Otázky z praxe
Automobil v podnikaní
Určenie vstupnej ceny
Daňovník zaradil v roku 2025 do obchodného majetku používaného na podnikanie osobné motorové vozidlo, ktoré nadobudol v roku 2024 dedením po svojom otcovi. Notár v uznesení o dedičstve stanovil všeobecnú cenu vozidla v sume 9 600 eur. Otec toto vozidlo kúpil v roku 2023 za cenu 14 500 eur.
Ako sa určí vstupná cena na účely odpisovania vozidla?
Nakoľko osobné motorové vozidlo bolo nadobudnuté dedením, vstupnou cenou pre účely odpisovania motorového vozidla je všeobecná cena stanovená v uznesení o dedičstve v sume 9 600 eur.
Uplatnené odpisy
Podnikateľ chce v roku 2025 chce vložil do obchodného majetku auto, ktoré si kúpili s manželkou v roku 2024 za 24 000 € a ktoré začal používať výlučne na podnikateľské účely.
V akej vstupnej cene zaradí auto do obchodného majetku a aké odpisy si môže uplatniť do daňových výdavkov?
Osobné automobily sú zaradené v odpisovej skupine 1, odpisujú sa rovnomerným spôsobom odpisovania 4 roky. Daňovník zaradí auto do obchodného majetku vo vstupnej cene, ktorou je u neho obstarávacia cena v sume 24 000 €. Vo väzbe na znenie § 24 ods. 5 a § 25 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov nie je možné uplatniť do daňových výdavkov odpisy za rok 2024. Rok 2025 je druhým rokom odpisovania. Ak automobil bude používať výlučne na podnikateľské účely, v daňových výdavkoch bude možné v roku 2025 uplatniť odpis v sume 6 000 € (24 000 : 4).
Suma zaradenia vozidla do obchodného majetku
Podnikateľ nadobudol darovaním motorové vozidlo, ktoré mal jeho otec zaradené v obchodnom majetku používanom na podnikanie. Otec ako darca obstaral toto vozidlo v obstarávacej cene 21 120 eur. Otec uplatnil v daňových výdavkoch odpisy vozidla v celkovej sume 12 320 eur.
V akej sume podnikateľ zaradí vozidlo do obchodného majetku a z akej sumy bude podnikateľ odpisovať toto darované vozidlo?
Nakoľko sa jedná o majetok nadobudnutý darovaním od fyzickej osoby, ktorá ho mala zahrnutý v obchodnom majetku, vstupnou cenou na účely odpisovania vozidla bude daňová zostatková cena vozidla, t. j. 8 800 eur (21 120 – 12 320).
Predmet dane z MV
Z dôvodu opravy vozidla, ktorá trvala dva mesiace, došlo u podnikateľa k prerušeniu používania vozidla, ktoré je evidované v Slovenskej republike.
Bude z tohto titulu vozidlo počas trvania opravy predmetom dane z motorových vozidiel?
Jedným z významných pojmových znakov podnikania je sústavnosť, teda úmysel podnikateľa vykonávať túto činnosť opakovane, pričom kritérium sústavnosti spĺňa aj sezónna činnosť, prípadne činnosť, ktorú podnikateľ na určitý čas preruší, napr. z dôvodu práceneschopnosti, nedostatku pracovných príležitostí, voľných dní, a pod. Na základe uvedeného, aj keď počas prerušenia činnosti sú vozidlá nevyužité, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel. Skutočnosť, že podnikateľ nepoužíva vozidlo každý deň, nespôsobí prerušenie samotnej podnikateľskej činnosti, z čoho vyplýva, že vozidlo je predmetom dane naďalej.
Keďže nepoužívanie vozidla nespôsobí prerušenie samotnej podnikateľskej činnosti, vozidlo evidované v Slovenskej republike je predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia – t. z. aj počas trvania jeho opravy.
Používanie vozidla v ČR
Slovenská obchodná spoločnosť používa na podnikanie v Českej republike vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike.
Je vozidlo predmetom dane z motorových vozidiel?
Vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel na Slovensku, pretože sa používa na podnikanie a je evidované v Slovenskej republike.
Platenie dane z MV
Syn používa vozidlo na podnikanie. Držiteľom vozidla je jeho otec, ktorý nie je podnikateľom.
Kto bude platiť daň z motorových vozidiel?
Daňovníkom dane z motorových vozidiel je v opísanom prípade syn ako užívateľ, ktorý používa vozidlo na podnikanie.
Predpokladaná daň
Podnikateľ používa na podnikanie dve osobné motorové vozidlá kategórie M obidve s kubatúrou 1 600 cm3. Prvá evidencia jedného automobilu bola ku dňu 15. 6. 2019 a prvá evidencia druhého vozidla je k 10. 3. 2020.
V akej sume bude predpokladaná daň?
V opísanom prípade sa jedná o vozidlá, kedy ku dňu určenia predpokladanej dane, t. j. k 1. januáru 2025 uplynulo u oboch 36 kalendárnych mesiacov, avšak neuplynulo 72 (2 x 36) mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla, preto ročná sadzba dane sa zníži pri každom z nich o 20 %. Predpokladaná daň bude teda činiť 2 x (148 € - 20 % z 148 €) = 236,80 €.
Požičané vozidlo
Fyzická osoba nepodnikateľ požičia vlastné motorové vozidlo, ktorého je držiteľom, podnikateľovi na podnikanie.
Kto má povinnosť zaplatiť daň z motorových vozidiel?
Ak teda fyzická osoba - nepodnikateľ vypožičia vlastné motorové vozidlo, ktorého je držiteľom, podnikateľovi, ktorý vozidlo použije na podnikanie, daňovníkom dane z motorových vozidiel je podnikateľ, čiže užívateľ vozidla.
Výška predpokladanej dane
Podnikateľ zakúpil v januári 2025 vozidlo kategórie N, ktoré bolo prvýkrát použité na podnikanie 10. januára 2025.
Započíta sa do výšky predpokladanej dane, ktorá je rozhodujúca na určenie platenia preddavkov na daň, aj daň za toto vozidlo?
Daňovník je povinný preddavky na daň na príslušné zdaňovacie obdobie platiť vtedy, ak celková výška predpokladanej dane, t. j. súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru, presiahne sumu 700 eur. Z uvedeného dôvodu, ročná sadzba dane za vozidlo, ktoré sa stane predmetom dane po 1. januári (v danom prípade 10. januára 2025), sa na účely platenia preddavkov na daň započítavať do výšky predpokladanej dane nebude, a to i napriek tomu, že daňová povinnosť u tohto vozidla vznikne spätne k 1. januáru 2025.
Daňovník dane z MV
Podnikateľ Dušan obstaral automobil formou finančného lízingu a tento používa na podnikanie.
Stáva sa touto skutočnosťou podnikateľ daňovníkom dane z motorových vozidiel?
Ak pán Dušan ako nájomca používa spomínané vozidlo na podnikanie a zároveň je aj ako držiteľ vozidla zapísaný v dokladoch tohto automobilu, stáva sa daňovníkom dane z motorových vozidiel podľa § 3 písm. a) zákona o dani z motorových vozidiel.
Platenie cestnej dane
Zamestnanec využíva na pracovnú cestu vypožičané motorové vozidlo. Každý mesiac je vyslaný na služobnú cestu a zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za tieto služobné cesty.
Je potrebné platiť cestnú daň za celý rok?
Ak zamestnávateľ zamestnancovi vypláca cestovné náhrady za použitie vypožičaného vozidla, pričom jeho držiteľ, vozidlo nepoužíva pre vlastné podnikanie, zamestnávateľ v uvedenom prípade spĺňa podmienku daňovníka dane z motorových vozidiel [§ 3 písm. e) zákona o dani z motorových vozidiel] a je povinný za predmetné vozidlo podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a zaplatiť daň. Keďže motorové vozidlo je využívané každý mesiac na pracovnú cestu hoci aj iba 1 deň v mesiaci, daň z motorových vozidiel je potrebné zaplatiť za celý rok.
Prenajaté vozidlo
Fyzická osoba – podnikateľ, prenajala svoje vozidlo, ktorého je držiteľom, na základe zmluvy o prenájme inému podnikateľovi.
Kto je daňovníkom dane z MV?
Daňovníkom dane z motorových vozidiel je prenajímateľ (podnikateľ), ktorý je v doklade vozidla zapísaný ako držiteľ vozidla (prenajímateľ totiž vykonáva podnikateľskú činnosť prostredníctvom prenájmu).
Predávajúci
Podnikateľ zakúpil ojazdené motorové vozidlo. K zmene držiteľa vozidla došlo 20. októbra 2025 a vozidlo v tomto mesiaci podnikateľ začal používať aj na podnikanie.
Je pre určenie momentu vzniku daňovej povinnosti dôležité, či predávajúci je podnikateľ, ktorý toto auto používal na podnikanie alebo je predávajúci nepodnikateľ – občan?
Áno, to aký status má predávajúci, môže mať dopad na rozdielne posúdenie vzniku daňovej povinnosti pre daň z motorových vozidiel.
V prípade, ak je predávajúcim podnikateľ, ktorý používal predmetný automobil pred predajom na svoje podnikanie, daňová povinnosť kupujúcemu podnikateľovi vznikne prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dôjde k zmene v osobe daňovníka, t. j. 1. novembra 2025.
V prípade, ak predávajúcim bola súkromná osoba (občan), daňová povinnosť vznikla 1. októbra 2025, t. j. prvým dňom mesiaca, v ktorom došlo k prvému použitiu vozidla na podnikanie.
Zníženie ročnej sadzby dane
Podnikateľ zakúpil v máji 2025 nové motorové vozidlo, kde vznikla daňová povinnosť 1. mája 2025. Ročná sadzba dane je 2 480 eur.
Dôjde k zníženiu ročnej sadzby dane?
V uvedenom prípade v zdaňovacom období r. 2025 neuplynulo 36 kalendárnych mesiacov odo dňa prvej evidencie vozidla, preto ročná sadzba dane sa zníži o 25 %.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní daňovník ročnú sadzbu dane 2 480 eur zníži o 25 % (ktorá je po znížení 1 860 eura).
Pomerná časť dane pre vozidlo je 1 240,00 eura (výpočet: 1 860 / 12 x 8 = 1 240 €).
Ing. Ján Mintál
