Príklady z praxe – zamestnanec a DPk dani z príjmov FO

Povinnosť podať DP

Daňovník okrem príjmov zo zamestnania vo výške 14 230 € dosiahol v roku 2025 aj príjmy z podnikania na základe živnostenského oprávnenia vo výške 6 850 €.

Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025?

Daňovník má povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025, pretože jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. V podanom daňovom priznaní za rok 2025 uvedie aj príjmy zo zamestnania (na základe potvrdenia od zamestnávateľa), a tiež aj príjmy z podnikania.

Príjmy z prenájmu vlastnej nehnuteľnosti

Daňovník v roku 2025 okrem príjmov zo zamestnania vo výške 2 500 eur mal príjmy z prenájmu vlastnej nehnuteľnosti vo výške 1 200 eur.

Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025?

Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú oslobodené od dane z príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že do úhrnu zdaniteľných príjmov daňovníka sa započítajú príjmy zo zamestnania vo výške 2 500 eur a príjmy z prenájmu znížené o výšku oslobodených príjmov, teda vo výške 700 eur (1 200 – 500). Nakoľko úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2025 vo výške 3 200 eur (2 500 + 700) prevýši sumu 2 876,90 eura, daňovníkovi vznikne mu povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2025.

Vykonanie ročného zúčtovania

Daňovník, ktorý bol celý rok 2025 zamestnaný, vyhral nepeňažnú výhru v reklamnej súťaži vo výške 500 eur. Príjem zo závislej činnosti dosiahol vo výške 14 500 eur.

Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025, alebo môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania?

Za zdaniteľný príjem sa v tomto prípade považuje okrem príjmov zo závislej činnosti vo výške 14 500 eur aj nepeňažná výhra v sume prevyšujúcej 350 eur (do výšky 350 eur ide totiž o oslobodené príjmy), teda suma 150 eur. Keďže daňovník dosiahol okrem príjmu zo závislej činnosti aj zdaniteľný príjem z nepeňažnej výhry, pričom jeho celkové zdaniteľné príjmy v sume 14 650 (14 500+150) presiahli sumu 2 876,90 eura, má povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025.

Typ DP

Pán Juraj dosiahol za rok 2025 príjem z prenájmu vo výške 450 eur a príjem zo závislej činnosti vo výške 12 500 eur.

Aký typ daňového priznania je p. Juraj povinný podať?

Daňovník podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A, nakoľko príjem z prenájmu je do výšky 500 eur oslobodený a daňovník teda dosiahol len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Pán Juraj sa môže v tomto prípade rozhodnúť, či podá daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025 (typ A), alebo požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

Príjem z predaja nehnuteľnosti

Pani Anna dosiahla za rok 2025 príjem z predaja nehnuteľnosti, pričom tento príjem nie je oslobodený od dane z príjmov. Okrem toho mala aj príjem zo sprostredkovateľskej činnosti a poberala príjmy zo závislej činnosti.

Aký typ daňového priznania bude podávať?

Pani Anna dosiahla v príslušnom zdaňovacom období okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné druhy zdaniteľných príjmov - zdaniteľné príjmy z predaja nehnuteľnosti a príjmy zo sprostredkovania. Svoju daňovú povinnosť si vysporiada podaním daňového priznania k dani z príjmov FO typu B.

Vysporiadanie príjmov

Daňovník - poberateľ starobného dôchodku pracoval v roku 2025 na dohodu o pracovnej činnosti, z ktorej mu plynul príjem vo výške 2 500 eur. Iné príjmy nemal.

Musí daňovník podávať daňové priznanie, alebo musí požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania?

Daňovník, ktorého príjmy nepresiahli sumu 2 876,90 eura za zdaňovacie obdobie roka 2025, pričom mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov, nemá povinnosť podávať daňové priznanie za rok 2025. Je však pre neho výhodné toto daňové priznanie podať, aby mu správca dane na základe podaného daňového priznania vrátil sumu zaplatených preddavkov na daň, nakoľko mu nevznikla povinnosť platiť daň z príjmov.

Zdaniteľné príjmy

Pán Karol bol celý rok 2025 zamestnaný a dosiahol len zdaniteľné príjmy zo zamestnania vo výške 14 400 eur.

Má tento daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025?

Nie, ak požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2025. Ak však nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, je daňové priznanie povinný podať.

Výhra v reklamnej súťaži

Pán Andrej bol celý rok 2025 zamestnaný a dosiahol príjem 15 000 eur. Okrem tohto príjmu vyhral v reklamnej súťaži 1 000 eur. Z tejto výhry bola daň zrazená zrážkou, ktorú vykonal organizátor súťaže. Pánovi Andrejovi bola už výhra vyplatená po zdanení.

Musí pán Andej podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025?

Pán Andrej dosiahol okrem príjmov zo zamestnania len príjmy z peňažnej výhry, z ktorej platiteľ dane vybral daň zrážkou (daňová povinnosť z týchto príjmov sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú). Tieto príjmy teda už v daňovom priznaní neuvedie a nie je povinný podať za rok 2025 daňové priznanie, za predpokladu, ak požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane z príjmov.

Poberanie nemocenskej dávky

Zamestnanec nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2025. Jeho ročný príjem zo zamestnania bol cca 10 000 eur. Poberal aj nemocenské dávky.

Ako je to v tomto prípade z daňovým priznaním k dani z príjmov?

Ak zamestnanec nepoberal iné príjmy okrem uvedených, má povinnosť do 31. marca 2026 podať daňové priznanie typu A z dôvodu, že zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Povinnou prílohou priznania je kópia „Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za rok 2025“, ktoré je povinný vystaviť zamestnávateľ. Nemocenské dávky sú od dane oslobodené a do daňového priznania sa nezahŕňajú.

Preddavky na daň

Zamestnanec mal v roku 2025 podľa potvrdenia od zamestnávateľa príjem 1 800 eur a od júla 2025 bol na úrade práce. Zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň.

Bude musieť zamestnanec podávať daňové priznanie za rok 2025?

V prípade, ak úhrn príjmov zo závislej činnosti za rok 2025 je nižší ako 2 876,90 eur, zamestnanec nemá povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025. Daňové priznanie typ A však môže podať dobrovoľne, nakoľko mu z tohto príjmu boli zrazené preddavky na daň, ktoré správca dane vráti ako preplatok na dani.

Práca v SR a ČR

V roku 2025 daňovník 9 mesiacov pracoval na Slovensku a 3 mesiace v Českej republike.

Musí daňovník podať daňové priznanie aj za české príjmy, ktoré boli zdanené v Čechách?

Ak daňovník v roku 2025 poberal príjem zo závislej činnosti od slovenského aj českého zamestnávateľa v úhrne vyššom ako 2 876,90 eur, má povinnosť podať daňové priznanie typu A z celosvetových príjmov. Prílohou priznania budú kópie potvrdení českého i slovenského zamestnávateľa o nimi vyplatených príjmoch za rok 2025. Keďže príjmy zo závislej činnosti z ČR boli tam preukázateľne zdanené, na zamedzenie dvojitého zdanenia uplatní v daňovom priznaní metódu vyňatia príjmov. Tzn., že v konečnom dôsledku budú predmetom zdanenia len príjmy zo zdrojov na území SR.

Práca v zahraničí

Pán Anton v roku 2025 pracoval na pracovnú zmluvu v Poľsku. Na Slovensku nedosiahol žiadne zdaniteľné príjmy.

Je pán Anton povinný podávať daňové priznanie v SR?

V tomto prípade daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (z dôvodu trvalého pobytu na území SR) sú príjmy zo zdrojov plynúcich na území SR ako aj príjmy plynúce zo zahraničia. Preto má povinnosť podať daňové priznanie (typ A) z celosvetových príjmov ktorémukoľvek správcovi dane. Do úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zahrnie príjmy od poľského zamestnávateľa. Prílohou priznania je potvrdenie o príjme za rok 2025 od poľského zamestnávateľa. Na zamedzenie dvojitého zdanenia pri výpočte daňovej povinnosti uplatní metódu vyňatia príjmov preukázateľne zdanených v Poľsku.

Vrátenie preddavkov

Manželka je poberateľkou starobného dôchodku a pracuje na dohodu o práci. V roku 2025 jej zárobok bol 2 000 eur.

Akým spôsobom sa manželke vrátia zaplatené preddavky?

Ak manželka za zdaňovacie obdobie roka 2025 dosiahla zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepresiahnu úhrnnú sumu 2 876,90 eur, ako poberateľ starobného dôchodku (poberateľ k 1. januáru 2025) nemá nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka. Uplatnením postupu podľa § 46a zákona o dani z príjmov sa zrazené preddavky na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov vyčíslia ako preplatok na dani, ktorý miestne príslušný správca dane na základe žiadosti vráti.

Ing Ján Mintál