Praktické riešenia

k aktuálnej téme

Materská a rodičovská dovolenka

V roku 2017 bola pani Jana na materskej dovolenke, poberala materské a potom do konca roka štátny príspevok.

Je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Od dane z príjmov sú oslobodené aj dávky sociálneho poistenia (materské) a štátne sociálne dávky (štátny príspevok). Fyzická osoba z dôvodu poberania takýchto príjmov nie je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov, pretože príjem oslobodený od dane sa v daňovom priznaní neuvádza.

Príjmy zo závislej činnosti

Pán Anton poberal v roku 2017 len príjmy zo závislej činnosti od rôznych zamestnávateľov v úhrnnej sume 3 600 eur, ani u jedného nepodpísal vyhlásenie na zdanenie príjmov a všetky príjmy mu boli zdanené daňou vybranou zrážkou.

Je povinný podať daňové priznanie?

Keďže pán Anton počas roku 2017 dosiahol len príjmy zo závislej činnosti, mohol požiadať do 15. 2. 2018 o vykonanie ročného zúčtovania. Ak nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania, môže podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb.

Ak pán Anton podá daňové priznanie k dani z príjmov typ A a má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, po jej uplatnení daňový úrad celú zrazenú sumu dane daňovníkovi vráti, pretože úhrn jeho príjmov za rok 2017 (3 600 eur) bol nižší ako je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (3 803,33 eur).

Príjmy zo zahraničia

V roku 2017 pracoval pán Jozef v Nemecku a od septembra 2017 bol zamestnaný na Slovensku.

Musí podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb?

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb je povinný podať aj daňovník, ktorý za rok 2017 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 1 901,67 eura, ak plynuli zo zdrojov v zahraničí. Ak pánovi Jozefovi plynuli v roku 2017 iba zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce uvedenú sumu, pričom časť príjmov plynula z Nemecka a časť zo Slovenska, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ A. Uvedené vyplýva z § 32 ods. 2 písm. b) ZDP.

Prenajímanie nehnuteľnosti

Manželia dôchodcovia v roku 2017 prenajímali nehnuteľnosť, ktorú bola súčasťou ich bezpodielového spoluvlastníctva. Dosiahli príjem 4 800 eur. Iný príjem okrem starobného dôchodku nemali. Manželka sa registrovala na daňovom úrade a bolo jej pridelené DIČ.

Musí podať manželka, ktorá má DIČ, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2017?

Príjem z prenájmu nehnuteľností, ktorý plynie manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa v zmysle § 4 ods. 8 ZDP zahŕňa do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. V tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie tohto príjmu.

To znamená, že je výlučne na rozhodnutí manželov, v akom pomere si budú príjem z prenájmu nehnuteľnosti za zdaňovacie obdobie 2017 deliť. Ak sa rozhodnú, že príjem 4 800 eur budú deliť rovnakým dielom, t. j. na každého z manželov 2 400 eur a každý z manželov si uplatní oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti v sume 500 eur [viď § 9 ods.1 písm. g) ZDP], potom u každého z manželov ostane príjem podliehajúci dani v sume 1 900 eur. Keďže táto suma nepresahuje sumu 1 901,67 eura, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať daňové priznanie, ani jeden z manželov nebude mať povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2017 (samozrejme za predpokladu, že ani jeden z manželov nedosiahol žiadny iný zdaniteľný príjem).

Daňová strata

V roku 2017 dosiahol pán XY príjmy z podnikania v sume 1 650 eur, výdavky 2 250 eur. Žiadne iné zdaniteľné príjmy počas roku 2017 mu neplynuli.

Má povinnosti podať daňové priznanie?

Ak pán XY vykázal za rok 2017 zo svojho podnikania daňovú stratu, aj napriek tomu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 eura, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ B.

Vypracoval:

Ing. Ján Mintál

K rubrike Aktuálne sme publikovali

• Zákon o dani z príjmov (číslo 595/2003 Z. z. v z. n. p.), Zákony I časť A/2018

• Pripravované zmeny v odmeňovaní pri výkone práce, Zdaňovanie FO – vybrané zmeny, Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2018

  – mesačník PAM 2/2018

• Novela Daňového poriadku, Novela zákona o dani z príjmu od 1. 1. 2018

  – mesačník DUO 2/2018

• Novela zákona o dani z príjmov, Ročné zúčtovanie dane z príjmov vo VS za rok 2017

  – mesačník 1000 riešení 2/2018

• Zákon o dani z pridanej hodnoty s komentárom – mesačník Poradca 8/2018

• Daňové priznanie, ročné zúčtovanie preddavkov na daň 2017 – odborná tematická publikácia

• Účtovná závierka v JÚ a PÚ pre podnikateľov k 31. decembru 2017

  – odborná tematická publikácia