Príklady z praxe

k sponzorským príspevkom

Sponzorský príspevok neziskovej organizácii

Nezisková organizácia je zameraná na športové aktivity. V roku 2023 prijala sponzorské. Musí organizácia tieto príjmy zdaniť?

U neziskovej organizácii je príjem zo sponzorského dosiahnutého na základe zmluvy o sponzorstve v športe uzatvorenej podľa § 50 a § 51 zákona o športe podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z príjmov predmetom dane. Ďalej v zmysle ustanovenia § 13 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmy zo sponzorského nepatria medzi oslobodené príjmy daňovníkov nezriadených alebo nezaložených na podnikanie. Uvedené príjmy patria medzi zdaniteľné príjmy aj v prípade ak im plynú v súvislosti s činnosťou, na ktorej účel títo daňovníci vznikli.

Sponzorské v daňových výdavkoch

Obchodná spoločnosť má záujem poskytnúť sponzorské miestnemu stolnotenisovému klubu – občianskemu združeniu. Tento klub nie je členom národného športového zväzu ani národnej či medzinárodnej športovej organizácie, tvoria ho amatérsky hráči. Bude si môcť spoločnosť uplatniť sponzorské v daňových výdavkoch?

Ak sú finančné prostriedky poskytnuté športovcom či športovým organizáciám iným ako členom národného športového zväzu alebo národnej či medzinárodnej športovej organizácie, profesionálnym športovcom, talentovaným amatérskym športovcom, trénerom, inštruktorom športu alebo o športovým organizáciám, nejedná sa o sponzorské, ale ide o dar, ktorý by bol pre obchodnú spoločnosť (sponzora) daňovo neuplatniteľným výdavkom.

Preukázateľný sponzorský výdavok

Obchodná spoločnosť zmluvne dohodla poskytnutie sponzorského vo výške 1 000 eur, ale v zdaňovacom období 2023 bolo sponzorovanému skutočne poskytnuté sponzorské len vo výške 750 eur. Je skutočným použitím potrebné pre účely uplatnenia daňových výdavkov chápať 750 eur alebo zmluvne dohodnutých 1 000 eur? Je pre uvedené účely dôležité, koľko z týchto 750 eur skutočne sponzorovaný použil?

Sponzor si môže do daňových výdavkov uplatniť sponzorské, len ak ho skutočne zaplatil a len vo výške preukázateľne použitej sponzorovaným v príslušnom zdaňovacom období.

Vychádzajúc z ustanovenia § 51 ods. 3 zákona o športe má sponzor právo žiadať informácie o použití sponzorského a sponzorovaný mu je povinný ich bezodkladne poskytnúť. Sponzorovanému tiež zákon ukladá povinnosť priebežne zverejňovať informácie o spôsobe použitia sponzorského najneskôr do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca, ak nevedie príjmy a výdavky sponzorského na osobitnom bankovom účte podľa § 51 zákona o športe, ktoré sú prístupné aj tretím osobám.

Je teda zrejmé, že u sponzora môže byť sponzorské daňovým výdavkom len po zaplatení, a to v rozsahu, v akom sponzorovaný preukáže ich použitie v zdaňovacom období v zmysle uvedeného (v tomto prípade do výšky 750 eur ak ich sponzorovaný aj skutočne použil). Dôležitou podmienkou je aj vykázanie kladného základu dane obchodnej spoločnosti (sponzora) v príslušnom zdaňovacom období.

Účtovanie sponzorských príspevkov

Obchodná spoločnosť ALFA, a.s. poskytla v decembri 2022 športovému klubu s právnou formou s.r.o. sponzorský príspevok 2 400 eur na nákup multifunkčnej posilňovacej veže pre hokejový tím. Prístroj má predpokladanú dobu používania 48 mesiacov. Zmluva o sponzorstve v športe z 19. decembra 2022 bola zverejnená v informačnom systéme športu. Športový klub sa v zmluve o sponzorstve v sporte zaviazal k propagovaniu loga spoločnosti ALFA, a.s. počas všetkých súťažných zápasov tímu v sezónach 2023 a 2024, t. j. 24 mesiacov. Športový klub zakúpil spomínaný prístroj 3. januára 2023 za 2 400 eur. Aký je správny postup účtovania?

Účtovanie v spoločnosti ALFA, a.s.:

19. 12. 2022 – poskytnutie sponzorského: 381/221 v sume 2 400 €

mesačne (24 mesiacov) v roku 2023 a 2024: 548/381 v sume 100 €

Účtovanie v športovom klube:

19. 12. 2022 – prijatie sponzorského: 221/384 v sume 2 400 €

3. 1. 2023 – nákup posilňovacieho stroja: 042/221 v sume 2 400 €

3. 1. 2023 – zaradenie do používania: 022/042

mesačné účtovné odpisy (2023 až 2024): 551/082 v sume 50 €

rozpustenie prijatého sponzorského vo výške odpisov: 384/648 v sume 50 €

Ing. Ján Mintál