Príklady z praxe
– výdavky zamestnávateľa

Príklad 1

Zamestnanec požiadal o príspevok na rekreáciu zamestnávateľa, ktorému predložil tri účtovné doklady o zaplatení ubytovania a stravy, ktorých súčasťou je aj označenie zamestnanca. Zamestnanec absolvoval rekreáciu v Tatrách štyri dni, pričom každú noc spal v inom hotelovom zariadení. Ide v danom prípade o oprávnené výdavky, pri ktorých má nárok na príspevok na rekreáciu?

Podľa § 152a Zákonníka práce má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení. Vzhľadom na to ide o preukazné oprávnené výdavky, pri ktorých zamestnancovi vzniká nárok na príspevok na rekreáciu.

Príklad 2

Zamestnanec platil v hoteli za rekreáciu kartou. Hotel mu vystavil faktúru a doklad o zaplatení z terminálu, ale nevystavil pokladničný doklad. Môže zamestnávateľ takéto doklady preplatiť?

Ak je úhrada faktúry realizovaná platobnou kartou, dokladom o zaplatení z účtu je výpis (detail) platby, z ktorého je zrejmé, že vlastníkom účtu je zamestnanec, ktorý žiada o príspevok na rekreáciu.

Príklad 3

Zamestnanec sa zúčastnil rekreácie spolu s manželkou a dieťaťom. Ako zamestnanec preukáže zamestnávateľovi spoločnú domácnosť?

Oprávnenými výdavkami v súvislosti s príspevkom na rekreáciu sú aj preukázané výdavky zamestnanca na manžela/manželku, vlastné dieťa a inú oprávnenú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa spolu so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii. Spoločná domácnosť sa sleduje len u inej osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorá sa spolu so zamestnancom zúčastnila rekreácie. Spoločnú domácnosť podľa Občianskeho zákonníka tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Z uvedeného vyplýva, že spoločná domácnosť je viazaná na inú osobu, a preto nie je potrebné skúmať spoločnú domácnosť v prípade predloženia preukazných výdavkov zamestnanca na manželku a dieťa.

Príklad 4

Zamestnanec bol v januári 2025 na týždennej rekreácii, za čo zaplatil 650 €. Dňa 12. marca 2025 požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorý mu bol vyplatený v najbližšej výplate v sume 275 eur. Možno tento príspevok na rekreáciu zamestnávateľ oslobodiť od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov a zahrnúť do daňových výdavkov zamestnávateľa?

Od dane z príjmov fyzickej osoby sú oslobodené tie príspevky na rekreáciu, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce. Aj napriek tomu, že § 152a ods. 6 Zákonníka práce ustanovuje tridsaťdňovú lehotu, v ktorej má zamestnanec preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky, možno tento príspevok považovať za príspevok na rekreáciu poskytnutý podľa § 152a Zákonníka práce. Znamená to, že zamestnávateľ tento príspevok oslobodí u zamestnanca od dane z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov a do daňových výdavkov (nákladov) si v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov uplatní 55 % oprávnených výdavkov, čo je suma 275 eur.

Príklad 5

Rekreácia začala od 2. 1. 2025 a trvala do 6. 1. 2025. Zamestnanec za rekreáciu zaplatil preddavok 28. 12. 2024 vo výške 110 € a doplatok vo výške 60 € bol uhradený v posledný deň rekreácie 6. 1. 2025.

Ide o daňovo uznaný náklad vo výške 170 € v roku 2025? Úhrn príspevkov na rekreáciu sa uvedie do potvrdenia o zdaniteľnom príjme za rok 2025?

Zamestnanec má nárok na príspevok na rekreáciu v sume 55 % z oprávnených výdavkov, ktoré musí zamestnávateľovi preukázať ustanovenými dokladmi (obidva doklady musia byť účtovnými dokladmi s označením zamestnanca na sumy 110 € a 60 €). Príspevok v sume 93,50 € (55 % zo 170 €) je od dane oslobodený podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov a zamestnávateľ túto sumu zamestnancovi uvedie do potvrdenia o zdaniteľných príjmoch (§ 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov) za rok 2025. Uvedená suma je u zamestnávateľa daňovým výdavkom (nákladom) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov za rok 2025.

Vypracoval:
 Ing. Ján Mintál