Príspevok na rekreáciu
a na športovú činnosť dieťaťa

Rekreačné poukazy a príspevky na rekreáciu pre zamestnancov sú novinkou od roku 2019. Za splnenia podmienok upravených v § 152a Zákonníku práce môže žiadať zamestnanec svojho zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, je na žiadosť zamestnanca povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok.

U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok podľa prvej vety zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Príspevok na rekreáciu môže za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi aj zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Príspevok na rekreáciu sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

Svojmu zamestnancovi môže prispievať na tuzemskú dovolenku – ubytovacie služby či pobytové balíky, zostavené z minimálne dvoch prenocovaní na území Slovenskej republiky alebo na prázdninové aktivity – tábory pre školopovinné deti. Spolu so zamestnancom sa na rekreácii môžu zúčastniť aj blízki rodinní príslušníci.

Cena príspevku na rekreáciu je v maximálnej výške za kalendárny rok,

–   55 % z ceny rekreácie maximálne 500 eur hradí zamestnávateľ, to je 275 eur, 45 % príspevku hradí zamestnanec,

–   ak účet za dovolenku presiahne 500 eur, zamestnávateľ uplatňuje pravidlo maximálnej výšky príspevku podľa zákona, tzn. 275 eur a zvyšok si hradí zamestnanec,

–   príspevok je oslobodený od dane a odvodov,

–   podľa rozhodnutia zamestnávateľa, môže byť zo sociálneho fondu hradený aj príspevok na rekreáciu nad rámec zákona, tzn. nad sumu 275 eur.

Príspevok na rekreáciu môže zamestnávateľ poskytnúť formou rekreačného poukazu alebo preplatením účtov za pobyt.                                                     

Pri poskytovaní príspevku na rekreáciu prostredníctvom rekreačného poukazu na základe zmluvy s vydavateľom rekreačného poukazu podľa osobitného predpisu je výška poplatku za sprostredkovanie služieb maximálne 3 % z hodnoty rekreačného poukazu.

Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na rekreáciu len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na rekreáciu, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada.

Oprávnenými výdavkami na príspevok na rekreáciu sú preukázané výdavky zamestnanca na:

a)  služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky,

b)  pobytový balík obsahujúci ubytovanie najmenej na dve prenocovania a stravovacie služby alebo iné služby súvisiace s rekreáciou na území Slovenskej republiky,

c)  ubytovanie najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky, ktorého súčasťou môžu byť stravovacie služby,

d)  organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území Slovenskej republiky pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom; za dieťa zamestnanca sa považuje aj dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca na manžela, vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu alebo dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii.

Účtovanie kúpy a odovzdania rekreačných poukazov zamestnancovi:

Pri nákupe rekreačných poukazov sa účtuje o nákupe cenín. Pri odovzdaní zamestnancovi, do výšky maximálne 275 eur za kalendárny rok (resp. pri skrátenom pracovnom čase v nižšej sume), ide o náklad účtovaný na účte zákonných sociálnych nákladov.

Účtovanie rekreačných poukazov:

Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na rekreáciu po predložení účtovných dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak. Ak nebol príspevok na rekreáciu poskytnutý prostredníctvom rekreačného poukazu, na žiadosť zamestnanca sa príspevok na rekreáciu, ktorá začala v jednom kalendárnom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom kalendárnom roku, bude považovať za príspevok na rekreáciu za kalendárny rok, v ktorom rekreácia začala.

Účtovanie príspevku na rekreáciu na základe predloženia dokladov zamestnancom:

Náklad, ktorý je v oboch prípadoch účtovaný na účte 527 – Zákonné sociálne náklady, je daňovo uznaný v zdaňovacom období, v ktorom rekreácia začala. Príspevok je v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok (ak nemá zamestnanec dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas). Pre zamestnanca je príspevok na rekreáciu príjmom oslobodeným od dane z príjmov.

Rekreačné poukazy a príspevky na rekreáciu môže využiť aj fyzická osoba, ktorá je podnikateľom a to za podmienok a rozsahu, aké platia pre zamestnancov. Podľa § 19 ods. 2 písm. w) zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom sú aj výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka, podnikateľa s príjmami podľa § 6 ods. 1 (príjmy z podnikania) a § 6 ods. 2 (príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti) zákona o dani z príjmov, ktorý vykonáva túto činnosť najmenej 24 mesiacov v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152 Zákonníka práce.

Príklad

Podnikateľ absolvoval spolu s manželkou v dňoch 5. až 7. 7. trojdňový víkendový pobyt na Slovensku. Celková cena za rekreačný pobyt predstavuje sumu 650 eur.

Daňovník si môže zahrnúť do daňových výdavkov 55 % z hodnoty pobytu, najviac však vo výške 275 eur na seba a aj na manželku.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa o príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Cieľom úpravy uvedenej v § 152b Zákonníka práce je podpora športu detí a mládeže formou dobrovoľného príspevku zamestnávateľa na pomernej úhrade výdavkov, ktoré jeho zamestnanec vynakladá na pravidelnú športovú činnosť svojho dieťaťa. Od zavedenia príspevku sa očakáva zvýšenie počtu pravidelne športujúcich detí, vytvorenie nového nástroja na financovanie športovej činnosti zo súkromných zdrojov, zároveň pôjde o ďalší benefit, ktorý na dobrovoľnej báze môže zamestnávateľ poskytnúť svojmu zamestnancovi. Poskytovanie príspevku na športovú činnosť dieťaťa svojho zamestnanca nie je povinné.

O príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže požiadať zamestnanec, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov. To sa týka aj zamestnanca, ktorý je zamestnaný na kratší pracovný čas, avšak výška príspevku sa v tomto prípade bude krátiť. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa bude oslobodený od dane bez ohľadu na to, či zamestnanec aktuálne pracuje.

Oslobodenie príspevku od dane nie je podmienené aktuálnou prítomnosťou zamestnanca na pracovisku. Príspevok je oslobodený od dane z príjmov aj v prípade zamestnancov, ktorých pracovný pomer ku prvému dňu obdobia uvedenom na doklade trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov a aktuálne sú:

•    na materskej alebo rodičovskej dovolenke,

•    práceneschopní,

•    na OČR,

•    na neplatenom voľne.

Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada. Zamestnávateľ môže po prerokovaní so zástupcami zamestnancov upraviť ďalšie podmienky, za ktorých bude zamestnancom poskytovať príspevok na športovú činnosť dieťaťa.

V rovnakej výške a za obdobných podmienok, aké platia pre zamestnancov, si do daňových výdavkov môžu uplatniť príspevok na športovú činnosť dieťaťa aj samostatne zárobkovo činné osoby (napr. živnostníci), ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov. Pokiaľ je SZČO zároveň aj zamestnancom, príspevok si môže uplatniť v daňových nákladoch, len ak si ho v priebehu roka neuplatnila u svojho zamestnávateľa.

Výška príspevku je v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa za kalendárny rok podľa prvej vety zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.

Ak zamestnanec na športovú činnosť dieťaťa vynaloží menej ako 500 eur ročne, zamestnávateľ zamestnancovi môže prispieť v sume 55 % oprávnených výdavkov zamestnanca. Príspevok sa nemusí vyčerpať naraz. Príspevok na športovú činnosť dieťaťa môže zamestnanec žiadať aj opakovane v priebehu kalendárneho roka (u toho istého zamestnávateľa), a to až do vyčerpania maximálnej sumy príspevku na športovú činnosť dieťaťa, ktorá môže byť zamestnávateľom jeho zamestnancovi postupne poskytnutá v maximálnej sume 275 eur za kalendárny rok.

Za oprávnené výdavky sa považujú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe (v zmysle § 8 ods. 1 zákona č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení n. p.), ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie tejto športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka, a to najviac za obdobie kalendárneho roka, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa.

Za dieťa, na ktoré je možné žiadať príspevok sa považuje:

•    vlastné dieťa zamestnanca,

•    dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,

•    dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti,

•    s trvalým pobytom alebo obdobným pobytom na území Slovenskej republiky,

•    ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa najmenej počas šiestich mesiacov.

V kalendárnom roku, v ktorom dieťa zamestnanca vykonávajúce športovú činnosť dosiahne 18 rokov, môže zamestnanec zamestnávateľa požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa až do konca tohto kalendárneho roka, nielen do dňa dovŕšenia veku dieťaťa 18 rokov.

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťaťa predložením účtovných dokladov do 30 dní odo dňa ich vydania športovou organizáciou zapísanou v registri právnických osôb v športe, ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie tejto športovej činnosti odborne spôsobilým športovým odborníkom. Súčasťou účtovných dokladov musí byť meno a priezvisko dieťaťa, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa posudzuje zamestnávateľ ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa vzťahujú predložené účtovné doklady. Tieto účtovné doklady si zamestnávateľ musí uschovať pre svoje účtovné a daňové potreby.

V prípade splnenia podmienok zamestnávateľ zamestnancovi poskytne príspevok na športovú činnosť dieťaťa po predložení dokladov v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.

Motiváciou zamestnávateľa na poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa je jeho oslobodenie od platenia daní a odvodov zamestnancom aj zamestnávateľom. Ide teda o zaujímavý benefit, ktorý nepodlieha dani ani odvodom, ako by to bolo napríklad pri zvýšení mzdy. Súčasne sa suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov zahŕňa do daňových výdavkov zamestnávateľa.

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok vyšší ako 55 % zo sumy oprávnených výdavkov, suma „nad“ 55 % nie je oslobodená od dane – započíta sa do zdaniteľného príjmu zamestnanca a do vymeriavacích základov pre odvody. Vyššia suma príspevku nie je daňovým výdavkom zamestnávateľa.

Príklad 1

Zamestnanec spĺňajúci podmienky, vynaloží na športovú činnosť dieťaťa sumu 600 eur ročne.

Zamestnávateľ zamestnancovi na športovú činnosť dieťaťa môže prispieť maximálnou sumou 275 eur ročne.

Príklad 2

Zamestnanec v marci 2023 predloží zamestnávateľovi doklad, podľa ktorého za obdobie od 1. 1. 2023 do 31. 3. 2023 uhradil športovej organizácii za športovú činnosť svojho dieťaťa sumu 100 eur. Pracovný pomer zamestnanca u zamestnávateľa začal dňa 1. 5. 2021.

Podmienka nepretržitého trvania pracovného pomeru najmenej 24 mesiacov bude splnená najskôr k 1. 5. 2023. Ak by bol zamestnancovi vyplatený príspevok za obdobie od 1. 1. 2023 do 31. 3. 2023, bol by to zdaniteľný príjem zamestnanca.

Príklad 3

Zamestnanec donesie ďalší doklad zamestnávateľovi koncom roka 2023. Podľa tohto dokladu za obdobie od 1. 6. 2023 do 31. 10. 2023 uhradil športovej organizácii za športovú činnosť svojho dieťaťa sumu 400 eur. Pracovný pomer zamestnanca u zamestnávateľa začal dňa 1. 5. 2021.

Podmienka nepretržitého trvania pracovného pomeru najmenej 24 mesiacov je v tomto prípade splnená najskôr k 1. 5. 2023. Príspevok bude oslobodený od dane.

Príklad 4

V októbri 2023 zaplatí pán Veselý športovej organizácii zapísanej v registri právnických osôb v športe, ktorá zabezpečuje pre jeho syna vykonávanie športovej činnosti pod dohľadom športového odborníka, sumu za daný rok vo výške 400 eur. Doklad o úhrade tejto sumy predloží v novembri svojmu zamestnávateľovi, ktorý mu dobrovoľne poskytne príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a to vo výške 220 eur.

Zamestnancovi túto sumu nezdaní a sumu 220 eur zahrnie do svojich daňových výdavkov.

Príklad 5

Pracovný pomer zamestnankyne začal 1. 8. 2021. Pracovný pomer je dohodnutý na polovičný úväzok. Zamestnankyňa je počas celého roka 2023 na rodičovskej dovolenke.

Ak jej bude počas roka 2023 poskytnutý príspevok na športovú činnosť dieťaťa, bude oslobodený od dane a to potenciálne až do výšky 275 eur.

Príklad 6

Zamestnanec má podľa pracovnej zmluvy polovičný úväzok.

Výška oslobodenia od dane príspevku na športovú činnosť dieťaťa je v jeho prípade limitovaná sumou 275/2 = 137,50 eur.

Ing. Anton Kolembus

§ 8 zákona č. 440/2015 Z. z., o športe
citácia na strane 60

(1) Športovou organizáciou je právnická osoba, ktorej predmetom činnosti alebo cieľom činnosti je športová činnosť; športovou organizáciou nie je orgán verejnej správy.

(2) Športová organizácia sa povinne zapisuje do registra právnických osôb v športe.

(3) Športová organizácia vedie zdrojovú evidenciu osôb s jej príslušnosťou. O fyzických osobách sa v zdrojovej evidencii vedú údaje v rozsahu podľa § 80 ods. 2 písm. a), b), d) až r), ods. 4 až 7.

(4) Športová organizácia, ktorá uzavrela so športovcom zmluvu o profesionálnom vykonávaní športu, zmluvu o amatérskom vykonávaní športu, zmluvu o príprave talentovaného športovca alebo inú zmluvu, ak športovec vykonáva šport pre športovú organizáciu ako samostatne zárobkovo činná osoba, je povinná do 30 dní od uzavretia zmluvy predložiť zmluvu na účely jej vedenia v evidencii zmlúv a dohôd vedenej národným športovým zväzom alebo športovou organizáciou, ktorej je členom.

(5) Zo zasadnutia najvyššieho orgánu športovej organizácie a konania volieb do orgánov športovej organizácie sa vyhotovuje zápisnica, ktorú športová organizácia uchováva po čas určený zakladajúcim dokumentom, ktorý nesmie byť kratší ako šesť rokov. Zápisnica obsahuje aj meno, priezvisko a funkciu osôb zúčastnených na zasadnutí.

(6) Športová organizácia je povinná

a) zabezpečiť vo svojej pôsobnosti dodržiavanie pravidiel Svetového antidopingového programu,

b) zabezpečiť vo svojej pôsobnosti dodržiavanie opatrení proti manipulácii priebehu a výsledkov súťaží a iných opatrení proti negatívnym javom v športe vyplývajúcich z medzinárodných predpisov a rozhodnutí,

c) upraviť vo svojich predpisoch negatívne javy podľa písmena b) ako závažné disciplinárne previnenia,

d) zabezpečiť vo svojej pôsobnosti...