Podiel zaplatenej dane
u zamestnancov

Zamestnanec môže poukázať podiel zaplatenej dane z príjmov za rok 2022 vybranému prijímateľovi v závislosti od spôsobu vysporiadania celoročnej povinnosti k dani z príjmov. Ak svoju daňovú povinnosť vysporiada ročným zúčtovaním preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vykoná vyhlásenie na samostatnom tlačive, ktoré spolu s potvrdením o zaplatení dane doručí správcovi dane. Ak podáva daňové priznanie,  vykoná vyhlásenie v samostatnom oddieli tlačiva daňového priznania v lehote na podanie priznania. Poukázanie príslušnej čiastky podielu zaplatenej dane daňovníkom vybranému prijímateľovi zabezpečí správca dane.

V zmysle § 50 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) sú daňovníci – fyzické osoby  oprávnené vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do ustanovenej výšky sa má poukázať nimi určenej právnickej osobe  (ďalej „prijímateľ“).

ZA FYZICKÚ OSOBU MÔŽE BYŤ POUKÁZANÝ v roku 2023 podiel zo zaplatenej dane za rok 2022 do výšky 2 % alebo 3 % dane neziskovej organizácii, ktorá sa vyberie zo zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky (zoznam Notárskej komory SR rok registrácie 2022/rok príjmu 2023 na stránke www.notar.sk). Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejní Notárska komora SR do 15. januára 2023. Aby mohol byť poukázaný  podiel zaplatenej dane, musí byť prijímateľ uvedený v tomto zozname. Úplný zoznam prijímateľov podielu zaplatenej dane je zverejnený aj na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR www.financnasprava.sk v časti Daňoví a colní špecialisti – Rýchle odkazy – Informačné zoznamy – Zoznam prijímateľov z NK SR.

Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane môže poukázať iba tá fyzická osoba, ktorá v roku 2022 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve v z.n.p. počas najmenej 40 hodín, o čom je povinná predložiť písomné potvrdenie vydané prijímateľom dobrovoľníckej činnosti. Prijímateľ dobrovoľníckej pomoci je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka a písomné hodnotenie dobrovoľníckej činnosti, ak o to požiada dobrovoľník alebo vysielajúca organizácia.  

ZAMESTNANEC S VYKONANÝM ROČNÝM ZÚČTOVANÍM. Zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je oprávnený vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % alebo do výšky 3 % sa má poukázať ním určenému prijímateľovi a to na samostatnom tlačive „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p., ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, (ďalej „vyhlásenie“). Tlačivo má štruktúrovanú formu  a je označené v ľavom hornom rohu V2Pv21_1, ide o rovnaké tlačivo, aké sa používalo v minulom roku.

Vzor tlačiva určilo Finančné riaditeľstvo SR a je zverejnené na jeho webovom sídle  www.financnasprava.sk. Na vyplnenie tohto tlačiva bolo vydané nové poučenie, ktoré je tiež zverejnené na stránke FR SR. Fyzická osoba môže poukázať podiel zaplatenej dane iba na  predpísanom tlačive. Ak daňovník použije nesprávne tlačivo „vyhlásenia“, daňový úrad ho vyzve na odstránenie nedostatkov podania.

FYZICKÁ OSOBA, KTORÁ CHCE POUKÁZAŤ PODIEL ZO SVOJEJ ZAPLATENEJ DANE vybranej neziskovej organizácii, je povinná podať vyplnené tlačivo „vyhlásenia“ správcovi dane v lehote do 30. apríla 2023 ale nakoľko tento deň pripadne na nedeľu a nasledujúci deň je štátny sviatok,  posledným dňom lehoty na podanie vyhlásenia je utorok 2. mája 2023. Vyhlásenie možno podať na ktoromkoľvek daňovom úrade, jeho pobočke alebo kontaktnom mieste.

Povinnou prílohou „vyhlásenia“ je

•    Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré v súlade s § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov zamestnancovi vydá zamestnávateľ na jeho žiadosť na predpísanom tlačive, ktorého štruktúrovaný vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR a ktoré je označené V2Pv18_P. Tlačivo sa v porovnaní s minulým rokom nemenilo. Potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť do 15. apríla 2023.

•    Potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti, ak daňovník poukazuje podiel do výšky 3 % zaplatenej dane. Toto potvrdenie si daňovník musí vyžiadať od prijímateľa dobrovoľníckej činnosti alebo od vysielajúcej organizácie.

Výška podielu zaplatenej dane sa vypočíta na riadku 13 vyhlásenia, pričom sa vychádza  zo sumy dane (daňovej povinnosti, nie dane na úhradu) za rok 2022 zníženej o daňový bonus podľa § 33 a § 52zzn zákona o dani z príjmov (daňový bonus na vyživované dieťa alebo deti) a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona uvedenej na riadku 12 vyhlásenia (táto suma sa preberá z riadku 24 potvrdenia o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti vydaného zamestnávateľom). Vpravo  od tohto riadku vyznačí daňovník „x“ v príslušnej kolónke, ak spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zaplatenej dane.

Suma podielu zaplatenej dane na riadku 13 vyhlásenia do výšky 2 %, resp. 3 % z daňovej povinnosti z riadku 12, ktorú požaduje daňovník poukázať, nesmie byť nižšia ako 3 eurá. Suma zodpovedajúca podielu zaplatenej dane sa zaokrúhľuje v súlade s § 47 zákona matematicky na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že

-    zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny

-    zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.

Na riadku 14 sa uvádza dátum zaplatenia dane, a to z riadku 26 potvrdenia o zaplatení dane. V prípade nedoplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený a ktorý nemôže byť neskorší ako dátum podania vyhlásenia; v prípade preplatku z ročného zúčtovania sa uvedie dátum  31. marec 2023.

V II. oddieli vyhlásenia uvedie zamestnanec  podľa predtlače údaje o prijímateľovi zistené zo zoznamu prijímateľov. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť iba jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane. Dôležité je uviesť správne IČO prijímateľa, ktoré sa zarovnáva sprava a ak obsahuje menej ako 12 čísel, nepoužité polia ostávajú prázdne. Nesprávne uvedené IČO prijímateľa má za následok zánik nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane. Obchodné meno (názov) prijímateľa treba uviesť tak, ako je uvedené v zozname prijímateľov. Názov prijímateľa má len informatívny charakter.

Ak daňovník súhlasí, aby boli určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje (t. j. meno, priezvisko a trvalý pobyt), na konci vyhlásenia zaškrtne políčko súhlasu so zaslaním údajov (v príslušnom políčku vyznačí „x“). Výška poukazovanej sumy dane sa prijímateľovi neoznamuje. Vyhlásenie je daňovník povinný podpísať.

Vyhlásenie môže byť podané spolu s potvrdením o zaplatení dane na jednom liste pri obojstrannej tlači, keď na jednej strane bude vyplnené vyhlásenie a na druhej strane listu potvrdenie o zaplatení dane.

Prílohou vyhlásenia je potvrdenie zamestnávateľa o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zaplatená, t. j. do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný nedoplatok a to aj vtedy, ak nepresiahne sumu 5 eur.

V potvrdení zamestnávateľ uvádza:

•    v I. oddieli  údaje o zamestnancovi

•    v II. oddieli  údaje o zamestnávateľovi, ktorý vydáva toto potvrdenie

•    v III. oddieli údaje o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti v eurách

Na riadku 21  sa uvedie daň z riadku 06 tlačiva ročného zúčtovania, t. j. daň pred uplatnením daňového bonusu (bonusov). Nárok na daňové bonusy z riadku 09, resp. 15 tlačiva ročného zúčtovania sa uvedie na riadkoch  22 a 23 potvrdenia o zaplatení dane. Na riadku 24 sa uvedie daň znížená o daňové bonusy a na riadku 25 daň na úhradu (nedoplatok) z r. 21 tlačiva ročného zúčtovania. Ak z ročného zúčtovania vznikne preplatok, na tomto riadku sa uvedie nula alebo sa nevyplní. Na riadku 26 sa uvedie dátum, kedy bol nedoplatok zamestnancovi zrazený alebo ním zaplatený (nemôže byť neskorší ako lehota na podanie vyhlásenia) a výška vysporiadaného nedoplatku. Predpokladom poukázania podielu zaplatenej dane daňovníka – fyzickej osoby, ktorý má vysporiadanú daňovú povinnosť ročným zúčtovaním je, že musí byť vyrovnaný každý nedoplatok bez ohľadu na jeho výšku.

ZAMESTNANEC, KTORÝ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE, je oprávnený  vykonať vyhlásenie priamo v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania. Na uvedený účel je v daňovom priznaní typ A určený VIII. oddiel tlačiva priznania (tlačivo za rok 2022 označené v ľavom dolnom rohu č. MF/016138/2022-721) a v daňovom priznaní typ B XII. oddiel tlačiva (tlačivo za rok 2022 označené v ľavom dolnom rohu č. MF/016139/2022-721). Pokiaľ daňovník nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu ním zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli príslušného oddielu priznania a tento oddiel tlačiva daňového priznania nepodpisuje. Obdobne vyznačí daňovník „x“ skutočnosť, že spĺňa podmienky na poukázanie 3 % zo zaplatenej dane a súčasne priloží písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, ktoré je povinnou prílohou daňového priznania.

Pokiaľ daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, uvedie v tlačive typ A na riadku 83 a v tlačive typ B na riadku 151 sumu 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane zníženej o daňový bonus (y) podľa § 33, § 52zzn a § 33a zákona o dani z príjmov. Táto suma sa vypočíta v daňovom priznaní typ A z riadku 64, v daňovom priznaní typ B z riadku 124 a zaokrúhli matematicky na dve desatinné miesta  v súlade s § 47  zákona o dani z príjmov.

Podiel zaplatenej dane musí byť po zaokrúhlení najmenej 3 eurá. Fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť len jedného  prijímateľa v súlade s § 50 ods. 6 písm. b) bod 1 zákona. Údaje o prijímateľovi sa uvedú v daňovom priznaní typ A na r. 84, v priznaní typ B na r. 152 takto:

-    IČO, ktoré sa zarovnáva sprava, a ak obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia ostávajú prázdne

-    obchodné meno (názov) prijímateľa.

Nesprávne uvedené IČO prijímateľa má za následok zánik nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane. Obchodné meno (názov) prijímateľa treba uviesť tak, ako je uvedené v zozname prijímateľov. Názov prijímateľa má len informatívny charakter.

Ak daňovník súhlasí so zaslaním údajov (meno, priezvisko, trvalý pobyt) ním určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane, vyznačí v príslušnom zaškrtávacom poli „x“ túto skutočnosť (na konci príslušného odd. tlačiva priznania).

Ak daňovník podáva daňové priznanie, môže vyplniť vyhlásenie o poukázaní 2 %, resp. 3 % zaplatenej dane na osobitné účely aj v prípade, ak mu z priznania vyšiel nedoplatok nepresahujúci 5 eur, ktorý nemusí uhradiť, na rozdiel od vysporiadania dane ročným zúčtovaním preddavkov, kedy musí byť vysporiadaný každý nedoplatok (aj nižší ako 5 eur). Daňovník, ktorý vyplní vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, musí príslušný oddiel tlačiva daňového priznania podpísať.

Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a rozhodne sa využiť inštitút o poukázaní podielu zaplatenej dane, deklaruje svoje rozhodnutie v daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania. Vyhlásené skutočnosti nemôže dodatočne meniť v dodatočnom daňovom priznaní.

POSTUPY SPRÁVCU DANE. V zmysle § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov je správca dane povinný previesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľov do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Ak daňovník vykoná vyhlásenie v podanom daňovom priznaní, lehota na prevedenie podielov sa počíta od lehoty na podanie daňového priznania a ak má daňovník predĺženú lehotu na podanie priznania, od tejto predĺženej lehoty. Ak bolo daňovníkovi dosahujúcemu príjmy iba zo závislej činnosti vykonané ročné zúčtovanie preddavkov a podal na daňový úrad osobitné vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane, má daňový úrad povinnosť previesť podiel zaplatenej dane do troch mesiacov počítaných od lehoty na podanie vyhlásenia. Správca dane môže akceptovať len vyhlásenie podané v zákonnej lehote a ustanoveným spôsobom.

Správca dane pred poukázaním podielu zaplatenej dane prijímateľovi (prijímateľom) uvedenému vo vyhlásení skúma dodržanie podmienok uvedených v § 50 ods. 6 zákona o dani z príjmov a to:

•    či daňovník podávajúci daňové priznanie nemá do 15 dní po uplynutí lehoty na jeho podanie  nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 eur

•    či daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, preukázal potvrdením od tohto  zamestnávateľa, že daň za rok 2022 bola daňovníkovi zrazená, alebo daňovník nedoplatok na dani za toto zdaňovacie obdobie  vysporiadal  v správnej výške  do lehoty na podanie vyhlásenia (ide o potvrdenie zamestnávateľa v zmysle § 39 ods. 7 zákona, ktoré je prílohou vyhlásenia)

•    či daňovník, ktorý je fyzickou osobou, vo vyhlásení určil ako prijímateľa podielu zaplatenej dane len jednu právnickú osobu s uvedením príslušnej sumy

•    či je prijímateľ  uvedený k 31. decembru 2022 v centrálnom registri prijímateľov, ktorý vedie Notárska komora SR a či tento prijímateľ nemá do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nepresahujúca 5 eur

•    či notár osvedčil prijímateľovi a bez zbytočného odkladu oznámil komore identifikačné údaje prijímateľa, názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má zriadený účet a číslo tohto účtu.

Nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane zanikne a správca dane podiel zaplatenej dane určenému prijímateľovi (prijímateľom) nepoukáže, ak:

•    nebolo preukázané splnenie podmienok podľa § 50 ods. 6 zákona o dani z príjmov

•    predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi.

•    prijímateľ podielu zaplatenej dane sa zruší po osvedčení splnenia podmienok do poukázania podielu zaplatenej dane správcom dane.

ZÁVER – Ak predložené vyhlásenie obsahuje aj iné nesprávne údaje, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu (s výnimkou údajov, ktoré je správca dane povinný a oprávnený pri svojej úradnej činnosti získavať a používať z úradnej povinnosti podľa osobitných predpisov). V prípade, že nedostatky nebudú odstránené v lehote určenej vo výzve, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zanikne, o čom správca dane upovedomí daňovníka.

Ing. Ivana Valterová