Príklady z praxe

príjem z podnikania – 15 % daň

Pri výpočte dane z príjmov za rok 2023 môže vybraná skupina podnikateľov uplatniť sadzbu dane vo výške 15 %. Sadzba dane z príjmov 15 % je určená pre podnikajúce fyzické osoby s príjmami podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP, to zn. s príjmami z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti (ďalej príjmy z podnikania) a pre právnické osoby, ak ich výška zdaniteľných príjmov (výnosov) je maximálne 49 790 eur.

Sadzbu dane pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023

Podnikateľ podniká ako fyzická osoba (ďalej FO). V roku 2023 mal príjmy vo výške 28 880 eur. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2023 nemal. Akú sadzbu dane môže použiť pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023?

Podnikateľ mal v roku 2023:

-   zdaniteľné príjmy, ktoré boli nižšie ako stanovená hranica 49 790 eur,

-   príjmy boli len z aktívnych činnosti, t. j. podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP,

preto pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023 môže použiť sadzbu 15 %.

Sadzba dane vo výške 15 %

FO – občan, nepodnikateľ, prenajímal v roku 2023 nehnuteľnosť, ktorú má vo vlastníctve so svojou manželkou. Na prenájom nemá živnosť, to zn. dosahoval príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP. Jeho zdaniteľné príjmy z prenájmu boli 22 200 eur. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2023 nemal. Môže FO použiť pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023 sadzbu dane vo výške 15 %?

15 % sadzbu dane nemôže použiť, lebo pri príjmoch z prenájmu (podľa § 6 ods. 3 ZDP), si nemôže uplatniť 15 % daň. Sadzba dane, ktorú môže použiť pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023 je 19 %.

Vrátenie preplatku na dani z príjmov

FO – občan, nepodnikateľ vykázal ZD z príjmov zo závislej činnosti znížený o odpočet nezdaniteľných časti ZD vo výške 15 650 eur. Jeho celkový zdaniteľný príjem za rok 2023 nepresiahol sumu 49 790 eur. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2023 nemal. Daňovník sa rozhodol, že nepožiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti, ale si sám podá daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2023. Môže FO na výpočet dane z príjmov použiť sadzbu dane vo výške 15 % a požiadať o vrátenie preplatku na dani z príjmov?

FO nemôže na výpočet dane z príjmov FO za rok 2023 použiť sadzbu dane 15 %, lebo zo ZD z príjmov zo závislej činnosti nie je možné použiť sadzbu dane vo výške 15 %. Na výpočet dane musí použiť sadzbu 19 %.

Sadzba dane má pri jednotlivých príjmoch

Podnikateľ, ktorý podniká ako FO, mal v roku 2023 príjmy zo živnosti 38 800 eur. Podnikateľ mal aj príjmy ako autor odborných článkov. Jeho príjem, ktorý dosiahol na základe uzavretej autorskej zmluvy bol celkom za rok 2023 vo výške 9 500 eur. V roku 2023 prenajímal apartmán v horskej oblasti, kde mal príjmy 15 000 eur. Ako má FO postupovať pri výpočte dane z príjmov FO za rok 2023? Akú sadzbu dane má pri jednotlivých príjmoch použiť?

Sadzbu dane 15 % môže podnikateľ použiť len pri tzv. aktívnych príjmoch, to je v jeho prípade pri príjmoch zo živnosti a pri príjmoch z vytvorenia diela (odborné články). Podnikateľ použije pri jednotlivých príjmoch sadzbu dane:

-   15 % pri príjmoch zo živnosti (príjmy podľa § 6 ods. 1 ZDP),

-   15 % pri príjmoch za vytvorenie diela odborné články (príjmy podľa § 6 ods. 2 ZDP),

-   19 % pri príjme z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP).

Výpočet svojej daňovej povinnosti k dani z príjmov FO za rok 2023

Podnikateľ, ktorý podniká ako FO, vykázal za rok 2023 zdaniteľné príjmy 61 600 eur a základ dane 37 700 eur. Zdaniteľný ZD, ktorý vypočítal tak, že od ZD odpočítal nezdaniteľnú časť ZD a stratu, je 16 900 eur. Akú sadzbu dane môže použiť na výpočet svojej daňovej povinnosti k dani z príjmov FO za rok 2023?

Podnikateľ mal v roku 2023 zdaniteľné príjmy vyššie ako 47 790 eur, t. z., že na výpočet dane z príjmov nemôže použiť sadzbu 15 %. Podnikateľ pri výpočte dane z príjmov FO použije sadzbu 19 %.

Ing. Jarmila Strählová