Podiel zaplatenej dane

poukazovanie právnickými osobami

Poukázanie podielu zaplatenej dane je legislatívne upravené v § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. v z.n.p. (ďalej „zákon o dani z príjmov“). V zmysle § 50 ods. 1 písm. b) tohto zákona daňovník, ktorý je právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určeným prijímateľom.

Predpokladom pre poukázanie 2 % zaplatenej dane je, aby právnická osoba najskôr darovala finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0,5 % zaplatenej dane ňou určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na vymedzené účely. Ak táto podmienka nie je splnená, môže právnická osoba vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať určeným prijímateľom, ale len do výšky 1 % zaplatenej dane.

Právnická osoba vypočíta sumu na poukázanie podielu zaplatenej dane v VII. časti tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/012187/2025-721).

Na riadku 1 sa uvedie daň z príjmov na účel poukázania podielu zaplatenej dane. Uvedie sa suma z riadku 1080. Ak súčasťou riadku 1080 je aj daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov, ktorú bude platiť daňovník v splátkach podľa § 17g ods. 1 tohto zákona, potom v riadku 1 uvedie rozdiel súm uvedených v riadku 1080 a riadku 1090.

Na riadku 2 sa uvedie suma skutočne poskytnutých finančných prostriedkov ako dar, minimálne vo výške 0,5 % zo sumy uvedenej na riadku 1 (uvádza sa hodnota skutočne poskytnutých darov v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj hodnota darov poskytnutých najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania). Ak bude mať právnická osoba predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, predlžuje sa aj lehota na poskytnutie daru.

Finančný dar musí byť poskytnutý daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie na účely uvedené v § 50 ods. 5 zákona. Dar nemusí byť pritom poskytnutý tomu istému subjektu, ktorý uvedie právnická osoba v daňovom priznaní ako prijímateľa (prijímateľov) podielu zaplatenej dane. V § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov sú uvedené účely, na ktoré môže byť poskytnutý podiel zaplatenej dane prijímateľovi, pričom na tie isté účely musí byť poskytnutý aj finančný dar.

Na riadku 3 v VII. časti tlačiva priznania vypočíta právnická osoba sumu zodpovedajúcu 2 % zo zaplatenej dane. Tento riadok vyplní daňovník, ktorý splnil podmienku poskytnutia daru minimálne vo výške 0,5 % zaplatenej dane. Ak táto podmienka nie je splnená, vypočíta daňovník podiel vo výške 1 % zo zaplatenej dane, ktorý uvedie na riadku 4 a riadok 3 nevypĺňa. Údaj na riadku 3, resp. riadku 4 musí byť v minimálnej výške 8 eur (zaokrúhľovanie matematicky na 2 desatinné miesta v zmysle § 47 zákona).

Na r. 5 daňovník – právnická osoba uvedie počet právnických osôb, ktorým sa má poukázať príslušná čiastka. Podľa § 50 ods. 6 písm. b) bod 2 zákona môže právnická osoba určiť ako prijímateľa jednu alebo viac právnických osôb s uvedením príslušných súm. Ak daňovník označí viac ako jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane, na osobitnej prílohe k VII. časti priznania uvedie údaje o ďalších prijímateľoch, pričom každá strana prílohy je samostatnou prílohou. Osobitná príloha je povinnou prílohou daňového priznania aj v prípade, ak nebude vyplnená (započíta sa do počtu príloh).

U každého prijímateľa sa v súlade s § 50 ods. 3 písm. d) a e) zákona okrem identifikačných údajov uvedie aj suma na poukázanie v eurách, ktorá nemôže byť u jednotlivých prijímateľov nižšia ako 8 eur.

Daňovník správnosť údajov uvedených vo vyhlásení potvrdí podpisom pri každom prijímateľovi. Vyhlásenie v VII. časti daňového priznania musí byť daňovníkom podpísané len v prípade, ak daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, t. j. vypíše riadky vyhlásenia.

Ak právnická osoba nevyužije možnosť vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, vyznačí túto skutočnosť „x“ v zaškrtávacom poli na začiatku VII. časti priznania a túto časť priznania nepodpisuje.

Podiel zaplatenej dane môže poukázať aj daňovník, ktorý je povinný zaplatiť minimálnu daň, ak spĺňa podmienky uvedené v § 50 zákona.

Poznámka

V súlade s § 46b ods. 10 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý bol povinný zaplatiť minimálnu daň

právnickej osoby, je oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijímateľom podľa § 50 ods. 4 zákona o dani z príjmov.

Právnická osoba, ktorá uplatňuje postup podľa § 50 zákona dáva vyznačením „x“ v príslušnom zaškrtávacom poli súhlas správcovi dane so zaslaním svojich údajov v rozsahu podľa § 50 ods. 8 zákona (obchodné meno alebo názov, sídlo, právna forma) prijímateľovi (prijímateľom), ktorým poukazuje podiel zaplatenej dane. Výška poukázaného podielu zaplatenej dane sa v tomto oznámení správcu dane neuvádza.

Daňovník, ktorý sa rozhodne využiť inštitút o poukázaní podielu zaplatenej dane, deklaruje svoje rozhodnutie v daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania. Vyhlásené skutočnosti nemôže dodatočne meniť v dodatočnom daňovom priznaní. Ak daňovník v riadnom daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania nevyužil možnosť poukázať podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi (prijímateľom), v podanom dodatočnom daňovom priznaní mu nemôže poukázať podiel zaplatenej dane. Ak daňovník podá daňové priznanie oneskorene, správca dane podiel zaplatenej dane nepoukáže.

Prijímateľa (prijímateľov) podielu zaplatenej dane vyberie právnická osoba zo zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky a uverejnenom na stránke. www.notar.sk. Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane. Aby prijímateľovi mohol byť poukázaný podiel zaplatenej dane, musí byť uvedený v tomto zozname. Úplný zoznam prijímateľov podielu zaplatenej dane je zverejnený aj na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR www.financnasprava.sk, v časti Rýchle odkazy –Informačné zoznamy –Zoznam prijímateľov z NK SR.

O každom prijímateľovi sa uvádzajú údaje v rozsahu:

•    IČO, ktoré sa zarovnáva sprava. Organizačné jednotky občianskych združení môžu mať 8 alebo 12 miestne IČO. Prvých 8 čísiel je „klasické“ IČO, zvyšné 4 číslice sú pre organizačné jednotky rozlišovacie znaky. Ak IČO obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia ostávajú prázdne (t.j. prvé 4 čísla zľava).

•    názov, pričom tento má len informatívny charakter.

Právnické osoby poukazujú podiel zaplatenej dane v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2025 do 31. 3. 2026). Ak je lehota na podanie daňového priznania predĺžená, predlžuje sa aj lehota na poukázanie podielu zaplatenej dane.

Správca dane poukáže podiel
zaplatenej dane prijímateľovi

uvedenému vo vyhlásení, ak sú u daňovníka – poskytovateľa splnené zákonné podmienky špecifikované v § 50 ods. 6 písm. a), b) zákona o dani z príjmov:

•    nemá do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur,

•    vo vyhlásení určil ako prijímateľa jedného alebo viac prijímateľov zo zoznamu prijímateľov zverejnenom Notárskou komorou SR s uvedením príslušných súm.

Ak daňovník, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane ním určenému prijímateľovi, nedoplatok na dani nezaplatil najneskôr do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania, správca dane nepoukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému v daňovom priznaní. U daňovníka so zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2025 lehota na podanie daňového priznania uplynie 31. 3. 2026, nedoplatok na dani musí daňovník uhradiť najneskôr do 15. 4. 2026 vrátane. Za deň platby sa pri bezhotovostných prevodoch z účtu u poskytovateľov platobných služieb považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu.