Ročné zúčtovanie preddavkov

na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2017

Zamestnanec, ktorý mal v roku 2017 len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti vyššie ako 1 901,67 eura, musí mať tieto príjmy vysporiadané ročným zúčtovaním preddavkov alebo podaním daňového priznania. Povinnosť vysporiadania nevzniká, ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu uvedenú sumu. Zamestnanec však môže aj v takom prípade o vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľa požiadať. Ak zamestnancovi vznikla povinnosť vysporiadania a o ročné zúčtovanie nepožiada, musí podať daňové priznanie.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) sa vykoná podľa § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Kto môže požiadať o ročné zúčtovanie

V súlade s § 38 ods. 1 zákona o dani z príjmov môže o vykonanie ročného zúčtovania požiadať zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti zo zdrojov na území SR a súčasne nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona alebo poberal takéto príjmy, ale neuplatnil pri nich postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nerozhodol sa považovať zrazenú daň za preddavok na daň. O ročné zúčtovanie nemôže požiadať napr. zamestnanec, ktorý:

-    mal príjem zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí,

-    mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné príjmy (s výnimkou, že tieto boli zdanené zrážkou a zamestnanec ich považuje za daňovo vysporiadané),

-    bol k 1. 1. 2017 poberateľom dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov a uplatňuje ustanovenie § 46a zákona o dani z príjmov o minimálnej výške dane,

-    v priebehu roka si sám platil preddavky na daň podľa § 34 ods. 6 a 7 zákona,

-    mal iba príjmy v nepeňažnej forme, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň

-    v predchádzajúcich rokoch si uplatnil ako nezdaniteľnú časť základu dane dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a z dôvodu porušenia podmienok má povinnosť zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 9 a 13 zákona, pričom sa rozhodol pre vysporiadanie predtým uplatnenej nezdaniteľnej časti v roku 2017,

-    jeho zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.

Zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus. Ak si zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania

Zamestnanec, ktorý spĺňa podmienky, môže písomne požiadať o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov najneskôr do 15. februára 2018. Vzor tlačiva žiadosti určilo Finančné riaditeľstvo SR a je uverejnený na jeho webovom sídle www.financnasprava.sk. Zamestnanec spolu s vyplnenou žiadosťou predloží zamestnávateľovi:

-    ak poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti od iných zamestnávateľov, potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse,

-    doklady preukazujúce nárok na daňový bonus, ak si daňový bonus, resp. jeho časť zamestnanec uplatňuje v rámci ročného zúčtovania,

-    doklad o zaplatení povinného poistného, ak si ho platil zamestnanec sám. Doklad predloží aj v prípade dobrovoľne plateného poistného a v prípade nedoplatku na poistnom na zdravotné poistenie z ročného zúčtovania poistného za rok 2016, ak ho hradil sám,

-    doklady o oprávnenosti nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), t. j. sobášny list a doklad preukazujúci niektorú z podmienok uvedených v § 11 ods. 4 písm. a) zákona. Podotýkame, že zo zákona nevyplýva povinnosť predložiť zamestnávateľovi doklady o príjmoch manželského partnera, podkladom pre zamestnávateľa je čestné vyhlásenie zamestnanca v žiadosti, ktorý má zodpovednosť za správnosť uvedených údajov o vlastných príjmoch manželského partnera a o počte mesiacov, na začiatku ktorých sú splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti,

-    posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku, ak je zamestnanec na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona, v roku 2017 výška dôchodku nepresiahla v úhrne sumu 3 803,33 eura a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ako rozdiel medzi sumou 3 803,33 eura a výškou ročného dôchodku,

-    doklad o zaplatených príspevkoch na doplnkové dôchodkové sporenie. Ak za zamestnanca odvádza príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ a zamestnanec mu preukázal splnenie podmienok, potom zamestnanec nemá povinnosť preukazovať nárok na túto nezdaniteľnú časť každoročne.

Ak zamestnanec požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, ale v termíne nepredložil požadované doklady, je povinný podať daňové priznanie.

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie

na základe údajov o zdaniteľnej mzde, ktoré je povinný viesť podľa § 39 ods. 1 až 4 zákona, dokladov preukazujúcich nároky zamestnanca a potvrdení od všetkých zamestnávateľov.

Predpokladom vykonania ročného zúčtovania zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, je podanie podpísanej žiadosti a predloženie všetkých potrebných dokladov zamestnancom do 15. februára 2018. Zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie nielen daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňovým rezidentom SR), ale aj daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňovým nerezidentom).