Preddavky na daň a preddavky
na daň inak – daň z MT

Daňovník dane z motorových vozidiel je počas roka (plynutia zdaňovacieho obdobia) viazaný obligatórnou povinnosťou platiť preddavky na daň, samozrejme ak je splnená podmienka povinnosti ich platenia. Podmienka povinnosti platenia preddavkov na daň sa odvíja od zákonom stanovenej hranice správne vypočítanej sumy predpokladanej dane. Čo sa započítava do predpokladanej dane?

Výpočet predpokladanej dane

Realizuje sa už pri podávaní daňového priznania, ktorého súčasťou je aj údaj o sume predpokladanej dane, a to konkrétne na r. 40 v IV. oddiele daňového priznania (za príslušné zdaňovacie obdobie). Daňovník tak v reálnom čase – čase podania daňového priznania, nielenže vie koľko ho „stálo“ v predchádzajúcom zdaňovacom období používanie vozidiel na podnikanie, ale vie aj čo ho čaká (koľko bude platiť počas roka) v súvislosti s používaním vozidiel na podnikanie.

Predpokladaná daň je súčtom každej ročnej sadzby dane

upravenej podľa § 7 zákona č. 361/ 2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“) za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d).

Suma vypočítanej predpokladanej dane sa uvedie v daňovom priznaní vždy, i keď dôsledkom uvedenia sumy tejto predpokladanej dane nebude povinnosť platiť preddavky na daň.

Zákon o dani z motorových vozidiel stanovuje sumu predpokladanej dane, na základe ktorej je povinnosť platiť preddavky na daň. Povinnosť platiť preddavky na daň tak vzniká, ak suma zákonom stanovenej predpokladanej dane je vyššia ako 700 eur.

Do predpokladanej dane sa „započítava“ ročná sadzba dane za každé vozidlo

ktoré je predmetom dane k 1. 1. Ročná sadzba dane sa na účely započítania do predpokladanej dane upravuje rovnako ako pri výpočte dane, teda primárne podľa veku vozidla, následne sa upravuje v závislosti od toho, či ide o vozidlo hybridné alebo či vozidlo využíva alternatívne palivo (CNG, LNG alebo vodík). V prípade úžitkových vozidiel kategórie O4 sa ročná sadzba dane neupravuje podľa veku vozidla, nakoľko je zákonom stanovené paušálne zníženie o 60 % bez ohľadu na vek vozidla. Do predpokladanej dane sa nezapočítava ročná sadzba dane za tie vozidlá, ktoré sú k 1. 1. zdaňovacieho obdobia predmetom dane, avšak spĺňajú podmienku oslobodenia od dane, ako už bolo vyššie uvedené podľa § 4 ods. 1 písm. b) až d); t. j. za tie vozidlá, ktoré slúžia zákonom vymedzenému účelu (zabezpečuje sa nimi ochrana ľudského zdravia alebo majetku, poskytuje sa nimi osobná pravidelná doprava vo verejnom záujme alebo sa tieto vozidlá využívajú výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe). Oprávnenosť oslobodenia od dane je vždy potrebné posúdiť podľa už cit. ustanovenia § 4 ods. 1 písm. b) až d).

Ročná sadzba dane sa na účely jej započítania do predpokladanej dane upravuje

podľa § 7 zákona o dani z motorových vozidiel, tak ako to už bolo vyššie uvedené.

Ak sa upravuje ročná sadzba dane podľa dátumu prvej evidencie vozidla (rok výroby), t. j. veku vozidla, počíta sa tento vek vozidla počnúc kalendárnym mesiacom prvej evidencie vozidla (pozor nie prvej evidencie vozidla v Slovenskej republike) a končiac mesiacom január (vrátane) toho zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa preddavky na daň platia.

Upozornenie!

Daňovník pri výpočte predpokladanej dane upraví ročnú sadzbu dane prislúchajúcu každému jednotlivému vozidlu, ktoré je „súčasťou“ tejto predpokladanej dane. Úpravu každej jednej ročnej sadzby dane daňovník vykoná primárne v závislosti od „veku“ vozidla [t. j. použije takú úpravu ročnej sadzby dane, ktorá zodpovedá počtu kalendárnych mesiacov veku vozidla, počnúc mesiacom jeho prvej evidencie až do posledného mesiaca – mesiaca január (vrátane) toho zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa preddavky na daň budú platiť]. Až následne ročnú sadzbu dane daňovník upraví podľa toho, či ide o hybridné motorové vozidlo alebo či vozidlo využíva alternatívne palivo alebo alternatívny pohon. Úpravu ročnej sadzby dane v závislosti od použitia vozidla v kombinovanej doprave daňovník pri výpočte predpokladanej dane nevykoná, nakoľko takáto úprava sa vykonáva iba pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie, kedy je zrejmé koľko krát sa vozidlo použilo v kombinovanej doprave, a teda či boli splnené podmienky kombinovanej dopravy.

Predpokladaná daň je tou, ktorá podmieňuje platenie preddavkov na daň

ak sú splnené zákonom nastavené podmienky a to na to zdaňovacie obdobie, za ktoré až následne (pri podaní daňového priznania) bude vyčíslená skutočná daň (daňová povinnosť).

Zadefinovanie preddavku na daň

Uvedený preddavok je priamo uvedený v § 10 ods. 1 zákona o dani z MV.

Podľa predmetnej definície ide o platbu vypočítanú z predpokladanej dane (táto musí byť vyššia ako 700 eur), ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia. Teda preddavok na daň je akousi „zálohou“ na konečnú sumu dane, ktorú po uplynutí zdaňovacieho obdobia daňovník vyčísli v podanom daňovom priznaní.

Aké preddavky na daň, teda v akej sume a frekvencii bude daňovník povinný platiť

počas zdaňovacieho obdobia, to závisí od toho, do akého rozpätia zákonom ustanovených súm na platenie preddavkov na daň predpokladaná daň prináleží. Ak predpokladaná daň prekročí 700 eur ale neprekročí 8 300 eur, potom bude daňovník platiť preddavky na daň štvrťročne s lehotou splatnosti do konca kalendárneho štvrťroka (§ 10 ods. 3). Ak však predpokladaná daň presiahne sumu 8 300 eur, daňovník bude preddavky na daň platiť mesačne, v mesačných intervaloch, s lehotou splatnosti vždy do konca kalendárneho mesiaca (§ 10 ods. 4).

Daňovník, ktorý má povinnosť platiť preddavky na daň, je povinný

ich platiť počas celého zdaňovacieho obdobia. Skutočnosti ako sú: zmena predmetu dane, vznik a zánik daňovej povinnosti, vznik a zánik oslobodenia od dane, zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia, podanie dodatočného daňového priznania [§ 10 ods. 10 zákona o dani z motorových vozidiel] nemajú na ich platenie vplyv.

Zákon o dani z motorových vozidiel umožní daňovníkovi požiadať o určenie platenia preddavkov na daň inak podľa § 10 ods. 11 a to vtedy, ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, vtedy správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, ako je ustanovené v § 10 ods. 3 až 5. Proti rozhodnutiu správcu dane o určení platenia preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.

Daňovník môže požiadať
o určenie preddavkov na daň inak aj opakovane

Ak by sa vyskytla taká situácia u daňovníka, v dôsledku ktorej by opätovne počas zdaňovacieho obdobia žiadal o zmenu platenia preddavkov na daň inak (napr. viacnásobná obmena vozového parku súvisiaca s opakovaným vznikom alebo zánikom daňovej povinnosti, vznikom alebo zánikom oslobodenia od dane ...), môže k tomu dôjsť. Ak na základe žiadosti o stanovenie preddavkov na daň inak správca dane už vydal rozhodnutie o určení platenia preddavkov na daň inak a daňovník by dôvodne opätovne žiadal o platenie preddavkov na daň inak, správca dane môže rozhodnúť znovu o stanovení preddavkov na daň inak, nakoľko zákon o dani z motorových vozidiel ho na to neobmedzuje.

Zmena v prípade predpísaných preddavkov

Zákon o dani z motorových vozidiel sa nevenuje iba vzniku povinnosti platenia preddavkov na daň, resp. možnosti platenia preddavkov na daň, ak na to nie sú zákonné dôvody, alebo tiež aj zmene v prípade už predpísaných preddavkov na daň, teda určeniu platenia preddavkov na daň inak.

Zákon o dani z motorových vozidiel sa venuje aj zákonnému zániku povinnosti platenia preddavkov na daň.

Zánik povinnosti platenia preddavkov na daň je obsiahnutý v § 10 ods. 12 zákona o dani z motorových vozidiel. Tento zánik povinnosti platiť preddavky na daň sa vzťahuje k vymedzeným zákonným situáciám, a to sú:

•    zánik daňovníka bez likvidácie,

•    vyhlásenie konkurzu na majetok daňovníka,

•    zrušenie daňovníka s likvidáciou,

•    ukončenie podnikania alebo prerušenie podnikania a 

•    úmrtie daňovníka.

Ak teda počas zdaňovacieho obdobia dôjde k niektorej z vyššie uvedených skutočností, daňovník nie je zo zákona povinný platiť tie preddavky na daň, ktoré sú splatné po dni, v ktorom k niektorej z týchto skutočnosti došlo.

Ing. Jana Fülopová