Predčasný starobný dôchodca
   a príjem z dohody

Od 1. januára 2011 nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nevzniká, ak je poistenec ku dňu vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok povinne dôchodkovo poistený ako zamestnanec v pracovnom pomere alebo ako samostatne zárobkovo činná osoba. Od 1. januára 2013 nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku nevzniká ani žiadateľovi o predčasný starobný dôchodok, ktorý je povinne dôchodkovo poistený ako zamestnanec na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti. Z uvedeného vyplýva, že poberateľovi predčasného starobného dôchodku, ktorý chce vykonávať zárobkovú činnosť, ktorá mu zakladá postavenie zamestnanca na účely povinného dôchodkového poistenia, t. j. chce pracovať na pracovný pomer alebo na dohodu, zanikne nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku, a to od najbližšieho výplatného termínu dôchodku.

Po ukončení tejto zárobkovej činnosti (t. j. po zániku povinného dôchodkového poistenia) je výplata dôchodkovej dávky na základe žiadosti podanej poistencom znova obnovená; zjednodušene povedané, predčasný starobný dôchodca (zamestnanec) si musí vybrať, či chce poberať predčasný starobný dôchodok alebo príjem zo zárobkovej činnosti.

Nakoľko s účinnosťou od 1. 7. 2023 si už aj poberateľ predčasného starobného dôchodku môže určiť dohodu, z ktorej nebude platiť poistné na dôchodkové poistenie, môže od 1. 7. 2023 poberať predčasný starobný dôchodok, a súčasne mať príjem z takto zvýhodnenej dohody. Uvedené sa však vzťahuje len na toho poberateľa predčasného starobného dôchodku, ktorý bude pracovať na dohodu o vykonaní práce alebo na dohodu o pracovnej činnosti s uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou.

Na to, aby sa predčasnému starobnému dôchodcovi pracujúceho na dohodu s uplatnenou odvodovou odpočítateľnou položkou predčasný starobný dôchodok aj vyplácal, musí byť súčasne splnená aj ďalšia podmienka, a to, že tento poberateľ dôchodku nebude dôchodkovo poistený z inej zárobkovej činnosti, ktorá mu zakladá povinné dôchodkové poistenie (nemá uzatvorený pracovný pomer, príp. dohodu bez uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky):

predčasný dôchodca
> neuplatní si OOP na dohodu

> výplata dôchodku sa zastaví

predčasný dôchodca

> uplatní si OOP na dohodu

> výplata dôchodku pokračuje

Ak príjem z dohody s uplatnenou OOP za kalendárny rok presiahne 2 400 €, Sociálna poisťovňa výplatu predčasného starobného dôchodku zastaví. Uvedené vyplýva z ust. § 67 ods. 6 zákona o sociálnom poistení: „Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody určenej podľa § 227a zaniká odo dňa jeho splátky splatnej v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, v ktorom úhrn príjmu z tejto dohody v príslušnom kalendárnom roku presiahol sumu 2 400 €. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku opätovne vzniká odo dňa jeho splátky splatnej v januári kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom zanikol nárok na jeho výplatu podľa prvej vety.“

To znamená, že nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku opätovne vznikne odo dňa jeho splátky splatnej v januári kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom zanikol nárok na jeho výplatu. Sociálna poisťovňa výplatu dôchodku v ďalšom kalendárnom roku obnoví a zúčtuje.

Od 15. 6. 2023 bola zmenená aj definícia zamestnanca na účely zdravotného poistenia. Predčasný starobný dôchodca pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo na dohodu o pracovnej činnosti je oslobodený od platby preddavkov na poistné na zdravotné poistenie len vtedy, ak mu bol predčasný starobný dôchodok priznaný a reálne ho aj poberá. Ak dohodár prestane poberať predčasný starobný dôchodok, stáva sa zamestnancom na účely zdravotného poistenia a vzniká mu povinnosť z odmeny plynúcej z dohody odvádzať preddavky na poistné na zdravotné poistenie. V súlade s ust. § 23 ods. 6 novely č. 156/2023 Z. z. zákona o zdravotnom poistení je zamestnanec, ktorý je poberateľom predčasného starobného dôchodku, povinný oznámiť zamestnávateľovi zánik nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku a to do 8 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti [ide o zánik nároku na výplatu dôchodku z dôvodu prekročenia ročného príjmu vo výške 2 400 € plynúceho z určenej (zvýhodnenej) dohody podľa ust. § 67 ods. 6 zákona o sociálnom poistení].

Poistenec, ktorý je poberateľom predčasného starobného dôchodku je teda povinný oznámiť zamestnávateľovi zánik nároku na výplatu PSD, a následne zamestnávateľ prihlási dohodára (predčasného starobného dôchodcu) do registra zdravotnej poisťovne. V prípade zániku nároku na predčasný starobný dôchodok platí, že preddavky na poistné na zdravotné poistenie sa budú platiť len za tie dni, počas ktorých bude poistenec prihlásený v ZP ako zamestnanec (dohodár), t. j. preddavky na poistné sa budú platiť len z tej časti odmeny, ktorá bola vyplatená v období, v ktorom už dohodár nebol poberateľom predčasného starobného dôchodku.

Na účely uplatnenia výnimky podľa § 227a zákona o sociálnom poistení v období „dočasnej straty“ nároku na predčasný starobný dôchodok [z dôvodu prekročenia hranice ročného príjmu vo výške 2 400 € plynúceho z určenej (zvýhodnenej) dohody], sa zamestnanec na účely sociálneho poistenia naďalej považuje za poberateľa predčasného starobného dôchodku a môže si uplatňovať odvodovú odpočítateľnú položku. Inak je to na účely zdravotného poistenia, kedy dohodár „status poberateľa predčasného starobného dôchodcu“ stráca a je povinný z odmeny platiť preddavky na poistné na zdravotné poistenie (a aj jeho zamestnávateľ).

•    Tabuľka platenia poistného – Zamestnanec (poberateľ predčasného starobného dôchodku) vykonávajúci zárobkovú činnosť na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorá zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti (odmena najviac 200 € mesačne vrátane), na ktorú si predčasný starobný dôchodca uplatnil OOP; ročný príjem vo výške 2 400 € prekročený nebol

•    Tabuľka platenia poistného – Zamestnanec (poberateľ predčasného starobného dôchodku) vykonávajúci zárobkovú činnosť na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorá zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti (odmena nad 200 €), na ktorú si predčasný starobný dôchodca uplatnil OOP; ročný príjem vo výške 2 400 € prekročený nebol

*   poistné na dôchodkové poistenie (SP a RfS) sa platí len z rozdielu medzi dosiahnutou odmenou z dohody a OOP, ktorá je vo výške 200 €

•    Tabuľka platenia poistného – Zamestnanec (priznaný predčasný starobný dôchodok, ktorého výplata je pozastavená z dôvodu prekročenia ročného príjmu 2 400 €) vykonávajúci zárobkovú činnosť na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorá zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti (odmena najviac 200 € mesačne vrátane), na ktorú si predčasný starobný dôchodca uplatňuje OOP

•    Tabuľka platenia poistného – Zamestnanec (priznaný predčasný starobný dôchodok, ktorého výplata je pozastavená z dôvodu prekročenia ročného príjmu 2 400 €) vykonávajúci zárobkovú činnosť na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorá zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti (odmena nad 200 €), na ktorú si predčasný starobný dôchodca uplatňuje OOP

*   poistné na dôchodkové poistenie (SP a RfS) sa platí len z rozdielu medzi dosiahnutou odmenou z dohody a OOP, ktorá je vo výške 200 €

•    Tabuľka platenia poistného – Zamestnanec (priznaný predčasný starobný dôchodok, ktorého výplata je pozastavená z dôvodu výkonu zárobkovej činnosti na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorá zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti (bez ohľadu na výšku odmeny), na ktorú si predčasný starobný dôchodca neuplatnil OOP

Vykazovanie údajov na evidenčnom liste dôchodkového poistenia

Na účely sociálneho poistenia je zamestnávateľ povinný viesť evidenciu starobného dôchodkového sporenia a predložiť túto evidenciu príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne v zákonom určenej lehote. Evidencia sa vedie za:

•    zamestnancov v pracovnom pomere alebo

•    zamestnancov v inom právnom vzťahu, napr. zamestnanci v právnom vzťahu dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru,

ktoré im z dôvodu nároku na príjem zo závislej činnosti zakladajú účasť na povinnom dôchodkovom poistení. Evidenčné povinnosti je zamestnávateľ povinný plniť od vzniku sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia zamestnanca po celé obdobie, počas ktorého toto poistenie trvá na tlačive predpísanom ústredím Sociálnej poisťovne „Evidenčný list dôchodkového poistenia (ďalej aj „evidenčný list“. S účinnosťou od 4. 1. 2017 sú všetci zamestnávatelia povinní zasielať evidenčné listy elektronickou formou (tzv. eELDP) prostredníctvom systému elektronických služieb Sociálnej poisťovne. Evidenčný list je zamestnávateľ povinný vyhotoviť a predložiť za všetkých zamestnancov (poistencov), t. j. aj za poberateľov dôchodkových dávok (dohodárov). Podmienkou je, že dohoda o vykonaní práce alebo dohoda o pracovnej činnosti, na základe ktorej dôchodca (dohodár) vykonáva zárobkovú činnosť, zakladá dôchodcovi (dohodárovi) účasť na povinnom dôchodkovom poistení.

Upozornenie: Od 1. 1. 2026 sa ruší povinnosť zamestnávateľa podľa § 231 ods. 1 písm. j) zákona o sociálnom poistení, t. j. viesť a predkladať evidenciu na predpísanom tlačive Evidenčný list dôchodkového poistenia. So zrušením tejto povinnosti súvisí aj zavedenie jednorazovej oznamovacej povinnosti zamestnávateľa, ktorá je upravená v prechodnom ustanovení § 293gl novely č. 310/2024 Z. z. zákona účinného od 1. 1. 2026.

Zamestnávateľ bude mať povinnosť za všetkých svojich zamestnancov (aj za tých za, ktorých zamestnanie trvá aj po 31. decembri 2025) jednorazovo predložiť evidenciu na účely dôchodkového poistenia za obdobie pred 1. januárom 2026 v zákonom určenej lehote a na formulároch, na ktorých ich predkladal pred týmto dátumom. Podľa tohto prechodného ustanovenia je zamestnávateľ povinný predložiť Sociálnej poisťovni evidenciu o svojich zamestnancoch vedenú na účely nároku na dávku dôchodkového poistenia podľa § 231 ods. 1 písm. j) v znení účinnom do 31. decembra 2025 za obdobie pred 1. januárom 2026 prostredníctvom elektronického formulára určeného Sociálnou poisťovňou (eELDP) do:

•    31. januára 2026 za zamestnancov, ktorí ukončili právny vzťah so zamestnávateľom pred 1. januárom 2026, ak povinnosť predložiť túto evidenciu nesplnil pred 1. januárom 2026,

•    30. júna 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 menej ako 51 zamestnancov,

•    30. septembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 viac ako 50 zamestnancov a menej ako 501 zamestnancov,

•    31. decembra 2026 za zamestnancov, ktorým právny vzťah k zamestnávateľovi trvá a zamestnávateľ má k 31. decembru 2025 viac ako 500 zamestnancov.

Počnúc júlom 2023 má dôchodca (dohodár) možnosť určiť jednu dohodu, z ktorej nebude povinne dôchodkovo poistený, ak jeho príjem z takto určenej dohody nepresiahne zákonom definovanú výšku príjmu (uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky). Na základe takto zvýhodnenej dohody dôchodca (dohodár) nenadobudne postavenie zamestnanca na účely povinného dôchodkového poistenia, t. j. nebude platiť poistné na dôchodkové poistenie, a za obdobie trvania takejto dohody zamestnávateľ povinný vyhotovovať eELDP nie je. Ak si však dôchodca (dohodár) pri dohode OOP neuplatní alebo si ju uplatní, ale jeho mesačný príjem, príp. priemerný mesačný príjem zo zvýhodnenej dohody presiahne určenú hraničnú sumu 200 €, vznikne mu povinné dôchodkové poistenie a v takomto prípade povinnosť vystaviť evidenčný list dôchodkového poistenia zamestnávateľovi vznikne. Ako vymeriavací základ sa pri zvýhodnenej dohode uvedú mesačné príjmy znížené o hraničnú sumu príjmu.

Ak dôchodcovi (dohodárovi) zanikne nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku z dôvodu, že jeho príjem v kalendárnom roku presiahol sumu 2 400 €, je potrebné na evidenčnom liste uviesť zápis obdobia dôchodkového poistenia a vymeriavací základ za príslušný kalendárny rok pomernou časťou osobitne do dvoch riadkov.

V prvom riadku sa uvedú údaje do dňa predchádzajúceho dňu zániku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku a v druhom riadku sa uvedú údaje za obdobie odo dňa zániku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku, t. j. od výplatného termínu dôchodku v kalendárnom mesiaci, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom dôchodca (dohodár) presiahol sumu 2 400 € z určenej dohody.

Ak dôchodcovi (dohodárovi) opätovne v januári nasledujúceho kalendárneho roka vznikne nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku, ktorý zanikol z dôvodu, že jeho príjem v predchádzajúcom kalendárnom roku presiahol sumu 2 400 €, je potrebné na evidenčnom liste uviesť zápis obdobia dôchodkového poistenia a vymeriavací základ za príslušný kalendárny rok pomernou časťou osobitne do dvoch riadkov.

V prvom riadku sa uvedú údaje do dňa predchádzajúceho dňu vzniku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku v januári kalendárneho roka (t. j. vo vyššie uvedenom príklade by to bol zápis do 17. 1. 2026) a v druhom riadku sa uvedú údaje za obdobie odo dňa vzniku nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku, t. j. od výplatného termínu dôchodku v januári kalendárneho roka (t. j. vo vyššie uvedenom príklade by to bol zápis od 18. 1. 2026).

Zdravotné poistenie a dohodári (dôchodcovia)

Podľa § 11 ods. 3 novely č. 156/2018 Z. z. zákona o zdravotnom poistení s účinnosťou od 15. 6. 2018 sa za zamestnanca na účely zdravotného poistenia považuje fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o zdravotnom poistení a má nárok na príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ide o fyzickú osobu v pracovnom pomere, v štátnozamestnaneckom pomere, v služobnom pomere okrem osôb, ktorým plynie príjem (zákonné výnimky):

•    z dohody o brigádnickej práci študentov a 

•    z dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti, ak ide o poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku, poberateľov predčasného starobného dôchodku (od 15. 6. 2018) alebo poberateľov invalidného dôchodku.

Podľa § 23 ods. 6 zákona o zdravotnom poistení zamestnanec, ktorý je poberateľom predčasného starobného dôchodku, je povinný oznámiť zamestnávateľovi zánik nároku na výplatu predčasného starobného dôchodku do ôsmich dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti. Ide o zánik nárok na výplatu dôchodku z dôvodu ustanoveného v § 67 ods. 6 zákona o sociálnom poistení, kedy nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zaniká dohodári v právnom vzťahu dohody, na ktorú je uplatňovaná odvodová odpočítateľná položka podľa § 227a zákona o sociálnom poistení. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku zaniká odo dňa jeho splátky splatnej v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, v ktorom úhrn príjmu z tejto dohody v príslušnom kalendárnom roku presiahol sumu 2 400 €. Nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku opätovne vzniká odo dňa jeho splátky splatnej v januári kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom zanikol nárok na jeho výplatu podľa prvej vety.

Z pohľadu zdravotného poistenia sa za zamestnanca považuje len taký dohodár (predčasný starobný dôchodca), ktorému bol predčasný starobný dôchodok priznaný a reálne ho aj poberá. Od momentu, kedy je mu vyplácanie predčasného starobného dôchodku pozastavené (hoci mu je dôchodok stále priznaný), je zamestnávateľ povinný ho prihlásiť do registra príslušnej zdravotnej poisťovne ako zamestnanca a za tento mesiac zaplatiť z dosiahnutej (resp. z jej pomernej časti) odmeny preddavky na poistné na zdravotné poistenie. Preddavky na poistné na zdravotné poistenie je potrebné zaplatiť odo dňa, kedy bolo vyplácanie predčasného starobného dôchodku pozastavené, t. j. preddavky na poistné sa odvedú z pomernej časti vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie.

Ing. Iveta Matlovičová

§ 227a zákona č. 461/2003 Z. z., o sociálnom poistení

(1) Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý je fyzickou osobou uvedenou v § 4 ods. 1 písm. b), má právo určiť dohodu na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje právo na určenie dohody podľa prvej vety, je povinný určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu.

(2) Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody podľa odseku 1 je povinný

a) písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení práva podľa odseku 1,

b) písomne informovať zamestnávateľa o tom, že si u neho nebude ďalej uplatňovať právo podľa odseku 1,

(3) Právne účinky

a) uplatnenia práva podľa odseku 1 nastanú odo dňa vzniku právneho vzťahu, ak uplatnenie práva podľa odseku 1 bolo zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, inak od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo uplatnenie práva podľa odseku 1 zamestnávateľovi oznámené,

b) ukončenia uplatňovania práva podľa odseku 1 nastanú od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva podľa odseku 1 zamestnávateľovi oznámené.