Použitie sociálneho fondu, zamestnanecké pôžitky a novela zákona

Tvorbu a čerpania prostriedkov sociálneho fondu zamestnávateľa upravuje novelizovaný zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení poslednej novelizácie zákonom č. 324/2024 Z. z. (ďalej v článku len „zákon“), a to na podporu vlastnej podnikovej politiky sociálnej starostlivosti o zamestnancov subjektu verejnej správy alebo samosprávy. Oblasť sociálneho fondu nadväzuje čiastočne aj na Pracovný poriadok a Kolektívnu zmluvu (ak je platná v danom období) a Smernicu o vykonávaní finančnej kontroly v podmienkach subjektu verejnej správy alebo samosprávy (v zmysle chystanej novelizácie zákona o finančnej kontrole a audite bude povinné od roku 2026 mať spracovaný vnútorný predpis k výkonu finančnej kontroly na podmienky a riadenie subjektu verejnej správy alebo územnej samosprávy).

Novela zákona od roku 2025

Od 1. januára 2025 bolo novelizáciou zákona o sociálnom fonde rozšírený okruh činností a oblastí, na ktoré môže sociálna politika zamestnávateľa smerovať (novelizovaný § 7 ods. 1 zákona). Ide o športovú činnosť dieťaťa zamestnanca nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi, zdravotnú starostlivosť, sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky, doplnkové dôchodkové sporenie okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť.

Prostriedky zo sociálneho fondu môžu smerovať

aj na servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom, či na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

V úvodnej časti treba dodať, že nároky zo sociálneho fondu sa riadne overujú základnou finančnou kontrolou (pozn. autora: od roku 2026 finančnou kontrolou v zmysle novelizácie zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v aktuálnej novelizácie od 1. januára 2026).

Pravidlá tvorby a čerpania (použitia) sociálneho fondu upravujú výšku tvorby sociálneho fondu (ďalej len „fond“), spôsob a zdroje jeho tvorby ako aj oblasti poskytovania príspevkov z fondu, výšku príspevkov a podmienky pre poskytnutie príspevku zamestnancovi alebo inej oprávnenej osobe. Fond je určený na zabezpečovanie sociálnych potrieb zamestnancov a na podporu kultúrnej/rekreačnej činnosti a na regeneráciu pracovnej sily zamestnancov. Pre tieto účely má byť spracovaná vlastná interná smernica subjektu verejnej správy, na čo bude aj náš text príspevku frekventovane odkazovať.

Oprávnenými osobami nie sú fyzické osoby, ktoré pracujú alebo pracovali na základe niektorej z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti alebo dohoda o brigádnickej práci študenta) ako aj externé osoby a právnické osoby, či tretie osoby (interná smernica, respektíve Kolektívna zmluva môže rozšíriť okruh prijímateľov a nárokov z prostriedkov sociálneho fondu subjektu územnej samosprávy alebo verejnej správy).

Použitie prostriedkov sociálneho fondu – alternatívy do praxe

V súlade so zákonom sa zamestnancom poskytne z fondu príspevok na účely a podľa podmienok uvedených vo vlastnej smernici, vždy s riadnou finančnou kontrolou, najmä na:

1.  Stravovanie pre zamestnancov a blízke osoby.

2.  Účasť na športových aktivitách, zahraničných a domácich rekreáciách (napríklad pri zahraničnej rekreácií pre pracovníka a rodinného príslušníka, pri domácej rekreácií pre pracovníka).

3.  Zdravotná starostlivosť pre zamestnancov.

4.  Sociálna výpomoc pre zamestnancov.

5.  Ďalšia realizácia sociálnej politiky zamestnávateľa, v praxi najmä pri prvom skončení pracovného pomeru po nadobudnutí nároku na starobný dôchodok, pri odchode do predčasného starobného dôchodku alebo pri odchode do invalidného dôchodku vo výške, či pohreb blízkej osoby alebo pri mimoriadnej finančnej tiesni (živelná pohroma, krádež. Rovnako možno tento príspevok poskytnúť pri narodení dieťaťa/osvojení.

6.  Peňažné príspevky podľa uváženia a možností zamestnávateľa (pozn. autora: tieto sa poskytnú iba zamestnanom, ktorí sú v pracovnom pomere, v praxi spravidla po ukončení skúšobnej doby). Ide najmä o zakúpenie kytice pri špeciálnej príležitosti (určenej interne) alebo zakúpenie smútočného venca pri úmrtí zamestnanca alebo bývalého zamestnanca. Rovnako tiež na spomínané (v úvode nášho príspevku) servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.

7.  Obstaranie nepeňažného príjmu pre zamestnancov na konci roka – darčeková poukážka (výška sumy na darček má byť určená na základe zostatku na účte sociálneho fondu, rozpočtových možností a po predošlom prerokovaní a výkone finančnej kontroly, tieto nároky sa nepoužijú na reprezentácie a propagácie, ktoré sa nemôžu hradiť z prostriedkov sociálneho fondu).

8.  Vecné a peňažné príspevky (najmä v praxi ako pracovné jubileum, zamestnancovi sa vtedy v aplikačnej praxi vyplatí finančná odmena v príslušnom účtovnom období, v ktorom vznikol nárok na jej vyplatenie napríklad pri odpracovaní určeného počtu rokov od prvého vstupu do zamestnania s podmienkou ich riadneho a sústavného odpracovania).

Doklady, ktoré je potrebné doložiť v zmysle žiadosti zamestnanca v praxi, a to:

-    žiadosť zamestnanca a o čerpanie zo sociálneho fondu (príloha k nášmu príspevku),

-    doklad o zaplatení domácej alebo zahraničnej pobytovej rekreácie/aktivity,

-    kópia úmrtného listu, kópie platobných dokladov a iné doklady,

-    doklad o darovaní krvi a tiež

-    doklad o narodení dieťaťa/osvojení a podobne.

Základom pre ročnú tvorbu fondu je súhrn hrubých miezd alebo platov

zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok a pre tvorbu za jednotlivé mesiace súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za predchádzajúci kalendárny mesiac. Do základu nie je možné zahrňovať plnenia, ktoré nie sú mzdou alebo platom za vykonanú prácu, najmä vyplatené náhrady mzdy, náhrada za pracovnú pohotovosť, odstupné alebo odchodné a ďalšie plnenia poskytované v súvislosti so zamestnávaním zamestnancov.

Tvorba fondu a čerpanie fondu sa účtuje cez samostatný bankový účet alebo tiež podúčet účtu.

Na účet sa prevádzajú prostriedky v mesačných sumách vo výške zodpovedajúcej percentuálnemu podielu podľa vlastnej internej smernice z objemu miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom za predchádzajúci mesiac a vo výške tvorby ďalšieho prídelu. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy.

Za mesiac december sa sociálny fond vytvorí z predpokladanej výšky miezd alebo platov a finančné prostriedky na účet fondu sa prevedú do 31. decembra príslušného roka.

Výška tvorby a použiteľný úhrn sociálneho fondu za príslušný rok

sa zvyšuje o úhrn nevyčerpaných zostatkov z minulých rokov. Nevyčerpaný zostatok prostriedkov fondu z bežného roka, ktorý sa nevyčerpal do konca roku, sa prevádza do nasledujúceho roka. Zúčtovanie prípadných rozdielov súčtu mesačných súm a tvorby sociálneho fondu za predchádzajúci kalendárny rok sa vykonáva v praxi spravidla do konca prvého mesiaca nasledujúceho roka, t. j. po prvom výplatnom termíne v Novom roku 2026 (odporúčam uviesť maximálnu lehotu do 31. januára nasledujúceho kalendárneho roka).

Peňažné príspevky z fondu v prospech zamestnanca sú predmetom dane z príjmu zo závislej činnosti a odvodov do poistných fondov a vykonávanie odvodov na sociálne poistenie a odvodov (preddavkov odvodov) na zdravotné poistenie. Rovnako sa postupuje aj v prípade vecných darov, ktorých hodnota je predmetom dane z príjmu. Zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok z fondu na účely odmeňovania za prácu (myslené sú tým odmeny, mimoriadne odmeny, príplatky motivačné, či osobné príplatky, na čo sa sociálny fond nevzťahuje). Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde zdaniteľnými príjmami a zároveň vstupujú do vymeriavacieho základu na platenie zdravotných a sociálnych odvodov okrem príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie, ktorý nepodlieha sociálnym odvodom. Oslobodené od dane sú príspevky poskytnuté zamestnancom na stravovanie v zmysle platného zákona o dani z príjmov. Príspevky poskytnuté zamestnancom zo sociálneho fondu sú súčasťou zdaniteľnej mzdy za kalendárny mesiac a zdaňované preddavkom na daň zamestnancovi.

O použití sociálneho fondu v súlade s vlastnou smernicou rozhoduje zamestnávateľ

do výšky vytvorených zdrojov a konkrétneho rozpočtu. Je vhodné dodať, vzhľadom na vyššie uvedenú časť o pracovnoprávnych vzťahoch, že za prítomnosť v práci (pracovnú zmenu) sa považuje výkon práce dlhší ak štyri hodiny, okrem pracovného dňa, keď je zamestnanec z rôznych dôvodov neprítomný v práci pre dôležité osobné prekážky. Tieto prekážky v práci sú z dôvodov všeobecného záujmu, prekážok na strane zamestnávateľa, dovolenku, neplatené voľno, štúdium popri zamestnaní, pracovná neschopnosť, ošetrovné, úraz, čerpanie náhradného voľna, pri práci na doma a vtedy, keď je zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu. Počas pracovnej cesty je zamestnanec riešený v súlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov, alebo náklady (cestovné, stravné) spojené s pracovnou cestou si zamestnanec hradí sám, respektíve ďalšie pravidlá majú byť upravené v samostatnej smernici o cestovných náhradách.

Dr. Jozef Sýkora, MBA, DSc.