Riešenie prípadov v praxi
vysporiadanie zamestnaneckých príjmov po skončení roka

Príjem z predaja pozemku

Zamestnanec požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov za rok 2025. V tomto roku mal aj príjem z predaja pozemku, ktorý nespĺňa podmienku pre oslobodenie od dane. Zamestnanec pri podávaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania na tento príjem zabudol a zamestnávateľ o ňom nemohol vedieť.

Ako sa má zamestnanec vysporiadať s touto situáciou, ak uvedené zistil po termíne podania daňového priznania?

Ak bolo tomuto zamestnancovi vykonané ročné zúčtovanie, je povinný podať daňové priznanie typ B, do ktorého zahrnie údaje o príjmoch zo závislej činnosti z doplneného dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní a príjem z predaja pozemku ako ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Súčasne je povinný uhradiť rozdiel na dani. Daňové priznanie podané po lehote na podanie daňového priznania podlieha sankcii. Sankcii podlieha aj úhrada nedoplatku po lehote splatnosti (lehota splatnosti je zhodná s lehotou na podanie daňového priznania).

Spôsob vrátenia zrazených preddavkov

Študentka mala uzatvorené postupne tri dohody o brigádnickej práci študentov u rôznych zamestnávateľov. V mesiaci júl obdržala odmenu vo výške 550 eur, v auguste 520 eur a v septembri 690 eur. U zamestnávateľov nepodpísala vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona o dani z príjmov. Zamestnávatelia jej neuplatnili nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a zo zdaniteľnej mzdy vybrali preddavky na daň. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2025 nemala.

Môže študentka žiadať o vrátenie zrazených preddavkov a ako?

Vzhľadom na výšku zdaniteľných príjmov nevzniká študentke povinnosť podať daňové priznanie, a to ani vtedy, ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov. Ak sa rozhodne daňové priznanie podať, v priznaní typ A uvedie príjem podľa § 5 zákona o dani z príjmov z údajov z potvrdení všetkých zamestnávateľov. Po uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka jej vyjde nulová daňová povinnosť a zrazené preddavky jej budú vrátené daňovým úradom na základe žiadosti, ktorá je súčasťou tlačiva daňového priznania. Ak by požiadala o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov zamestnávateľa, výsledok by bol rovnaký, ale preplatok by jej vrátil zamestnávateľ, ktorého o ročné zúčtovanie preddavkov požiadala.

Vrátenie zrazených preddavkov

Starobný dôchodca pracoval v roku 2025 u zamestnávateľa na základe dohody o vykonaní práce. Neuplatňoval si daňový bonus, zamestnávateľ mu odmenu zdaňoval preddavkovou daňou. Úhrn dôchodkov v roku 2025 uňho prevyšuje sumu 5 753,79 eura (nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka). Okrem hrubého príjmu zo závislej činnosti 2 500 eur nemal iné zdaniteľné príjmy.

Zrazené preddavky mu vráti zamestnávateľ alebo daňový úrad?

Dôchodca nemá povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 876,90 eura. Ak chce vrátiť zrazené preddavky na daň, musí podať daňové priznanie typ A. Zrazené preddavky z príjmu zo závislej činnosti bude možné na základe daňového priznania vrátiť. Zrazené preddavky nie je možné vrátiť zamestnávateľom v rámci ročného zúčtovania preddavkov.

Povinnosti dôchodcu

Starobný dôchodca v roku 2022 nakúpil z podielového fondu podielové listy v hodnote 2 450 eur. V marci 2025 ich podielovému fondu vrátil, čím dosiahol príjem v hodnote 2 650 eur. Osobitný základ dane z príjmov z podielových listov dosiahnutých daňovníkom z ich vyplatenia podľa § 7 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov je v súlade s § 7 ods. 5 zákona o dani z príjmov vo výške 200 eur, z ktorého zrazil vyplácajúci podielový fond daň vo výške 19 %. Daňovník v roku 2025 okrem týchto príjmov z vrátenia podielových listov nedosiahol žiadne iné zdaniteľné príjmy.

Má v súvislosti s týmto príjmom dôchodca povinnosti voči daňovému úradu?

Daňovník sa môže rozhodnúť, že bude zrazením dane považovať svoju daňovú povinnosť z tohto príjmu za splnenú a daňové priznanie nepodá. Ďalšou možnosťou je, že si príjmy zahrnie v daňovom priznaní typ B do osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov, ako daňovú povinnosť uvedie nulu a zrazenú daň uvedie ako zaplatený preddavok. Vzniknutý preplatok na dani z príjmov bude daňovník žiadať vrátiť od daňového úradu.

Ing. Ivana Valterová