Platenie preddavkov na daň
v daňovej legislatíve
v daňovej legislatíve
Podaním daňových priznaní k dani z príjmov alebo dani z motorových vozidiel sa povinnosti daňových subjektov nekončia. Nasleduje správne stanovenie výšky preddavkov na daň. Pri platení preddavkov na daň je potrebné zistiť preddavkové obdobie, poslednú známu daňovú povinnosť, daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie alebo predpokladanú daň, ktorá sa vyčísľuje u jednotlivých druhov daní rozdielne. Viete, že neplnenie si daňových povinnosti týkajúcich sa platenia preddavkov je spojené so sankčným postihom?
Zákon č. 511/1992 Zb. v z.n.p. v § 66 definuje preddavok ako povinnú platbu na daň, ktorú je povinný daňovník platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň započítavajú na úhradu dane. Daňovník platí určený preddavok na daň v prípadoch určených hmotnoprávnym predpisom alebo na základe rozhodnutia správcu dane.
Preddavky na dani z príjmov PO
Podľa § 42 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej len „ZDP“) daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedenú v podanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky pri použití 19 % sadzby dane, znížená o úľavy v zmysle § 30a – úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci a § 30b – úľava na dani pre prijímateľov stimulov zákona o dani z príjmov, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vyberanú zrážkou podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.
| Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie | Riadky v daňovom priznaní za rok 2010 |
| Daň vypočítaná zo základu dane | r. 500 × 19 % sadzba dane |
| – úľavy v zmysle § 30a a § 30b | r. 610 |
| – zápočet dane zaplatenej v zahraničí | r. 710 |
| – daň vyberaná zrážkou | r. 830 |
| = daň na účely určenia výšky preddavkov | r. 910 |
Ak daň za zdaňovacie obdobie 2010 presiahne 16 596,96 € je právnická osoba povinná platiť mesačné preddavky vo výške 1/12 dane uvedenej v podanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2010. Mesačné preddavky sú splatné vždy do konca príslušného mesiaca.
Daňovník, ktorého daň za zdaňovacie obdobie 2010 presiahne 1 659,70 € a nepresiahne 16 596,96 €, platí štvrťročné preddavky na daň na obdobie 2011 vo výške ¼ dane za zdaňovacie obdobie 2010. Štvrťročné preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania.
Daňovník neplatí preddavky na daň
- • ak daň za zdaňovacie obdobie nepresiahla 1 659,70 €,
- • daňovník je v likvidácii alebo v konkurze,
- • ak tak určil správca dane rozhodnutím,
- • daňovník, ktorý vznikol počas kalendárneho roka, iným spôsobom ako zlúčením, splynutím alebo rozdelením.
Ak sa daň týkala len časti zdaňovacieho obdobia, je daňovník povinný pri platení preddavkov vypočítať si daňovú povinnosť za celé zdaňovacie obdobie. Pri výpočte sa daň dosiahnutá za časť zdaňovacieho obdobia vydelí počtom mesiacov odo dňa vzniku daňovníka do konca zdaňovacieho obdobia a vynásobí sa dvanástimi. Ak daňovník existoval vo svojom prvom zdaňovacom období menej ako tri mesiace, v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie na základe predpokladanej dane uvedenej v daňovom priznaní.
Príklad
Daňovník vznikol 10. 8. 2010, za zdaňovacie obdobie 2010 podal daňové priznanie, z ktorého vyplynula daň vo výške 2 500 €.
Pri výpočte dane na účely platenia preddavkov na zdaňovacie obdobie 2011 sa postupuje nasledovne: 2 500 € /5 mesiacov x 12 = 6 000 €. Na základe toto bude platiť mesačné preddavky vo výške 1 500 € (6 000 /4).
Pri výpočte dane na účely platenia preddavkov na zdaňovacie obdobie 2011 sa postupuje nasledovne: 2 500 € /5 mesiacov x 12 = 6 000 €. Na základe toto bude platiť mesačné preddavky vo výške 1 500 € (6 000 /4).
Príklad
Daňovník vznikol 25. 10. 2010, za zdaňovacie obdobie 2010 podal daňové priznanie, z ktorého vyplynula daň vo výške 2 500 €.
Vychádzajúc z toho, že daňovník existoval menej ako tri mesiace pri výpočte dane pre účely platenia preddavkov na zdaňovacie 2011 sa bude vychádzať z predpokladanej dane, ktorú uviedol v daňovom priznaní na riadku 910.
Ustanovením § 42 ods. 7 ZDP do lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.
Vychádzajúc z toho, že daňovník existoval menej ako tri mesiace pri výpočte dane pre účely platenia preddavkov na zdaňovacie 2011 sa bude vychádzať z predpokladanej dane, ktorú uviedol v daňovom priznaní na riadku 910.
Ustanovením § 42 ods. 7 ZDP do lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.
Príklad
Daňovník bol povinný platiť mesačné preddavky vo výške 1 000 €, ktoré uhrádzal v mesiacoch január, február a marec 2011. Dňa 31. 3. 2011 doručil daňovému úradu oznámenie v zmysle § 49 ods. 3 písm. a) ZDP, ktorým si odložil podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2010 do 30. 6. 2011.
Na základe toho je daňovník povinný platiť naďalej mesačné preddavky vo výške 1000 € aj za mesiace apríl, máj a jún 2011.
Na základe toho je daňovník povinný platiť naďalej mesačné preddavky vo výške 1000 € aj za mesiace apríl, máj a jún 2011.
Podľa § 42 ods. 9 ZDP ak zaplatené preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania sú nižšie ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania. Ak zaplatené preddavky na daň sú vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníka vrátia.
Príklad
Spoločnosť s r.o. mala povinnosť platil štvrťročné preddavky vo výške 1 000 €, dňa 20. 3. 2010 odviedla za I. štvrťrok 2011 preddavok vo výške 1 000 €. Daňovník podal 31. 3. 2011 daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2010, z ktorého vyplynula daň pre účely platenia preddavkov vo výške 20 000 €. Z podaného daňového priznania vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky vo výške 1 666,66 € (20 000/12).
Daňovník platí určený preddavok
na daň v prípadoch určených
hmotnoprávnym predpisom alebo na
základe rozhodnutia správcu dane.
Vzhľadom na skutočnosť, že zaplatené preddavky na I. štvrťrok 2011 sú vo výške 1 000 €, je daňovník povinný do 30. 4. 2011 uhradiť okrem mesačného preddavku vo výške 1 666.66 € aj rozdiel na zaplatených preddavkoch vo výške 3 999,98 €.[Rozdiel troch predpísaných mesačných preddavkoch na rok 2011 a zaplateného preddavku na I. štvrťrok 2011, t.j. 4 999,98 € (3 x 1 666,66 €) mínus 1 000 €].
Príklad
Spoločnosť s r.o. mala povinnosť platil štvrťročné preddavky vo výške 1 000 €, dňa 20. 3. 2010 odviedla na I. štvrťrok 2011 preddavok vo výške 1 000 €. Daňovník za zdaňovacie obdobie 2010 dosiahol stratu.
Daňovník môže žiadosťou požiadať daňový úrad o vrátenie zaplatených preddavkov vo výške 1 000 € alebo ich použije na budúce preddavky a vysporiada podaním daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2011.
V zmysle § 42 ods. 8 ZDP daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vyrovná v lehote na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní.
Daňovník môže žiadosťou požiadať daňový úrad o vrátenie zaplatených preddavkov vo výške 1 000 € alebo ich použije na budúce preddavky a vysporiada podaním daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2011.
V zmysle § 42 ods. 8 ZDP daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vyrovná v lehote na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní.
Príklad
Spoločnosť s r.o. vznikla v januári 2010, prvýkrát podáva daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2010, v ktorom vyčíslila daň na účely platenia preddavkov vo výške 2 000 €.
Okrem úhrady daňovej povinnosti do 31. 3. 2011 je spoločnosť povinná odviesť aj štvrťročný preddavok vo výške 500 € taktiež do 31. 3. 2011.
Okrem úhrady daňovej povinnosti do 31. 3. 2011 je spoločnosť povinná odviesť aj štvrťročný preddavok vo výške 500 € taktiež do 31. 3. 2011.
Daňovník, ktorý vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane daňovníkov zaniknutých splynutím za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k splynutiu.
Daňovník, ktorý vznikol rozdelením platí preddavky na daň v pomernej výške vypočítanej z dane daňovníka zaniknutého rozdelením zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého daňovníka prevzatého daňovníkom vzniknutým rozdelením.
Daňový subjekt, ktorý sa zlúčil s daňovníkom platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane daňovníka zaniknutého zlúčením a daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník.
V zmysle § 42 ods. 11 ZDP môže správca dane určiť platenie preddavkov na daň inak, ak ide o ich platenie na základe výšky predpokladanej dane, výšky určenej u daňovníkov, ktorí vznikli splynutím, zlúčením, rozdelením a zmenou právnej formy; daňovníkov, ktorí nie sú povinní platiť preddavky a ak daň uvedená v daňovom priznaní, z ktorej boli vypočítané boli zmenené rozhodnutím správcu dane alebo dodatočným daňovým priznaním. Daňovník môže požiadať správcu dane o stanovenie platenie preddavkov na daň inak aj v prípade, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej dane, na ktorú sú platené. Daňovník by mal žiadosť o stanovenie preddavkov na daň dostatočne zdôvodniť.
Príklad
Daňovník podal 28. 2. 2011 riadne daňové priznanie, z ktorého vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky vo výške 5 000 €. V apríli 2011 podal dodatočné daňové priznanie, v ktorom si podstatne znížil daňovú povinnosť.
Daňovník môže v súvislosti s podaním dodatočného daňového priznania požiadať správcu dane o stanovenie platenia preddavkov inak v nižšej sume.
Daňovník môže v súvislosti s podaním dodatočného daňového priznania požiadať správcu dane o stanovenie platenia preddavkov inak v nižšej sume.
Preddavky na dani z príjmov FO
Preddavkovým obdobím je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Preddavkové obdobie na rok 2011 teda začína 1. 4. 2011 a končí 2. 4. 2012, resp. ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2011 v zmysle § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) ZDP, preddavkové obdobie sa skončí v posledný deň novej lehoty na podanie daňového priznania, ktorú daňovník uviedol v oznámení.
Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítavajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
V zmysle § 34 ods. 5 ZDP poslednou známou daňovou povinnosťou je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane ročne na daňovníka vo výške 19,2 – násobku sumy životného minima platného k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, na ktorú sú platené preddavky pri použití sadzby dane podľa § 15, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vyberanú zrážkou podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.
Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítavajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
V zmysle § 34 ods. 5 ZDP poslednou známou daňovou povinnosťou je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane ročne na daňovníka vo výške 19,2 – násobku sumy životného minima platného k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, na ktorú sú platené preddavky pri použití sadzby dane podľa § 15, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vyberanú zrážkou podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.
| Posledná známa daňová povinnosť | Riadky v daňovom priznaníza rok 2010 |
| Základ dane | r. 69 (resp. r. 69– r. 79) |
| – nezdaniteľná časť na daňovníka platná v roku 2011 | 3 559,60 € |
| = daň | 19 % x (r. 69 – 3 559,60 €) |
| – zápočet dane zaplatenej v zahraničí | r. 86 a r. 90 |
| – nárok na daňový bonus | r. 92 |
| – suma preddavku vyberaná zrážkou podľa § 43 | r. 99 a r. 100 |
| = daň na účely určenia výšky preddavkov | |
Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti z podaného daňového priznania v bežnom zdaňovacom období k začiatku preddavkového obdobia sa preddavky na daň splatné do začiatku preddavkového obdobia nemenia, pričom ak preddavky na daň zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky vypočítané z podaného daňového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daňovej povinnosti prevyšujúca sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania sa započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
Podľa § 34 ods. 2 ZDP daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 € a nepresiahla 16 596,96 € platí štvrťročné preddavky na daň, a to vo výške ¼ poslednej známej daňovej povinnosti. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
Daňovník platí mesačné preddavky na daň, ak jeho posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 €, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosť. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
V zmysle § 34 ZDP preddavky na daň neplatí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 1 659,7, €.
Preddavky na daň neplatí daňovník, ktorý poberal v predchádzajúcom zdaňovacom období len
- • príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 (napr. úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, úroky a výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z poskytnutých úverov, zo zmeniek, dávok z doplnkového dôchodkového sporenia, plnenia z poistenia pre prípad dožitia a pod.),
- • ostatné príjmy dosiahnuté z § 8 (napr. príjmy z príležitostných činnosti, z predaja hnuteľných vecí príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, z prevodu cenných papierov, prevodu obchodného podielu, výhry v lotériách, verejných súťažiach a pod.),
- • príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 (napr. príjem z preplatku z ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie, príjem autorov do novín, časopisov, peňažné ceny zo súťaží, výnosy z majetku v podielovom fonde, výnosy z peňažných prostriedkov na účte a pod.),
- • príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, ktoré sú zdaňované podľa § 35 (napr. príjmy z pracovného pomeru, príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločnosti, odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánov a samosprávach, príjmy z prostriedkov sociálneho fondu a pod.),
- • kombináciu týchto príjmov.
Príklad
Daňovník podal daňové priznanie, v ktorom uviedol príjem z pracovného pomeru, peňažnú výhru z verejnej súťaže a príjem z predaja bytu. Posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z podaného priznania bola vo výške 6 500 € a teda prekročila hranicu 1 659,70 €, od ktorej sa platia štvrťročné preddavky.
V nadväznosti na § 34 ods. 9 ZDP daňovník nebude platiť preddavky v období od 1. 4. 2011 do 2. 4. 2012, pretože dosiahol kombináciu zdaniteľných príjmov z § 5 a § 8 ZDP.
V nadväznosti na § 34 ods. 9 ZDP daňovník nebude platiť preddavky v období od 1. 4. 2011 do 2. 4. 2012, pretože dosiahol kombináciu zdaniteľných príjmov z § 5 a § 8 ZDP.
Na základe § 34 ods. 8 ZDP daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň ak skončil podnikanie, inú samostatne zárobkovú činnosť, prenájom, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností.
V nadväznosti na § 17 ods. 9 ZDP skončením podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu je zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti, prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania s výnimkou sezónnych činností alebo skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti alebo poberania príjmov z prenájmu. Tieto skutočnosti je daňovník povinný oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu.
Príklad
Daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky vo výške 500 €, ktoré vyplynuli z poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej z podaného daňového priznania za rok 2010. Prvý preddavok vo výške 500 € zaplatí 30. 6. 2011. Dňa 15. 9. 2011 pozastaví prevádzkovanie živnosti do 15. 9. 2012, ktorú oznámi daňovému úradu.
Na základe tejto skutočnosti daňovník nie je povinný platiť štvrťročné preddavky splatné do 30. 9. 2011, 2. 1. 2011 a 2. 4. 2012.
Podľa § 34 ods. 10 ZDP daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane a jedným z príjmov je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti, neplatí preddavky na daň, ak tento čiastkový základ dane tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane. Ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 50 % a menej, preddavky na daň sa platia v polovičnej výške.
Na základe tejto skutočnosti daňovník nie je povinný platiť štvrťročné preddavky splatné do 30. 9. 2011, 2. 1. 2011 a 2. 4. 2012.
Podľa § 34 ods. 10 ZDP daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane a jedným z príjmov je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti, neplatí preddavky na daň, ak tento čiastkový základ dane tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane. Ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 50 % a menej, preddavky na daň sa platia v polovičnej výške.
Príklad
Daňovník dosiahol základ dane vo výške 40 000 € pozostávajúci z čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (22 000 €) a čiastkového základu dane z podnikania (18 000 €).
Vzhľadom na skutočnosť, že podiel čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 55 % celkového základu dane, daňovník nebude platiť preddavky na daň.
V odôvodnených prípadoch môže na základe žiadosti daňovníka správca dane podľa § 34 ods. 4 ZDP určiť platenie preddavkov inak, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
Vzhľadom na skutočnosť, že podiel čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 55 % celkového základu dane, daňovník nebude platiť preddavky na daň.
V odôvodnených prípadoch môže na základe žiadosti daňovníka správca dane podľa § 34 ods. 4 ZDP určiť platenie preddavkov inak, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
Príklad
Daňovník podal daňové priznanie, v ktorom uviedol príjmy z podnikania (§ 6) a ostatný príjem dosiahnutý z predaja bytu (§ 8).
Daňovník môže zvážiť podanie žiadosti o stanovenie preddavkov inak, nakoľko jednorazový príjem z predaja bytu zvýši výšku preddavkov na daň a je predpoklad, že sa nebude v bežnom zdaňovacom období opakovať.
Daňovník môže zvážiť podanie žiadosti o stanovenie preddavkov inak, nakoľko jednorazový príjem z predaja bytu zvýši výšku preddavkov na daň a je predpoklad, že sa nebude v bežnom zdaňovacom období opakovať.
Platenie preddavkov dane z príjmov zo závislej činnosti
upravuje § 35 ZDP. Zamestnávateľ vyberie preddavok na daň za kalendárny mesiac zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca znížený o
- • sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- • nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (v roku 2011 mesačne vo výške 296,60 €).
Podľa § 35 ods. 4 ZDP zamestnávateľ u zamestnanca, ktorý nepodal vyhlásenie na zdanenie príjmov podľa § 36 ods. 6 ZDP týkajúcu sa uplatnenia nezdaniteľnej časti na daňovníka zníži preddavok na daň iba o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
Zamestnávateľ – platiteľ dane zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu podľa § 33 ods. 1 ZDP (mesačne 20,02 € na jedno vyživované dieťa) zamestnancovi, ktorý vo vyhlásení na zdanenie príjmov uviedol uplatňovanie daňového bonusu na vyživované deti a ak úhrn zdaniteľných príjmov vyplatených v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (t.j. 158,50 €).
Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy je vo výške 19 % a zaokrúhľuje sa eurocenty nadol.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dni po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancov k dobru.
Zákonom č. 548/2010 Z. z. účinným od 1. 1. 2011 bol novelizovaný § 43 ods. 3 ZDP, z ktorého sa vypustilo zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti do výšky 165.97 € daňou vyberanou zrážkou. V súvislosti s touto zmenou sa príjmy zo závislej činnosti zamestnanca, ktoré v úhrnnej výške od tohto zamestnávateľa za kalendárny mesiac nepresiahli 165,97 € (často využívané pri dohodách o vykonaní práce) zdaňujú preddavkovo, a zamestnávateľ je povinný preddavky na daň odviesť taktiež do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancov k dobru, a nie do 15 dní nasledujúceho mesiaca, ako tomu bolo pred 31. 12. 2010. Zamestnávateľ bude pri podávaní prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, dani vyberanou zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za 1. štvrťrok 2011 preddavky na daň z dohôd o vykonaní práce uvádzať v I. časti prehľadu – preddavky na daň (nie v II. časti prehľadu – daň vyberaná zrážkou).
Zamestnávateľ – platiteľ dane zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu podľa § 33 ods. 1 ZDP (mesačne 20,02 € na jedno vyživované dieťa) zamestnancovi, ktorý vo vyhlásení na zdanenie príjmov uviedol uplatňovanie daňového bonusu na vyživované deti a ak úhrn zdaniteľných príjmov vyplatených v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (t.j. 158,50 €).
Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy je vo výške 19 % a zaokrúhľuje sa eurocenty nadol.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dni po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancov k dobru.
Zákonom č. 548/2010 Z. z. účinným od 1. 1. 2011 bol novelizovaný § 43 ods. 3 ZDP, z ktorého sa vypustilo zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti do výšky 165.97 € daňou vyberanou zrážkou. V súvislosti s touto zmenou sa príjmy zo závislej činnosti zamestnanca, ktoré v úhrnnej výške od tohto zamestnávateľa za kalendárny mesiac nepresiahli 165,97 € (často využívané pri dohodách o vykonaní práce) zdaňujú preddavkovo, a zamestnávateľ je povinný preddavky na daň odviesť taktiež do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancov k dobru, a nie do 15 dní nasledujúceho mesiaca, ako tomu bolo pred 31. 12. 2010. Zamestnávateľ bude pri podávaní prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, dani vyberanou zrážkou, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za 1. štvrťrok 2011 preddavky na daň z dohôd o vykonaní práce uvádzať v I. časti prehľadu – preddavky na daň (nie v II. časti prehľadu – daň vyberaná zrážkou).
Príklad
Zamestnávateľ zamestnáva starobného dôchodcu na dohodu o vykonaní práce, každý mesiac mu vypláca 120 €.
Do 31. 12. 2010 z celkovej odmeny zrazil daň vyberanú zrážkou, ktorú bol povinný odviesť do 15 dní každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Po 1. 1. 2011 z úhrnu príjmov zrazí preddavkovú daň, ktorú odvedie do 5 dní po dni výplaty.
Podľa § 35 ods. 7 ZDP ak je suma preddavku na daň zamestnanca, ktorý poberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy nižšia ako suma uplatneného daňového bonusu, vyplatí zamestnávateľ sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov na daň a dane zrazenej všetkým zamestnanom.
Do 31. 12. 2010 z celkovej odmeny zrazil daň vyberanú zrážkou, ktorú bol povinný odviesť do 15 dní každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Po 1. 1. 2011 z úhrnu príjmov zrazí preddavkovú daň, ktorú odvedie do 5 dní po dni výplaty.
Podľa § 35 ods. 7 ZDP ak je suma preddavku na daň zamestnanca, ktorý poberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy nižšia ako suma uplatneného daňového bonusu, vyplatí zamestnávateľ sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov na daň a dane zrazenej všetkým zamestnanom.
Daňovník platí určený preddavok na daň
v prípadoch určených hmotnoprávnym predpisom
alebo na základe rozhodnutia správcu dane.
Ak úhrnná suma preddavkov na daň a dane zrazená všetkým zamestnancom je nižšia ako úhrnná suma daňového bonusu pre oprávnených zamestnancov, platiteľ dane vyplatí daňový bonus alebo jeho časť zo svojich prostriedkov. V tomto prípade požiada platiteľ dane na základe prehľadu podľa § 39 ods. 9 písm. a) ZDP v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí štvrťroka o poukázanie tohto rozdielu miestne príslušný daňový úrad. Správca dane je povinný sumu rozdielu uvedenú v žiadosti poukázať zamestnávateľovi do 15 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti, ktorá je súčasťou prehľadu.
Po skončení zdaňovacieho obdobia vykoná zamestnávateľ ročné zúčtovanie zamestnancovi na základe žiadosti o jej vykonanie podanej do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Zamestnávateľ prihliadne na zrazené preddavky na daň, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, resp. na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus. Ročné zúčtovanie vykoná zamestnávateľ, ktorý je platiteľom najneskôr do 31. marca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Vzniknutý rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnnom preddavkov na daň, zamestnaneckú prémiu a daňový bonus alebo jeho časť vráti zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie vykonáva.
O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvod preddavku na daň najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo alebo požiada o vrátenie rozdielu podľa § 35 ods. 7 ZDP na základe podaného prehľadu. V nadväznosti na § 40 ods. 8 ZDP ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane odviedol preddavky na daň vyššou sumou, ako bol povinný odviesť, a nemôže o túto sumu znížiť odvod preddavkov na daň, požiada o vrátenie tejto sumy miestne príslušný daňový úrad. Správca dane vráti požadovanú sumu zamestnávateľovi do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
Preddavky na dani z motorových vozidiel
Predpokladanou daňou pre účely stanovenia preddavkov na dani z motorových vozidiel je súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane.
Podľa § 91 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavby v z.n.p. daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 € a nepresiahne 8 292 €, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške ¼ predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Podľa § 91 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavby v z.n.p. daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 € a nepresiahne 8 292 €, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške ¼ predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Mesačné preddavky splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca je povinný platiť daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 292 € a to vo výške 1/12 predpokladanej dane.
Preddavky na daň z motorových vozidiel neplatí daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 600 €.
Preddavky na daň z motorových vozidiel neplatí daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 600 €.
Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť na dani z motorových vozidiel, nemá to vplyv na platenie preddavkov na daň. V tomto prípade daňovník zaplatí pomernú časť dane vypočítanú ako súčin 1/12 ročnej sadzby a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa vozidlo používalo až v lehote na podanie daňového priznania, t.j. do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Príklad
Daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia platí mesačné preddavky na daň z motorových vozidiel vo výške 2 000 €. V mesiaci apríl 2011 začal používať na podnikanie dve nákladné motorové vozidla, v mesiaci máj jedno osobné motorové vozidlo vyradil. Obidve tieto skutočnosti, vznik aj zánik daňovej povinnosti oznámil správcovi dane v lehote do 30 dní.
Daňovník bude napriek vzniku a zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia 2011 platiť rovnaké mesačné preddavky vo výške 2000 €.
V zmysle § 91 ods. 9 zákona č. 582/ 2004 Z. z. v z.n.p. ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, môže správca dane z úradnej moci alebo aj na základe žiadosti daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak. Proti rozhodnutiu správcu dane o platení preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.
Daňovník bude napriek vzniku a zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia 2011 platiť rovnaké mesačné preddavky vo výške 2000 €.
V zmysle § 91 ods. 9 zákona č. 582/ 2004 Z. z. v z.n.p. ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, môže správca dane z úradnej moci alebo aj na základe žiadosti daňovníka určiť platenie preddavkov na daň inak. Proti rozhodnutiu správcu dane o platení preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.
Príklad
Daňovník platí mesačné preddavky vo výške 1 000 €. V priebehu mesiaca apríl návesová jazdná súprava (ťahač a náves) mala dopravnú nehodu a nebude schopná prevádzky na dlhšiu dobu. Daňovník oznámil zánik daňovej povinnosti správcovi dane a zároveň požiadal daňový úrad o zníženie preddavkov na daň.
Po posúdení žiadosti daňovým úradom bude daňovník platiť preddavky tak, ako mu určí správca dane v rozhodnutí.
Preddavky na daň platí daňovník tomu daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia.
Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania. Ak zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní použijú sa podľa § 63 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p. na úhradu daňových nedoplatkov na iných daniach alebo sa na základe žiadosti daňovníka vrátia.
Po posúdení žiadosti daňovým úradom bude daňovník platiť preddavky tak, ako mu určí správca dane v rozhodnutí.
Preddavky na daň platí daňovník tomu daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia.
Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania. Ak zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní použijú sa podľa § 63 zákona č. 511/1992 Zb. v z.n.p. na úhradu daňových nedoplatkov na iných daniach alebo sa na základe žiadosti daňovníka vrátia.
Neplnenie si povinnosti uhrádzania alebo odvádzania preddavkov na daň je postihované sankčným úrokom v zmysle § 35b ZSDP Podľa § 35b ods. 1 písm. e) ZSDP správca dane vyrubí sankčný úrok daňovému subjektu, ak preddavok na daň nebol zaplatený v lehote alebo vo výške podľa osobitného zákona. Pri preddavkoch na daň sa sankčný úrok vyrubí za každý deň omeškania až do dňa platby vrátane, najdlhšie do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania.
V zmysle § 35b ods. 2 ZSDP správca dane vyrubí platiteľovi dane sankčný úrok z dlžnej sumy vo výške 4-násobku základne úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej (ďalej „ZÚS ECB“) v deň nasledujúci po dni, v ktorom mal byť preddavok zaplatený alebo odvedený. Od 13. 5. 2009 je ZÚS ECB vo výške 1 %. Ak 4– násobok ZÚS ECB nedosiahne 15 %, pri výpočte sankčného úroku sa použije ročná úroková sadzba 15 %.
Vzorec výpočtu sankčného úroku
Vzorec výpočtu sankčného úroku
| 4x ZÚS ECB (resp. 15%) | × dlžná suma preddavku × počet dní omeškania |
| 365 |
Podľa § 35b ods. 8 ZSDP sa sankčný úrok nevyrubí ak nepresiahne 16,60 €.
Ing. Anna Krafčíková
Platenie preddavkov na daň
(7) Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vrátane použitia sadzby dane platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky. Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období vznikol splynutím alebo rozdelením a pri zlúčení, platí preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania spôsobom a vo výške podľa odseku 4 písm. b) až d).
(účinnosť od 1. januára 2011)
(8) Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vyrovná v lehote na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní.
(9) Ak zaplatené preddavky na daň podľa odseku 7 sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
(účinnosť od 1. januára 2011)
(10) Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň daňovníkovi so sídlom v zahraničí, vykonávajúcemu na území Slovenskej republiky stavebnú alebo montážnu činnosť, ak miesto alebo zariadenie na výkon tejto činnosti je považované za stálu prevádzkareň podľa § 16 ods. 2.
(11) Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, ak ide o ich platenie na základe výšky predpokladanej dane, výšky určenej podľa odsekov 3 a 4 a ak daň uvedená v daňovom priznaní, na ktorej základe sú platené preddavky na daň, bola zmenená rozhodnutím správcu dane alebo dodatočným daňovým priznaním. Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj v prípade, ak suma preddavkov na daň nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
(12) Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania.
(7) Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako ako pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vrátane použitia sadzby dane platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky. Daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období vznikol splynutím alebo rozdelením a pri zlúčení, platí preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania spôsobom a vo výške podľa odseku 4 písm. b) až d).
(účinnosť od 1. januára 2011)
(8) Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň. Sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vyrovná v lehote na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní.
(9) Ak zaplatené preddavky na daň podľa odseku 7 sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
(účinnosť od 1. januára 2011)
(10) Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň daňovníkovi so sídlom v zahraničí, vykonávajúcemu na území Slovenskej republiky stavebnú alebo montážnu činnosť, ak miesto alebo zariadenie na výkon tejto činnosti je považované za stálu prevádzkareň podľa § 16 ods. 2.
(11) Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, ak ide o ich platenie na základe výšky predpokladanej dane, výšky určenej podľa odsekov 3 a 4 a ak daň uvedená v daňovom priznaní, na ktorej základe sú platené preddavky na daň, bola zmenená rozhodnutím správcu dane alebo dodatočným daňovým priznaním. Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj v prípade, ak suma preddavkov na daň nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
(12) Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania.
§ 34 zákona č. 595/2003 Z. z.
cit. na strane 34
Platenie preddavkov na daň
(1) Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 eura, pričom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(2) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 eura a nepresiahla 16 596,96 eura, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
(3) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 eura, platí mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
(4) V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť preddavky inak, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
(5) Poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov v preddavkovom období podľa odseku 1 je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň. Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti z podaného daňového priznania v bežnom zdaňovacom období k začiatku preddavkového obdobia podľa odseku 1 sa preddavky na daň splatné do začiatku tohto preddavkového obdobia nemenia, pričom ak preddavky na daň zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky vypočítané z podaného daňového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daňovej povinnosti prevyšujúca sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania sa započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
(6) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) prvého bodu s príjmami podľa § 5, ktorý vykonáva závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48, platí preddavky na daň z týchto príjmov zo závislej činnosti miestne príslušnému správcovi dane vo výške vypočítanej z príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na účet daňovníka...
(1) Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 eura, pričom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(2) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1 659,70 eura a nepresiahla 16 596,96 eura, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
(3) Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 eura, platí mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
(4) V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť preddavky inak, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
(5) Poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov v preddavkovom období podľa odseku 1 je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň. Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti z podaného daňového priznania v bežnom zdaňovacom období k začiatku preddavkového obdobia podľa odseku 1 sa preddavky na daň splatné do začiatku tohto preddavkového obdobia nemenia, pričom ak preddavky na daň zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky vypočítané z podaného daňového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daňovej povinnosti prevyšujúca sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania sa započíta na úhradu ďalších preddavkov na daň platených po tejto zmene alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
(6) Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) prvého bodu s príjmami podľa § 5, ktorý vykonáva závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48, platí preddavky na daň z týchto príjmov zo závislej činnosti miestne príslušnému správcovi dane vo výške vypočítanej z príjmu vyplateného, poukázaného alebo pripísaného na účet daňovníka...
