Poukázanie podielu
   zaplatenej dane rodičom

Prvýkrát v roku 2026 môže daňovník – fyzická osoba poukázať podiel zaplatenej dane aj rodičovi alebo rodičom. Možnosť poukázania podielu zaplatenej dane vybranému prijímateľovi – neziskovému subjektu zostáva zachovaná. Uvedená novinka si vyžiadala úpravy v tlačivách daňových priznaní a samostatných vyhlásení predkladaných zamestnancami s vykonaným ročným zúčtovaním.

Podiel zaplatenej dane

V zmysle § 50 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) sú daňovníci – fyzické osoby oprávnené vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do ustanovenej výšky sa má poukázať nimi určenej právnickej osobe (ďalej „prijímateľ“). Za fyzickú osobu môže byť poukázaný v roku 2026 podiel zo zaplatenej dane za rok 2025 do výšky 2 % alebo 3 % dane neziskovej organizácii, ktorá sa vyberie zo zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky.

Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane

môže poukázať iba tá fyzická osoba, ktorá v roku 2025 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/­2011 Z. z. o dobrovoľníctve v znení neskorších predpisov počas najmenej 40 hodín, o čom je povinná predložiť písomné potvrdenie vydané prijímateľom dobrovoľníckej činnosti. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.

V zmysle § 50aa ods. 1 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý je fyzickou osobou je oprávnený vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane vo výške 2 % sa má poukázať každému ním určenému rodičovi. Ak sa daňovník rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane len jednému rodičovi, poukáže mu podiel vo výške 2 % zaplatenej dane a ak sa rozhodne poukázať podiel obidvom rodičom, každému z nich poukáže sumu vo výške 2 % zaplatenej dane.

Z uvedeného vyplýva, že za splnenia všetkých zákonných podmienok má daňovník pri aplikácii ustanovení § 50 a § 50aa zákona o dani z príjmov možnosť poukázať celkový podiel zaplatenej dane v maximálnej možnej výške 7 %.

Rodičom sa v zmysle § 50aa ods. 2 zákona o dani z príjmov rozumie

fyzická osoba, ktorá je k 31. 12. kalendárneho roka, za ktorý sa podiel poukazuje (t. j. k 31. 12. 2025 pri poukazovaní podielu v roku 2026) poberateľom starobného dôchodku, poberateľom invalidného, výsluhového alebo invalidného výsluhového dôchodku vyplácaných po dovŕšení dôchodkového veku, ak je

a)  rodičom daňovníka, pričom daňovník je vlastným alebo osvojeným dieťaťom tohto rodiča,

b)  fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Na účely poukázania podielu zaplatenej dane sa za rodiča považuje biologická matka, biologický otec, fyzická osoba, ktorá si dieťa osvojila (osvojiteľ) a fyzická osoba, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Naopak za rodiča sa na tento účel nepovažuje manželka biologického otca, manžel biologickej matky, manžel a manželka osvojiteľa alebo osoby, ktorej bolo dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, biologickí rodičia po právoplatnom osvojení dieťaťa treťou osobou, kedy im zanikli všetky rodičovské práva. Manžel alebo manželka, ktorí nie sú biologickým rodičom dieťaťa, ale sa oň spolu s biologickým rodičom starali, splnia podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane, ak majú právne postavenie osoby, ktorá sa o dieťa stará, napr. súdne rozhodnutie o náhradnej osobnej starostlivosti alebo súdne rozhodnutie o osvojení (adopcia).

Vzhľadom k tomu, že Sociálna poisťovňa o priznaní dôchodku rozhoduje spätne, a s cieľom zachovať možnosť poukázať podiel zaplatenej dane aj tým rodičom, ktorým bude dôchodok priznaný a vyplatený spätne, daňovník môže uviesť vo vyhlásení aj rodičov, ktorí k 31. 12. 2025 dosiahli dôchodkový vek a u ktorých je predpoklad, že im bude priznaný dôchodok spätne k 31. 12. 2025. Ak bol rodič k 31. 12. 2025 poberateľom niektorého z vyššie uvedených dôchodkov, na poukázanie podielu zaplatenej dane nemá vplyv skutočnosť, či ten rodič naďalej pracuje alebo má aktívnu živnosť.

Splnenie podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov

uvedených v § 50aa ods. 2 zákona o dani z príjmov na účel poukázania podielu zaplatenej dane rodičom overuje Sociálna poisťovňa bez potreby predkladania kópie rozhodnutia. Daňový úrad prevedie podiel zaplatenej dane určený rodičom prostredníctvom Sociálnej poisťovne alebo útvarov sociálneho zabezpečenia. Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča.

Zamestnanec s ročným zúčtovaním

Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je oprávnený vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určenému prijímateľovi a každému ním určenému rodičovi na samostatnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 a 50aa zákona č. 595/­2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, (ďalej „vyhlásenie“). Tlačivo vyhlásenia je nové, má štruktúrovanú formu a je označené v ľavom hornom rohu V2Pv25_1. Vyhlásenie obsahuje tri oddiely, pričom v I. oddiele sa uvádzajú údaje o daňovníkovi, v II. oddiele sa uvádzajú údaje o prijímateľovi podľa § 50 ZDP a v III. oddiele sa uvádzajú údaje o rodičovi (rodičoch) podľa § 50aa zákona. Vzor tlačiva je zverejnený na stránke www.financnasprava.sk, kde je zverejnené aj poučenie na vyplnenie vyhlásenia (príloha informácie č. 42/­DZPaU/­2025/­I). Fyzická osoba môže poukázať podiel zaplatenej dane iba na tomto predpísanom tlačive. Ak použije nesprávne tlačivo „vyhlásenia“, daňový úrad vyzve na odstránenie nedostatkov podania podľa § 13 ods. 8 daňového poriadku (zákon č. 563/­2009 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Ak daňovník zistí, že vo vyhlásení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, môže v lehote na podanie vyhlásenia podať nové vyhlásenie. V tlačive vyhlásenia (pred I. oddielom) je zaškrtávacie pole, ktoré sa v takom prípade vyznačí krížikom.

Daňovník nové vyhlásenie predkladá s vyplnením všetkých príslušných správnych údajov.

Suma podielu zaplatenej dane

sa podľa § 50 a § 50aa zákona o dani z príjmov (II. oddiel vyhlásenia) uvádza na riadku 13 vyhlásenia a nesmie byť nižšia ako 3 eurá. Zaokrúhľuje sa v súlade s § 47 zákona matematicky na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že

-    zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,

-    zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.

Na riadku 14 sa uvádza dátum zaplatenia dane, a to z riadku 26 potvrdenia o zaplatení dane. V prípade nedoplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený a ktorý nemôže byť neskorší ako dátum podania vyhlásenia; v prípade preplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum 31. marec 2026.

V II. oddieli daňovník vyznačí „x“ v príslušnom zaškrtávacom poli:

-    skutočnosť, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane

-    súhlasí, aby boli určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje (t. j. meno, priezvisko a trvalý pobyt). Výška poukazovanej sumy dane sa prijímateľovi neoznamuje.

V II. oddieli na riadkoch 15 a 16 vyhlásenia uvedie zamestnanec podľa predtlače údaje o prijímateľovi zistené zo zoznamu prijímateľov. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť iba jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane. Dôležité je uviesť správne IČO prijímateľa, ktoré sa zarovnáva sprava a ak obsahuje menej ako 12 čísel, nepoužité polia ostávajú prázdne. Nesprávne uvedené IČO prijímateľa má za následok zánik nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane. Obchodné meno (názov) prijímateľa treba uviesť tak, ako je uvedené v zozname prijímateľov. Názov prijímateľa má len informatívny charakter.

V III. oddieli vyhlásenia sa uvádzajú údaje o rodičovi (rodičoch) v rozsahu rodné číslo, meno a priezvisko, ak daňovník uplatňuje postup podľa § 50aa zákona o dani z príjmov. Osobitne sa vyznačí skutočnosť, že dieťa bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Vo vyhlásení sú v odd. II. aj v odd. III. samostatné zaškrtávacie políčka, v ktorých zamestnávateľ vyznačí „x“, len ak neuplatňuje postup podľa § 50, resp. § 50aa zákona. Ak niektorý oddiel vyhlásenia vyplní, musí vyhlásenie podpísať.

Svojím podpisom potvrdzuje, že údaje uvedené vo vyhlásení sú pravdivé a správne.

Zamestnanec, ktorý chce poukázať podiel zo svojej zaplatenej dane a bolo mu vykonané ročné zúčtovanie

je povinný podať vyplnené tlačivo „vyhlásenia“ správcovi dane v lehote do 30. apríla 2026, pričom toto „vyhlásenie“ môže podať na ktoromkoľvek daňovom úrade. Povinnou prílohou „vyhlásenia“ je:

•    Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi vydá zamestnávateľ na predpísanom tlačive.

•    Potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti, ak daňovník poukazuje podiel do výšky 3 % zaplatenej dane.

•    Kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov v prípade, ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorému bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostrivosť rodičov. Rozhodnutie sa neprikladá, ak už bolo predložené správcovi dane – to však neplatí, ak došlo k zmene skutočnosti uvedených v tomto rozhodnutí.

Potvrdenie o zaplatení dane vydá

zamestnávateľ na predpísanom tlačive (označené V2Pv25_P), ktoré je nové a je zverejnené na stránke www.financnasprava.sk. Zamestnávateľ je povinný vydať potvrdenie o zaplatení dane najneskôr do 15. 4. 2026. V potvrdení o zaplatení dane zamestnávateľ uvádza:

•    v I. oddieli údaje o zamestnancovi,

•    v II. oddieli údaje o zamestnávateľovi, ktorý vydáva toto potvrdenie,

•    v III. oddieli údaje o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti v eurách.

Na riadku 23 potvrdenia sa uvedie daň z riadku 06 tlačiva ročného zúčtovania, t. j. daň pred uplatnením daňového bonusu (bonusov). Na riadku 24 sa uvedie daň znížená o daňové bonusy (§ 33 a § 33a) z r. 17 ročného zúčtovania a na riadku 25 daň na úhradu (nedoplatok) z r. 21 tlačiva ročného zúčtovania. Ak z ročného zúčtovania vznikne preplatok, na tomto riadku sa uvedie nula alebo sa nevyplní. Na riadku 26 sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený (nemôže byť neskorší ako lehota na podanie vyhlásenia) a výška vysporiadaného nedoplatku. Predpokladom poukázania podielu zaplatenej dane daňovníka – fyzickej osoby, ktorý má vysporiadanú daňovú povinnosť ročným zúčtovaním je, že musí byť vyrovnaný každý nedoplatok bez ohľadu na jeho výšku, t. j. aj nedoplatok, ktorý nepresiahne sumu 5 eur.

Zaškrtávacie políčka 11 a 12 v potvrdení o zaplatení dane sú určené pre zamestnávateľov vybranej skupiny daňovníkov, ako sú príslušníci Slovenskej informačnej služby, profesionálni vojaci, zamestnanci Ministerstva obrany SR.

Daňovník s daňovým priznaním

Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, je oprávnený vykonať vyhlásenie priamo v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania (do 31. 3. 2026 alebo v predĺženej lehote). Na uvedený účel je v daňovom priznaní typ A určený VIII. oddiel tlačiva priznania a v daňovom priznaní typ B XII. oddiel tlačiva. Pokiaľ daňovník nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu ním zaplatenej dane podľa § 50, resp. § 50aa, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli príslušného oddielu priznania.

Pokiaľ daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, uvedie v tlačive typ A na riadku 82 a v tlačive typ B na riadku 152 sumu 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane zníženej o daňový bonus (y) podľa § 33 a § 33a zákona o dani z príjmov.

Táto suma sa vypočíta v daňovom priznaní typ A z riadku 64, v daňovom priznaní typ B z riadku 124 priznania a zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta (§ 47 zákona o dani z príjmov). Podiel zaplatenej dane musí byť po zaokrúhlení najmenej 3 eurá.

Ak daňovník spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane a ak daňovník súhlasí so zaslaním údajov (meno, priezvisko, trvalý pobyt) ním určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane, vyznačí v príslušnom zaškrtávacom poli „x“ tieto skutočnosti. Údaje o prijímateľovi vyplní v rozsahu IČO a obchodné meno (názov) tak, ako je uvedené v zozname prijímateľov. IČO sa zarovnáva sprava a ak obsahuje menej ako 12 čísel, nepoužité polia ostávajú prázdne.

Údaje o rodičovi (rodičoch) sa vypĺňajú

v rozsahu rodné číslo, meno a priezvisko, ak daňovník uplatňuje postup podľa § 50aa zákona o dani z príjmov. Osobitne sa vyznačí skutočnosť, že dieťa bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Ak daňovník podáva daňové priznanie, môže vyplniť vyhlásenie o poukázaní 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane na osobitné účely aj v prípade, ak mu z priznania vyšiel nedoplatok nepresahujúci 5 eur, ktorý nemusí uhradiť, na rozdiel od vysporiadania dane ročným zúčtovaním preddavkov, kedy musí byť vysporiadaný každý nedoplatok (aj nižší ako 5 eur). Daňovník, ktorý vyplní vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane podľa § 50, resp. § 50aa zákona o dani z príjmov, musí príslušný oddiel tlačiva daňového priznania podpísať.

Prílohou daňového priznania je:

•    Potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti, ak daňovník poukazuje podiel do výšky 3 % zaplatenej dane,

•    Kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov v prípade, ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorému bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostrivosť rodičov. Rozhodnutie sa neprikladá, ak už bolo predložené správcovi dane – to však neplatí, ak došlo k zmene skutočnosti uvedených v tomto rozhodnutí.

Daňový úrad prevedie podiel zaplatenej dane

ak daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania daňový nedoplatok, pričom za daňový nedoplatok sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur.

Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a rozhodne sa využiť inštitút o poukázaní podielu zaplatenej dane, deklaruje svoje rozhodnutie v daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania. Vyhlásené skutočnosti nemôže dodatočne meniť v dodatočnom daňovom priznaní.

Ing. Ivana Valterová