriaceho do BSM t. j. i napriek tomu, že ide o samostatný dlh jedného z manželov, Občiansky zákonník umožňuje uspokojenie veriteľa z majetku patriaceho do BSM za splnenia podmienky, že pohľadávka vznikla za trvania manželstva.

Vzťahy medzi manželmi navzájom

Veci v BSM užívajú obaja manželia spoločne, pričom spoločne uhrádzajú aj náklady vynaložené na veci alebo spojené s ich užívaním a udržiavaním. Manželia sa o spôsobe užívania vecí dohodnú. V prípade, ak by sa manželia nedohodli ohľadne výkonu svojich práv a povinností vyplývajúcich im z BSM, prípadne jeden z manželov bráni druhému v užívaní spoločnej veci, rozhodne o výkone ich práv a povinností na návrh niektorého z manželov súd.

•    Zánik zákonného BSM

Obvykle BSM zaniká spolu so zánikom manželstva (smrťou jedného z manželov, vyhlásením jedného z manželov za mŕtveho, rozvodom, vyhlásením neplatnosti manželstva).

Právne predpisy však upravujú aj osobitné situácie, v ktorých výnimočne dochádza k zániku BSM aj počas trvania manželstva. BSM môže zaniknúť za trvania manželstva v nasledujúcich prípadoch:

•    na základe rozhodnutia súdu;

•    vyhlásením konkurzu;

•    právoplatným rozhodnutím súdu o uložení trestu prepadnutia majetku.

Následkom zániku BSM za trvania manželstva je, že manželia veci nenadobúdajú do BSM, ale veci nadobúdajú do svojho výlučného vlastníctva, prípadne do podielového vlastníctva.

Zánik BSM rozhodnutím súdu

Občiansky zákonník upravuje dva spôsoby, kedy BSM zaniká na základe súdneho rozhodnutia. V takomto prípade zaniká BSM právoplatnosťou rozhodnutia súdu.

•    Zo závažných dôvodov, najmä ak by ďalšie trvanie BSM odporovalo dobrým mravom, môže súd na návrh niektorého z manželov BSM zrušiť i za trvania manželstva.

•    Súd na návrh jedného z manželov zruší BSM v prípade, že jeden z manželov získal oprávnenie na podnikateľskú činnosť. Návrh môže podať ten z manželov, ktorý nezískal oprávnenie na podnikateľskú činnosť. Pokiaľ majú oprávnenie na podnikanie obaja manželia, môže návrh podať ktorýkoľvek z manželov.

Občiansky zákonník osobitne upravuje aj následné vzťahy medzi manželmi po zrušení BSM v prípade, ak podnikateľskú činnosť po zrušení BSM vykonáva podnikateľ spoločne alebo s pomocou manžela, ktorý nie je podnikateľom. V takomto prípade si manželia rozdelia príjmy z podnikania v pomere určenom písomnou zmluvou. Ak manželia takúto zmluvu neuzavreli, rozdelia si príjmy rovným dielom.

Zánik BSM vyhlásením konkurzu

Z dôvodu ochrany veriteľov a druhého manžela, v prípade vyhlásenia konkurzu priamo zo zákona zaniká úpadcovo BSM a následne je potrebné vykonať aj jeho vysporiadanie. Dohody modifikujúce BSM úpadcu, ktoré rozširujú rozsah BSM úpadcu aj na majetok pôvodne patriaci len úpadcovi alebo zužujú rozsah BSM úpadcu v prospech jeho manžela, sú neplatné, ak boli uzatvorené šesť mesiacov pred vyhlásením konkurzu.

Zánik BSM uložením trestu prepadnutia majetku

Priamo zo zákona zaniká BSM aj uložením trestu prepadnutia majetku a to právoplatným rozhodnutím súdu o takomto prepadnutí majetku.

•    Vysporiadanie BSM

Ak zanikne BSM, vykoná sa jeho vysporiadanie, t. j. usporiadanie vzájomných majetkových vzťahov zahŕňajúce aj upravenie vzájomných vzťahov k dlhom a pohľadávkam, ktoré vznikli za trvania BSM. Pri vysporiadaní sa vychádza zo zásad stanovených v Občianskom zákonníku. K vysporiadaniu dochádza navzájom medzi manželmi. V niektorých prípadoch môže dôjsť aj k vysporiadaniu medzi inými osobami napr. pozostalým manželom a dedičmi, medzi manželom a správcom konkurznej podstaty a pod..

K vysporiadaniu BSM nemôže dôjsť, pokiaľ BSM trvá. V rámci vysporiadania dochádza aj k vysporiadaniu pohľadávok a dlhov manželov vzniknutých za trvania manželstva. Vysporiadanie pohľadávok a dlhov sa však vykoná iba medzi manželmi a nedotýka sa práv tretích osôb. Veriteľom ostáva zachované právo požadovať plnenie od ktoréhokoľvek z manželov, resp. bývalých manželov.

Pri vysporiadaní sa uplatňujú nasledovné zásady:

•    Podiely oboch manželov sú rovnaké, nie je však vylúčené, že by podiely boli určené v inom pomere s ohľadom na zistený skutkový stav odôvodňujúci takúto nerovnosť.

•    Každý z manželov je oprávnený požadovať, aby sa mu uhradilo, čo zo svojho vynaložil na spoločný majetok, a je povinný nahradiť, čo sa zo spoločného majetku vynaložilo na jeho ostatný majetok.

•    Prihliada sa predovšetkým na potreby maloletých detí.

•    Prihliada sa na to, ako sa každý z manželov staral o rodinu, a na to, ako sa zaslúžil o nadobudnutie a udržanie spoločných vecí; pri určení miery pričinenia treba vziať tiež zreteľ na starostlivosť o deti a na obstarávanie spoločnej domácnosti.

K vysporiadaniu BSM môže dôjsť dohodou. Občiansky zákonník neustanovuje osobitnú formu pre túto dohodu v prípade vysporiadania hnuteľných vecí. Avšak ak dôjde k vysporiadaniu dohodou, sú manželia povinní vydať si na požiadanie písomné potvrdenie o tom, ako sa vysporiadali. V prípade ak, sa takáto dohoda týka nehnuteľnosti musí mať písomnú formu a svoju účinnosť nadobudne až vkladom do katastra nehnuteľností.

V prípade, ak nedôjde medzi manželmi o vysporiadaní BSM k dohode, rozhodne o jeho vysporiadaní na návrh ktoréhokoľvek z manželov súd. Občiansky zákonník stanovuje časový limit na vysporiadanie BSM dohodou alebo rozhodnutím súdu a to trojročnú lehotu, počítanú od zániku BSM. V prípade, ak počas tejto lehoty nedôjde k jeho vysporiadaniu dohodou alebo k doručeniu návrhu na súd, dôjde k jeho vysporiadaniu priamo zo zákona.

•    Modifikované BSM

Občiansky zákonník poskytuje manželom možnosť upraviť si BSM odlišným spôsobom ako je upravené v Občianskom zákonníku. BSM možno však zmluvne modifikovať iba v týchto troch smeroch:

•    Manželia môžu dohodou rozšíriť alebo zúžiť zákonom určený rozsah BSM.

•    Manželia sa môžu dohodnúť aj o správe spoločného majetku.

•    Manželia sa môžu dohodnúť, že vyhradia vznik BSM ku dňu zániku manželstva.

Pre uvedené dohody Občiansky zákonník požaduje formu notárskej zápisnice. Dohody môžu byť uzatvorené iba do budúcna, t. z. že sa môžu týkať len vecí, ktoré manželia ešte nenadobudli. Nie je možné uzavrieť dohodu týkajúcu sa už nadobudnutých vecí. Osobitné ustanovenie obsahuje Občiansky zákonník vo vzťahu manželov s modifikovaným BSM k tretím osobám.

Manželia sa môžu voči inej osobe na túto dohodu odvolať len vtedy, ak je tejto tretej osobe táto dohoda známa. Ak by tretej osobe nebola táto dohoda známa, postupuje sa ako keby žiadna dohoda modifikujúca BSM nebola medzi manželmi uzavretá.

Podnikanie jedného z manželov (FO – podnikateľ)

Spravidla v začiatkoch podnikania vkladá podnikateľ do obchodného majetku majetok z BSM. Môžu to byť finančné prostriedky, nehnuteľnosť, osobný automobil, prípadne iné hnuteľné veci. Na používanie majetku v BSM na podnikanie pri začatí podnikania potrebuje začínajúci podnikateľ súhlas druhého manžela. Na ďalšie právne úkony, ktoré s podnikaním súvisia, už zákon súhlas druhého manžela nevyžaduje.

Pod pojmom obchodný majetok rozumieme súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákon o dani z príjmov“) vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11. Obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia sa rozumie aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu.

Príklad 1

V praxi ide o prípady, keď sa majetok nachádzajúci v BSM vloží do obchodného majetku jedného z manželov, alebo sa len používa na podnikanie takým spôsobom, že manžel – podnikateľ uplatňuje výdavky v súvislosti s používaním tohto majetku vo výdavkoch na daňové účely – najčastejšie ide o používanie automobilu nevloženého do obchodného majetku na pracovné cesty.

Zákon neupravuje formu tohto súhlasu nepodnikajúceho manžela. Podľa ustanovenia § 35 Občianskeho zákonníka môže byť prejav vôle druhého manžela urobený nielen konaním (ústny či písomný súhlas), nielen výslovne, ale aj iným spôsobom nevzbudzujúcim pochybnosti o tom, čo chcel účastník prejaviť. Ak ide o moment súhlasu, je zrejmé, že takýto súhlas sa má udeliť pri začatí podnikania.

Uzavretie dohôd ohľadne zúženia alebo rozšírenia BSM má význam najmä z hľadiska ochrany majetku inak patriaceho do BSM, keďže Občiansky zákonník vychádza zo zásady, že aj pohľadávka veriteľa len jedného z manželov, ktorá vznikla za trvania manželstva, môže byť pri výkone rozhodnutia uspokojená i z majetku patriaceho do BSM (§ 147 ods. 1 Občianskeho zákonníka).

Príklad 2

V priebehu trvania manželstva vznikla jednému z manželov podnikateľov povinnosť uhradiť veriteľovi pohľadávku. Veriteľ môže svoju pohľadávku uspokojiť aj z majetku patriaceho do BSM, ak takého spoluvlastníctvo medzi manželmi v čase uplatnenia pohľadávky existuje. Druhý manžel je v takom prípade povinný strpieť, aby pohľadávka veriteľa bola uspokojená z majetku v BSM oboch manželov.

Treba pripomenúť, že ustanovenie § 147 ods. 1 Občianskeho zákonníka nemožno použiť tam, kde BSM neexistuje, alebo keby išlo o individuálny, oddelený majetok manžela – nepodnikateľa.

V prípade, že sa manželia dohodli na zúžení rozsahu BSM, pohľadávka veriteľa len jedného z manželov, ktorá vznikla za trvania manželstva, nemôže byť pri výkone rozhodnutia uspokojená i z majetku patriaceho do BSM, ak táto pohľadávka vznikla pri používaní majetku, ktorý nepatrí do BSM.

Ak podnikateľ zaradí majetok v BSM do obchodného majetku do daňových výdavkov, môže si uplatňovať výdavky súvisiace s jeho používaním pri podnikaní – náklady na opravy a údržbu tohto majetku a v prípade hmotného majetku odpisovaného a nehmotného majetku odpisovaného aj daňové odpisy ako vlastník tohto majetku.

Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku zaradeného do obchodného majetku z BSM postupuje daňovník ako jeho vlastník.

Ak fyzická osoba preradí hmotný alebo nehmotný majetok odpisovaný z osobného používania do obchodného majetku nedochádza k zmene v osobe vlastníka. Stále je to ten istý subjekt práv a povinností, tá istá fyzická osoba. Tento krok je však dôležitý z daňového a účtovného hľadiska.

Preradenie majetku z obchodného majetku do osobného vlastníctva

V prípade preradenia majetku z obchodného majetku do osobného používania nedochádza k zmene vlastníka tohto majetku a podnikateľovi nevzniká daňová povinnosť k dani z príjmov. Samotné preradenie nemá vplyv na vlastnícky režim dotknutého majetku.

Dosahované príjmy z podnikania za trvania BSM sa stávajú jeho súčasťou. Rozhodujúce pre zahrnutie príjmov z podnikania do BSM je skutočnosť, že manželia nemajú modifikovanú úpravu BSM a príjmy z podnikania nie sú vylúčené z BSM.

Rozhodujúcim dňom pre zaradenia príjmov z podnikania do BSM je okamih skutočného príjmu a nie dátum vzniku pohľadávky.

Príklad 3

Podnikateľ mal ku dňu 30. 4. 2023 z podnikania pohľadávky vo výške 30 tis. eur. Dňa 3. mája 2023 vstúpil do manželstva. Manželia neuzatvorili dohodu o modifikácii BSM. Príjmy z pohľadávok boli manželovi vyplatené v máji a júni 2023. Keďže príjmy z podnikania dosiahol podnikateľ v období trvania BSM a manželia nemali dohodou vylúčené príjmy z podnikania manžela z BSM, príjmy sú súčasťou BSM.

Pri podnikaní manžela samostatne bez prípadného zamestnávania manžela alebo niektorého ďalšieho člena rodiny nevzniká rodinný podnik. Podmienkou existencie rodinného podniku fyzickej osoby – podnikateľa, je skutočnosť, že najmenej jeden člen spoločnej rodiny je v pracovnoprávnom vzťahu s touto fyzickou osobou – podnikateľom.

Ing. Anton Kolembus