Použitie podielu zaplatenej
dane pre rodiča
Použitie podielu zaplatenej dane je možnosť daňovníka rozhodnúť, ktorému subjektu sa má poukázať určitá časť ním zaplatenej dane z príjmov. Možnosť použiť podiel zaplatenej dane na osobitné účely bola zakotvená v roku 2001, a to najskôr u fyzických osôb a od roku 2003 aj u právnických osôb.
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa zakotvila možnosť daňovníka – fyzickej osoby použiť podiel zaplatenej dane pre rodiča. V tomto roku je to prvý krát, kedy môže daňovník túto možnosť reálne využiť, keďže novela bola prijatá s účinnosťou tak, že sa prvý krát týka zdaňovacieho obdobia roka 2025.
Ide o akúsi novú podobu rodičovských dôchodkov, ktoré boli naposledy vyplatené v roku 2024. Ide o podobný princíp, ako v prípade poukázania 2 % (prípadne 3 %) zaplatenej dane neziskovým organizáciám.
Podmienky použitia podielu
zaplatenej dane pre rodiča
upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ust. § 50aa, pričom v jednotlivých odsekoch sú uvedené podmienky súvisiace s poukázaním podielu zaplatenej dane, ako napr. podmienky, ktoré musí daňovník poukazujúci podiel splniť, podmienky, ktoré musí splniť rodič daňovníka.
Použitie podielu zaplatenej dane pre rodiča nenahradilo použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely a ani ak sa daňovník – fyzická osoba rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi (rodičom), nestráca tým možnosť poukázať podiel zaplatenej dane neziskovej organizácii. Je možné rozhodnúť sa poukázať podiel zaplatenej dane na oba účely súčasne. Teda daňovník fyzická osoba môže zároveň poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi (rodičom) a zároveň neziskovej organizácii. Celkovo tak môže poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 6 %, resp. 7 % v prípade vykonávania dobrovoľníckej činnosti.
V zmysle zákona daňovník – fyzická osoba je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania alebo na tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona“ (§ 50 ods. 1 písm. a/), predloženom správcovi dane do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia (teda tento rok do 30. apríla 2026), ak ide o daňovníka, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, že podiel zaplatenej dane vo výške 2 % sa má poukázať každému ním určenému rodičovi. Teda daňovník môže poukázať podiel zaplatenej dane jednému z rodičov, ale aj obom rodičom.
Je dôležité uviesť, že za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus na vyživované dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky.
Za rodiča daňovníka sa podľa zákona považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka, za ktorý sa poukazuje podiel zaplatenej dane (teda k 31. decembru 2025) poberateľom starobného dôchodku, poberateľom invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, poberateľom výsluhového dôchodkuvyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku a poberateľom invalidného výsluhového dôchodkuvyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, ak je rodičom daňovníka (daňovník môže byť ako vlastným, tak aj osvojeným dieťaťom tohto rodiča), alebo fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Podiel zaplatenej dane musí po zaokrúhlení predstavovať najmenej 3,– eurá. Zaokrúhľovanie sa vykoná s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej, tak, že
• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
• zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov pre rodiča za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň, ktoré je súčasťou daňového priznania alebo ktoré je uvedené na tlačive obsahuje okrem iného
• označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie s uvedením mena, priezviska, rodného čísla, adresy trvalého pobytu a telefónneho číslo (telefónne číslo nie je povinné),
• zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
• identifikačné údaje rodiča daňovníka s uvedením mena, priezviskaa rodného čísla.
Ak rodič je fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe príslušného orgánu, je daňovník tiež povinný priložiť aj kópiu rozhodnutia príslušného orgánu o tejto skutočnosti. Túto povinnosť však nemá každý rok, ale len raz. Teda ak už bola predložená správcovi dane (napr. pri poukázaní podielu zaplatenej dane rodičovi tento rok) a nedošlo k zmene skutočností uvedených v predmetnom doklade, daňovník nemá povinnosť ju prikladať opätovne aj nasledujúci rok a ďalšie roky.
V prípade osvojenia daňovníka nie je túto skutočnosť potrebné dokazovať a rovnako ani to, že daňovník je vlastným dieťaťom rodiča, ktorému chce poukázať podiel zaplatenej dane.
Základnou podmienkou poskytnutia podielu zaplatenej dane pre rodiča na strane daňovníka je, že daňovník musí podať daňové priznanie alebo požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane v zákonom stanovenej lehote a daň musí byť riadne zaplatená. Za zaplatenú daň sa považuje, ak daňovník nemá do 15 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani vyšší ako 5 eur.
Daňovník – fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roku 2025 a ktorá sa rozhodne poukázať podiel zo zaplatenej dane rodičovi (rodičom), je povinná vyplniť v daňovom priznaní „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona“, ktoré sa nachádza v VIII. oddiele daňového priznania typu A, alebo v XII. oddiele daňového priznania typu B. Daňovník – fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov, nemôže poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča prostredníctvom samostatného tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a § 50aa zákona“, ale iba cez „vyhlásenie“, ktoré je súčasťou daňového priznania.
V prípade, ak by daňovník v riadnom daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania nevyužil možnosť poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi (rodičom), nemôže ho už poukázať cez dodatočné daňové priznanie.
Poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi (rodičom) prostredníctvom samostatného tlačiva „vyhlásenia“ môže využiť iba tá fyzická osoba, ktorá nepodáva daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2025 a zamestnávateľ jej vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, jeho pobočke alebo kontaktnom mieste v lehote do 30. apríla 2026. Tlačivo vyhlásenia má štruktúrovanú formu a jeho nový vzor určilo Finančné riaditeľstvo v roku 2025. Ak by daňovník použil náhodou nesprávne tlačivo „vyhlásenia“, daňový úrad ho vyzve na odstránenie nedostatkov podania.
Povinnou prílohou „vyhlásenia“ je Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré daňovníkovi je povinný vydať na základe jeho žiadosti zamestnávateľ, a to najneskôr do 15. apríla 2026.
Základnou podmienkou poskytnutia podielu zaplatenej dane pre rodiča na strane rodiča daňovníka je, že musí byť k 31. decembru 2025 poberateľom starobného dôchodku, alebo poberateľom invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku, alebo poberateľom výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku,alebo poberateľom invalidného výsluhového dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku.
Keďže Sociálna poisťovňa rozhoduje o priznaní dôchodkov spätne a s cieľom zachovať možnosť poukázať podiel zaplatenej dane aj tomu rodičovi, ktorému bol/bude dôchodok priznaný a vyplatený spätne, môže daňovník uviesť vo „vyhlásení“ aj rodiča, ktorý k 31. decembru 2025 dosiahol dôchodkový vek a je dôvodný predpoklad, že mu bude niektorý z uvedených dôchodkov priznaný spätne ku dňu 31. decembra 2025.
Na účely poukázania podielu zaplatenej dane rodičovi má finančné riaditeľstvo povinnosť zaslať Sociálnej poisťovni zoznam rodičov na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania niektorého z vyššie uvedených dôchodkov. Sociálnej poisťovni zákon ukladá povinnosť poskytnúť dané údaje finančnému riaditeľstvu bezodkladne
Po splnení zákonných podmienok prevedie správca dane podiely zaplatenej dane Sociálnej poisťovni do štyroch mesiacov od termínu na podanie daňového priznania. Sociálna poisťovňa konkrétnu sumu rodičovi následne poukáže spolu s dôchodkom do jedného mesiaca. Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča smrťou rodiča zaniká.
Podpora pre rodičov
zo strany pracujúcich detí
prešla zásadnou zmenou
Kým pôvodný rodičovský dôchodok bol vypočítavaný z hrubej mzdy dieťaťa, po novom sa príspevok vypočítava ako podiel zo zaplatenej dane. Výška príspevku tak bude často výrazne nižšia ako bola pri rodičovskom dôchodku.
Ktorý rodič bude mať nárok na podiel zo zaplatenej dane svojho pracujúceho dieťaťa a v akej výške závisí výlučne od pracujúceho dieťaťa. Teda daňovník rozhoduje, či pošle rodičom podiel zaplatenej dane vo výške 2 %. Nestačí, ak dieťa pracuje a rodič automaticky dostane peniaze. Pracujúce dieťa musí podať daňové priznanie a daň aj zaplatiť. To znamená, že daňovník sa musí na podpore pre rodičov aktívne podieľať. Ak pracujúce deti platia dane a rozhodnú sa rodičom poskytnúť časť zaplatenej dane, dôchodcovia si prilepšia. Ak pracujúce deti neurobia aktívne kroky (nepodajú „vyhlásenie“ a nezaplatia daň), žiadne peniaze navyše ich rodičom nebudú poukázané.
Seniorov však nečaká žiadna administratívna povinnosť a nie je potrebné, aby kvôli vyplateniu podielu zaplatenej dane zo strany ich pracujúceho dieťaťa kontaktovali Sociálnu poisťovňu.
Už neplatí, že čím má pracujúce dieťa vyšší príjem, automaticky má jeho rodič vyšší príspevok, nakoľko výška príspevku sa neodvíja od výšky príjmu, ale od výšky zaplatenej dane. Takže ak aj má pracujúce dieťa vyšší príjem, ale jeho daňová povinnosť po rôznym úľavách klesne, výška príspevku pre rodiča zo zaplatenej dane klesá samozrejme tiež.
Tento systém je výhodný pre rodičov tých pracujúcich detí, ktoré platia vysoké dane. Keďže pri výpočte dane už neplatí strop, rodičia detí s vysokým daňovým odvodom, môžu dostať slušnú sumu. Napríklad, ak by daňovník zaplatil daň vo výške 24 000 eur, môže každému z rodičov poukázať sumu 480 eur a rovnakú sumu môže poukázať aj neziskovej organizácii. V prípade nižšej daňovej povinnosti detí, rodičom môže byť poukázaná samozrejme len nižšia suma. Napríklad, ak by daňovník zaplatil daň vo výške 1 300 eur, môže každému z rodičov poukázať sumu 26 eur a rovnakú sumu môže poukázať aj neziskovej organizácii.
Nižšie sumy alebo aj nulu môžu dostať tiež rodičia živnostníkov, ktorí si napriek príjmom dokážu znížiť daňovými úľavami, resp. výdavkami, konečnú výšku dane.
Výška príjmu z podielu zaplatenej dane sa bude medzi dôchodcami výrazne líšiť. Zatiaľ čo väčšina rodičov pracujúcich detí dostane iba symbolické sumy, malá skupina dôchodcov s deťmi s vysokou daňou môže dostať zaujímavé sumy. Najvyššie sumy získajú rodičia, ktorých deti majú vysoké príjmy bez veľkých daňových odpočtov, prípadne ešte rodičia, ktorí majú viacero pracujúcich detí, pričom nemajú vo výsledku nízku daňovú povinnosť. Naopak rodičia detí s nízkymi príjmami alebo rodičia detí pracujúcich v zahraničí dostanú len minimálne sumy, prípadne vôbec nič, pretože poukázanie podielu zaplatenej dane je viazané na zaplatenú daň z príjmu na území SR.
Podľa predbežných údajov môže byť bez nároku až približne 50 % dôchodcov, menej ako 100 eur môže dostať približne 33 % dôchodcov a viac ako 1 000 eur môže dostať približne len 0,3 % dôchodcov, čo predstavuje zhruba 3 600 osôb. Priemerná výška nároku by mala predstavovať cca 61 eur na jedného dôchodcu.
Podiel zo zaplatenej dane by mal byť dôchodcom poukázaný začiatkom leta, ak daňovník podal daňové priznanie v marci a na jeseň v prípade, ak daňovník podá daňové priznanie v júni. Ak majú dôchodcovia viac detí, ktoré podajú daňové priznanie v rozdielnom termíne, podiel zo zaplatenej dane nebude týmto dôchodcom poukázaný naraz, ale postupne.
Ing. Sandra Mrukviová
