Poistné odvody za zamestnancov
Platby zdravotného poistenia a sociálneho poistenia možno zahrnúť k tzv. osobným nákladom. V podmienkach podnikania zamestnávateľov ide o platby zdravotného poistenia a sociálneho poistenia, ktoré je povinný uhrádzať zamestnávateľ za svojich zamestnancov.
Platby zdravotného poistenia
sú predmetom úpravy zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z.n.p (ďalej iba „zákon o zdravotnom poistení“). Tento právny predpis člení zdravotné poistenie na dva základné druhy, a to verejné poistenie a individuálne zdravotné poistenie.
Platby sociálneho poistenia, ktoré je povinný uhrádzať zamestnávateľ za svojich zamestnancov sú predmetom úpravy zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z.n.p (ďalej iba „zákon o sociálnom poistení“).
Spomínaný zákon upravuje poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové starobné poistenie, poistné na dôchodkové invalidné poistenie, poistné na úrazové poistenie, poistné na garančné poistenie a poistné do rezervného fondu.
Poistné na zdravotné poistenie a sociálne poistenie platené zamestnávateľom v súlade so zákonom o zdravotnom poistení a zákonom o sociálnom poistení sú daňovým výdavkom zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov.
|
? |
Príklad
Daňovník bol zamestnaný od januára do júna na pracovný pomer vo firme. Za toto obdobie mu bolo vyhotovenie potvrdenie o príjme od zamestnávateľa. Od júla do decembra bol dobrovoľne nezamestnaný, nemal žiadny zdaniteľný príjem a platil si poistenie do zdravotnej a sociálnej poisťovne ako samoplatca.
Môže si daňovník okrem údajov z potvrdenia o príjme od zamestnávateľa uplatniť v daňovom priznaní aj výdavok na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré platil za obdobie júl - december ako samoplatca? Ak áno,
• aké potvrdenia treba o zaplatenom poistnom na uplatnenie výdavku (zrejme potvrdenia od poisťovní) poisťovní o výške zaplateného poistenia)?
• aké daňové priznanie, ktorého typu sa v tomto prípade má použiť (typ A?) a do ktorého riadku sa poistenie ako samoplatca uvedie v daňovom priznaní?
Podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „zákon o dani z príjmov“) sú základom dane (čiastkovým základom dane) zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktoré ho sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Legislatívna skratka „poistné a príspevky“ je zavedená v § 5 ods. 7 písm. e) zákona o dani z príjmov, pričom v kontexte s týmto ustanovením sa poistným a príspevkami rozumejú poistné na verejné zdravotné poistenie [napr. zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“)], poistné na sociálne poistenie [zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“)], poistné na sociálne zabezpečenie [zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov] a príspevky na starobné dôchodkové sporenie [zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 43/2004 Z. z.“)] alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Platenie poistného na sociálne a zdravotné poistenie nie je z hľadiska zákona o DPH považované za zdaniteľné plnenie, a z tohto dôvodu tak nemá vplyv na DPH.
RADA!
Odvody poistného na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, ktoré uhrádza zamestnávateľ v zákonom určenej výške povinne za zamestnancov, sa účtujú na ťarchu účtu 524 - Zákonné sociálne poistenie a v prospech účtu 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia. Poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov v zmysle zákona o sociálnom poistení resp. zákona o zdravotnom poistení sa účtovne v peňažnom denníku uvádzajú medzi výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.
Ing. Ján Mnitál
