Príklady z praxe
vrátenie DPH
Nárok na vrátenie dane z Rakúska
Slovenský podnikateľ - platiteľ DPH, vykonáva výlučne oslobodené činnosti – finančné služby podľa § 39 zákona o DPH. V Rakúsku obstaral tovar, pričom mu bola účtovaná rakúska DPH. Vzniká podnikateľovi nárok na vrátenie dane z Rakúska?
Napriek skutočnosti, že slovenský podnikateľ spĺňa podmienku, že v Rakúsku nie je usadený a za obdobie, za ktoré by žiadal vrátenie dane, bol platiteľom dane, nemá nárok na vrátenie dane, pretože v tuzemsku vykonával výlučne činnosti oslobodené od dane, bez nároku na odpočítanie dane.
DPH z výdavkov vynaložených na pracovnej ceste
Môže zamestnávateľ žiadať vrátiť DPH z výdavkov vynaložených na pracovnej ceste?
Ak zamestnanec vyučtováva výdavky vynaložené na pracovnej ceste prostredníctvom cestovných náhrad, nie je možné ich považovať za prijaté tovary a služby zamestnávateľom od iného platiteľa dane. V takomto prípade zamestnávateľ neúčtuje o kúpe tovarov a služieb, ale o cestovných náhradách, čo znamená, že zamestnancovi prepláca jeho výdavky, ktoré mal v súvislosti s pracovnou cestou.
Zamestnávateľ nemá právo na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH z dôvodu, že neprijal tovary a služby, ktoré by použil na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ. Samotné rozhodnutie je však na členskom štáte vrátenia dane, tzn., ak zamestnávateľ zahrnie do žiadosti o vrátenie dane aj výdavky vynaložené na pracovnej ceste zamestnancov, je na posúdení príslušného členského štátu vrátenia dane, či z uvedených nákupov vráti žiadateľovi daň.
Peňažná mena v žiadosti o vrátenie dane
Ak má žiadateľ vyhotovené doklady v eurách, pričom príslušný členský štát vrátenia dane má svoju národnú menu, v akej peňažnej mene sa vyplní v žiadosti základ dane a daň?
Základ dane a výška DPH sa uvádzajú vždy v peňažnej mene členského štátu vrátenia dane. Na základe tejto skutočnosti je v aplikácii na podávanie žiadostí o vrátenie DPH v prípade evidencie nových obchodov do žiadosti nastavené pole "Mena" ako nemodifikovateľné. Údaj v tomto poli je nastavený na menu platnú (pre danú krajinu vrátenia) ku dňu konca obdobia refundácie uvedeného v žiadosti.
Vo všeobecnosti by mal žiadateľ v takomto prípade požiadať dodávateľa o opravu faktúry (resp. o doplnenie údajov na faktúre v zmysle čl. 230 smernice Rady 2006/112/ES). Podľa čl. 230 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty sa môžu sumy uvedené na faktúre uvádzať v akejkoľvek mene za predpokladu, že výška DPH, ktorá sa má zaplatiť alebo upraviť, je uvedená v národnej mene členského štátu, s tým, že sa využije prepočítací mechanizmus ustanovený v čl. 91 smernice o DPH. Nakoľko prepočítanie meny do žiadosti o vrátenie DPH neupravuje zákon, je na žiadateľovi, ktorý bude niesť zodpovednosť, aby to prepočítal primerane podľa čl. 91 smernice Rady 2006/112/ES.
Právo podať žiadosť o vrátenie dane
Daňový subjekt ukončil v roku 2024 podnikanie čím aj zrušil registráciu za platiteľa DPH. Môže daňový subjekt podať žiadosť o vrátenie dane v roku 2024 za rok 2023, keďže v roku 2023 bol ešte platiteľom DPH?
V danom prípade nezdaniteľná osoba už nemá právo podať žiadosť o vrátenie dane.
Žiadosť o vrátenie českej DPH
Slovenský platiteľ dane si kúpil tovar v ČR od českého platiteľa.Tovar si prepravil sám z ČR do SR. Český dodávateľ pri dodaní tovaru uplatnil českú DPH. Môže slovenský platiteľ dane požiadať o vrátenie českej DPH?
Ak v danom prípade boli splnené podmienky oslobodenia od dane pri dodaní tovaru z ČR do SR, český dodávateľ mal uplatniť oslobodenie od dane. Slovenský platiteľ dane nespĺňa podmienky na vrátenie dane, pretože refundáciou dane nemožno nahrádzať pravidlá intrakomunitárnych dodávok, ktoré majú byť oslobodené od dane.
Ing. Ján Mintál
