Poukazovanie podielu

zaplatenej dane zamestnancom

Aj v tomto roku majú fyzické osoby možnosť podať vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov za rok 2018. Vyhlásenie sa podáva daňovému úradu, ktorý zabezpečí poukázanie príslušnej čiastky prijímateľovi. Fyzická osoba, ktorá podá daňové priznanie vykoná vyhlásenie v samostatnom oddieli tlačiva daňového priznania v lehote na podanie priznania. Zamestnanec, ktorý svoju daňovú povinnosť vysporiada ročným zúčtovaním preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti prostredníctvom svojho zamestnávateľa, podá vyhlásenie na samostatnom tlačive, ktoré spolu s potvrdením o zaplatení dane doručí daňovému úradu.

ZA FYZICKÚ OSOBU MÔŽE BYŤ POUKÁZANÝ v roku 2019 podiel zo zaplatenej dane za rok 2018 (do výšky 2 % alebo 3 % dane) neziskovej organizácii, ktorú vyberie zo zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky (zoznam Notárskej komory SR rok registrácie 2018/rok príjmu 2019 na stránke www.notar.sk). Podiel do výšky 3 % dane môže poukázať iba tá fyzická osoba, ktorá v roku 2018 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve v znení neskorších predpisov počas najmenej 40 hodín, o čom je povinná predložiť písomné potvrdenie vydané prijímateľom dobrovoľníckej činnosti. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.

V porovnaní s predchádzajúcim rokom dochádza k zmene vo výpočte podielu zaplatenej dane, keď sa 2 % alebo 3 % vypočítajú z dane zníženej nielen o daňový bonus na vyživované dieťa (deti), ale aj o daňový bonus na zaplatené úroky.

ZAMESTNANEC S ROČNÝM ZÚČTOVANÍM. Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je oprávnený v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % alebo do výšky 3 % sa má poukázať ním určenému prijímateľovi na samostatnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, (ďalej „vyhlásenie“), ktoré má štruktúrovanú formu a ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR. Toto tlačivo „vyhlásenia“ je označené v ľavom hornom rohu V2Pv18_1 a je zverejnené na webovom sídle finančnej správy www.financnasprava.sk. Ak daňovník použije nesprávne tlačivo „vyhlásenia“, daňový úrad ho vyzve na odstránenie nedostatkov podania (podľa § 13 ods. 8 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov).

Fyzická osoba, ktorá chce poukázať podiel zo svojej zaplatenej dane vybranej neziskovej organizácii, je povinná podať vyplnené tlačivo „vyhlásenia“ správcovi dane v lehote do 30. apríla 2019, pričom toto „vyhlásenie“ môže podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.

Povinnou prílohou „vyhlásenia“ je

•    Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré daňovníkovi vydá zamestnávateľ na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a ktoré je označené V2Pv18_P

•    Potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti, ak daňovník poukazuje podiel do výšky 3 % zaplatenej dane.

Vyhlásenie sa vyplní nasledovne:

Na riadku 01 sa uvedie rodné číslo daňovníka; ak ho nemá pridelené, uvádza sa dátum narodenia na riadku 02. Ak má daňovník iba 9-miestne rodné číslo (za lomítkom má iba 3 čísla, rodné číslo sa vypisuje zľava, t. j. hneď za lomítkom a posledné políčko zostane prázdne.

Do kolónky „Rok“ sa uvádza 2018.

Na riadkoch 03 až 11 sa uvádzajú identifikačné údaje daňovníka, ktorý vyhlásenie podáva. Môže ísť o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou aj obmedzenou daňovou povinnosťou. Vypĺňa sa adresa miesta trvalého pobytu na území Slovenskej republiky alebo v zahraničí v deň podania vyhlásenia.

Na riadku 12 sa uvádza suma dane (daňovej povinnosti, nie dane na úhradu) znížená o daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov (daňový bonus na vyživované dieťa alebo deti) a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona vypočítaná zamestnávateľom na riadku 24 potvrdenia o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti. Vpravo od tohto riadku vyznačí daňovník „x“ v príslušnej kolónke, ak spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zaplatenej dane.

Na riadku 13 sa uvádza suma do výšky 2 %, resp. 3 % z daňovej povinnosti z riadku 12, ktorú požaduje daňovník poukázať, pričom táto suma nesmie byť nižšia ako 3 eurá; suma zodpovedajúca podielu zaplatenej dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.

Na riadku 14 sa uvádza dátum zaplatenia dane, a to z riadku 26 potvrdenia o zaplatení dane. V prípade nedoplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený a ktorý nemôže byť neskorší ako dátum podania vyhlásenia; v prípade preplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum 31. marec 2019.

Na riadkoch 15 až 21 sa uvádzajú údaje o prijímateľovi zistené zo zoznamu prijímateľov, a to:

-    IČO, ktoré sa zarovnáva sprava, a ak obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia ostávajú prázdne

-    právna forma prijímateľa, napr. nadácia, občianske združenie, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, neinvestičný fond a pod. Ak počet políčok nepostačuje na uvedenie celej právnej formy, napíše sa iba prvých 23 písmen.

-    obchodné meno (názov) prijímateľa. Môže sa napísať aj malými písmenami tak, ako je názov prijímateľa uvedený v zozname prijímateľov. Ak je v zozname prijímateľov názov prijímateľa uvedený v úvodzovkách, tak je potrebné úvodzovky uviesť aj vo vyhlásení. Ak počet políčok nepostačuje na celý názov prijímateľa, môže sa uviesť skratka názvu prijímateľa, alebo sa napíše iba toľko písmen, koľko je políčok.

-    sídlo prijímateľa – ulica, súpisné/orientačné číslo, PSČ, obec.

Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť iba jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane.

Ak daňovník súhlasí, aby boli prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje (t. j. meno, priezvisko a trvalý pobyt), je povinný na konci vyhlásenia zaškrtnúť políčko súhlasu so zaslaním údajov, teda v políčku vyznačiť „x“.

Daňový úrad na základe tohto súhlasu oznámi vybranému prijímateľovi identifikačné údaje daňovníka, a to iba v prípade, ak bude podiel dane prijímateľovi od daňovníka aj reálne vyplatený. Výška poukázanej sumy dane sa prijímateľovi neoznamuje (tento údaj je daňovým tajomstvom).

Vyhlásenie je daňovník povinný podpísať.

Prílohou vyhlásenia je potvrdenie zamestnávateľa o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zaplatená, t. j. do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný nedoplatok a to aj vtedy, ak nepresiahne sumu 5 eur. Potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť na žiadosť zamestnanca do 15. apríla 2019.

Na základe § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov je zamestnávateľ povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)“. Za zdaňovacie obdobie roka 2018 sa použije nový predpísaný vzor tlačiva potvrdenia, ktorý vydalo Finančné riaditeľstvo SR a je k dispozícii na jeho webovom sídle v ponuke Daňové tlačivá (označené v ľavom hornom rohu VZPv18_P). Tlačivo má štruktúrovanú formu a vyplní sa nasledovne:

•    v I. oddieli sa uvedú údaje o zamestnancovi

•    v II. oddieli sa uvedú údaje o zamestnávateľovi, ktorý vydáva toto potvrdenie

•    v III. oddieli sa uvedú údaje o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti v eurách.

Na riadku 21 sa uvedie daň z riadku 06 tlačiva ročného zúčtovania, t. j. daň pred uplatnením daňového bonusu. Nárok na daňový bonus z riadku 09 tlačiva ročného zúčtovania sa uvedie na riadku 22 potvrdenia o zaplatení dane, na riadku 23 sa uvedie nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona z riadku 15 ročného zúčtovania. Na riadku 24 sa uvedie daň znížená o nárokovaný daňový bonus (na vyživované dieťa alebo deti) a o daňový bonus na zaplatené úroky. Na riadku 25 sa uvedie daň na úhradu (nedoplatok) z r. 21 tlačiva ročného zúčtovania. Ak z ročného zúčtovania vznikne preplatok, na tomto riadku sa uvedie nula alebo sa nevyplní. Na riadku 26 sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený (nemôže byť neskorší ako lehota na podanie vyhlásenia) a výška vysporiadaného nedoplatku. Predpokladom poukázania podielu zaplatenej dane daňovníka – fyzickej osoby, ktorý má vysporiadanú daňovú povinnosť ročným zúčtovaním je, že musí byť vyrovnaný každý nedoplatok bez ohľadu na jeho výšku.

Zamestnávateľ podpisom pracovníka, ktorý potvrdenie vypracoval, potvrdí správnosť údajov.

ZAMESTNANEC S DAŇOVÝM PRIZNANÍM. Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie, je oprávnená v súlade s § 50 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov vykonať vyhlásenie priamo v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania. Na uvedený účel je v daňovom priznaní typ A určený VIII. oddiel tlačiva priznania (označené v ľavom dolnom rohu MF/011698/2018-721) a v daňovom priznaní typ B XII. oddiel tlačiva (označené v ľavom dolnom rohu MF/011700/2018-721). Pokiaľ daňovník nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu ním zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli príslušného oddielu priznania a tento oddiel tlačiva daňového priznania nepodpisuje. Obdobne vyznačí daňovník „x“ skutočnosť, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane a súčasne priloží písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, ktoré je povinnou prílohou daňového priznania.

Pokiaľ daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, uvedie v tlačive typ A na riadku 83 a v tlačive typ B na riadku 141 sumu 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane zníženej o daňový bonus. Táto suma sa vypočíta v daňovom priznaní typ A z riadku 64, v daňovom priznaní typ B z riadku 113 a zaokrúhli na eurocenty nadol v súlade s § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov. K vyhláseniu fyzická osoba pripojí svoj podpis. Podiel zaplatenej dane musí byť po zaokrúhlení najmenej 3 eurá. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť len jedného prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) zákona.

Ak daňovník súhlasí so zaslaním údajov (meno, priezvisko, trvalý pobyt) ním určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane, vyznačí v príslušnom zaškrtávacom poli „x“ túto skutočnosť (na konci príslušného odd. tlačiva priznania).

Ak daňovník podáva daňové priznanie, môže vyplniť vyhlásenie o poukázaní 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane na osobitné účely aj v prípade, ak mu z priznania vyšiel nedoplatok nepresahujúci 5 eur, ktorý nemusí uhradiť, na rozdiel od vysporiadania dane ročným zúčtovaním preddavkov, kedy musí byť vysporiadaný každý nedoplatok (aj nižší ako 5 eur).

Ak daňovník vyplní vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, musí príslušný oddiel tlačiva daňového priznania podpísať.

Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a rozhodne sa využiť inštitút o poukázaní podielu zaplatenej dane, deklaruje svoje rozhodnutie v daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania. Vyhlásené skutočnosti nemôže dodatočne meniť v dodatočnom daňovom priznaní.

ZOZNAM PRIJÍMATEĽOV - Prijímatelia podielu zaplatenej dane sú všeobecne uvedení v § 50 ods. 4 zákona o dani z príjmov, konkrétne v zozname prijímateľov, ktorý uverejnila Notárska komora SR do 15. januára 2019 na internetovej stránke www.notar.sk. Zoznam prijímateľov je prístupný aj cez webové sídlo Finančného riaditeľstva SR. Daňové subjekty, ktoré vyplňujú vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, prevezmú údaje z tohto zoznamu. Podiel zaplatenej dane možno poukázať len prijímateľovi uvedenému v tomto zozname.

Ako to vyplýva z oznamu na stránke Notárskej komory SR, v zmysle § 50 ods. 13 zákona o dani z príjmov, organizácie, ktoré sa v roku 2015 registrovali do notárskeho centrálneho registra, za čo v roku 2016 prijali podiel zaplatenej dane nad 3 319,39 €, mali povinnosť do 31.5.2018 zverejniť v Obchodnom vestníku špecifikáciu prijatého podielu zo zaplatenej dane.

Ak takáto organizácia zverejnenie nevykonala, Notárska komora SR túto organizáciu nezaradila do zoznamu príjemcov publikovaného do 15. 1. 2019 ani v tom prípade, že sa u notára od 1. 9. 2018 do 15. 12. 2018 registrovala (§ 50 ods. 14 zákona o dani z príjmov).

POUKÁZANIE PODIELOV - V zmysle § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov, správca dane je povinný po splnení podmienok podľa odseku 6 previesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia podľa odseku 1. Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa odseku 6 alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane podľa odseku 1 zanikne. Správca dane nevyzýva na opravu nesprávnych údajov o prijímateľovi.

Z § 50 ods. 8 zákona tiež vyplýva, že ak predložené vyhlásenie obsahuje správne údaje o prijímateľovi, ale obsahuje iné nesprávne údaje, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu. Takýmito nesprávnymi údajmi môžu byť napr. nesprávny výpočet, nesprávne zaokrúhlenie podielu zaplatenej dane. Ak daňovník v lehote určenej vo výzve nesprávne údaje vo vyhlásení opraví, správca dane (ak sú splnené aj ostatné zákonom stanovené podmienky) poukáže podiel zaplatenej dane v súlade s § 50 zákona. Pokiaľ daňovník v lehote určenej vo výzve nesprávne údaje neopraví, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zanikne. O týchto skutočnostiach správca dane bez zbytočného odkladu upovedomí daňovníka.

Ing. Ivana Valterová