Počítanie „veku“ vozidla

a úprava ročnej sadzby dane

pri použití vozidla zamestnancom

Tlačivo daňového priznania k dani z motorových vozidiel je k dispozícií na stránke Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky a je pomerne ľahko „vyplniteľné“. Ale stačí mať správne vypísané doklady k vozidlu, z ktorých daňovník prevezme údaje o vozidle do daňového priznania?

Údaje o vozidle

Samotné údaje o vozidle [dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby)], kategória vozidla a k nej zodpovedajúce parametre základu dane [hmotnosť vozidla a počet náprav, alebo zdvihový objem valcov motora v cm² alebo výkon motora, palivo použité vo vozidlo alebo údaj o hybridnom motorovom vozidle)] nie sú postačujúce, ak nesprávne „umiestnime“ vozidlo v rámci zdaňovacieho obdobia do počtu mesiacov (dní) jeho použitia na podnikanie v rámci zdaňovacieho obdobia.

Ideálnym stavom je použitie vozidla na podnikanie počas celého zdaňovacieho obdobia nepretržite (kalendárneho roka) za podmienky „nemennosti“ ročnej sadzby dane zodpovedajúcej tomuto vozidlu. Ak však, aj v prípade ročného zdaňovacieho obdobia dôjde v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla (rok výroby) nielen k jednej úprave zodpovedajúcej ročnej sadzby dane počas zdaňovacieho obdobia, je potrebné vedieť kedy, v ktorom mesiaci (dni) sa tá - ktorá z úprav ročnej sadzby dane uplatní, a to i napriek podpore pri vypĺňaní daňového priznania na stránke Finančného riaditeľstva SR.

Úprava ročnej sadzby dane

V zákone č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“), konkrétne v § 7 ods. 1 a ods. 2, je nastavený systém úpravy ročnej sadzby dane v závislosti od počtu kalendárnych mesiacov (dní) zodpovedajúcich dátumu prvej evidencie vozidla (rok výroby), t. j. „veku“ vozidla pre konkrétne kategórie vozidiel.

Dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby) uvedený v dokladoch vozidla je vôbec prvým dátumom prideleným vozidlu. Práve tento dátum je dôležité nezamieňať si s dátumom prvej evidencie vozidla v Slovenskej republike, nakoľko tento dátum môže byť iný (neskorší) ako dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby).

Na účely dane z motorových vozidiel je rozhodujúcim práve dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby), v závislosti od ktorého sa následne ročná sadzba dane upravuje, a to podľa § 7 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel nasledovne:

Podľa § 7 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel sa ročná sadzba dane upravuje pre vozidlá kategórie M1, N1, N2, O1, O2 a O3

•    Znížením celkovo počas 108 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom bolo vozidlo prvýkrát evidované, a to:

1. o 25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov,

2. potom o 20 % počnúc 37 kalendárnym mesiacom ale najviac do 72 kalendárnych mesiacov,

3. a úplne nakoniec o 15 % počnúc 73 kalendárnym mesiacom ale najviac do 108 kalendárnych mesiacov.

•    Ponechaním v tej sume, aká je uvedená v príslušnej prílohe zákona a to počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, t. j. po uplynutí 108 kalendárnych mesiacov, vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla do 144 kalendárneho mesiaca.

•    Zvýšením o:

1. 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov t. j. počnúc 145 kalendárnym mesiacom vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla najviac do 156 kalendárneho mesiaca,

2. 20 %, ak je vozidlo staršie ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla, t. j. počnúc 157 kalendárnym mesiacom a mesiacmi nasledujúcimi.

Podľa § 7 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel sa ročná sadzba dane upravuje pre vozidlá kategórie M2, M3 a N3

•    Znížením celkovo počas 156 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom bolo vozidlo prvýkrát evidované, a to:

1. o 50 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov

2. potom o 40 % počnúc 37 kalendárnym mesiacom ale najviac do 72 kalendárnych mesiacov

3. následne o 30 % počnúc 73 kalendárnym mesiacom ale najviac do 108 kalendárnych mesiacov

4. potom následne o 20 % počnúc 109 kalendárnym mesiacom ale najviac do 144 kalendárnych mesiacov

5. a nakoniec o 10 % počnúc 145 kalendárnym mesiacom ale najviac do 156 kalendárnych mesiacov.

•    Ponechaním v tej sume aká je uvedená v príslušnej prílohe zákona o dani z motorových vozidiel, a to po uplynutí 156 kalendárnych mesiacov vrátane kalendárneho mesiaca, v ktorom bolo vozidlo prvýkrát evidované.

Dátum prvej evidencie nie je rozhodujúcim pre vozidlá kategórie O4, pre ktoré je v zákone o dani z motorových vozidiel nastavené paušálne zníženie ročnej sadzby dane o 60 %.

Jedna ročná sadzba dane – dve úpravy

V závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby) a s ohľadom na úpravu jednej ročnej sadzby dane v jednom zdaňovacom období môže dôjsť k situáciám, kedy táto jedna ročná sadzba dane bude súčasne v tomto jednom zdaňovacom období podliehať dvom úpravám.

Takou jednoduchou pomôckou, na predstavenie si toho, pri akých dátumoch prvej evidencie vozidla skutočne pôjde o úpravu jednej ročnej sadzby dane v jednom zdaňovacom období dvomi spôsobmi, sú nižšie priložené tabuľky, v ktorých sa „príkladmo uvažuje“ o vykonaní úpravy ročnej sadzby dane pri podávaní daňového priznania za rok 2023.

Pri vypĺňaní daňového priznania je preto veľmi dôležité uviesť správne dátum prvej evidencie vozidla (rok výroby), a to v predpísanom tvare do r. 01 v III. oddiele daňového priznania s názvom „Dátum prvej evidencie vozidla“. Následne v závislosti od údajov určujúcich základ dane priradiť zodpovedajúcu správnu ročnú sadzbu dane na r. 12 v III. oddiele daňového priznania a samozrejme nevynechať správne vyplnenie počtu mesiacov (dní) použitia vozidla na podnikanie v riadku 19 v III. oddiele daňového priznania, ktorý je s textom: „Použitie vozidla na podnikanie“ v členení po a) na „Počet mesiacov“ a po b) na „Počet dní“.

Daňovník má možno najviac práce pri vypĺňaní daňového priznania, do ktorého je povinný uviesť vozidlá použité zamestnancom (zamestnancami) na pracovnej ceste, ku ktorej dal súhlas s využitím vozidiel, ktoré nie sú jeho vlastné.