Preddavky na daň z príjmov PO

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) ZDP ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie (§ 51c ods. 1 ZDP). Platenie preddavkov na daň z príjmov PO je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.

Výška preddavkov na daň
a lehoty ich platenia

sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa podľa § 42 ods. 6 ZDP rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona.

Sadzba dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu je pre právnickú osobu ustanovená v § 15 písm. b) bod 1 podbod 1a. a 1b. ZDP, a to

•    15 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 €,

•    21 % pre ostatných daňovníkov, na ktorých sa nevzťahuje sadzba dane 15 %.

Úhrn zdaniteľných príjmov daňovník uvádza v daňovom priznaní v riadku 560.

K problematike vymedzenia zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely uplatňovania 15 % sadzby dane u daňovníka, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza z § 17 ods. 1 písm. b) až d) ZDP, je Finančným riaditeľstvom SR vypracované usmernenie č. 18/DZPaU/2021/MU, ktoré bolo publikované dňa 11. 2. 2021 na webovom sídle finančnej správy.

Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov na daň platených v zdaňovacom období 2024 sa vychádza zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ktorý je uvedený v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023, prenásobeného sadzbou dane 21 %, resp. 15 %. Suma vypočítanej dane zaokrúhlená na dve desatinné miesta matematicky sa zníži o sumu uvedenú v riadku 610 (úľavu na dani), t. j. (r. 500 x r. 550) – r. 610. Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa uvedie v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023 (č. MF/016108/2022-721).

V § 42 ods. 1 až 3 ZDP je upravené platenie preddavkov na daň a lehoty ich platenia (mesačne, štvrťročne) takto:

•    ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca;

•    ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 5 000 eur a nepresiahla sumu 16 600 eur, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Preddavky na daň sa podľa § 47 ZDP zaokrúhľujú s presnosťou na dve desatinné miesta matematicky.

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa § 42 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. z daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za toto kratšie zdaňovacie obdobie, bez prepočtu daňovej povinnosti za celé zdaňovacie obdobie.

V súlade s § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v z.n.p. (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, dňom jeho splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

V roku 2024 sa posúva splatnosť preddavkov na daň za mesiac:

•  marec 2024 na 2. 4. 2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 31. 3. 2024),

•  jún 2024 na 1. 7. 2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 30. 6. 2024),

•  august 2024 na 2. 9. 2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 31. 8. 2024),

•  november 2024 na 2. 12. 2024 (najbližší pracovný deň po 30. 11. 2024).

Kedy daňovník neplatí
preddavky na daň

Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň rozhodnutím podľa § 42 ods. 10 ZDP, preddavky na daň neplatí:

•    daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla 5 000 eur [§ 42 ods. 3 písm. a) ZDP];

•    daňovník v likvidácii alebo konkurze v zdaňovacom období podľa § 41 ods. 4 a 6 ZDP, t. j. odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu až do dňa ukončenia týchto procesov [§ 42 ods. 3 písm. b) ZDP];

•    daňovník podľa § 42 ods. 8 ZDP, t. j. daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie.

Platenie preddavkov na daň

ZDP v § 42 osobitne upravuje platenie preddavkov na daň:

•    do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom bude uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, na základe poslednej známej daňovej povinnosti a

•    po lehote na podanie daňového priznania na základe dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 49 ods. 2 a 3 ZDP daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, resp. v predĺženej lehote na základe oznámenia podaného daňovníkom príslušnému správcovi dane najneskôr v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania.

Platenie preddavkov do lehoty
na podanie priznania

Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti (§ 42 ods. 7 ZDP). Ide o daň uvedenú v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vrátane použitia sadzby dane podľa § 15 ZDP uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2023 musí byť podané najneskôr 2. 4. 2024 (za predpokladu, že daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Do tejto lehoty (t. j. od 1. 1. 2024 do 2. 4. 2024) sa platia preddavky z daňovej povinnosti vypočítanej z daňového priznania podaného za zdaňovacieho obdobie roka 2022, pričom pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa základ dane znížený o daňovú stratu (riadok 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2022) prepočíta sadzbou dane uvedenou v tomto daňovom priznaní vo výške, ktorá závisí od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560 daňového priznania, a odpočítajú sa úľavy vyplývajúce zo ZDP, tzn. daň na účely určenia výšky platenia preddavkov na daň do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023 sa vypočíta:

•    ak daňovník v zdaňovacom období 2022 dosiahol zdaniteľné príjmy do 49 790 eur vrátane (riadok 560 daňového priznania)

(riadok 500 x 15 %) – riadok 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2022,

•    ak daňovník v zdaňovacom období 2022 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 49 790 eur (riadok 560 daňového priznania)

(riadok 500 x 21 %) – riadok 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2022.

Z takto prepočítanej poslednej známej daňovej povinnosti sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení matematicky podľa § 47 ZDP na každom stupni výpočtu, určia a vypočítajú preddavky na daň platené v roku 2024 do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023, t. j. do 2. 4. 2024, resp. v prípade predĺženia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023, až do uplynutia predĺženej lehoty.

Z uvedeného vyplýva, že daňovník do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 pokračuje v platení preddavkov na daň z dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2022 v riadku 1110 – Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.

Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období vznikol splynutím alebo rozdelením alebo sa zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 spôsobom a vo výške podľa § 42 ods. 4 písm. b) až d) ZDP. t. j. z dane za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom nastala zmena (pozri ďalej).

Platenie preddavkov po lehote
na podanie daňového priznania

Počnúc mesiacom, resp. štvrťrokom nasledujúcim po lehote na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktorá sa vypočíta podľa § 42 ods. 6 ZDP. To znamená, že po lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023, t. j. po 2. 4. 2024, resp. po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky vypočítané z dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2023 v riadku 1110 – Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.

Pri výpočte dane na účely určenia výšky preddavkov na daň platených v zdaňovacom období roka 2024 (riadok 1110) sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 (15 % alebo 21 % v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560) a následne sa odpočíta hodnota uvedená v riadku 610 – Úľava na dani, tzn.

•    ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy do 49 790 € vrátane (riadok 560 daňového priznania), riadok 1110 = (riadok 500 x 15 %) – riadok 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023,

•    ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 49 790 € (riadok 560 daňového priznania), riadok 1110 = (riadok 500 x 21 %) – riadok 610 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023.

Z takto vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení matematicky podľa § 47 ZDP na každom stupni výpočtu, určia a vypočítajú preddavky na daň platené po lehote na podanie daňového priznania v roku 2024.

Výšku preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového priznania oznámi daňovníkovi správca dane, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň, ak správca dane nevydá rozhodnutie o platení preddavkov inak. Vyplýva to z ustanovenia § 42 ods. 13 ZDP účinného od 1. 1. 2022.

Vysporiadanie navyše
zaplatených preddavkov do lehoty na podanie daňového priznania

Ak sú zaplatené preddavky do lehoty na podanie daňového priznania podľa poslednej známej povinnosti vyššie ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023, rozdiel na preddavkoch sa podľa § 42 ods. 9 ZDP použije na budúce preddavky alebo sa na žiadosť daňovníkovi vráti. Správca dane pri vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka postupuje ako pri vrátení daňového preplatku podľa § 79 daňového poriadku.

V prípade, že zaplatené preddavky do lehoty na podanie daňového priznania sú nižšie ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania za rok 2023, rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia sa nedorovnáva. Preddavky zaplatené do lehoty na podanie daňového priznania v tomto prípade ostávajú bez zmeny, t. j. vo výške vypočítanej z poslednej známej daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2022. K zmene výšky preddavkov na daň platených do lehoty na podanie daňového priznania nedochádza ani z dôvodu, ak do lehoty na podanie daňového priznania bola ich výška určená na základe 15 % sadzby dane a po lehote na podanie daňového priznania bude ich výška určená na základe 21 % sadzby dane alebo naopak.

Rovnako postupuje aj daňovník, ktorému určil správca dane platenie preddavkov na daň inak podľa § 42 ods. 10 ZDP. To znamená, že aj preddavky na daň, ktoré daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania na základe rozhodnutia, ostávajú bez zmeny.

Platenie preddavkov 
daňovníkom, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát

Podľa § 42 ods. 8 ZDP daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť daňové priznanie podané, do lehoty na podanie daňového priznania preddavky neplatí. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní vyrovná do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania.

Ide o daňovníka, ktorý vznikol v roku 2023 a z toho dôvodu nemá poslednú známu daňovú povinnosť (nepodával daňové priznanie za rok 2022). Sumu preddavkov splatných za obdobie do podania daňového priznania za rok 2023 (mesačné alebo štvrťročné) si tento daňovník vypočíta z dane uvedenej v daňovom priznaní za rok 2023 a vyrovná ich do 30. apríla 2024, resp. do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania.

Platenie preddavkov
novými daňovníkmi

Nový daňovník, ktorý vznikol počas kalendárneho roka iným spôsobom ako zlúčením, splynutím alebo rozdelením (od 1. 3. 2024 rozštiepením), preddavky na daň za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, neplatí.

Ak daňovník vznikne v roku 2024, preddavky na daň v tomto zdaňovacom období nebude platiť a celú daňovú povinnosť vyrovná až v lehote na podanie priznania za rok 2024, t. j. do 31. marca 2025, resp. do konca predĺženej lehoty na podanie daňového priznania.

Správca dane však môže daňovníkovi aj na obdobie po jeho vzniku v odôvodnených prípadoch určiť platenie preddavkov na daň inak rozhodnutím podľa § 42 ods. 10 ZDP.

Platenie preddavkov právnym
nástupcom a pri zmene právnej formy daňovníka

U daňovníkov, ktorí počas kalendárneho roka zmenili právnu formu alebo sa zlúčili, splynuli alebo rozdelili (od 1. 3. 2024 rozštiepili), je platenie preddavkov na daň upravené osobitným spôsobom v § 42 ods. 4 písm. a) až d) ZDP. Základom pre výpočet preddavkov u tejto skupiny daňovníkov je daň za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zmene. Takto vypočítané preddavky platia títo daňovníci aj v nasledujúcom zdaňovacom období, a to až do lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Uvedené vyplýva z § 42 ods. 9 ZDP (posledná veta).

Daňovník, ktorý v roku 2024

•    zmenil právnu formu, pokračuje v platení preddavkov na daň vo výške vypočítanej z dane za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zmene právnej formy, t. j. z dane za zdaňovacie obdobie roka 2023 uvedenej v r. 1110 daňového priznania;

•    vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane zaniknutých daňovníkov za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníkov, t. j. zo súčtu dane uvedenej v r. 1110 daňových priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2023;

•    sa zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane

-   daňovníka zaniknutého zlúčením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka, a

-   daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník, za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zlúčeniu,

t. j. zo súčtu dane týchto dvoch daňovníkov uvedenej v r. 1110 daňových priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2022;

•    vznikol rozdelením (od 1. 3. 2024 rozštiepením), platí preddavky na daň v pomernej výške vypočítanej z dane zaniknutého daňovníka za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka, zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého daňovníka prevzatého daňovníkom vzniknutým rozdelením (od 1. 3. 2024 rozštiepením).

Pri zmene účtovného obdobia z kalendárneho roka
na hospodársky rok sa mení aj zdaňovacie obdobie daňovníka

Obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok sa podľa § 41 ods. 10 ZDP považuje za samostatné zdaňovacie obdobie. Ďalším zdaňovacím obdobím je hospodársky rok. Ak daňovník zmení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V ZDP nie je osobitne upravené platenie preddavkov na daň pri zmene účtovného (zdaňovacieho) obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak. Vo všeobecnosti však možno primerane postupovať podľa jednotlivých odsekov § 42 ZDP, ktoré upravujú platenie preddavkov na daň. Pri zmene zdaňovacieho obdobia, ktorým je hospodársky rok, sa obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok považuje za samostatné zdaňovacie obdobie, t. j. daňová povinnosť vykázaná za obdobie od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok predstavuje daňovú povinnosť za celé zdaňovacie obdobie.

V súlade s § 42 ods. 2 ZDP u daňovníka so zdaňovacím obdobím hospodársky rok je štvrťročný preddavok na daň splatný do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

V prípade, že suma preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie, ktorým je hospodársky rok, nebude zodpovedať predpokladanej výške dane, na ktorú sú preddavky platené, môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť platenie preddavkov inak (napr. podľa výšky dane, ktorá bola vypočítaná za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok a ktorý bezprostredne predchádza obdobiu, v ktorom došlo k zmene zdaňovacieho obdobia na hospodársky rok).

ZDP oprávňuje správcu dane
meniť výšku preddavkov

a spôsob ich platenia odchylne od pravidiel, ktoré vyplývajú z predchádzajúcich ustanovení § 42. Správca dane môže tak urobiť na základe žiadosti daňovníka alebo aj z vlastného podnetu, a to ak ide o:

•    prípady, kedy daňovník preddavky na daň neplatí a ak ide o platenie preddavkov na daň u novovzniknutých daňovníkov,

•    prípady, kedy daň uvedená v daňovom priznaní, na základe ktorej sú preddavky platené, bola zmenená rozhodnutím správcu dane (napr. po daňovej kontrole) alebo dodatočným daňovým priznaním (podanie dodatočného daňového priznania u právnickej osoby nezakladá povinnosť upraviť platenie preddavkov na daň).

V odôvodnených prípadoch na žiadosť daňovníka môže správca dane určiť platenie preddavkov na daň inak aj z iných dôvodov, ako sú uvedené v ustanovení § 42 ods. 10 ZDP.

Správca dane určí preddavky v uvedených prípadoch formou rozhodnutia. Správca dane môže stanoviť inak len tie preddavky, u ktorých splatnosť ešte nenastala. Z toho dôvodu je potrebné žiadať správcu dane o určenie preddavkov inak zásadne pred termínom splatnosti a v dostatočnom časovom predstihu.

Započítanie preddavkov
s daňovou povinnosťou

Podľa § 51c ods. 1 ZDP po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Do tejto sumy sa započítavajú aj preddavky na daň, ktoré daňovník uhradil oneskorene, po skončení zdaňovacieho obdobia, najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania (napr. preddavok splatný v decembri 2024, ktorý daňovník uhradí až vo februári 2025). Súčasťou tejto sumy je aj preplatok, ak bol použitý na úhradu preddavkov na daň podľa § 79 daňového poriadku. Do tejto sumy sa nezapočítavajú preddavky na daň platené daňovníkom na bežné zdaňovacie obdobie do lehoty na podania daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, napr. mesačné preddavky na daň platené za január, február a marec 2025, ktoré sa zahrnú do sumy preddavkov na daň zaplatených na zdaňovacie obdobie roka 2025.

Ak z podaného daňového priznania vyplynie, že daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie je vyššia ako preddavky na daň zaplatené v priebehu zdaňovacieho obdobia, na ktoré boli platené, daňovník je povinný daň doplatiť v lehote na podanie daňového priznania, tzn. za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok 2024, do 31. 3. 2025 (za predpokladu, že daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania).

ZÁKON č. 595/2003 Z. z.
o dani z príjmov

§ 42

Platenie preddavkov na daň

(1) Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 presiahla 16 600 eur, je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, a to vždy do konca príslušného mesiaca. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania.

(2) Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období vypočítaná podľa odseku 6 presiahla 5 000 eur a nepresiahla 16 600 eur, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka a ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania.

(3) Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň podľa odseku 10, preddavky na daň neplatí

a)  daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 nepresiahla 5 000 eur,

b)  daňovník v likvidácii alebo v konkurze v zdaňovacom období podľa § 41 ods. 4 a 6,

c)  daňovník podľa odseku 8.

(4) Daňovník, ktorý vznikol počas kalendárneho roka iným spôsobom ako zlúčením, splynutím alebo rozdelením, neplatí preddavky na daň za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol. Daňovník, ktorý počas roka

[Dňom 1. marca 2024 slovo „rozdelenie“ vo všetkých tvaroch sa nahrádza slovom „rozštiepenie“ v príslušnom tvare.]

a)  zmenil právnu formu, pokračuje v platení preddavkov na daň vo výške vypočítanej z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zmene právnej formy,

b)  vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane daňovníkov zaniknutých splynutím za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníkov,

c)  sa zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane

1. daňovníka zaniknutého zlúčením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka,

2. daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník, za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zlúčeniu,

d)  vznikol rozdelením, platí preddavky na daň v pomernej výške vypočítanej z dane daňovníka zaniknutého rozdelením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka, zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého daňovníka prevzatého daňovníkom vzniknutým rozdelením.

[Dňom 1. marca 2024 slovo „rozdelenie“ vo všetkých tvaroch sa nahrádza slovom „rozštiepenie“ v príslušnom tvare.]

(5) Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa odsekov 1 a 2.

(6) Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona.

(7) Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vrátane použitia sadzby dane podľa § 15 uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období vznikol splynutím alebo rozdelením a pri zlúčení, platí preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania spôsobom a vo výške podľa odseku 4 písm. b) až d) ...